Hoàn thiện trình tự và phương pháp lập báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty TNHH nhà nước MTV sách hà nội

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH NGUYN TH VIÊN HOÀN THIN TRÌNH T VÀ PHNG PHÁP LP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI CÔNG TY TNHH NHÀ NC MTV SÁCH HÀ NI LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh – Nm 2012 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH NGUYN TH VIÊN HOÀN THIN TRÌNH T VÀ PHNG PHÁP LP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI CÔNG TY TNHH NHÀ NC MTV SÁCH HÀ NI Chuyên ngành: K toán – Kim toán Mã s: 60.34.30 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS,TS. BÙI VN DNG TP. H Chí Minh - 2012 LI CAM OAN “Hoàn thin trình t và phng pháp lp báo cáo tài chính hp nht ti Công ty TNHH Nhà Nc Mt Thành Viên Sách Hà Ni” là công trình nghiên cu khoa hc, đc lp ca tôi. ây là đ tài ca lun vn Thc s kinh t, chuyên ngành k toán – kim toán. Lun vn này cha đc ai công b di bt k hình thc nào. Tác gi: Nguyn Th Viên MC LC PHN M U CHNG 1: C S LÝ LUN V BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT ············ 1 1.1 Nhng vn đ chung v báo cáo tài chính hp nht ············································ 1 1.1.1 Khái nim v Báo cáo tài chính hp nht ······················································ 1 1.1.2 Mc đích ········································································································ 1 1.1.3 Ni dung ca h thng báo cáo tài chính hp nht ········································ 1 1.1.3.1 H thng Báo Cáo Tài chính hp nht ·························································· 1 1.1.3.2 Chun mc k toán Vit Nam liên quan ch yu ·········································· 2 1.1.4 i tng lp Báo Cáo tài chính hp nht ····················································· 2 1.1.5 Các phng pháp hp nht báo cáo tài chính ················································ 3 1.2 Mt s vn đ liên quan đn báo cáo tài chính hp nht ···································· 5 1.2.1 Mô hình công ty m – công ty con ································································· 5 1.2.1.1 Khái nim ···································································································· 5 1.2.1.2 c trng c bn ca quan h công ty m – công ty con ····························· 6 1.2.1.3 Xác đnh quyn kim soát ca công ty m vi công ty con ····················· 7 1.2.1.4 Xác đnh phn li ích ca công ty m vi công ty con ……………………… 9 1.2.2 Nhng vn đ v hp nht kinh doanh ····························································· 9 1.2.2.1 Khái nim ······································································································ 9 1.2.2.2 Các hình thc hp nht kinh doanh ····························································· 10 1.3 Nguyên tc và k thut lp báo cáo tài chính hp nht ······································ 10 1.3.1 Nguyên tc lp và trình bày báo cáo tài chình hp nht ································· 10 1.3.2 Trình t hp nht và các bút toán điu chnh ·················································· 13 CHNG 2: THC TRNG LP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI CÔNG TY TNHH NHÀ NC MTV SÁCH HÀ NI ············ 35 2.1 Gii thiu khái quát v công ty TNHH NN MTV Sách Hà Ni ························ 35 2.1.1 Quá trình hình thành và phát trin ·································································· 35 2.1.2 c đim hot đng kinh doanh ca công ty ·················································· 37 2.1.2.1 Chc nng hot đng ··················································································· 37 2.1.2.2 S đ b máy t chc ················································································· 40 2.1.3 C cu t chc và chính sách k toán ti công ty ··········································· 41 2.1.3.1 S đ b máy k toán ·················································································· 41 2.1.3.2 c đim công tác k toán ··········································································· 42 2.2 Thc trng lp và trình bày báo cáo tài chính ti Công ty Sách Hà Ni ············ 47 2.2.1 Trình t hp nht ···························································································· 48 2.2.2 Phng pháp lp báo cáo tài chính hp nht ·················································· 48 2.2.3 Mt s báo cáo tài chính hp nht thu thp ti công ty ··································· 52 2.3 Nhng vn đ tn ti trong vic lp Báo cáo tài chính hp nht ti công ty ····· 55 CHNG 3: GII PHÁP HOÀN THIN TRÌNH T VÀ PHNG PHÁP LP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI CÔNG TY TNHH NHÀ NC MT THÀNH VIÊN SÁCH HÀ NI ·············································································· 61 3.1 Quan đim và nguyên tc hoàn thin ································································· 61 3.1.1 Quan đim hoàn thin ····················································································· 61 3.1.2 Nguyên tc hoàn thin ···················································································· 62 3.2 Gii pháp hoàn thin trình t và phng pháp lp báo cáo tài chính hp nht ti công ty Sách Hà Ni ······························································································ 62 3.2.1 Phng hng hoàn thin ··············································································· 63 3.2.2 Gii pháp c th nhm hoàn thin trình t và phng pháp lp báo cáo tài chính hp nht ti công ty ······················································································ 63 3.2.3 Trình t các bc lp báo cáo tài chính hp nht ········································· 66 3.2.3.1 Bc 1: Hp cng các ch tiêu ····································································· 69 3.2.3.2 Bc 2: Loi tr toàn b giá tr ghi s đu t ·············································· 69 3.2.3.3 Bc 3: Phân b li th thng mi ···························································· 70 3.2.3.4 Bc 4: Tách li ích ca c đông thiu s ··················································· 71 3.2.3.5 Bc 5: Loi tr toàn b các giao dch ni b trong Tp đoàn ···················· 72 3.2.3.6 Bc 6: Lp bng tng hp các bút toán điu chnh và Bng tng hp các ch tiêu hp nht ······························································································· 78 3.2.3.7 Bc 7: Lp Báo cáo tài chính hp nht cn c vào Bng tng hp các ch tiêu hp nht sau khi đã đc điu chnh và loi tr ········································ 89 3.3 Kin ngh ··········································································································· 93 3.3.1 i vi b tài chính ························································································ 93 3.3.2 i vi các trng đào to ············································································· 94 3.3.3 i vi Công ty Sách Hà Ni ········································································· 94 PHN KT LUN TÀI LIU THAM KHO PHN PH LC Ph lc 1: Bng cân đi k toán Công ty TNHH NN MTV Sách Hà Ni Ph lc 2: Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh Công ty TNHH NN MTV Sách Hà Ni Ph lc 3: Bng cân đi k toán Nhà Máy In Hà Ni Ph lc 4: Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh Nhà Máy In Hà Ni Ph lc 5: Bng cân đi k toán Chi Nhánh Công ty TNHH NN MTV Sách Hà Ni Ph lc 6: Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh Chi Nhánh Công ty TNHH NN MTV Sách Hà Ni Ph lc 7: Bng cân đi k toán Công ty C Phn M Thut Và Vt Phm Vn Hóa Hà Ni Ph lc 8: Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh Công ty C Phn M Thut Và Vt Phm Vn Hóa Hà Ni DANH SÁCH CÁC T VIT TT BCTC: Báo cáo tài chính BCTCHN: Báo cáo tài chính hp nht BCKT: Bng cân đi k toán BCKT HN: Bng cân đi k toán hp nht KQHKD: Kt qu hot đng kinh doanh KQHKD HN: Kt qu hot đng kinh doanh hp nht CN: Chi nhánh CSH: Ch s hu CP: C phn VT: n v tính IAS: Chun mc k toán quc t GTGT: Gía tr gia tng MTV: Mt thành viên NN: Nhà nc TNDN: Thu nhp doanh nghip TSC: Tài sn c đnh TNHH: Trách nhin hu hn TK: Tài khon VAS: Chun mc k toán Vit Nam PHN M U 1. Tính cp thit ca đ tài:  đáp ng yêu cu qun lý và cung cp thông tin kinh t tài chính cng nh có cái nhìn toàn din v tình hình tài chính ca tp đoàn hoc tng công ty, đòi hi phi có công c k toán phn ánh tình hình này. Công c này là Báo cáo tài chính hp nht. H  thng báo cáo tài chính hp nht là mt h thng báo cáo mi, rt phc tp. Vic lp báo cáo tài chính hp nht là mt vn đ khá khó khn đi vi đa s doanh nghip ti Vit Nam đc bit là các doanh nghip nhà nc. Báo cáo tài chính hp nht ca mt s công ty cha tht s tuân th qui đnh, phng pháp hp nht. Vic không tuân th này do nhiu yu t khác nhau nhng ch yu là do ngi k toán cha đ k nng lp đc báo cáo tài chính hp nht và vic vn dng các thông t chun mc liên quan đn BCTC hp nht còn gp nhiu khó khn. Công ty TNHH NN MTV Sách Hà Ni là mt đin hình, trong nhng nm qua k toán lp báo cáo tài chính hp nht bng cách cng các ch tiêu ca báo cáo các công ty li mà không h loi tr các giao dch ni b hay thc hin các bút toán điu chnh, …. Vì vy báo báo tài chính ca công ty cha th hin đúng tình hình tài chính, kt qu hot đng kinh doanh ca toàn b tp đoàn. Vì nhng lý do đó tôi chn đ tài: “Hoàn thin trình t và phng pháp lp báo cáo tài chính hp nht ti Công ty TNHH Nhà Nc Mt Thành Viên Sách Hà Ni” đ làm đ tài lun vn cho mình nhm giúp Công ty phn ánh đúng bn cht nghip v kinh t phát sinh, đc bit là các giao dch ni b gia công ty m - công ty con và các bút toán điu chnh nhm mc đích lp báo báo tài chính hp nht phù hp, đúng theo qui đnh t đó s liu trên báo cáo tài chính mi trung thc đáp ng nhu cu cung cp thông tin cho các đi tng s dng liên quan. 2. Mc đích nghiên cu: Qua kho sát công tác hch toán, lp và trình bày bày báo cáo tài chính hp nht ti Công ty TNHH NN MTV Sách hà Ni tác gi tìm hiu nhng nguyên nhân mà công ty cha th thc hin vic lp báo cáo tài chính h p nht phù hp theo qui đnh t đó đa ra nhng đ xut cng nh hng dn c th phng pháp lp và trình bày báo cáo tài chính hp nht nhm giúp Công ty phn ánh đúng bn cht nghip v kinh t phát sinh, đc bit là các giao dch ni b gia công ty m - công ty con và các bút toán điu chnh nhm mc đích lp báo báo tài chính hp nht phù hp, đúng theo qui đnh. 3. i tng và phm vi nghiên cu: i tng nghiên cu ca đ tài là báo cáo tài chính hp nht hp nht ca công ty TNHH NN MTV Sách Hà Ni da trên nhng lý lun c bn v hp nht kinh doanh, các quy đnh và các ch tiêu liên quan đn BCTC HN. Phm vi nghiên cu là kho sát thc trng vic lp Báo cáo tài chính hp nht ca Công ty TNHH NN MTV Sách Hà Ni trong nm 2010, t đó đa ra các gii pháp hoàn thin. H thng báo cáo tài chính hp nht bao gm báo cáo tài chính hp nht nm và báo cáo tài chính hp nht gia niên đ. Trong khuôn kh lun vn này ch  nghiên cu v cách lp và trình bày báo cáo tài chính hp nht nm, s liu nm 2010 ca Công ty TNHH NN MTV Sách Hà Ni. Ch yu l à bng cân đi k toán hp nht và báo cáo kt qu kinh doanh hp nht thông qua mô hình công ty m - công ty con, xoay quanh các giao dch ni b, bút toán điu chnh loi tr trên c s các vn đ v hp nht kinh doanh. 4. Phng pháp nghiên cu: Phng pháp thu thp s liu: S liu, t liu đc tác gi thu thp, h thng t quá trình kho sát thc t ti Công ty, t mt s chun mc k toán, thông t hng dn và mt s tài liu có liên quan đn đ tài. Phng pháp phân tích: Qua kho sát thc t cng nh s liu đã thu thp đc tin hành so sánh, đi chiu, phân tích và đánh giá thc trng t đó đa ra phng pháp nhm hoàn thin vic lp và trình bày BCTC HN ti công ty. 5. B cc ca lun vn: B cc ca lun vn đc thit k nh sau: o Phn m đu o Phn ni dung - Chng 1: C s lý lun v báo cáo tài chính hp nht. - Chng 2: Thc trng lp và trình bày báo cáo tài chính hp nht ti Công ty TNHH Nhà Nc MTV Sách Hà Ni. - Chng 3: Gii pháp hoàn thin trình t và phng pháp lp báo cáo tài chính hp nht ti Công ty TNHH Nhà Nc MTV Sách Hà Ni. o Phn kt lun Mc dù đã có nhiu tâm huyt song không tránh khi nhng thiu sót, tác gi rt mong nhn đc nhng ý kin đóng góp t quý thy cô và bn đc đ bài vit đc hoàn thin hn, xin chân thành cm n. [...]... 1 LÝ LU N V BÁO CÁO TÀI CHÍNH H P NH T 1.1 Nh ng v n chung v báo cáo tài chính h p nh t 1.1.1 Khái ni m v Báo cáo tài chính h p nh t [VAS 25, o n 3] Báo cáo tài chính h p nh t: Là báo cáo tài chính c a m t t p oàn trình bày nh báo cáo tài chính c a m t doanh nghi p Báo cáo này c c l p trên c s h p nh t báo cáo c a công ty m và các công ty con 1.1.2 M c ích [1, XIII m c 1.1] T ng h p và trình bày m... công ty nhà n c thành l p và ho t ng theo mô hình có công ty con ph i l p, n p Báo cáo tài chính h p nh t theo quy toán, chu n m c k toán s 25 và h ng d n t i Thông 161/2007 BTC Công ty m ho c t ng công ty nhà n có công ty con là nh c a Lu t k c thành l p và ho t ng theo mô hình n v có trách nhi m l p Báo cáo tài chính h p nh t c g i là công ty m 1.1.5 Các ph a Ph Ph ng pháp h p nh t báo cáo tài chính. .. tài chính h p nh t [1, XIII m c 1.2] 1.1.3.1 H th ng Báo Cáo Tài chính h p nh t Báo cáo tài chính h p nh t n m g m: - B ng cân i k toán h p nh t - Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh h p nh t - Báo cáo l u chuy n ti n t h p nh t - B n thuy t minh báo cáo tài chính h p nh t 2 Báo cáo tài chính h p nh t gi a niên Báo cáo tài chính h p nh t gi a niên niên d ng y g m Báo cáo tài chính h p nh t gi a và Báo. .. con khi công ty m công ty con u t tr c ti p Khi công ty m n m gi h n 50% quy n bi u quy t công ty con: u t v n tr c ti p vào công ty con: Quy n ki m soát c a công ty m = T l quy n bi u quy t c a công ty m công ty con iv i u t v n tr c ti p vào công ty con và công ty m n m gi trên 50% quy n bi u quy t + Công ty m úng b ng t l góp 8 T l quy n bi u quy t công ty m công ty con T ng v n góp c a nhà = t *... BCTCHN các báo cáo tài chính 11 c a công ty con có ho t ng kinh doanh khác bi t v i ho t ng c a t t c các công ty con khác trong T p oàn c Báo cáo tài chính h p nh t c l p và trình bày theo nguyên t c k toán và nguyên t c ánh giá nh báo cáo tài chính c a doanh nghi p c l p theo quy nh c a Chu n m c k toán s 21 - Trình bày báo cáo tài chính và qui nh c a các chu n m c k toán khác d Báo cáo tài chính h... quy t công ty con , nên lu t pháp nhi u n nhi m v nh h c bu c công ty m ph i liên nh c a i ch u trách ng c a công ty m v i công ty con Sáu là: v m t lý thuy t, mô hình quan h này s t o cho c c u t ch c c a các công ty trong nhóm có chi u sâu không h n ch ; t c công ty m , con công ty con, công ty cháu 7 M c dù công ty m và công ty con là hai th c th pháp lý c l p, và n u công ty con là công ty có... c ti p công ty con ho c s h u gián ti p công ty con qua m t công ty con khác) ph i l p, n p và công khai báo cáo tài chính h p nh t theo quy nh c a chu n m c s 25 và h ngo i tr các công ty m ng d n t i Thông t 161/2007BTC, ng th i là công ty con b m t công ty khác s h u toàn b ho c g n nh toàn b và n u nh các c ông thi u s trong công ty ch p thu n thì không ph i l p và trình bày báo cáo tài chính h... báo cáo tài chính; - Chu n m c k toán s 24 – Báo cáo l u chuy n ti n t ; - Chu n m c k toán s 25 – Báo cáo tài chính h p nh t v các kho n vào công ty con 1.1.4 it ng l p Báo Cáo tài chính h p nh t ut 3 Các n v sau ây ph i th c hi n l p Báo cáo tài chính h p nh t c a t p oàn ngoài báo cáo tài chính riêng c a n v này: - T t c các công ty m n m gi trên 50% quy n bi u quy t công ty con (công ty m có th... góp v n, bí quy t công ngh , th ng hi u ho c th tr ng gi a các công ty có t cách pháp nhân, trong ó có m t công ty gi quy n chi ph i các công ty thành viên khác (g i là công ty m ) và các công ty thành viên khác b công ty m chi ph i (g i là công ty con) ho c có m t ph n v n góp c a công ty m (g i là công ty liên k t ho c liên doanh) M c tiêu chuy n i theo mô hình công ty m - công ty con là hình t ch... thuy t minh BCTCHN ph i trình bày rõ v các kho n m c ã c ghi nh n và trình bày theo các chính sách k toán khác nhau và ph i thuy t minh rõ các chính sách k toán khác ó e Báo cáo tài chính riêng c a công ty m và các công ty con s d ng nh t báo cáo tài chính ph i h p c l p cho cùng m t k k toán N u ngày k t thúc k k toán là khác nhau, công ty con ph i l p thêm m t b báo cáo tài chính cho m c ích h p nh . v báo cáo tài chính hp nht. - Chng 2: Thc trng lp và trình bày báo cáo tài chính hp nht ti Công ty TNHH Nhà Nc MTV Sách Hà Ni. - Chng 3: Gii pháp hoàn thin trình t và. vic lp Báo cáo tài chính hp nht ca Công ty TNHH NN MTV Sách Hà Ni trong nm 2010, t đó đa ra các gii pháp hoàn thin. H thng báo cáo tài chính hp nht bao gm báo cáo tài chính hp. Hoàn thin trình t và phng pháp lp báo cáo tài chính hp nht ti Công ty TNHH Nhà Nc Mt Thành Viên Sách Hà Ni” là công trình nghiên cu khoa hc, đc lp ca tôi. ây là đ tài