Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV XD long nhật

Trường Trung Cấp Xây Dựng Số Khoa Kế toán – Xây Dựn MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên liệu vật liệu 1.1.2 Khái niệm đặc điểm công cụ dụng cụ 1.1.3 Vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất .6 1.1.4 Vai trị kế toán nguyên vật liệu 1.2 Phân loại vật liệu, dụng cụ 1.2.1 Phân loại vật tư 1.2.2 Nguyên liệu, vật liệu 1.2.3 Công cụ, dụng cụ 10 1.3 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ .12 1.4 Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 17 1.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng .17 1.4.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 18 1.5 Kế tốn tổng hợp nhập xuất ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 23 1.5.1 Tài khoản kế toán sử dụng .23 1.5.2 Kế toán tổng hợp Nhập, Xuất nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 27 1.5.3 Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu theo pp kiểm kê định kỳ 34 1.6 HỆ THỚNG SỞ KẾ TỐN SỬ DỤNG TRONG HẠCH TỐN NVLCCDC 37 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XD LONG NHẬT 42 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .42 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 42 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh Công ty 43 2.1.3 Công tác tổ chức máy quản lý Công ty .43 2.2 Tổ chức máy kế tốn hình thức kế toán 49 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 49 2.2.1.1.Sơ đồ tổ chức máy kế toán .49 2.2.1.2 Chức nhiệm vụ cá nhân .49 2.2.2 Hình thức kế toán 50 2.2.2.1 Hệ thống sổ sách mà Công ty sử dụng 50 2.2.2.2 Về báo cáo tài Cơng ty sử dụng 50 2.2.2.3 Hình thức sổ kế tốn áp dụng công ty .50 2.2.2.4 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty .52 2.3 Khái niệm, đặc điểm, phân loại, xác định giá trị thực tế NVL .53 2.3.1Khái niệm, đặc điểm NVL 53 Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Trung Cấp Xây Dựng Số Khoa Kế toán – Xây Dựn 2.3.2 Phân loại 54 2.3.3 Xác định giá trị thực tế NVL 56 2.3.3.1 Tính giá NVL, CCDC nhập kho 56 2.3.3.2 Tính giá NVL, CCDC xuất kho .57 2.4 Chứng từ tài khoản sử dụng .57 2.4.1 Chứng từ sử dụng 57 2.4.2 Tài khoản sử dụng 58 2.5 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 60 2.5.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu Công ty 60 2.5.2 Đánh giá nguyên vật liệu công ty 62 2.5.2.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho 62 2.5.2.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho .63 2.5.3.1 Hạch toán ban đầu: 63 2.5.3.2- Kế toán tổng hợp vật liệu .67 2.5.3.3- Khi thu mua nhập kho vật liệu 68 2.5.3.4 Sổ sách kế toán nguyên vật liệu .75 2.5.3.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 91 CHƯƠNG III – MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHĂM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XD .96 LONG NHẬT 96 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV XD Long Nhật 96 3.1.1 Ưu điểm 96 3.1.2 Nhược điểm 97 3.2 Kiến nghị .98 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Trung Cấp Xây Dựng Số Khoa Kế toán – Xây Dựn LỜI NÓI ĐẦU Nguyên vật liệu ba yếu tố thiếu q trình sản xuất Nó đối tượng lao động, sở vật chất cấu thành nên thể thức sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm Nó tác động lớn đến hiệu trình sản xuất kinh doanh Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành đặn, liên tục phải thường xuyên đảm bảo nguyên vật liệu đủ số lượng, kịp thời gian, qui cách, phẩm chất Đây yếu tố khách quan, điều kiện chung sản xuất hàng hoá Nguyên vật liệu vừa sản phẩm lao động đồng thời đầu vào trình sản xuất trình xuất kho sử dụng nguyên vật liệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do kế tốn ngun vật liệu mà tốt đảm bảo cho việc cung cấp nguyên vật liệu, tránh tình trạng lãng phí ngun vật liệu góp phần giảm bớt chi phí, hạ giá thành đồng thời cải thiện đời sống người lao động, mang lại lợi ích cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng thực tập Công ty TNHH TM Xây dựng Thái Sơn – đơn vị chuyên xây dựng, em định chọn chuyên đề “ Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV XD Long Nhật” để viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Về phần nội dung chuyên đề gồm chương sau: Chương I – Cơ sở lý luận hạch toán nguyên, vật liệu doanh nghiệp Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Trung Cấp Xây Dựng Số 4 Khoa Kế toán – Xây Dựn Chương II – Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNH MTV XD Long Nhật Chương III – Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH MTV XD Long Nhật Mặc dù em cố gắng trình thực tập nhận thức trình độ cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót chuyên đề này, em mong góp ý thầy giáo cô chú, anh chị phịng Kế tốn Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Cô giáo Huỳnh Kim Hải, chú, anh chị phịng Kế tốn Cơng ty Đặc biệt anh chị thủ kho tận tình bảo, giúp đỡ thời gian em thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Trung Cấp Xây Dựng Số Khoa Kế toán – Xây Dựn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Một điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất phải có đối tượng lao động Vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo, bơng doanh nghiệp dệt… tác động người Quản lý hạch toán vật liệu phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý tài Nó có vai trị tích cực điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế sản xuất doanh nghiệp Khác với tư liệu lao động, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất tác động lao động, chúng chuyển dịch lần toàn giá trị giá trị sản phẩm mà tạo ra, bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu tạo hình thái vật chất sản phẩm 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên liệu vật liệu + Khái niệm:Trong doanh ngiệp sản xuất vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm + Đặc điểm nguyên liệu vật liệu: - Trong chu kỳ sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn vào việc tạo sản phẩm không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Trung Cấp Xây Dựng Số Khoa Kế toán – Xây Dựn - Giá trị vật liệu chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo - Nguyên vật liệu có nhiều chủng loại thường chiểm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất - Để đảm bảo yêu cầu sản xuất doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua, dự trữ quản lý chặt chẽ chúng mặt số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị - Giá trị nguyên vật liệu dự trữ thường chiếm tỉ trọng lớn tài sản lưu động doanh nghiệp Thông thường cấu tạo giá thành sản phẩm chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn, nên việc sử dụng tiết kiệm vật liệu sử dụng mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh 1.1.2 Khái niệm đặc điểm công cụ dụng cụ + Khái niệm: Công cụ dụng cụ loại tư liệu lao động sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác không đủ tiêu chuẩn trở thành tài sản cố định + Đặc điểm công cụ, dụng cụ: - Cơng cụ, dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất hình thành vật chất khơng thay đổi - Gía trị cơng cụ dụng cụ chuyển dịch lần chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm tạo 1.1.3 Vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất Trong trình sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí để tạo sản phẩm, vật liệu khơng định Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Trung Cấp Xây Dựng Số Khoa Kế toán – Xây Dựn đến mặt số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo Xuất phát từ tầm quan trọng trên, việc giảm chi phí nguyên vật liệu, giảm mức tiêu hoa vật liệu trình sản xuất cho đơn vị sản phẩm yếu tố định thành công q trình thành cơng q trình sản xuất kinh doanh Điều làm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận doanh nghiệp đồng thời với lượng chi phí vật liệu khơng đổi làm nhiều sản phẩm, tức hiệu đồng vốn nâng cao Để có nguyên vật liệu đáp ứng kịp thời trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguồn chủ yếu thu mua Do đó, khâu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ số lượng, quy cách, chủng lợi, giá mua, chi phí thu mua cải tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ở khâu bảo quản dự trữ, doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ bảo quản xác định định mức dự trữ tối thiếu, tối đa cho loại nguyên vật liệu để giảm bớt hư hỏng, hao hụt mát đảm bảo an toàn, giữ chất lượng nguyên vật liệu Ở khâu sử dụng, phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao, dự tốn chi phí nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận doanh nghiệp Tóm lại vật liệu yếu tố trình tạo sản phẩm Muốn sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng cao tạo uy tín thị trường định phải tổ chức tốt khâu quản lý vật liệu 1.1.4 Vai trị kế tốn ngun vật liệu Vật liệu khoản mục chi phí chiểm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất doanh nghiệp, ngồi phận quan trọng tổng số tồn Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Trung Cấp Xây Dựng Số Khoa Kế toán – Xây Dựn kho doanh nghiệp Do việc quản lý sử dụng vật liệu nhân tố định thành công công tác quản lý kinh doanh Vật liệu yếu tố đầu vào trình sản xuất, quản lý sử dụng tốt tạo cho yếu tố đầu hội tốt để tiêu thụ Chính suốt trình luân chuyển, việc giám đốc chặt chẽ số lượng vật liệu mua vào, xuất dùng để đảm bảo cho chất lượng sản phẩm theo yêu cầu kỹ thuật, giá trị đề địi hỏi cán kế tốn vật liệu phải thực nhiệm vụ đó, là: - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, tổng hợp só kiệu tình hình thu mua vận chuyển, bảo quản, nhập,xuất tồn kho vật liệu, tình hình luân chuyển vật tư hàng hoá giá trị vật Tính tốn đắn giá vốn( giá thành) thực tế vật liệu thu mua, nhập xuất kho doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thu mua vật liệu mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ xác, kịp thời chủng loại vật liệu thơng tin cần thiết phục vụ cho q trình sản xuất yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán hàng tồn kho, mở sổ( thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép phản ánh, phân loại, tổng hợp số liệu… tình hình có biến động tăng giảm trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính gía thành sản phẩm - Tổ chức đánh giá, phân loại vật liệu, kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu, tính tốn xác định xác số lượng giá trị vật liệu cho đối tượng sử dụng trình sản xuát kinh doanh - Tham gia kiểm kê đánh giá lại hàng tồn kho theo chế độ nhà nước quy định, lập báo cáo vật liệu phục vụ cho công tác quản lý lãnh đạo, tiến hành phân tích đánh gía vật liệu khâu nhằm đưa đầy đủ thơng tin cần thiết cho q trình quản lý Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Trung Cấp Xây Dựng Số Khoa Kế toán – Xây Dựn 1.2 Phân loại vật liệu, dụng cụ 1.2.1 Phân loại vật tư Phân loại vật tư việc xếp loại vật tư thành nhóm, loại thứ vật tư theo tiêu thức định phục vụ cho yêu cầu quản lý Mỗi doanh nghiệp hay loại hình doanh nghiệp, tính đặc thù sản xuất kinh doanh nên sử dụng loại vật tư khác kể tỷ trọng danh điểm loại Căn nội dung yêu cầu quản lý doanh nghiệp, loại vật tư chia thành nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ 1.2.2 Nguyên liệu, vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất Nguyên liệu, vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Căn vào yêu cầu quản lý, nguyên liệu, vật liệu bao gồm: - Nguyên liệu, vật liệu chính; - Vật liệu phụ; - Nhiên liệu; - Phụ tùng thay thế; - Vật liệu thiết bị xây dựng bản; - Các loại vật liệu khác • Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm; toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển vào giá trị sản phẩm • Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm, hồn chỉnh sản phẩm phục vụ cho cơng việc Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Trung Cấp Xây Dựng Số Khoa Kế toán – Xây Dựn 10 quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm …Các loại vật liệu không cấu thành thực thể sản phẩm • Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, phụ vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, cơng tác quản lý … Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn hay thể khí • Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ dụng cụ… • Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật tư sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho cơng trình xây dựng • Vật liệu khác: Là loại vật liệu khơng xếp vồ loại Các loại vật liệu trình sản xuất loại loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ… Căn vào nguồn gốc, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài; - Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia cơng; Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu chia thành - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh; - Nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý; - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho mục đích khác; 1.2.3 Cơng cụ, dụng cụ Cơng cụ dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn TSCĐ giá trị thời gian sử dụng Tuy nhiên, theo quy định hành, tư liệu Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 85 Trường Đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán TK 152 – Nguyên vật liệu Tên vật tư: Xi Măng PCP 30 TK Chứng từ SH NT Diễn giải 01/03/14 …… …… 0065551 18/03/14 … … PXK201 đơn giá Sơ lượng ứng Tịn đầu kỳ 0002115 Nhập đối ĐVT: Đồng Xuất Tồn Thành tiền SH NT Số lượng 887.611,58 Nhập cty TTHH Mai trang 331 ………… 892.210 … Nhập cty CP TV ĐT Kinh doanh 120 107.065.200 … 900.000 100 90.000.000 …… … … … … 20/03/14 Xuất kho NVL cho cơng trình 621 898.022 …… …… ………… … … … PNK221 24/02/14 Nhập NVL Công ty Quốc Sinh 331 895.400 89 … 2.583 2.318.345.820 Tồn cuối kỳ 11 19 16.864.620 … … 212 … … … 110 98.782.420 145 … … … … 156 … Cộng phát sinh … 79.690.600 …… 10 139 … 331 nhà hà nội Thành tiền … 2.336 … 2.097.779.392 266 237.431.078 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Bảng 2.15: Trích Sổ chi tiết nguyên vật liệu(Xi Măng Trắng) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giám đốc 86 Trường Đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán TK 152 – Nguyên vật liệu Tên vật tư: Xi Măng Trắng Chứng từ SH NT TK đối Diễn giải ứng Tòn đầu kỳ ĐVT: Đồng Nhập đơn giá Sô lượng Xuất Tồn Thành tiền SH NT 13.513,51 0006845 …… 01/03/14 …… Nhập cty TTHH Vĩnh Quang ………… 331 … 13.850 0065551 18/03/14 Nhập cty CP TV ĐT Kinh doanh nhà hà nội 331 … … …… PXK201 20/03/14 …… …… PNK221 24/02/14 Xuất kho NVL cho cơng trình thơn Phú Mỹ ………… Nhập NVL Công ty Quốc Sinh 60 … 831.000 14.000 50 700.000 … … … … 621 13.868,6 … … … 331 14.000 80 …… … … 352 18,5 250.000 78,5 … … … … … 50 693.430 25 … … … 1.120.000 4.915.680 11 65 … 95 … Cộng phát sinh … 10 … 346 … 4.798.535 Tồn cuối kỳ 24.5 367.145 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Kế toán trưởng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giám đốc Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 87 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trong kinh tế thị trường việc mua bán hàng hoá diễn nhanh gọn sở thuận mua vừa bán Vật tư Doanh nghiệp thông thường mua chịu với thời hạn trả khoảng hai tháng Khi giao hàng bên cung cấp đồng thời lập hoá đơn (thường hố đơn phụ cịn hố đơn đỏ - hố đơn GTGT khoảng hai tháng tổng hợp lần) khơng có trường hợp hàng mà khơng có hố đơn chưa ngược lại Kế toán ghi sổ trường hợp hàng hoá đơn Để theo dõi quan hệ tốn với người bán Cơng ty sử dụng sổ chi tiết toán với người bán Trong tháng, dựa vào “Phiếu nhập kho” chứng từ toán như: Giấy báo nợ Ngân hàng, Phiếu chi, kế toán lập sổ chi tiết toán với người bán Sổ mở năm cho người bán hay đơn vị bán mở riêng cho đội cơng trình chi tiết người bán Mỗi người cung cấp mở một vài trang sổ tuỳ theo mức độ phát sinh nhiều hay Việc theo dõi ghi chép chi tiết sổ chi tiết toán phải trả người bán (Tài khoản 331) thực theo dõi chi tiết cho hoá đơn từ phát sinh đến toán xong Cơ sở số liệu phương pháp ghi sổ; - Số dư đầu năm: vào số dư đầu năm sổ năm trước để ghi số dư Nợ Có - Cột tài khoản đối ứng ghi Tài khoản có liên quan đến tài khoản 331Phải trả người bán - Cột số phát sinh: + Bên Nợ: vào chứng từ toán (phiếu chi tiền mặt, giấy uỷ nhiệm chi tiền vay, tiền gửi Ngân hàng.) kế toán ghi sổ chi tiết Tài khoản 331 (số hiệu, ngày tháng chứng từ) số tiền toán ghi vào cột phát sinh Nợ theo chứng từ + Bên Có: vào hố đơn ghi vào sổ chi tiết nội dung: số hóa đơn, ngày tháng hoá đơn ghi giá trị vật liệu nhập phần thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ vào cột phát sinh Có theo chứng từ Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học cơng nghiệp Hà Nội 88 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Bảng 2.16: Trích sổ chi tiết tốn với người bán Mẫu số S31 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 03 năm 2014 Tài khỏan: 331 “Phải trả người bán” Đối tượng: Công ty CP TV ĐT Kinh doanh nhà hà nội NTGS Chứng từ SH NT A B C …… 18/07/13 18/07/13 22/07/13 …… …… 0065551 0065551 GBN …… …… 18/03/14 18/03/14 22/03/14 …… Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … Nhập vật liệu Thuế GTGT khấu trừ Thanh toán vật tư … Cộng phát sinh Dư cuối tháng TK Số phát sinh ĐƯ E … 152 133 112 … Đơn vị tính: đồng Số dư Nợ Có Nợ … 600.000.000 … 1.454.314.550 Có 160.796.041 … 566.720.000 56.672.000 … … … 1.514.564.047 … … 100.546.544 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng ký NTGS Chứng từ Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Đối tượng ký Số dư đầu kỳ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TKĐƯ Số phát sinh Số dư cuối kỳ 89 Trường Đại học công nghiệp Hà Nội A 31/03 31/03 31/03 31/03 …… SH B 01 02 03 04 …… NT C 31/03 31/03 31/03 31/03 …… Khoa Kế toán - Kiểm toán D Công ty TNHH Mai Trang Cty CP TV ĐT Kinh doanh nhà hà nội Nhập NVL Công ty Quốc Sinh Nhập Ơng Lương văn vỹ … Cợng Nợ … Có 145.214.144 160.796.041 52.122.355 42.154.218 … 500.546.544 E 112 112 112 112 … 214.364.364 1.454.314.550 121.052.355 68.364.000 … 6.214.248.989 SH 102.581.400 1.514.564.047 68.930.000 43.670.440 … 5.788.878.954 NT … 33.431.180 100.546.544 17.460.658 … 75.176.509 Bảng 2.17 : Trích Bảng tổng tốn với người bán BẢNG TỔNG THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 03 năm 2014 Tài khoản: 331 “Phải trả người bán" Đơn vị tính: đồng Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng ký ký Bảng 2.18: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Công ty TMHH MTV XD Long Nhật Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC 90 Trường Đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Tài khoản: 152 - Kho Cơng ty Đơn vị tính: đồng ày Tồn kho đầu kỳ Stt Diễn giải … … Gạch tuynen lỗ Thép phi 16 Xi măng PCB-30 … Xi măng trắng … Tổng cộng Số lượng … Nhập kỳ Thành tiền Số lượng … … Thành tiền Xuất kỳ Số lượng … … Tồn cuối kỳ Thành tiền Số lượng … … Thành tiền Ng 31 … 16.533 19.840.200 450.920 622.269.600 455.457 630.744.181 11.996 11.365.619 198 35.031.100 5.681 996.456.250 4.897 861.891.850 982 169.595.500 19 16.864.620 2.583 2.318.345.820 2.336 2.097.779.392 266 237.431.078 18.5 … 84.154 250.000 … 655.545.214 352 … 655.154 8.703.885.588 346 … 477.214 … 6.261.341.823 … 262.094 … 3.098.088.979 tháng năm 2014 Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 91 Trường Đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán 2.5.3.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế dạng tổng quát Phương pháp kế tốn tổng hợp ngun vật liệu sử dụng cơng ty phương pháp kê khai thường xuyên Hàng ngày kế toán nguyên vật liệu phiếu nhập, phiếu xuất kho chứng từ khác có liên quan để ghi vào Nhật ký chung Cuối tháng kế toán vào Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản 152, 133, 331…… Tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng - Tài khoản 152: ngun vật liệu Ngồi cịn có tài khoản cấp - Tài khoản 1522: Nguyên vật liệu phụ - Tài khoản 1523: Nhiên liệu - Tài khoản 1331 “ thuế GTGT khấu trừ ” - Tài khoản 331 “ Phải trả người bán ”_Đối với người bán hàng có quan hệ thường xun với cơng ty theo dõi chi tiết - Tài khoản 111 “ Tiền mặt ” - Tài khoản 112 “ Tiền gửi ngân hàng ” - Tài khoản 114 “ Tạm ứng ” - Tài khoản 621 “ Chi phí ngun vật liệu trực tiếp ” Ngồi ra, kế tốn vật liệu sử dụng số tài khoản liên quan khác như: TK241, TK 627, TK 641, TK 642, * Nghiệp vụ nhập kho Do vật liệu công ty hầu hết mua nhập kho nên quan hệ tốn với người bán cơng ty chủ yếu với người cung cấp NVL Vật tư mua lơ hàng giá trị nhỏ tốn tiền mặt Cịn lơ hàng lớn kế tốn ghi vào tài khoản theo dõi “Phải trả người bán” Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 92 Khoa Kế toán - Kiểm toán Khi NVL đến kho trước nhập kho vào hợp đồng mua bán hàng hóa với nhà cung cấp hóa đơn GTGT, ban kiểm nghiệm cơng ty kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách NVL Trên sở hóa đơn GTGT, biên kiểm nghiệm lập phiếu nhập kho Vật liệu hoàn thành thủ tục nhập kho theo quy định thủ kho xếp, bố trí kho cách khoa học, hợp lý để tiện cho việc bảo quản vật tư thuận tiện cho cơng tác theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn Với nghiệp vụ nhập kho vật liệu liên quan đến tiền mặt, trước hết kế toán viết phiếu chi tiền - 92 -mặt chuyển đến kế toán trưởng giám đốc duyệt chi Sau toán xong, kế toán nhận lại phiếu chi định khoản vào sổ Nhật ký chung * Nghiệp vụ xuất kho Sau xuất kho nguyên vật liệu, phiếu xuất kho chuyển cho kế toán giữ ghi vào sổ nhật ký chung Căn vào số thực xuất ghi phiếu kho giá bán đơn vị nguyên vật liệu Sau ký hợp đồng với khách hàng số lượng, chủng loại, phòng kinh doanh vật tư nhận lệnh ban giám đốc lập kế hoạch trình lên ban giám đốc Khi có định dựa vào bảng thiết kế phòng kỹ thuật cán quản lý vật tư viết phiếu xuất kho NVL Căn vào chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất, giấy báo nợ, giấy báo có), kế tốn vào sổ Nhật ký chung từ sổ Nhật ký chung Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 93 Trường Đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Bảng 2.19 : Trích Nhật ký chung Mẫu số: S03a-DN SỔ NHẬT KÍ CHUNG (Ban hàng theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Tháng 03 năm 2014 Chứng từ STT Ngày tháng ghi sổ Đó ghi SH Ngày tháng Trang đối ứng Cộng trang trước sổ Diễn giải chuyển sang 01/03/14 0002115 01/03/14 Mua xi măng PCB-30 x 152 01/03/14 0002115 01/03/14 Phải trả công ty Mai Trang x 331 01/03/14 0002115 01/03/14 Thuế GTGT khấu trừ x 133 01/03/14 0002115 01/03/14 Phải trả công ty Mai Trang x 331 01/03/14 0021477 01/03/14 Mua dầu Diesel x 627 01/03/14 0021477 01/03/14 TT tiền mua dầu x 111 01/03/14 0021477 01/03/14 Thuế GTGT khấu trừ x 133 01/03/14 0021477 01/03/14 TT tiền mua dầu x 111 … …………… … … … Số phát sinh TK Nợ Có 124.644.545 124.644.545 107.065.200 107.065.200 10.706.520 10.706.520 850.800 850.800 85.080 85.080 … 12/03/14 0009451 12/03/14 Doanh thu bán hàng x 10 511 10 12/03/14 0009451 12/03/14 Phải thu khách hàng x 10 131 12/03/14 0009451 12/03/14 Thuế GTGT phải nộp x 10 333 10 12/03/14 0009451 12/03/14 Phải thu khách hàng x 10 131 45.512.622 13/03/14 0012447 13/03/14 Mua gạch Công ty vĩnh quang x 11 152 22.121.000 13/03/14 0012447 13/03/14 Phải trả Công ty vĩnh quang x 11 331 13/03/14 0012447 13/03/14 Thuế GTGT khấu trừ x 11 133 13/03/14 0012447 13/03/14 Phải trả Công ty vĩnh quang x 11 331 14/03/14 0053636 14/03/14 Tiếp khách x 12 642 14/03/14 0053636 14/03/14 TT tiền tiếp khách x 12 … …………… 15 16 … … … 455.126.221 455.126.221 45.512.622 22.121.000 2.212.100 2.212.100 1.112.000 1.112.000 … … … 1.545.556.989 1.545.556.989 Cộng trang sau 17 chuyển sang Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 94 Trường Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng 03 năm 2014 Ngày STT tháng ghi sổ Chứng từ SH ghi Ngày sổ Diễn giải tháng TK Trang Số phát sinh đối ứng Cộng trang trước chuyển sang … … 18/03/14 0065551 18/03/14 Nhập Nguyên vật liệu x 23 152 18/03/14 0065551 18/03/14 Phải trả Cty KD nhà HN x 23 331 18/03/14 0065551 18/03/14 Thuế GTGT khấu x 23 x 23 331 24 621 24 152 98.563.400 680.668.900 trừ 18/03/14 0065551 18/03/14 Phải trả Cty KD nhà HN 20/03/14 PXK201 20/03/14 Xuất NVL thi công … 133 566.720.000 566.720.000 56.672.000 56.672.000 x 98.563.400 cơng trình thơn Phú Mỹ Xuất NVL thi cơng 20/03/14 x PXK201 20/03/14 cơng trình thơn Phú Mỹ …………… 10 22/03/14 0009455 22/03/14 Doanh thu bán hàng x 27 511 11 22/03/14 0009455 22/03/14 Phải thu khách hàng x 27 131 12 22/03/14 0009455 22/03/14 Thuế GTGT đầu x 27 333 13 22/03/14 0009455 22/03/14 Phải thu khách hàng x 27 131 680.668.900 68.066.890 68.066.890 …… Cộng trang sau 10.546.544.67 10.546.544.677 chuyên sang Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ Đã Ký Kê toán trưởng Đã Ký Giám Đốc Đã Ký Từ Sổ Nhật ký chung” sử dụng để ghi vào “Sổ cái” tài khoản Bảng 2.20: Sổ TK 133 CÔNG TY TNHH MTV XD Long Nhật Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Mẫu số: S02c1-DN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 95 Trường Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Sổ Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: TK 133 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng B C Số hiệu Diễn giải TK đối D ứng E Số dư đầu tháng 01/03/2014 0002115 01/03/14 Số tiền Nợ Có 114.211.656 Thuế GTGT khấu trừ HĐ0002115 331 10.706.520 331 56.672.000 … 18/03/14 0065551 18/03/14 Thuế GTGT khấu trừ HĐ0065551 … 31/03/14 KC 31/03/14 K/C thuế GTGT thỏng 333 03/2012 786.647.545 Cộng số phát sinh 870.388.558 Số dư cuối tháng 197.952.669 786.647.545 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ Bảng 2.21: Sổ TK 331 Kế tốn trưởng Giám đốc CƠNG TY TNHH MTV XD Long Nhật Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Sổ Tên tài khoản: Phải trả người bán Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 96 Trường Đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Số hiệu: TK 331 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng B C Số hiệu Diễn giải TK đối D ứng E Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng 01/03/14 0002115 01/03/14 500.546.544 Phải trả Công ty TNHH Mai Trang vật tư 152 107.065.200 133 10.706.520 152 566.720.000 133 56.672.000 … 18/03/14 0065551 18/03/14 Phải trả Công ty Kinh Doanh Nhà Hà Nội 22/03/14 GBN 22/03/14 TT tiền hàng cho cty Kinh Doanh Nhà Hà Nội 112 600.000.000 … Cộng số phát sinh 6.214.248.989 5.788.878.954 Số dư cuối tháng 75.176.509 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc CHƯƠNG III – MỘT SỚ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHĂM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV XD LONG NHẬT 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV XD Long Nhật 3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung cơng tác kế tốn vật liệu tổ chức chặt chẽ phù hợp với yêu cầu quản lý nhu cầu cung cấp thông tin Công ty Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 97 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty yếu tố sống định đến khả kinh doanh Công ty nên đặc biệt quan tâm thường xuyên để sử dụng tối ưu nguyên vật liệu không để xảy việc chậm tiến độ khơng có ngun vật liệu để làm Hệ thống kho Công ty xếp hợp lý, khoa học tạo thuận lợi cho việc nhập, xuất, kiểm kê nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng kịp thời Từ tạo điều kiện đẩy nhanh tốc độ thi công nâng cao chất lượng cơng trình tạo điều kiện cho việc đấu thầu cơng trình khác Kế tốn vật liệu ln đảm bảo theo dõi sát tình hình nhập – xuất – tồn vật liệu, chi tiết cho loại vật liệu, cơng trình giúp cho việc cung cấp thơng tin kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý Cơng ty, góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm 3.1.2 Nhược điểm Ngồi ưu điểm nêu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty có số hạn chế cần khắc phục sau: Để đánh giá khả lực hồn thành cơng việc Công ty Đơn vị nhà thầu đơn vị xây dựng khác cần thơng tin qua cơng tác phân tích kinh tế tài nói chung, cơng tác phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu nói riêng Khối lượng cơng việc kế toán nguyên vật liệu lớn phải theo dõi lúc kho cơng trình khác ngồi đảm nhận nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu, kế toán trưởng kế tốn viên cịn phải thực nghiệp vụ kế tốn khác nên hồn thành tốt công việc phải xử lý khối lượng lớn công việc nên tránh khỏi sai sót căng thẳng làm giảm hiệu cơng việc Việc nhập vật liệu xuất kịp thời cho thi cơng cơng trình phù hợp với điều kiện thực tế Nhưng công ty cần quan tâm theo dõi quản lý vật liệu, lập ban kiểm tra thường xuyên giám sát theo dõi việc nhập xuất vật liệu có chủng Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 98 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn loại, kích cỡ, số lượng có đủ khơng, chất lượng vật liệu đầu vào xuất có đảm bảo hay khơng Cơng tác kiểm kê công trường tiến hành tháng lần, nhằm kiểm tra, giám sát vật tư công trình Nhưng ngun vật liệu ln nhập xuất thường xuyên công việc đối chiếu kiểm tra thủ kho kế tốn vật liệu khơng diễn thường xun nên khó phát tình trạng thừa, thiếu Có thể nói, ngun vật liệu Cơng ty nhiều chủng loại, giá Công ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực có ý nghĩa với Công ty, giá biến động khơng ổn định, tỷ giá hối đối lên xuống thất thường ảnh hưởng đến giá thành Cơng trình 3.2 Kiến nghị Qua q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV XD Long Nhật, đặc biệt công tác kế tốn ngun vật liệu, em xin có số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty giải pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng nguyên vật liệu Công ty Trong sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp muốn mang lại hiệu tối đa cần phải giảm chi phí từ khâu bắt đầu khâu kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh Đối với công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng vậy, cần phải giảm chi phí từ bắt đầu thi công cơng trình hồn thành bàn giao, cơng trình đảm bảo chất lượng, kỹ thuật Trong chi phí NVL ba yếu tố cấu thành nên giá sản phẩm Để thực điều cần phải tiến hành đồng tất khâu từ mua NVL, dự trữ, bảo quản, đưa vào sản xuất - Việc thu mua vật tư Công ty cần khai thác từ nhiều nguồn cung cấp phong phú dồi mà chất lượng đảm bảo Vì vầy Cơng ty cần lựa chọn nhà cung cấp có uy tín chất lượng, giá cả, giảm chi phí vận chuyển phù hợp với điều kiện tốn Cơng ty Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 99 Khoa Kế toán - Kiểm toán Khi dự trữ NVL khơng nên dự trữ q nhiều, phải tính tốn thời gian dự trữ cho phù hợp, tránh trường hợp ứ đọng vốn công ty đảm bảo tiến độ thi cơng cơng trình Để phục vụ nhu cầu quản lý kiểm sốt chi phí chặt chẽ, đặc điểm sản xuất nên NVL cơng ty có nhiều chủng loại, khối lượng nghiệp vụ kế tốn lớn, phức tạp Chính mà doanh nghiệp cần ghi chép Sổ Danh Điểm Vật Tư Sử dụng biện pháp chế độ thưởng phạt để khuyến khích, tạo điều kiện tốt cho cán công nhân viên nâng cao trách nhiệm nhiệm vụ giao giúp cho công nhân viên phát huy hết lực với công việc “Công ty TNHH MTV XD Long Nhật”, bước lớn mạnh khẳng định ưu lĩnh vực xây dựng, thi cơng hạng mục cơng trình Những kết đạt năm qua chứng tỏ hướng mà Công ty lựa chọn hồn tồn đắn Trong thời gian tới Cơng ty nên trọng vào trang bị thiết bị, máy móc phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm để Công ty trở thành doanh nghiệp hàng đầu hoạt động lĩnh vực xây dựng KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập gần hai tháng Công ty TNHH MTV XD Long Nhật, qua việc nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty, em thực thấy quan trọng việc hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, chiếm tỷ trọng nhỏ khối lượng cơng việc kế tốn quan trọng việc qua nắm bắt hoạt động Cơng ty tình hình hoạt động, tiền đề để kế tốn viên làm cơng việc Kế toán nguyên vật liệu đặc biệt với đơn vị xây dựng Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại MTV XD Long Nhật cơng việc phức tạp, mặt khác lại có ý nghĩa quan trọng hàng đầu việc quản lý tốt khâu giúp Họ tên: Đinh Thị Hưởng Lớp : KT40- TKTX1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ... trọng kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng thực tập Công ty TNHH TM Xây dựng Thái Sơn – đơn vị chuyên xây dựng, em định chọn chuyên đề “ Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV XD Long. .. trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 60 2.5.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu Công ty 60 2.5.2 Đánh giá nguyên vật liệu công ty 62 2.5.2.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập... Khoa Kế toán – Xây Dựn Chương II – Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNH MTV XD Long Nhật Chương III – Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn NVL Công ty TNHH MTV XD Long Nhật