Công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH world vina

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Nhu cầu người ngày tăng, chủng loại sản phẩm ngày phong phú đa dạng nên vai trò nguyên vật liệu lớn việc đáp ứng nhu cầu thị trường Đối với công ty sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, biến động chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm Do mối quan tâm hàng đầu Công ty sản xuất công tác kế toán vật tư Việc theo dõi, ghi chép, phản ánh tổng hợp, chi tiết số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, nhập xuất, tồn kho nguyên vật liệu, việc tính toán giá thực tế nguyên vật liệu, tình hình thực kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu số lượng lẫn chất lượng, việc thực định mức tất quan trọng Nhận thức vai trò quan trọng kế toán nguyên vật liệu nên thời gian thực tập công ty TNHH World Vina em chọn báo cáo “ Công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH World Vina” Qua báo cáo em tìm điểm mạnh, số mặt tồn đồng thời đề xuất số ý kiến đóng góp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH World Vina Mục tiêu nghiên cứu: Tìm hiểu, phân tích, công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH World Vina, nêu điều đạt vấn đề tồn tại, nguyên nhân tồn Dựa kết phân tích, lập luận sở cho việc hoàn thiện, nêu định hướng hoàn thiện, từ đề xuất biện pháp nhằm góp phần hoàn thành công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Phương pháp nghiên cứu: Áp dụng phương pháp khảo sát thực tế, phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá số liệu tổng hợp SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN Phạm vi bố cục đề tài: Nội dung báo cáo gồm có phần chính:  Phần 1: Giới thiệu công ty TNHH World Vina  Phần 2: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu  Phần 3: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH World Vina  Phần 4: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH World Vina SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN PHẦN I: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH WORLD VINA 1.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH World Vina 1.1.1 Lịch sử hình thành: Trong thời đại ngày với chế thị trường mở cửa thu hút nhiều tập đoàn, nhà đầu tư nước vào Việt Nam có công ty TNHH World Vina công ty liên doanh công ty chuyên sản xuất, gia công sản phẩm dán ép áo mưa, bao nylon màng nhựa loại Tên đơn vị : Công ty TNHH World Vina Tên giao dịch : World Vina Co., Ltd Địa doanh nghiệp: Long Phú, Xã Phước Thái, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại: 061 3542 561 ~ Số fax: 061 3542 560 E mail: info@worldvina.com Webisbte: www.worldvina.com Loại hình doanh nghiệp: Liên doanh với nước Công ty TNHH World Vina công ty liên doanh công ty: Công ty TNHH May Thêu Kim Đông (Việt Nam) Công ty One Industrial (Hàn Quốc) Công ty Japan Rubber Shoji (Nhật Bản) Công ty thành lập theo giấy phép đầu tư số 36/GP_ĐN ngày 07/12/2001 Uỷ Ban Nhân Dân Tỉnh Đồng Nai Vốn pháp định công ty 1.300.000 USD đó: Nước ngoài: 1.000.000 USD Việt Nam: 300.000 USD Công ty miễn thuế nhập hàng nhập theo quy định điều 57 điều 58 Nghị định 24/2000/NĐ-CP ngày 31/07/2000 Chính Phủ theo quy định thi hành Luật đầu tư nước Việt Nam SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN Doanh nghiệp có tư cách pháp nhân dấu riêng, có đăng ký mã số thuế theo quy định Tài khoản giao dịch mở ngân hàng Shinhan thành phố Hồ Chí Minh ngân hàng Vietcombank Nhơn Trạch  Chức Công ty TNHH World Vina công ty TNHH hạch toán độc lập thông qua nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước Ngoài ra, công ty thể chức phân phối lãi suất, thu nhập cho xã hội giải việc làm cho nhiều lao động  Nhiệm vụ Công ty phải hoàn thành hợp đồng thời hạn, đảm bảo số lượng chất lượng sản phẩm Giữ vững uy tín, chủ động tìm đối tác kinh doanh, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm Kết hợp hài hoà lợi ích công ty lợi ích người lao động phạm vi quy định tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh Bảo vệ trình sản xuất kinh doanh, phát triển vốn Từng bước xây dựng thương hiệu, tạo chỗ đứng vững nước giới 1.1.2 Quá trình phát triển: Vào ngày 01/02/2002, công ty tổ chức lễ động thổ, sau tám tháng khởi công xây dựng, công ty thức vào hoạt động sản xuất Cho đến nay, công ty cung cấp lượng áo mưa, bao nylon màng nhựa loại, phong phú mặt chủng loại đạt chất lượng cao Trong năm gần đây, với việc chuyển giao khoa học kỹ thuật ứng dụng thành tựu công nghệ cao vào trình sản xuất đạt nhiều chứng nhận chất lượng có chứng nhận ISO 9001: 2008, công ty đáp ứng nhu cầu ngày cao từ phía khách hàng, mở rộng thị trường nước Vì vậy, công ty chủ động chế biến đặt hàng nhằm đa dạng hoá sản phẩm với chất lượng khác nhau, xác định xác quy mô, nhu cầu loại áo mưa, bao nylon, … thị trường để có kế hoạch sản xuất, cung ứng hợp lý Hiện nay, công ty sản xuất với số lượng đạt 30,000,000 Cái/ tháng, chất lượng đạt 99.5% với nhiều mặt hàng đa dạng phong phú Trong thời gian đến, công ty tiếp tục phát huy thuận lợi, tăng cường công tác quản lý, thường xuyên tổ chức SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN đợt tập huấn nâng cao trình độ, tay nghề cho đội ngũ công nhân viên, tổ chức hoạt động kinh doanh cách khoa học hiệu Mục tiêu đến năm 2015, công ty mở rộng thị trường sang số nước phát triển hàng đầu giới Mỹ, Canada …, tổng số lượng sản xuất đạt 70,000,000 Cái/tháng, đảm bảo chất lượng 99.7% tất mặt hàng sản xuất 1.1.3 Số lượng nhân viên Xuất nước ngoài: 04 người Địa phương nhân viên: 450 người 1.1.4 Thông tin ngân hàng Tên: Ngân hàng Shinhan Việt Nam Địa chỉ: Lầu 11, Tòa nhà centec, 72_74 Nguyễn Thị Minh Khai, Phường 6, Quận 3, Tp.Hồ Chí Minh Tên tài khoản: Công ty TNHH World vina Số tài khoản: VNĐ: 238-07-011332 USD:238-67-086714 Swift code: SHBKVNVN Tên: Ngân hàng Vietcombank Địa chỉ: Công nghiệp Nhơn Trạch, Đồng Nai, Việt Nam Số tài khoản: VNĐ: 0401000354265 USD: 0401370354284 Swift code: BFTVVNVX 1.1.5 Cấu trúc nhà máy Chỗ đất: 92.000m2 Nhà máy trang web: 18.550m2 - Nhà máy sản xuất đầu tiên: 6.895m2 - Nhà máy sản xuất thứ 2: 8.865m2 - Nhà máy sản xuất thứ 3: 2.790m2 1.1.6 Nguyên liệu phụ tùng Hầu hết nguyên liệu chất lượng cao phụ tùng kiện nhập Hàn Quốc, Singapor, Trung Đông Đài Loan Đối với số phụ liệu phụ kiện mua nhà cung cấp nước sản xuất doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH World Vina Để tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty cần có máy tổ chức chặt chẽ, động, linh hoạt, thích ứng với thay đổi môi trường kinh doanh Vì vậy, công ty bước hoàn thiện cấu tổ chức để đáp ứng đòi hỏi nhiệm vụ sản xuất kinh doanh 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH World Vina Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH World Vina SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH QUẢN LÝ NHÀ MÁY TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1.2.2 Nhiệm vụ, chức phận  Hội đồng quản trị: Là tổ chức có quyền hạn cao đứng đầu Chủ tịch hội đồng quản trị  Tổng giám đốc: Là người đứng đầu công ty, người có quyền định đạo toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty Trong trình định, giám đốc tham mưu trực tiếp phòng chức năng: Phòng tổ chức hành chính, phòng kinh doanh, phòng kế toán … để đưa định kịp thời, xác  Phòng kinh doanh: Nghiên cứu thị trường, thực kế hoạch sản xuất, tiếp thị, hợp đồng kinh tế, cung ứng vật tư, quản lý dự án đầu tư Giúp giám đốc việc triển khai thực kế hoạch, tìm kiếm thị trường, ký kết hợp đồng mua bán nguyên vật liệu thị trường sản phẩm hàng hoá  Quản lý nhà máy: Là người đại diện mang tính pháp nhân cho nhà nước, đại diện cho toàn thể cán bộ, công nhân viên nhà máy Chịu trách nhiệm quản lý hành chánh sản xuất nhà máy trước Hội đồng quản trị công ty pháp luật  Phòng tổ chức hành chánh: Xây dựng cấu tổ chức, quản lý điều hành công tác hành chánh, xếp máy công ty  Phòng kế toán tài chính: Thống kê phân định giá nắm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tham mưu cho giám đốc công tác tài chính, kế hoạch sản xuất công ty Thực nghiệp vụ kế toán theo quy định Nhà nước, thu thập xử lý thông tin cung cấp cho việc định quản trị giám đốc SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN 1.2.3 Tổ chức hệ thống kế toán công ty TNHH World Vina Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Công ty sử dụng hầu hết tài khoản cấp hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài ban hành dựa vào đặc điểm kinh doanh công ty sử dụng chi tiết đến tài khoản cấp 2, cấp tùy theo mục đích nhu cầu sử dụng 1.2.3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ công ty Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo qui định Bộ Tài Chính ban hành bao gồm:  Kế toán tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ  Kế toán tiền gửi ngân hàng: Giấy báo nợ, giấy báo có, lệnh chi tiền, uỷ nhiệm chi, séc rút tiền mặt  Kế toán tiền lương: Bảng chấm công, bảng toán lương, bảng toán bảo hiểm xã hội, phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội  Kế toán tài sản cố định: Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ Ngoài có hợp đồng kinh tế, biên lý, nghiệm thu hợp đồng, giấy đề nghị toán 1.2.3.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán Chứng côngtừtygốc TNHH World vina Việc tổ chức hệ thống kế toán công ty phụ thuộc vào hình thức kế toán áp dụng, công ty TNHH World Vina áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung (b) (a) Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết (c) Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page Báo cáo tài BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN 3(a) Ghi ngày Ghi chú: Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Trình tự ghi sổ nhật ký kế toán sau: (1)- Hằng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ, lấy số liệu ghi vào nhật ký chung theo nguyên tắc ghi sổ (1a)- Riêng chứng từ có liên quan đến tiền mặt ngày phải ghi vào sổ quỹ (1b)- Riêng sổ nhật ký đặc biệt ngày vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan (1c)- Căn vào chứng từ gốc,kế toán ghi vào sổ chi tiết liên quan (2)- Căn vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ tài khoản liên quan theo nghiệp vụ (3)-Cuối tháng cộng sổ, thẻ chi tiết ghi vào sổ tổng hợp chi tiết có liên quan (3a)- Cuối tháng cộng sổ tài khoản, lấy số liệu sổ dối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết liên quan (4)- Địng kỳ (3,5,10 ngày) cuối tháng tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh tổng hợp sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ (5)- Cuối tháng cộng sổ lấy số liệu sổ lập bảng cân dối kế toán SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN (6, 7, 8)- Căn vào bảng cân đối kế toán , bảng tổng hợp chi tiết, sổ quỹ để lập bao cáo tài kế toán 1.2.3.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán công ty - Các báo cáo lập theo tháng kế toán trưởng chịu trách nhiệm lập gồm Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN) Báo cáo thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) Báo cáo thuế TNCN (Mẫu số 02/KK) 1.2.3.4 Tổ chức máy kế toán công ty:  Mô hình tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN LƯƠNG KẾ TOÁN VẬT TƯ  Chức  Kế toán tiền lương: KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ phận Đánh giá đầy đủ kết cuối người lao động Từ đó, xác định mức lương tương ứng với công việc mà họ bỏ trình sản xuất, khoản trích theo lương cho CNV phải theo SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN chế độ nhà nước quy định Cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp hạch toán chi phí, tính giá thành sản phẩm  Kế toán vật tư: Theo dõi, phản ánh tình hình nhập, xuất tồn kho vật tư thành phẩm  Kế toán toán: Theo dõi báo cáo hoạt động toán công ty, khoản tiền gởi tiền vay ngân hàng khoản thu chi phát sinh  Thủ quỹ: Thu chi khoản tiền mặt, định kỳ đối chiếu với phận kế toán Chịu trách nhiệm với kế toán, thủ trưởng đơn vị khoản tiền mặt công ty  Các sách kế toán áp dụng công ty Chế độ kế toán áp dụng công ty theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Niên độ kế toán năm, ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật lý chung Đơn vị tiền tệ sử dụng thức công ty đồng Việt Nam Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng, ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo đường thẳng Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kiểm kê định kỳ Phương pháp tính giá xuất kho vật liệu hàng hoá: Nhập trước xuất trước Thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ Tại công ty có sử dụng phần mềm kế toán AISA nhằm hỗ trợ cho công tác kế toán thực nhanh chóng, xác 1.2.3.5 Trình tự xử lý chứng từ phòng kế toán Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ trình tự chứng từ phòng kế toán Bước Người thực Mô tả Chứng từ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán viên Hóa đơn, phiếu Tập hợp phân loại chứng từ mua hàng, bảng chấm SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 10 BÁO CÁO THỰC TẬP • • • • • • • • • • • • • • • • GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN TK 152108 _ Hạt nhựa LLD 253S TK 1521000_ Trị giá NVL kết chuyển từ tồn kho đầu kỳ Tk 1521001 _ Trị giá NVL tồn kho đầu kỳ TK 1522 – Nguyên vật liệu phụ TK 152201 – Mực 62 White TK 152202 – Băng keo TK 152203 – Solvent TK 152204 – Nút nhựa Tk 152205 – P-Poncho TK 1111 – Quỹ tiền mặt World Vina TK 1121 - Tiền gửi ngân hàng TK 3311 – Phải trả người bán TK 133101 - Thuế VAT nguyên vật liệu nước khấu trừ TK 133102 – Thuế VAT nguyên vật liệu nhập khấu trừ TK 3333 – Thuế nhập nguyên vật liệu TK 333101 Thuế GTGT NVL nhập phải nộp …… Và số tài khoản liên quan khác 3.2 Phương pháp đánh giá NVL, ghi sổ chi tiết, luân chuyển chứng từ công ty 3.2.1 Phương pháp đánh giá NVL công ty Lá phương pháp kế toán xác định giá trị NVL nhập, xuất vào chứng từ gốc hợp lệ *Đánh giá NVL nhập kho theo giá thực tế: Tùy theo nguồn NVL nhập mà giá thực tế NVL nhập xác định sau: +NVL nhập kho mua ngoài: Giá nhập kho = Giá mua ghi hóa đơn + CP mua thực tế + Thuế nhập – khoản giảm trừ Trong đó:- Chi phí phát sinh trình thu mua: Chi phí vận chuyển bốc xếp, phí thuê kho, bến bãi,…… -Các khoản giảm trừ: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán NVL sản xuất: giá nhập kho giá thành thực tế sản xuất NVL Nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: giá ghi hóa đơn giá chưa có thuế VAT Nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: giá ghi hóa đơn giá có thuế VAT SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 33 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN +NVL nhập kho tự sản xuất Giá thực tế giá thành sản xuất thực tế NVL nhập kho nhận góp vốn liên doanh cấp Giá thực tế giá hội đồng gian nhận đánh giá Giá xuất kho công ty sử dụng phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) để xuất kho 3.2.2 Phương pháp ghi sổ chi tiêt công ty Nguyên vật liệu công ty TNHH World vina có nhiều loại công việc kế toán NVL tương đối phức tạp Để giúp cho kế toán dễ dàng việc theo dõi, kiểm tra đối chiếu sổ sách với hạch toán chi tiết NVL công việc cần thiết Công ty hạch toán chi tiêt NVL theo phương pháp thẻ song song 3.2.3 Phương pháp luân chuyển chứng từ công ty *Hóa đơn: Khị mua NVL, CC-DC người cung cấp phải xuất hóa đơn cho công ty ghi rõ tên hàng, số lượng nhập đơn giá, tổng số tiền toán *Phiếu nhập kho: Sau nhận hóa đơn hàng nhập kế toán lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho chia thành liên: -1 liên giao cho khách hàng -1 liên lưu kho -1 liên chuyển cho phòng kế toán *Phiếu xuất kho : theo dõi chặt chẽ số lượng NVL xuất kho cho phận sử dụng đơn vị làm để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm kiểm tra việc sử dụng, thực định mức tiêu hao NVL, phiếu xuất kho phận xin lãnh phòng cung ứng lập thành phiếu -1 phiếu lưư kho -1 phiếu chuyển lên phòng kế toán *Phiếu chi: Khi nhận hóa đơn, kế toán vật tư kiểm tra hóa đơn nội dung ghi hóa đơn có hay không ( phiếu chi phải sử đồng ý trưởng phòng vật tư, giám đốc).Sau chuyển qua phòng kế toán kế toán công nợ hạch toán 3.3 Kế toán NVN công ty TNHH World vina 3.3.1 Nhập kho NVL SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 34 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN Để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty, công ty phải tổ chức mua NVL Thủ tục nhập: Khi có nhu cầu loại NVL đó, thủ kho lập phiếu để yêu cầu gửi bên phòng cung ứng, sau phòng cung ứng lên trình giám đốc duyệt Phiếu đề nghị sau xét duyệt gửi phòng cung ứng để lập kế hoạch thu mua Khi NVL đến công ty, vào hóa đơn GTGT người bán, sau kiểm nghiệm, kế toán lập phiêu nhập kho Trình tự hach toán: *Công ty áp dụng hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên, thuế GTGT khấu trừ Trong tháng 05/2012 có NVKT phát sinh sau: Số dư đầu kỳ: TK 1521 : 3.483.401.822 đ -NVLC: + TK 152101 : Hạt nhựa LLD 9400: 1.178.272.773 đ (SL: 40.503kg; Đơn giá:29.091đ/kg) -NVLC: + TK 152107 : Hạt nhựa LLD 218B: 890.970.057đ (SL: 30.627kg; Đơn giá:29.091đ/kg) + TK 152102 : Hạt nhựa M-Black 360: 343.493.325đ (SL: 10.983kg; Đơn giá: 31.275đ/kg) + TK 152108 : Hạt nhựa LLD 253S : 2.289.956.247 đ ( SL: 78.717kg; Đơn giá:29.091đ/kg) +TK 152104 : Hạt nhựa BA JAPAN: 985.592.010đ (SL: 47.270.6kg; Đơn giá: 20.850đ/kg) +TK 152105 : Hạt nhựa BA Philippines( LD100):1.394.568.000đ (SL: 4.680kg; Đơn giá: 21.000đ/kg) +TK 152106 : Hạt nhựa B- Black: 1.402.107.654đ (SL: 48.197,3kg; Đơn giá: 29.091đ/kg) Số dư đầu kỳ: TK 1522: + TK 152201 : Mực 62 White: 9.600.000đ (SL: 150kg; Đơn giá: 64.000đ/kg) +TK 152203: Solvent: 8.625.000đ (SL: 250kg; Đơn giá: 34.500đ/kg) Ở phòng kế toán: Kế toán vào chứng từ nhập xuất NVL thủ kho SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 35 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN chuyển lên, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết sau ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn để theo dõi số lượng NVL kho Công ty World Vina vào ngày 29/05/2012 *Nhập kho Nhập nguyên vật liệu: Nguyên tắc hạch toán: Khi hàng nhập kho toàn chứng từ liên quan nhận được, kế hạch toán sau: NVL mua về, giá trị nhập kho phản ánh vào bên Nợ TK 152 (chi tiết theo loại NVL) theo trị giá ghi hóa đơn công ty nhận hóa đơn mà chưa toán treo TK công nợ, kế toán ghi bên Có TK 3311(chi tiết theo khách hàng) Nợ TK 152 – Trị giá NVL nhập Có TK 3311 – Số tiền phải toán Nếu hàng nhập có thuế nhập hạch toán vào bên Nợ TK 152 (chi tiết theo loại NVL) Nợ TK 152 – Phần thuế nhập đưa vào giá trị NVL mua Có TK 3333 – Thuế nhập phải nộp Thuế GTGT hàng nhập hạch toán vào phần thuế GTGT đầu vào khấu trừ Nợ TK 133102 – Thuế GTGT nhập NVL khấu trừ Có TK 333101- Thuế GTGT NVL nhập phải nộp Khi nộp thuế, kế toán ghi Nợ TK 3333 – Thuế nhập nộp Nợ TK 331201 – Thuế GTGT hàng nhập nộp Có TK 1111,1121 – Số tiền nộp từ nguồn tương ứng Các khoản chi phí: bốc dỡ, vận chuyển, bảo hiễm… hạch toán vào bên Nợ Tk 152 ( chi tiết loại NVL nhập) với thuế cho dịch vụ ghi vào TK 133102 – Thuế GTGT phải nộp cho dịch vụ hàng nhập khẩu, đồng thời ghi Có TK 3311 – Tổng số tiền phải trả ( ghi chi tiết khách hàng) Nợ TK 152 – Số tiền phải trả cho dịch vụ Nợ TK 133102- thuế GTGT phải nộp cho dịch vụ hàng nhập Có TK 3311 – Tổng số tiền phải trả SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 36 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN Khi toán tất khoản chi phíliên quan, kế toán ghi Nợ TK 3311 – Tổng số tiền trả(ghi chi tiết khách hàng) Có TK 1111,1121 – Thanh toán hình thức tương ứng Ví dụ: Ngày 3/12/2012, nhập 15.000 P-Poncho (Miếng trang trí cho áo mưa “hình mỏ vịt”) hàng dùng để sản xuất trang trí cho áo mưa Công ty OKAMOTO KASEIHINCO CO, LTD thuộc nước JAPAN theo hợp đồng số OK-1115 với đơn giá 0,77 USD/ trả chuyển khoản ngoại tệ USD, thuế nhập 24% giá trị lô hàng, tính thuế theo tỷ giá là: 20.828đ/1 USD nộp chuyển khoản VNĐ.( Phụ luc 1a) Chi phí bóc dở theo hóa đơn số 004507 15.250.700đ, thuế suất VAT 5% chi phí giám định 6.004.150đ, thuế VAT 10% tất trả chuyển khoản VNĐ Hàng nhập kho đủ.(Phiếu nhập kho 001) (Phụ lục 1b, 1c) Khi nhận toàn chứng từ lô hàng nhập, kế toán phản ánh sau: (1) Trị giá NVL nhập: 15.000 * 0.77 USD/cái = 11.550 USD Đây số tiền tính theo ngoại tệ USD mà công ty phải toán cho nhà cung cấp, kế toán ghi sổ để tính vào chi phí mua nguyên vật liệu kế toán phải hạch toán theo đơn vị đồng (theo đơn vị tiền Việt Nam) với tỷ giá ngoại tệ 20.828đ/ USD (2)Số tiền mà công ty phải hạch toán là: 11.550 USD * 20.828 đ/USD = 240.563.400đ Nợ TK 152205 : 240.563.400 Có TK 3311OKA: 240.563.400 (3)Thuế nhập khẩu: 11.550 USD * 20.828 đ/USD * 24% = 57.735.216 đ Nợ TK 152205 : 57.735.216 Có TK 3333 : 57.735.216 (4)Chi phí bốc dở : 15.250.700đ Thuế GTGT: 15.250.700đ * 5% = 762.535đ Nợ TK 152205 : 15.250.700 SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 37 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN Nợ TK 133102 : 762.535 Có TK 3311BAR : 16.013.235 (5) Chi phí giám định: 6.0043.150đ Thuế VAT: 6.004.150đ * 10% =600.415 đ Nợ TK 152205 : 6.004.150 Nợ TK 133102 : 600.415 Có TK 3311 : 6.604.565 Có định khoản tách biệt hai loại chi phí bên TK có treo vào công nợ chi tiết TK 3311 mà lại hai nhà cung cấp dịch vụ khác Khi kế toán toán tất khoản phải trả liên quan đến việc nhập kho lô hàng này, kế toán hạch toán sau: Về giá trị hàng nhập phải trả cho nhà cung cấp, trả ngoại tệ USD trình nhập NVL công ty mở tài khoản ngân hàng tiền ngoại tệ để tiện cho việc toán Đồng thời kế toán mở sổ theo dõi việc thu chi ngoại tệ Nợ TK 3311OKA : 240.563.400 Có TK 1121 : 240.563.400 Chi phí bốc dỡ: Nợ TK 3311BAR: 16.013.235 Có TK 1121 : 16.013.235 Chi phí giám định: Nợ TK 3311 : 6.604.565 Có TK 1121 : 6.604.565 *Nhập kho NVL nước; Nguyên tắc hạch toán: Khi hàng nhập kho, kế toán nhận hóa đơn phản ánh gí trị hàng vào bên Nợ TK 152 ( chi tiết theo loại NVL) theo giá ghi hóa đơn, phần thuế GTGT đầu vào phản ánh vào TK 133102 Nợ TK 152 – Trị giá NVL nhập Nợ TK 133102 – Thuế GTGT đầu vào mua nước khấu trừ SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 38 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN Có TK 3311 – Tổng số tiền phải trả (chi tiết theo khách hàng) Trong nghiệp vụ loại chi phí như: bốc dỡ, chuyển… hạch toán tương tự hạch toán trị giá NVL Sauk hi phòng kế toán nhận tất cac chứng từ liên quan toán, hạch toán sau: Nợ TK 3311 – Tổng số tiền trả Có TK 1111 – Trả nguồn tương ứng Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho tự chế: Khi nhập kho nguyên liệu, vật liệu tự chế, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Ví dụ: Ngày tháng 12 năm 2012, công ty nhập 800 cuộn băng keo 48 mm * 100y từ công ty TNHH Song Minh , đơn giá 10.000đ/ cuộn , trả chuyển khoản, thuế GTGT 10% Kế toán dựa hóa đơn mua hàng số 0002599 để lập phiếu nhập kho 002, kế toán định khoản: (phụ lụa 2a, 2b) Nợ TK 152202 : 800*10.000 = 8.000.000 Nợ TK 133101 : 8.000.000*10% =800.000 Có TK 1121: 8.800.000 Ví dụ: Ngày 05 tháng 12 năm 2012, công ty nhập kho 3.279 thùng Shimamura 500*360*70,đơn giá 9.332đ/cái, thuế GTGT 10% Thanh toán chuyển khoản, nhập kho ( Phiếu nhập kho 003) (phụ lục 3a, 3b) Kế toán định khoản: Nợ TK 152203: 30.599.628 Nợ TK 133101: 3.059.963 Có TK 1121: 33.659.591 Ví dụ: Ngày 24 tháng 12 năm 2012, công ty nhập 2000 kg hạt nhựa BA Đà Lạt, đơn giá 29.089đ/kg, công ty tự chế biến hạt nhựa từ máy Ó (phụ luc 4a) Kế toán phiếu nhập kho 004, kế toán định khoản: Nợ TK 152103 : 58.178.000 SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 39 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN Có TK 154 : 58.178.000 3.3.2 Xuất kho NVL Thủ tục xuất kho: Căn vào kế hoạch sản xuất xưởng sản xuất, phòng cung ứng đem xuống lệnh sản xuất, thủ kho tính công thức pha hạt nhựa, kế toán lập phiếu xuất kho, chuyển xuống pha hạt nhựa Nguyên tắc hạch toán: Vì công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước- xuất trước nên kỳ kế toán dựa vào phiếu xuất kho báo cáo sản xuất để cập nhật vào phần mềm kế toán số lượng NVL xuất dùng vào bảng chi tiết số lượng xuất theo ngày Khi NVL xuất kho để phụ vụ cho sản xuất, kế toán lập phiếu xuất kho phản ánh vào TK 152(chi tiết theo NVL) Nợ TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp Có TK 152 – Trị giá NVL xuất kho Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu để tự chế biến, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Ví dụ: Ngày 25 tháng 12 năm 2012, xuất 420Kg B_Black, 210Kg hạt nhựa LD200, 210 Kg BA Đà Lạt, 651Kg hạt nhựa LLD253S, 63Kg M-Black 360, 546Kg B Japan sản xuất hàng Thông Thuận- Kiên Giang.(theo lệnh sản xuất ngày 19-12-12) (phụ luc 5a), kế toán lập phiếu xuất kho 055 (phụ luc 5c) Công thức pha hạt nhựa hàng Thông Thuận- Kiên Giang: 2100kg ( phụ lục 5b) B-Black 20% : 420kg LD100 10% : 210kg BA Đà Lạt 10% : 210kg LLD 253S 31% : 651kg M-Black 360 3% B-Janpan : 26% : 63kg 546kg Định khoản: SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 40 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN Nợ TK 621: 55.029.996 Có TK 152106:420*29.091=12.218.220 Có TK 152105:210*21.000= 4.410.000 Có TK 152103:210*29.091= 6.109.110 Có TK 152108:651*29.091= 18.938.241 Có TK 152102:63*31.275= 1.970.325 Có TK 152104:546*20.850= 11.384.100 Ví dụ: Ngày 25 tháng 12 năm 2012,có phiếu đề nghị xuất 20kg mực 62 White để phục vụ cho sản xuất, kế toán lập phiếu xuất kho 057 ( phụ lục 6a, 6b) Đinh khoản: Nợ TK 621:1.280.000 Có TK 152201: 1.280.000 (20*64.000) Ví dụ: Ngày 26 tháng 12 năm 2012, xuất 525kg hạt nhựa LLD 9400, 2975kg hạt nhựa LLD 218B sản xuất hàng Coca Cola.(theo lệnh sản xuất vào ngày 25-12-12) (phụ lục 7a), kế toán lập phiếu xuất kho 060.(phụ lục 7c) Công thức pha hạt nhựa hàng Coca Cola: 3500kg (phụ lục 7b) LLD 9400 15% : 525kg LLD 218B 85% : 2975kg Định khoản: Nợ TK 621: 101.818.500 Có TK 152101:525*29.091= 15.272.775 Có TK 152107:2975*29.091= 86.545.725 3.3.3 Sổ nhật ký chung, sổ (phụ lục 8a,8b, 8c, 8d) 3.3.4 Tổng hợp nhập – xuất – tồn kho World Vina Số dư đầu kỳ tổng giá trị NVL cuối tháng trước (tháng 11) chuyển sang đầu kỳ (tháng 12) 16.323.693.314đồng, với số lượng NVL : 610.345,23kg Hạch toán kế chuyển đầu kỳ: Nợ 1521000: 15.577.232.565 Có 1521001: 15.577.232.565 Trong kỳ (tháng 12) số lượng NVl phát sinh mua nhập kho là: 568.796,1 kg, với tổng giá trị 17.191.870.033,4 đồng, thuế GTGT 10% khấu trừ Nợ TK 1521000 : 17.191.870.033,4 Nợ TK 133101: 1.719.187.003.34 Có TK 1121 : 18.911.057.036,74 Trong kỳ xuất kho số lượng NVL cho sản xuất 587.569,9kg Công ty tính đơn giá theo phương pháp nhập trước – xuất trước Nợ TK 621: 17.938.330.782,84 Có TK 1521000: 17.938.330.782,84 Cuối kỳ (tháng 12) tổng hợp tất NVL tồn kho tính toán sổ sách có số lượng là: 583.551,43kg, với giá trị : 16.323.693.313,94đồng SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 41 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN Giá trị tồn kho kết chuyển trở lại TK 1521000_ tồn kho NVL Giá trị lại tiếp tục số dư đầu kỳ cho kỳ sau (tháng 1) Nợ TK 1521000 : 16.323.693.313,94 Có TK 1521001 : 16.323.693.313,94 Nhận xét: Công ty áp dụng kiểm kê hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ với việc áp dụng tính gia xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước phù hợp với tình hình thực tế công ty CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Sau thời gian lao động thực tế Công ty TNHH World Vina em nhận thấy số vấn đề sau: Về công tác kế toán Công ty: Tổ chức máy kế toán nhỏ gọn theo quy định Công ty Tất báo cáo theo quy định Công ty chế độ báo cáo nhà nước lập cách xác thời gian Tuy nhiên từ trước đến công tác kế toán Công ty làm việc excel, khó khăn công việc Với số lượng công việc không nhiều thường tập trung vào cuối tháng việc sử dụng phần mềm cần thiết giúp kế toán Công ty tính toán nhanh, xác, tiết kiệm thời gian, giảm bớt việc ghi chép tay cho đội ngũ kế toán Tuy Công ty có quy mô sản xuất không lớn sản phẩm dồi dào, Ban lãnh đạo Công ty TNHH World Vina không ngừng nổ lực mở rộng thị trường Một phương hướng để đạt mục đích phải ưu tiên hàng đầu cho việc đào tạo nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán công nhân viên Tại Công ty TNHH World Vina, tập thể nhân viên phòng kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, không ngừng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ đạt kết tốt: SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 42 BÁO CÁO THỰC TẬP - GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN Hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản sử dụng theo mẫu biểu nhà nước ban hành - Về công tác hạch toán nói chung: thực theo quy định ban hành, từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ - Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận kế toán xử lý kịp thời xác - Về kế toán vật tư nói riêng: tình hình nhập xuất tồn kho vật tư theo dõi kịp thời Thông tin tồn kho cập nhật không xảy tình trạng thiếu nguyên vật liệu trình sản xuất Bên cạnh kết đạt phận kế toán mà cụ thể kế toán vật tư tồn số vấn đề sau: Về thủ tục nhập kho: Thủ tục nhập kho NVL Công ty nhìn chung hợp lý, nhiên thực tế việc nhập kho áp dụng theo trình tự NVL có số lượng giá trị lớn, NVL có số lượng giá trị nhỏ trình tự nhập kho đơn giản nhiều Nhân viên phụ trách mua vật tư đưa cho người phụ trách phận ký nhận nhận vật tư, kế toán vật tư vào hóa đơn lập phiếu nhập kho Thủ kho vào ký nhận phận sử dụng để ký phiều nhập kho , nhân viên mua vật tư sau đem hóa đơn lên phòng kế toán làm thủ tục nhập kho toán, mang thẳng đến phận có nhu cầu sử dụng Về thủ tục xuất kho: Thủ tục xuất kho hợp lý, kế toán vật tư vào phiếu yêu cầu, lệnh sản xuất tính công thức số lượng, kho pha NVL nhân viên kho đem NVL pha xuống phân xưởng nhân viên thống kê lĩnh vật tư phận có nhu cầu sử dụng ký duyệt Giám Đốc người phụ trách kho lập phiếu xuất kho Trong trình giao nhận có ký nhận phận sử dụng vật tư kế toán vật tư không thực chức giám sát khâu nhập xuất nguyên vật liệu dẫn đến công tác hạch toán nguyên vật liệu gặp khó khăn Khi công phân phân xưởng lên kho lấy NVL hay phụ liệu, người phụ trách cho lấy kiểm kê có đủ số lượng hay không cho công nhân ký SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 43 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN nhân sổ xuât vật tư, người phụ trách lập phiếu xuất kho, ký nhận Không có giấy yêu cầu muốn sử dụng vật tư Về phế liệu thu hồi: Phế liệu sau trình sản xuất thu hồi không làm thủ tục nhập kho, không phản ánh tiêu lẫn chất lượng sổ sách dẫn đến tình trạng hao hụt, mát, hư hỏng Phế liệu thu hồi để kho, số phế liệu có nhu cầu tái sử dụng, số nhu cầu sử dụng lý chỗ, người có nhu cầu mua phế liệu đến Công ty làm thủ tục thu mua, giá bán phế liệu Giám Đốc định, thu nhập từ việc bán phế liệu hạch toán vào thu nhập bất thường Việc hạch toán không xác gây ảnh hưởng đến mục tiêu hạ giá thành sản phẩm Trên ưu điểm mặt tồn phận kế toán nói chung công tác kế toán vật tư nói riêng, đề nghị ban lãnh đạo Công ty đạo củng cố lại công tác hạch toán nguyên vật liệu quy trình, quy định nhằm giảm bớt tổn thất cho Công ty SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 44 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN KẾT LUẬN o0o -Mỗi đơn vị, tổ chức xã hội trình hoạt động thực hoạt động liên quan đến kế toán, kế toán phận cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động kinh tế tài kế toán phận thiếu đơn vị tổ chức Nghề kế toán xem nghề dễ kiếm việc làm, ổn định thu nhập tốt Tuy nhiên để làm nghề kế toán đòi hỏi phải có phẩm chất trung thực thông tin kế toán đưa ảnh hưởng nhiều đến người sử dụng; cẩn thận quan trọng nghề gắn liền với sổ sách, chứng từ nghề kế toán đòi hỏi động, sáng tạo khả tổng hợp, phân tích Với thời gian thực tập Công ty thân em cảm thấy kế toán công việc không khó thân người kế toán viên nắm bắt kịp thời thay đổi áp dụng kịp thời vấn đề liên quan đến ngành nghề mà quan nhà nước ban hành sửa đổi sách thuế, sửa đổi mẫu biểu báo cáo, phần mềm kế toán công việc kế toán thật khó khăn phức tạp thân chủ động giải công việc cách hợp lý không nắm bắt kịp thời thông tin thay đổi Đối với sinh viên chưa làm so với thực tế làm việc lý thuyết phúc tạp khó hiểu với sinh viên vừa học vừa làm viếc học lý thuyết trau dồi nghiệp vụ SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 45 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN Trong trình học tập trường em học qua nhiều môn học mà trình làm việc em cảm thấy hữu ích, kiến thức chuyên ngành kế toán giúp em giải nhiều vấn đề vướng mắc trình làm việc Là nhân viên kế toán, công việc đòi hỏi cẩn thận xác, điều mà lúc giảng dạy tất giảng viên môn kế toán nhắc nhở sinh viên để trở thành kế toán giỏi việc phải vững nghiệp vụ, vận dụng tốt kiến thức học, phải thường xuyên cập nhật thông tin để áp dụng cách xác kịp thời có thay đổi Đối với công việc kế toán mà em làm số môn học thực phù hợp, môn học nguyên lý kế toán, kế toán chi phí, thuế trang bị cho em kỹ chuyên môn nghiệp vụ phục vụ nghề nghiệp, công cụ giúp em xử lý công việc cách dễ dàng Trong thời gian thực tập Công ty công việc em kế toán nguyên vật liệu, em nhận thấy Công ty áp dụng phương pháp hạch toán, nhập, xuất theo với lý thuyết học trường Phương pháp kế toán nguyên vật liệu có thay đổi hay điều chỉnh cần vận dụng xác lý thuyết phương pháp học đáp ứng công việc Tuy nhiên để nghiệp vụ vững thân phải không ngừng học hỏi đồng nghiệp bạn bè, tiếp thu kết người trước đạt được, cố gắng hoàn thành tốt tất công việc phận phân công, liên hệ lý thuyết thực tiễn, rút học kinh nghiệm cho thân để tự tin công việc Hiện Công ty TNHH World Vina áp dụng hệ thống lý chất lượng ISO 9001-2008 Tất quy trình hoạt động quy trình kiểm soát Công ty văn hóa truyền đạt rộng rãi toàn Công ty, tất cán công nhân viên Công ty phải tuân thủ hệ thống kiểm soát Điều đáng học tập giao dịch phải ghi lại văn bản, định kỳ Công ty tổ chức tiến hành biện pháp kiểm tra nâng cao hiệu biện pháp kiểm soát nội Qua trình thực tập Công ty, tiếp xúc làm việc với đồng nghiệp nhiều kinh nghiệm giáp em có hội học hỏi, trao đổi thông tin kế toán, thân SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 46 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN em tự tin với công việc làm làm số công việc khác kê khai thuế GTGT, lập báo cáo công nợ làm quen với công tác thu hồi công nợ Đây kết lớn mà em đạt qua trình thực tập Ngoài kiến thức cập nhật trường, đợt thực tập giúp em hoàn thiện vể chuyên môn nghiệp vụ rút kinh nghiệm học tập cho thân Đây hành trang giúp em vững nghề nghiệp Sau thời gian tham thực tập hoàn thành báo cáo cho phép em gửi lời cảm ơn thầy cô giúp đỡ em suốt trình thực báo cáo Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo Công ty TNHH World Vina cho phép em thực tập Xin cảm ơn cô chú, anh chị phòng kế toán tạo điều kiện, giúp đỡ em thời gian thực tập Mặc dù có nhiều cố gắng kiến thức thân có hạn nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo anh chị để đề tài hoàn chỉnh hơn, lần em xin chân thành cảm ơn ! SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 47 [...]... số nguyên liệu ,vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến xong, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do tự chế: Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu để tự chế biến, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Khi nhập kho nguyên liệu, vật liệu đã tự chế, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên. .. Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Nợ các TK 623, 627, 641, 642, Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Xuất nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa lớn TSCĐ, ghi: Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Đối với nguyên liệu, vật liệu đưa đi góp... Mua hàng Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào kết quả kiểm kê xác định trị giá công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ, ghi: Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Có TK 611 - Mua hàng PHẦN III: THỰC TIỄN VỀ KẾ TOÁN NVL _ CCDC TẠI CÔNG TY TNHH WORLD VINA 3.1 Đặc điểm tổ chức kế toán NVL tại công ty TNHH World Vina 3.1.1 Đặc điểm tổ chức NVL Trong công ty, NVL được quản lý trong cùng một khu vực Trong... xuất kho công ty sử dụng phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) để xuất kho 3.2.2 Phương pháp ghi sổ chi tiêt tại công ty Nguyên vật liệu của công ty TNHH World vina có nhiều loại do đó công việc của kế toán NVL tương đối phức tạp Để giúp cho kế toán dễ dàng hơn trong việc theo dõi, kiểm tra và đối chiếu sổ sách với nhau thì hạch toán chi tiết NVL là công việc hết sức cần thiết Công ty hạch toán chi... Nguyên liệu, vật liệu Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Đối với nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê đã xác định được nguyên nhân thì căn cứ nguyên nhân thừa để ghi sổ, nếu chưa xác định được nguyên nhân thì căn cứ vào giá trị nguyên liệu, vật liệu thừa, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Khi có quyết định xử lý nguyên liệu, vật liệu. .. tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn; - Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua; - Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng; - Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê; - Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn... xử lý) • Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Đầu kỳ, kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê xác định giá trị nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 611 - Mua hàng 2.3 Những vấn đề chung về CC-DC 2.3.1 Khái niêm: Công cụ, dụng... đến kho của doanh nghiệp + Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, bao gồm: Giá thực tế của nguyên liệu xuất chế biến và chi phí chế biến + Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, bao gồm: Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất thuê ngoài gia công chế biến, chi phí vận chuyển ,tiền thuê ngoài gia công chế biến + Giá gốc của nguyên liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần... không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản 2.2 Phương pháp hạch toán 2.2.1 + Kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu mua ngoài, bao gồm: Giá mua ghi trên hóa đơn, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, bốc xếp, nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua... khấu thanh toán) Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu: SVTT: NGUYỄN THỊ TRÂM Page 22 BÁO CÁO THỰC TẬP + GVHD:HUỲNH THỊ TUYỀN Nếu nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu về dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh vào giá gốc nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu theo giá có thuế nhập khẩu, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá ... thiệu công ty TNHH World Vina  Phần 2: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu  Phần 3: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH World Vina  Phần 4: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên. .. máy kế toán công ty:  Mô hình tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN LƯƠNG KẾ TOÁN VẬT TƯ  Chức  Kế toán tiền lương: KẾ TOÁN THANH TOÁN... giấy đề nghị toán 1.2.3.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán Chứng côngtừtygốc TNHH World vina Việc tổ chức hệ thống kế toán công ty phụ thuộc vào hình thức kế toán áp dụng, công ty TNHH World Vina áp dụng