Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại sông nam

SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG NAM 1.1 Quá trình phát triển công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam 1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động SXKD công ty 1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tổ chức máy kế toán đơn vị 1.3.1 Công tác tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất 1.3.2 Tổ chức công tác kế toán công ty PHẦN II 16 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG NAM 16 2.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam 16 2.1.1 Đặc điểm tài sản cố định công ty 16 2.1.2 Phân loại tài sản cố định công ty 17 2.2 Thủ tục tăng giảm tài sản cố định kế toán chi tiết tài sản cố định công ty 19 2.2.1 Thủ tục tăng giảm tài sản cố định 19 2.2.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định .29 2.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định doanh nghiệp 31 2.3.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định 31 2.3.2 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định .33 2.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định công ty 34 2.4.1 Phương pháp tính khấu hao công ty 34 2.4.2 Kế toán khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp .37 2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ công ty .37 2.5.1 Phương thức sửa chữa tài sản cố định công ty .37 2.5.2 Phương pháp kế toán sửa chữa TSCĐ công ty 38 2.6 Trường hợp kế toán 39 2.6.1 Hạch toán trường hợp phát sinh 39 2.6.2 Sổ kế toán: Theo hình thức nhật kí chung 43 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên PHẦN III: 49 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG NAM 49 3.1 Những nhận xét chung tình hình tổ chức kế toán tài sản cố định .49 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tài sản cố định công ty TNHH Sông Nam 51 3.2.1 Ý kiến kế toán chi tiết công tác trích khấu hao tài sản cố định 51 3.2.2 Ý kiến công tác bảo dưỡng sửa chữavà quản lý tài sản cố định 52 3.2.3 Ý kiến công tác kế toán sửa chữa tài sản cố định công tác tổ chức phân tích tài sản cố định 53 KẾT LUẬN 54 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên LỜI MỞ ĐẦU Mỗi hình thái kinh tế xã hội có phương thức sản xuất định Các phương thức sản xuất lịch sử thay lẫn cách tất yếu khách quan cách mạng xã hội Phương thức sản xuất tiến phương thức sản xuất trước dù phương thức sản xuất thiếu hai yếu tố: lực lượng sản xuất quan hệ sản xuất Đặc biệt lực lượng sản xuất yếu tố: tư liệu lao động Tài sản cố định yếu tố làm nên làm nên tư liệu lao động, có vị trí quan trọng sản xuất kinh doanh Và mà để đánh giá bước nhảy phương thức sản xuất người ta thường vào phát triển khoa học công nghệ, trình độ kỹ thuật máy móc thiết bị phương tiện sản xuất hay nói cách khác phát triển tài sản cố định Bước sang kỉ 21 với mục tiêu mở cửa hội nhập kinh tế nước ta gặp phải nhiều khó khăn thăng trầm, đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm phương pháp để đứng vững, tồn phát triển kinh tế thị trường Muốn làm điều doanh nghiệp cần phải tăng cường cải tiến mặt hàng, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng doanh lợi sức cạnh tranh với doanh nghiệp khác Để đạt mục tiêu đó, doanh nghiệp cần phải quan tâm với tình hình trang bị, sử dụng tài sản cố định cần phải quan tâm tới tình hình trang bị, sử dụng tài sản cố định cần quản lý chặt không ngừng nâng cao chất lượng máy móc thiết bị Sau trình học tập nghiên cứu, giúp đỡ truyền đạt kiến thức thầy cô sau thời gian thực tập, liên thực tế Công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam, nhận thấy tầm quan trọng tài sản cố định em lựa chọn đề tài: “ Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam.” cho chuyên đề SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên thực tập Kết cấu chuyên đề phần mở đầu, mục lục, kết luận, gồm chương: Chương I: Khái quát chung Công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam Chương II: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam Chương III: Nhận xét kiến nghị hoàn thành công tác kế toán Công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình cô Trần Thị Bích Ngọc thành viên phòng kế toán Công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam giúp đỡ, hướng dẫn, bảo cung cấp tài liệu quý giá giúp em nghiên cứu hoàn thành chuyên đề Em mong muốn nhận góp ý chân thành thầy cô để bổ sung thiếu sót cho chuyên đề hoàn thiện Vĩnh Phúc,tháng 03 năm 2013 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG NAM 1.1 Quá trình phát triển công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam Tên Công ty:Công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam Địa chỉ: Xã Minh Trí-Huyện Sóc Sơn-TP.Hà Nội Điện thoại: 04.8645512 Mã số thuế: 0104130035 Tổng giám đốc tại: Ông Dương Văn Sông Vốn điều lệ: 15.000.000.000 đồng (Mười lăm tỷ đồng) Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH Công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam thành lập ngày 25 tháng 08 năm2009 có khả đảm nhận xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi Đến công ty hoạt động năm qua trình hoạt động công ty không ngừng phát triển lớn mạnh nhân lực tài Công ty có đội ngũ cán bộ, quản lý, công nhân lành nghề có kỹ thuật cao, tuyển chọn kỹ,luôn tiếp thu công nghệ tiên tiến với đông sang tạo,nhạy bén với biên động thị trường công ty ký nhiều hợp đồng xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp , giao thông… phạm vi huyện Sóc Sơn, thành phố Hà Nội Một số công trình dân dụng ,giao thông thuỷ lợi mà công ty thi công: trụ sở HTXNN xã Minh Trí-Huyện Sóc Sơn-Hà Nội, cải tạo nhà làm việc, hội trường làm việc khối dân vận Huyện Sóc Sơn, mở rộng trường THCS xã Minh Trí, Hội trường UBND xã Thắng Trí… SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên 1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động SXKD công ty Công ty TNHH Sông Nam thành lập với chức năng, nhiệm vụ chủ yếu thực triển khai, thi công xây dựng dự án, công trình Công ty Theo đăng kí kinh doanh công ty có ngành nghề sau: -Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng giao thông, thuỷ lợi -Sản xuất, khai thác, kinh doanh vật liệu xây dựng; -Dịch vụ thương mại.Mua bán hang bách hoá, công nghệ phẩm; -Vận chuyển hàng hoá, hành khách ô tô theo hợp đồng theo tuyến cố định -Gia công khí 1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tổ chức máy kế toán đơn vị 1.3.1 Công tác tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên Sơ đồ cấu: GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG TÀI TÀI CHÍNH CHÍNH KẾ TOÁN PHÒNG KỸ THUẬT THI CÔNG PHÓ GIÁM PHÒNG TỔ CHỨC ĐỐC ĐIỀU NHÂN SỰ HÀNH CÁC TỔ ĐỘI THI CÔNG SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên Cơ cấu tổ chức quản lý công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam thực theo nguyên tắc giám đốc người có quyền hành cao trực tiếp điều hành hoạt động công ty đồng thời người chịu trách nhiệm trực tiếp trước pháp luật hoạt động công ty + Phó giám đốc tài có chức năng: phân tích cấu trúc quản lý rủi ro tài chính, theo dõi lợi nhuận chi phí điều phối đánh giá củng cố số liệu tài chuẩn bị báo cáo đặc biệt, thiết lập trì mối quan hệ với ngân hàng quan hữu quan, khách hàng + Phó giám đốc điều hành có chức năng: xây dựng chiến lược kinh doanh, xây dựng tổ chức máy phù hợp với chiến lược định ra, chịu trách nhiệm tổng thể kết hoạt động kinh doanh rủi ro + Phòng kĩ thuật thi công: Căn vào kế hoạch cấp giao, lập hồ sơ thiết kế trình cấp có thẩm quyền phê duyệt làm cho phòng kế hoạch lập hồ sơ dự toán công trình duyệt Đối với công trình đấu thầu thiết kế kĩ thuật bên A, tổ chức kiểm tra hồ sơ tiêu kế hoạch để vạch phương án thi công tối ưu vừa đảm bảo thiết kế, đồng thời đảm bảo an toàn vệ sinh lao động thi công Giám sát thi công nghiệm thu công trình mặt kĩ thuật; Thanh toán khối lượng lập hồ sơ hoàn công Công tác đăng kiểm, bảo dưỡng sửa chữa định kì cho thiết bị, máy móc đảm bảo trình vận hành + Phòng nhân có chức năng: Thực công tác tuyển dụng nhân đảm bảo chất lượng theo yêu cầu chiến lược công ty; tổ chức phối hợp với đơn vị khác thực quản lý nhân sự, đào tạo, tái đào tạo, xây dựng quy chế lương thưởng + Phòng kế toán tài có chức năng: thực toàn công tác kế toán thống kê tài chính, hạch toán kinh tế công ty Báo cáo tình hình tài công ty với quan chức nhà nước, xây dựng kế hoạch tài SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên công ty Xác định nhu cầu vốn, tình hình có biến động tài sản có công ty Như phòng ban công ty có nhiệm vụ chức quản lý khác song chúng có quan hệ mật thiết với chịu quản lý trực tiếp giám đốc nhằm phục vụ hoạt động kinh doanh công ty 1.3.2 Tổ chức công tác kế toán công ty a Chức năng, nhiệm vụ cấu máy kế toán Công ty TNHH Sông Nam tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung lãnh đạo trực tiếp kế toán trưởng Tổ chức máy kế toán thể qua sơ đồ sau: Hình thức tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán thuế-thu vốn công nợđầu tư Kế toán tổng hợp-kế toán nhật kí chung- công nợ nội bộ- kế toán tiền lương chung- công nợ nội bộ- kế toán tiền lương Kế toán ngân hàng – tiền mặt Thủ quỹ - kế toán Công cụ dụng cụ TSCĐ Kế toán chi nhánh, công trình SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên Chức phận: + Kế toán trưởng: Phụ trách chung công tác tài kế toán công ty, có nhiệm vụ giúp Tổng giám đốc chủ động đạo toàn công tác tài chính, tín dụng, kế toán thống kê, tổ chức máy kế toán phù hợp với đặc điểm Công ty, chịu trách nhiệm nhân làm công tác kế toán Phổ biến, hướng dẫn chế độ, sách Nhà Nước, pháp luật chế độ cho người lao động Kế toán trưởng chủ động tìm nguồn tài biện pháp huy động vốn cho kinh doanh, tổ chức đạo hoạt động thu hồi vốn công nợ Ngoài ra, kế toán trưởng Công ty có nhiệm vụ tổ chức việc phân tích hoạt động kinh doanh, triển khai công tác đầu tư chứng khoán + Bộ phận kế toán thuế - thu hồi vốn công nợ - đầu tư: Theo dõi, toán hợp đồng giao khoán, kế toán doanh thu khoản nộp Nhà Nước thực việc kê khai, toán thuế theo dõi việc trích lập, sử dụng quỹ doanh nghiệp Kế toán chi phí đầu tư phụ trách việc toán chi phí đầu tư, lập báo cáo đầu tư tổng hợp dự án, phân tích hiệu đầu tư vốn, kiểm tra, theo dõi việc toán vốn đầu tư XDCB + Bộ phận kế toán tổng hợp – kế toán nhật kí chung – công nợ nội - kế toán tiền lương: Tổng hợp báo cáo toàn Công ty, lập báo cáo nhanh theo quy định Kế toán tổng hợp kiểm tra toàn số liệu, chứng từ đảm bảo tính hợp lệ, hợp lí trước vào sổ Theo dõi, đối chiếu công nợ với đơn vị trực thuộc khoản công nợ phải thu, phải trả khác Kế toán tiền lương hàng tháng lập bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn; toán lương ứng lương cho người lao động + Bộ phận kế toán ngân hàng – tiền mặt: Lập kế hoạch tín dụng, kế hoạch trả nợ cho ngân hàng, khách hàng; theo dõi công nợ, hợp đồng kinh tế; theo dõi khoản vay, trả tiền ngân hàng, bảo lãnh ngân hàng; chuẩn bị thủ tục dự án đầu tư Công ty phê duyệt; định kì lập biên đối chiếu công nợ phait 10 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên Có TK 711: 25.000.000 Có TK 3331: 2.500.000 c Kế toán khấu hao tài sản cố định Ngày 25/04/2012 công ty mua máy tính dùng cho phận quản lý nguyên giá : 29.685.600 vốn vay, thời gian sử dụng năm Trích khấu hao cho tài sản Công ty trích khấu hao sau: Tháng 05 bắt đầu trích khấu hao Mức khấu hao máy tính năm: 29.685.600/4=7.421.400 Mức khấu hao máy tính quý: 7.421.400/4 =1.855.350 Mức khấu hao máy tính tháng: 1.855.350/3=618.450 Kế toán phản ánh nghiệp vụ theo định khoản: Nợ TK 211 :29.685.600 Nợ TK 133 : 2.968.560 Có TK 311: 32.654.160 Nợ TK 642 : 1.855.350 Có TK 214: 1.855.350 Bút toán phản ánh vào sổ nhật kí chung sổ tài khoản 214 Doanh nghiệp không tiến hành phân bổ khấu hao cho phận sử dụng d Kế toán sửa chữa tài sản cố định Ngày 20/04/2012 đưa đại tu ô tô theo chứng từ tiền mặt số 234 ngày 20/04/2012 số tiền chi sửa 1.560.000 thuế giá trị gia tăng 156.000 Có chứng từ kèm theo sau: 40 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2:giao khách hàng Ngày 20 tháng 04 năm 2012 Kí hiệu: CQ/2012B Số: 12 Đơn vị bán hàng: trung tâm sửa chữa Thanh Xuân Địa chỉ: Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản:0012546789 Điện thoại: 04.5236165 MS: 010214658 Họ tên người mua: Lê Thanh Nghị Tên đơn vị: Công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam Địa chỉ: Minh Trí-Sóc Sơn-Hà Nội Số tài khoản: 8551A – 20015 Hình thức toán: tiền mặt MS: 0156143735 STT Tên hàng hoá, Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền dịch vụ tính A B C 3=1x2 Sửa chữa ô tô 01 1.560.000 1.560.000 Cộng tiền hàng 1.560.000 Thuế suất thuế GTGT 10%tiền thuế GTGT 156.000 Cộng tiền toán 1.716.000 Số tiền viết chữ Một triệu bảy trăm mười sáu nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (kí,ghi rõ họ,tên) (kí,ghi rõ họ,tên) (kí,đóng dấu,ghi rõ họ,tên) ( Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) 41 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên Công ty TNHH xây dựng sản xuất Mẫu số: 02 – TT thương mại Sông Nam Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 – BTC PHIẾU CHI Quyển số: 01 Ngày 20 tháng 04 năm 2012 Số: 234 Nợ: 642,133 Có : 111 Họ tên người nhận tiền: Lê Đức Bình Địa chỉ: trung tâm sửa chữa Thanh Xuân Lý chi: sửa chữa ôtô Số tiền: 1.716.000 ( viết chữ): triệu bảy trăm mười sáu nghìn đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc: Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): triệu bảy trăm mười sáu nghìn đồng chẵn Ngày 20 tháng 04 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (đã kí) (đã kí) (đã kí) (đã kí) (đã kí) 42 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên Kế toán phản ánh nghiệp vụ theo định khoản: Nợ TK 642 : 1.560.000 Nợ TK 133 : 156.000 Có TK 111: 1.716.000 2.6.2 Sổ kế toán: Theo hình thức nhật kí chung Căn vào chứng từ gốc kế toán vào sổ kế toán sau: SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 211 Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK Ngày đối chứng 05/04 10/04 Có ứng từ HĐGTGT 05/04 Mua BBTL cắt Thanh 10/04 Số tiền Nợ máy 112 115.000.00 lý 214 45.000.000 máy khoan 25/04 HĐGTGT 25/04 Mua 811 máy 311 25.000.000 29.685.600 tính Tổng phát 115.000.00 sinh Dư cuối 74.685.600 70.000.000 43 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 214 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Tk Ngày đối chứng 10/04 25/04 BBTL từ 10/04 HĐGTGT 10/04 Số tiền Nợ Có ứng Thanh lý 211 45.000.000 máy khoan Khấu hao tài 642 1.855.350 sản cố định Tổng phát 45.000.000 sinh Dư cuối 43.144.650 1.855.350 44 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên Trích sổ nhật kí chung SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng Năm: 2012 Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải chứng HĐ từ 05/04 Đã Tk ghi đối Số tiền Nợ Có ứng Mua máy cắt 211 115.000.000 11.500.000 Sửa chữa ô tô 133 112 214 811 211 642 156.000 Mua máy tính 133 111 211 133 311 642 214 2.968.560 GTGT BBTL HĐ 10/04 20/04 Thanh lý TSCĐ 126.500.000 45.000.000 25.000.000 70.000.000 1.560.000 GTGT HĐ 25/04 1.716.000 29.685.600 GTGT 25/04 Trích khấu hao Tổng phát sinh 32.654.160 1.855.350 1.855.350 177.725.510 177.725.510 45 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên Trích sổ tài khoản 214 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 214 Năm: 2012 Số dư đầu kì: Dư có: Dư nợ: Chứng từ Số Diễn giải nhật Ngày chung ứng Số Số tt chứng trang dòng từ BBTL 10/04 Thanh lý TKH kí Tkđối số tiền TSCĐ 25/04 Trích 01 211 nợ Có 45.000.00 04 642 1.855.350 khấu hao Phát sinh 45.000.00 Số dư 43.144.65 1.855.350 46 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211 Năm 2012 Số dư đầu kì: Dư nợ: Dư có: Chứng từ Số Ngày hiệu chứng HĐ từ 05/04 GTGT Diễn giải Nhật kí chung Số Số trang thứ tự Tk đối Số tiền Nợ Có ứng dòng Mua máy 112 cắt 115.000.00 BBTL 10/04 Thanh lý 214 máy khoan 45.000.000 25.000.000 811 Tổng phát sinh 115.000.00 70.000.000 Số dư cuối 45.000.000 47 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên SỔ THEO DÕI TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 04 năm 2012 T Ngày T tháng Ghi tăng tài sản cố định Ghi giảm tài sản cố định ghi sổ Chứng từ 30/04 30/04 Số HĐGT Ngày 05/04 Tên Nướ Năm TSCĐ c đưa TSC đưa sản vào Đ xuất sd Máy cắt Nguyên giá Chứng từ Tên Năm Lí Nguyên giá Giá trị hao Giá trị giảm mòn lại 45.000.000 25.000.000 vào sd Số Ngày BBT 10/04 Nhật 2012 115.000.000 L Máy 2009 Thanh khoa lý 70.000.000 n 30/04 HĐGT 25/04 Máy tính Cộng 2012 29.685.600 144.685.600 70.000.000 45.000.000 25.000.000 48 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG NAM 3.1 Những nhận xét chung tình hình tổ chức kế toán tài sản cố định Sau thời gian thực tập để tìm hiểu thực tế công tác kế toán nói chung kế toán tài sản cố định công ty TNHH Sông Nam em thấy: công ty TNHH Sông Nam điều kiện thị trường gặp khó khăn việc hạch toán, song với cố gắng vươn lên không ngừng, công ty đứng vững khẳng định vị trí thị trường Với máy quản lý gọn nhẹ, phận chức tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công phân nhiệm rõ ràng Với đội ngũ kế toán có kinh nghiệm động nhiệt tình thực phát huy hiệu góp phần đắc lực vào công tác quản lý công ty, đưa nhiều giải pháp quản lý cho giám đốc Là đơn vị kinh tế có quy mô nhỏ nên việc tổ chức máy kế toán công ty TNHH Sông Nam tổ chức gọn nhẹ phù hợp với trình độ khả chuyên môn người Việc cung cấp số liệu phận kế toán cung cấp số liệu để lập báo cáo kế toán nhanh chóng, xác hoạt động phận kế toán công ty đảm bảo cung cấp thông tin tình hình tài cách kịp thời Về công tác kế toán tài sản cố định công ty: công ty TNHH Sông Nam có chức chủ yếu nhận thầu xây dựng công trình nhà ở, giao thông, thuỷ lợi…do mà tài sản cố định đóng vai trò không nhỏ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong thời đại thông tin yêu cầu đại máy móc thiết bị ngày cao Tài sản cố định công ty đựơc hình thành chủ yếu nguồn vốn tự bổ sung nguồn vốn vay chứng tỏ doanh nghiệp quan tâm tới việc đầu tư 49 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên đổi máy móc thiết bị, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hệ thống chứng từ sổ sách doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật kí chung, với bảng biểu hệ thống chứng từ ban đầu xác, số liệu cập nhật vào sổ chi tiết tổng hợp tài sản cố định đầy đủ quy định chế độ kế toán ban hành Công ty có ưu điểm phân loại tài sản cố định: công ty tổ chức phân loại tài sản cố định theo nguồn vốn đặc trưng kĩ thuật cho thấy kết cấu trình độ trang bị khả tài sản cố định từ có phương hướng khai thác thêm Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng đáp ứng yêu cầu trích khấu hao tài sản cố định, công việc tính toán dễ sai sót, nhanh gọn thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu mức khấu hao phân bổ cho chi phí tạo giá thành sản phẩm Tuy nhiên không tránh số hạn chế: - kế toán chi tiết tài sản cố định: Định kì công ty chưa tổ chức đánh giá lại tài sản cố định, GTCL tài sản cố định cuối niên độ kế toán chưa xác Mặt khác, công ty chưa theo dõi tài sản cố định phận sử dụng, chưa phản ánh kịp thời biến động tài sản cố định nơi sử dụng, dẫn tới công tác quản lý chưa cao - Về kế toán khấu hao tài sản cố định: Công ty không phân bổ cho đối tượng cụ thể theo kế hoạch dự tính, công ty không mở sổ theo dõi ngoại bảng nguồn vốn khấu hao Công tác ghi sổ tài khoản 214 chưa khoa học, trùng lặp - Về công tac kế toán sửa chữa tài sản cố định: đơn vị việc đại tu phương tiện vận tải hạch toán vào chi phí sản xuất chung chưa hợp lý theo em nên hạch toán vào chi phí sửa chữa lớn 50 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên - công tác tổ chức phân tích tài sản cố định công ty: tài sản cố định tư liệu đặc biệt quan trọng công ty, song trình quản lý sử dụng công ty chưa thực quan tâm tới công tác phân tích tình hình trang bị sử dụng tài sản cố định Do đó, chưa thấy rõ ưu khuyết điểm trình đầu tư trang thiết bị hiệu sử dụng tài sản cố định Từ đưa cac biện pháp kịp thời nhằm thúc đẩy cải tiến biện pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tài sản cố định công ty TNHH Sông Nam 3.2.1 Ý kiến kế toán chi tiết công tác trích khấu hao tài sản cố định Cùng với việc theo dõi tài sản cố định toàn công ty phận bảo quản sử dụng lập sổ theo dõi tài sản cố định theo ý kiến em công ty nên mở sổ theo dõi tài sản cố định theo đơn vị sử dụng - Việc phản ánh nguồn vốn khấu hao chưa công ty quan tâm công ty không mở sổ bảng theo dõi quản lý nguồn vốn khấu hao Theo em công ty nên mở sổ bảng để theo dõi nguồn vốn khấu hao tài khoản 009 Tài khoản dùng để phản ánh hình thành tăng giảm sử dụng nguồn vốn khấu hao doanh nghiệp Khi trích khấu hao tài sản cố định hoặcthu hồi nguồn vốn khấu hao ghi đơn vào bên nợ tài khoản 009 Khi đầu tư đổi nguồn vốn khấu hao thi ghi đơn bên có 009 Ví dụ: -Trích khấu hao tài sản cố định cho phận quản lý số tiền:28.000.000 kế toán hạch toán sau: + Nợ TK 642: 28.000.000 Có TK 2141: 28.000.000 Đồng thời ghi đơn: Nợ 009: 28.000.000 51 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên - Doanh nghiệp mua máy tính nguồn vốn khấu hao, nguyên giá 39.000.000 thuế giá trị gia tăng:3.900.000 kế toán ghi: + Nợ TK 211: 39.000.000 Nợ TK 133: 3.900.000 Có TK 111: 42.900.000 Đồng thời ghi đơn: Có 009: 39.000.000 Công ty nên tính khấu hao theo tháng không nên để cuối quý tính khấu hao tính đơn giản không nhiều thời gian công sức - việc tính phân bổ khấu hao: công ty TNHH Hùng Vĩ chưa thực việc phân bổ khấu hao cho đối tượng cụ thể Theo em để theo dõi hao mòn tài sản cố định cách đầy đủ, xác công ty nên lập bảng phân bổ khấu hao - việc ghi sổ: Sau lập bảng phân bổ khấu hao theo mẫu tiến hành ghi sổ sau sổ nhật kí chung Hiện ghi sổ đơn vị trùng lặp theo em nên cho hết phần trích khấu hao tài sản cố định mà có tài khoản đối ứng vào dòng trích khấu hao tài sản cố định sổ tài khoản 214 3.2.2 Ý kiến công tác bảo dưỡng sửa chữavà quản lý tài sản cố định Để tăng sức bền máy móc thiết bị công ty nên thường xuyên bảo dưỡng máy móc thiết bị, lập kế hoạch trung đại tu góp phần cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị đạt hiệu Với tài sản cố định khấu hao hết vào thực trạng tài sản cố định , tài sản cố định tốt tăng cường chế độ quản lý vật Nếu sử dụng tiếp hiệu nên tiếp tục sử dụng không nhanh chóng có kế hoạch thay thế, lý, nhượng bán để thu hồi vốn đầu tư tài sản cố định cho phù hợp 52 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên 3.2.3 Ý kiến công tác kế toán sửa chữa tài sản cố định công tác tổ chức phân tích tài sản cố định Tại công ty công ty TNHH Sông Nam việc phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định chưa quan tâm Theo ý kiến em công ty cần trọng tổ chức công tác phân tích tài sản cố định, phân tích tài sản cố định khía cạnh khác nhau: - Phân tích cấu tài sản cố định - Phân tích biến động tài sản cố định - Phân tích tình hình trang bị tài sản cố định - Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định Hiện công ty chi phí sửa chữa trung đại tu phương tiện vận tải hạch toán vào bên nợ tài khoản 627 điều chưa hợp lý chi phí sửa chữa trung đại tu phương tiện vận tải khoản chi phí sửa chữa lớn công ty nên hạch toán vào tài khoản 2413 thực trích trước chi phí sửa chữa lớn Ví dụ: sửa chữa ô tô chứng tiền mặt số 234 số tiền: 1.560.000, VAT: 156.000 Theo em nên ghi sau: Nợ TK 2413: 1.560.000 Nợ TK 133: 156.000 Có TK 111: 1.716.000 Sau ghi: Nợ TK 335: 1.560.000 Có TK 2413: 1.560.000 Tiếp theo ta tiến hành phân bổ chi phí sửa chữa lơn cho đối tượng sử dụng: Nợ TK 627: 1.560.000 Có TK 335: 1.560.000 53 SV Đặng Thị Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập công ty TNHH Sông Nam, em hiểu thêm công việc người kế toán thông qua trình tìm hiểu tổ chức máy kế toán phương pháp hạch toán công ty Đi sâu nghiên cứu tổ chức hạch toán tài sản cố định với việc nâng cao sử dụng vốn cố định công ty, qua thấy đặc điểm đơn vị xây lắp nên giá trị tài sản cố định chiếm tỉ trọng lớn tổng số vốn kinh doanh đơn vị Vì vậy, vấn đề quản lý vốn tài sản quan trọng phức tạp Trong khuôn khổ báo cáo thực tập mình, hướng dẫn cô giáo Trần Thị Bích Ngọc cán công ty với kiến thức học hỏi mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định đơn vị, với mong muốn công tác kế toán đơn vị xác chặt chẽ thêm, song song với việc phát huy tối đa lực hoạt động phương tiện máy móc thiết bị, không ngừng hoàn thiện cấu tài sản cố định để đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường Được chắn hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị nâng cao, tự có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, tăng thu nhập cho đơn vị góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế quốc dân Chuyên đề trên, giới hạn phạm vi hẹp nội dung nghiên cứu rộng phức tạp, đề cập đến hàng loạt vấn đề liên quan khác Do khả nghiên cứu lý luận thực tiễn em hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong muốn nhận ý kiến đóng góp giúp đỡ tận tình cô hướng dẫn thực tập, ban lãnh đạo công ty TNHH Sông Nam cô phòng ban để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 54 [...]... Giang Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG NAM 2.1 Đặc điểm và phân loại tài sản cố định tại công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam 2.1.1 Đặc điểm tài sản cố định của công ty * Đặc điểm của tài sản cố định là: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà vẫn giữ nguyên được hình thái vật... hình sử dụng: tài sản cố định đang dùng, tài sản cố định chưa cần dùng, tài sản cố định không cần dùng và chờ thanh lý 2.2 Thủ tục tăng giảm tài sản cố định và kế toán chi tiết tài sản cố định tại công ty 2.2.1 Thủ tục tăng giảm tài sản cố định a Thủ tục tăng tài sản cố định Khi có chứng từ tăng tài sản cố định như: hoá đơn của người bán hàng, biên bản giao nhận tài sản cố định, chứng từ về chi phí... 2141: hao mòn tài sản cố định hữu hình - Tk 2142: hao mòn tài sản cố định đi thuê tài chính - Tk 2143: hao mòn tài sản cố định vô hình - Tk 2147: hao mòn bất động sản đầu tư 2.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định tại doanh nghiệp 2.3.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định 1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định a Trường hợp mua sắm bằng vốn chủ sở hữu: Kế toán phản ánh các bút toán: Bt1: Nợ... Trường hợp thiếu tài sản cố định qua kiểm kê Nợ TK 214: giá trị hao mòn lũy kế của tài sản cố định mất mát Nợ TK 111, 112, 1388, 334: giá trị thiếu phải thu Nợ TK 411: giảm vốn kinh doanh Nợ TK 811: chi phí khác Có 211: nguyên giá tài sản cố định 2.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định tại công ty 2.4.1 Phương pháp tính khấu hao tại công ty Công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam áp dụng phương... 70 tấn Nước sản xuất: Nhật bản Bộ phận quản lý: Công ty TNHH xây dựng sản xuất và thương mại Sông Nam Năm sử dụng: 2012 Số Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố Ngày, định Năm Giá trị cộng đưa khấu hiệu chứng từ Diễn giải Nguyên giá tháng vào sử hao BBBG 05/04/201 Mua TSCĐ 2 tiền gửi bằng 115.000.00 dụng 2012 0 b.Thủ tục giảm tài sản cố định Giảm tài sản cố định ở công ty chủ yếu là... đi Nợ TK 131: tổng giá thanh toán tài sản cố định đem đi Có TK 711: giá trao đổi tài sản cố định theo thỏa thuận (chưa có VAT) Có TK 3331: VAT tương ứng Bt3: Phản ánh tổng giá thanh toán của tài sản cố định nhận về Nợ TK 211: nguyên giá tài sản cố định nhận về Nợ TK 133: VAT của tài sản cố định nhận về Có TK 131: tổng giá thanh toán của tài sản cố định nhận về d Trường hợp tăng do xây dựng cơ bản bàn... Cao đẳng Công Nghiệp phúc yên Sau khi công ty đã hoàn thành xong việc mua tài sản cố định thủ kho sẽ tiến hành lập thẻ kho cho tài sản cố định đó: Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng sản xuất Mẫu số 01 – TSCĐ và thương mại Sông Nam Ban hành QĐ Địa chỉ: Minh Trí-Sóc Sơn-Hà Nội số 1141- TC/QĐ THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số 10 Ngày 05/04/2012 Căn cứ biên bản bàn giao xe ngày 05/04/2012 Tên kí hiệu tài sản cố định: Máy... sản cố định = từng tài sản cố định số năm sử dụng của tài sản cố định Mức khấu hao quý của từng Mức khấu hao năm của từng TSCĐ = tài sản cố định 4 Mức khấu hao tháng của từng Mức khấu hao quý của từng TSCĐ = tài sản cố định 3 Sau khi tính được mức trích khấu hao của từng tài sản cố định, công ty xác định mức trích khấu hao của từng bộ phận sử dụng tài sản cố định và tập hợp chung cho toàn công ty Mức... lũy kế tài sản cố định đem trao đổi Nợ TK 211: nguyên giá tài sản cố định nhận về ( giá trị còn lại) Có TK 211: giảm nguyên giá tài sản cố định đem đi * Trao đổi không bằng nhau: Bt1: Xóa sổ tài sản cố định đem đi trao đổi Nợ TK 214: giá trị hao mòn lũy kế Nợ TK 811: giá trị còn lại của tài sản cố định đem đi trao đổi Có TK 211: giảm nguyên giá tài sản cố định Bt2: Phản ánh giá trao đổi tài sản cố định. .. viện trợ Nợ TK 211: nguyên giá tài sản cố định tăng Có TK 711: tăng thu nhập khác 2.3.2 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định a Nhượng bán tài sản cố định Bt1: Xóa sổ tài sản cố định nhượng bán Nợ TK 214: giá trị hao mòn lũy kế Nợ TK 811: giá trị còn lại Có TK 211: nguyên giá tài sản cố định Bt2: Phản ánh giá nhượng bán tài sản cố định Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán Có TK 711: giá nhượng bán ... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SÔNG NAM 2.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam 2.1.1... Công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam, nhận thấy tầm quan trọng tài sản cố định em lựa chọn đề tài: “ Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại. .. dựng sản xuất thương mại Sông Nam Chương II: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH xây dựng sản xuất thương mại Sông Nam Chương III: Nhận xét kiến nghị hoàn thành công tác kế toán