nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính

NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Mẫu số B02- DN) Khái niệm: - Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh tình hình thực trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp kỳ kế toán Báo cáo kết kinh doanh có tác động: - Thông qua tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh để kiểm tra, phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch, dự tốn chi phí sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm vật tư hàng hóa tiêu thụ, tình hình chi phí, thu nhập hoạt động khác kết donah nghiệp sau kỳ kế toán - Thông qua số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh mà kiểm tra tình hình trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước khoản thuế khoản phải nộp khác - Thông qua kết hoạt động kinh doanh mà đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp qua kỳ khác Nội dung kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 2.1 Nội dung báo cáo kết hoạt động kinh doanh: - Theo nghị số 167/2000/BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày tháng 10 năm 2002 Bộ Tài Chính, nội dung báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm phần: • Phản ánh chi phí, doanh thu, thu nhập, kết hoạt động kinh doanh sau kỳ hoạt động doanh nghiệp Nội dung chủ yếu phần thể chi tiết qua hoạt động:  Hoạt động kinh doanh, bán hàng cung cấp dịch vụ  Hoạt động tài  Hoạt động khác • Phản ánh trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước gồm tiêu liên quan đến loại thuế khoản phải nộp khác (nếu có) • Phản ánh chi tiết tình hình thuế giá trị gia tăng khấu trừ, thuế giá trị gia tăng hoàn lại, thuế giá trị gia tăng giảm thuế giá trị gia tăng hàng bán nội địa 2.2 Kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh: - Được xây dựng tương ứng với nội dung: • Phần I: Lãi lỗ • Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ nhà nước • Phần III: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ, thuế giá trị gia tăng hoàn lại Cơ sở số liệu phương pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 3.1 Cơ sở liệu: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ kế tốn trước - Sổ kế tốn tài khoản loại 3, 5, 6, 7, 8, có liên quan Nhóm Page - Các tài liệu liên quan khác (Sổ chi tiết thuế, Sổ chi tiết tài khoản 636…) 3.2 Phương pháp lập: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 01 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có TK 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" TK 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ" kỳ báo cáo sổ Các khoản giảm trừ doanh thu - Mẫu số 02 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Nợ TK 511 TK 512 đối ứng với bên Có TK 521, TK 531, TK 532, TK 333 (TK 3331, 3332, 3333) kỳ báo cáo sổ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 10 Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02 Giá vốn hàng bán - Mã số 11 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 632 "Giá vốn hàng bán" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ Lợi tức gộp bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 20 Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11 Doanh thu hoạt động tài - Mã số 21 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 515 "Doanh hoạt động tài chính" đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo sổ Chi phí tài - Mã số 22 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 635 "Chi phí tài chính" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ Chi phí lãi vay - Mã số 23 Số liệu để ghi vào tiêu vào Sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 "Chi phí tài chính" Chi phí bán hàng - Mã số 24 Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh Có tài khoản 641 "Chi phí bán hàng", đối ứng với bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" kỳ báo cáo sổ Chi phí quản lý doanh nghiệp - Mã số 25 Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh Có tài khoản 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" đối ứng với Nợ tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" kỳ báo cáo sổ 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - Mã số 30 Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 - Mã số 22) - Mã số 24 - Mã số 25 11 Thu nhập khác - Mã số 31 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 711 "Thu nhập khác" đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo sổ 12 Chi phí khác - Mã số 32 Nhóm Page Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 811 "Chi phí khác" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ 13 Lợi nhuận khác - Mã số 40 Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32 14 Tổng lợi tức trước thuế - Mã số 50 Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Mã số 51 Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 sổ kế toán chi tiết TK 8211, vào số phát sinh bên Nợ TK 8211 đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo, (trường hợp số liệu ghi vào tiêu số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) sổ kế toán chi tiết TK 8211 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Mã số 52 Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911 sổ kế toán chi tiết TK 8212, vào số phát sinh bên Nợ TK 8212 đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo, (trường hợp số liệu ghi vào tiêu số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) sổ kế toán chi tiết TK 8212 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp - Mã số 60 Mã số 60 = Mã số 50 – (Mã số 51 + Mã số 52) 18 Lãi cổ phiếu – Mã số 70 Chỉ tiêu hướng dẫn tính tốn theo thơng tư hướng dẫn chuẩn mực số 30 “Lãi cổ phiếu” Một số lưu ý hạch toán doanh thu lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh: (theo định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC; trích Chuẩn mực kế tốn số 14) 4.1 Doanh Thu: Loại Tài khoản dùng để phản ánh toàn doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá bất động sản đầu tư, dịch vụ, tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia, khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp khơng coi doanh thu HẠCH TỐN LOẠI TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Việc xác định ghi nhận doanh thu phải tuân thủ quy định Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” Chuẩn mực kế tốn khác có liên quan Nhóm Page Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải theo nguyên tắc phù hợp Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá thoả mãn đồng thời điều kiện sau: - Doanh nghiệp trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua; - Doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thoả mãn đồng thời bốn (4) điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Khi hàng hoá dịch vụ trao đổi để lấy hàng hoá dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi không coi giao dịch tạo doanh thu không ghi nhận doanh thu Doanh thu phải theo dõi riêng biệt theo loại doanh thu: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia Trong loại doanh thu lại chi tiết theo khoản doanh thu, doanh thu bán hàng chi tiết thành doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, xác kết kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh lập báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Nếu kỳ kế toán phát sinh khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải hạch tốn riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu làm xác định kết kinh doanh kỳ kế toán Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết hoạt động SXKD Toàn doanh thu thực kỳ kế Nhóm Page tốn kết chuyển vào Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu khơng có số dư cuối kỳ 4.2 Trích Chuẩn Mực Kế Tốn Sơ 14 việc lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phải bao gồm khoản mục chủ yếu sau đây: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; Các khoản giảm trừ; Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; Giá vốn hàng bán; Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ; Doanh thu hoạt động tài chính; Chi phí tài chính; Chi phí bán hàng; Chi phí quản lý doanh nghiệp; 10 Thu nhập khác; 11 Chi phí khác; 12 Phần sở hữu lãi lỗ công ty liên kết liên doanh kế toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu (Trong Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp nhất); 13 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh; 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp; 15 Lợi nhuận sau thuế; 16 Phần sở hữu cổ đông thiểu số lãi lỗ sau thuế (Trong Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp nhất); 17 Lợi nhuận kỳ - - Các khoản mục bổ sung, tiêu đề số cộng chi tiết cần phải trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh chuẩn mực kế tốn khác u cầu việc trình bày cần thiết để đáp ứng yêu cầu phản ánh trung thực hợp lý tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cách thức sử dụng để mô tả xếp khoản mục hàng dọc sửa đổi phù hợp để diễn giải rõ yếu tố tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các nhân tố cần xem xét bao gồm tính trọng yếu, tính chất chức yếu tố khác cấu thành khoản thu nhập chi phí Ví dụ ngân hàng tổ chức tài tương tự việc trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quy định cụ thể Chuẩn mực “Trình Nhóm Page - bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự” Trường hợp tính chất ngành nghề kinh doanh mà doanh nghiệp khơng thể trình bày yếu tố thông tin Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chức chi phí trình bày theo tính chất chi phí Các thơng tin phải trình bày Báo cáo kết kinh doanh Bản thuyết minh báo cáo tài Doanh nghiệp phân loại khoản chi phí theo chức cần phải cung cấp thơng tin bổ sung tính chất khoản chi phí, ví dụ chi phí khấu hao chi phí lương cơng nhân viên Doanh nghiệp phải trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài giá trị cổ tức cổ phần đề nghị công bố niên độ báo cáo tài Bài tập minh họa: DN tính thuế theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp Nhập trước – xuất trước Tồn kho thành phẩm 180.000.000đ ( 1.200 sản phẩm ) Các nghiệp vụ phát sinh : NV1 : Mua NVL nhập kho công ty B , giá mua chưa thuế 150.000.000đ, thuế GTGT 10% trừ vào số ứng trước, lại chưa trả, NVL nhập kho đủ Chi phí vận chuyển NVL kho theo giá bao gồm thuế GTGT 10% 3.894.000đ, chi tiền mặt Do mua với số lượng nhiều nên doanh nghiệp hưởng chiết khấu thương mại 5% giá mua chưa thuế, trừ vào nợ phải trả a ) Nợ TK 152: 150.000.000 Nợ TK 133: 15.000.000 Có TK 331 ( cơng ty B ) : 165.000.000 b ) Nợ TK 152 : 3.540.000 Nợ TK 133 : 354.000 Có TK 111 : 3.894.000 c ) Nợ TK 331 ( công ty B ) : 8.250.000 Có TK 152 : 7.500.000 Có TK 133 : 750.000 NV2 : Mua TSCĐ công ty A , giá mua chưa thuế 80.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển chưa thuế 2.300.000đ, thuế GTGT 10% toán tiền mặt a ) Nợ TK 211 : 80.000.000đ Nợ TK 133 : 8.000.000 Có TK 112 : 88.000.000 b ) Nợ TK 211 : 2.300.000 Nợ TK 133 : 230.000 Có TK 111 : 2.530.000 NV3 : Xuất quỹ tiền mặt trả nợ công ty C : 50.000.000đ, nộp thuế GTGT cho nhà nước 12.000.000đ Nhóm Page Nợ TK 331 ( công ty C ) : 50.000.000 Nợ TK 333 ( ) : 12.000.000 Có TK 111 : 62.000.000 NV4 : Xuất NVL để sản xuất sản phẩm 175.000.000đ, phục vụ phân xưởng sản xuất 12.000.000đ Nợ TK 621 : 175.000.000 Nợ TK 627 : 12.000.000 Có TK 152 : 187.000.000 NV5 : Tính lương phải trả : - Cơng nhân trực tiếp sản xuất : 130.000.000đ - Nhân viên phân xưởng : 35.000.000đ - Nhân viên bán hàng : 53.000.000đ - Nhân viên quản lý : 60.000.000đ a ) Nợ TK 622 : 130.000.000 Nợ TK 627 : 35.000.000 Nợ TK 641 : 53.000.000 Nợ TK 642 : 60.000.000 Có TK 334 : 278.000.000 b ) Nợ TK 622 : 29.900.000 Nợ TK 627 : 8.050.000 Nợ TK 641 : 12.190.000 Nợ TK 642 : 13.800.000 Nợ TK 334: 26.410.000 Có TK 338 : 90.350.000 NV6 : Tính khấu hao TSCĐ : - Bộ phận sản xuất : 40.000.000đ - Bộ phận bán hàng : 20.000.000đ - Bộ phận quản lý : 23.000.000đ Nợ TK 627 : 40.000.000 Nợ TK 641 : 20.000.000 Nợ TK 642 : 23.000.000 Có TK 214 : 83.000.000 NV7: Chi phí tốn tiền mặt chưa thuế , thuế GTGT 10% - Bộ phận sản xuất : 2.000.000đ - Bộ phận bán hàng : 5.000.000đ - Bộ phận quản lý : 6.000.000đ Nợ TK 627 : 2.000.000 Nợ TK 641 : 5.000.000 Nợ TK 642 : 6.000.000 Nợ TK 133 : 1.300.000 Có TK 111 : 14.300.000 NV8 : Xuất công cụ dụng cụ để sản xuất : - Phân xưởng sản xuất : 4.350.000đ - Bộ phận bán hàng : 430.000đ - Bộ phận quản lý : 500.000đ Nợ TK 627 : 4.350.000 Nhóm Page Nợ TK 641 : 430.000 Nợ TK 642 : 500.000 Có TK 153 : 5.280.000 NV9 : Công ty X trả nợ cho DN tiền mặt 60.000.000đ Nợ TK 111 : 60.000.000 Có TK 131 ( công ty X ) : 60.000.000 NV10 : Trong kỳ hồn thành 3.000sp A nhập kho, biết chi phí dở dang đầu kỳ 0đ Chi phí dở dang cuối kỳ đánh giá theo NVL TT 4.300.000đ Nợ TK 154 : 436.300.000 Có TK 621 : 175.000.000 Có TK 622: 159.900.000 Có TK 627 : 101.400.000 Tổng Z = + 436.300.000 – 4.300.000 = 432.000.000 Z đơn vị = 144.000đ/sp Nhập kho thành phẩm Nợ TK 155/ Có TK 154 : 432.000.000 NV11 : Xuất kho thành phẩm 1.800sp A bán cho công ty Z, giá bán 250.000đ/sp, thuế VAT 10% trừ vào số ứng trước số lại thu TGNH Do mua với số lượng lớn, DN cho công ty Z hưởng CKTM 2% giá chưa thuế, giảm thuế GTGT chi tiền mặt cho công ty Z a ) Nợ TK 131( công ty Z ) : 495.000.000 Có TK 511 : 450.000.000 Có TK 333 ( ) : 45.000.000 b ) Nợ TK 112 : 345.000.000 Có TK 131 ( cơng ty Z ) : 345.000.000 c ) Nợ TK 521 : 9.000.000 Nợ TK 333 ( ) : 900.000 Có TK 111 : 9.900.000 d ) Nợ TK 632 : 266.400.000 Có TK 155 : 266.400.000 NV12 : Xuất cho đối tác nước ngồi cơng ty Philip, chưa thu tiền, số lượng 1.000, giá bán ( CIF ) 18.000đ/sp thuế GTGT 10%, thuế xuất 2%, chi phí vận chuyển bảo hiểm USD/sp Tỷ giá thực tế 20.500đ/USD DN chuyển khoản ( ngoại tệ ) trả phí vận chuyển bảo hiểm cho hàng xuất tỷ giá ngoại tệ 20.300đ/USD a ) Nợ TK 131 ( công ty Philip ) : 369.000.000 Có TK 511 : 369.000.000 b ) Nợ TK 511 : 5.740.000 Có TK 333 ( ) : 5.740.000 c ) Nợ TK 632 : 144.000.000 Có TK 155 : 144.000.000 d ) Nợ TK 641 : 82.000.000 Có TK 515 : 80.000 Có TK 112 ( ) : 81.200.000 NV13 : Thanh tốn lương cho cơng nhân tiền gửi ngân hàng số tiền 265.000.000đ Nợ TK 334 : 265.000.000 Nhóm Page Có TK 112 : 265.000.000 NV14 : DN mua TSCĐ A giá mua 12.000.000, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán năm, theo thuế năm Thuế TNDN 25% Giả sử DN có tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến TSCĐ A - Tính chênh lệch : Kế tốn : 12.000.000/3 = 4.000.000 Thuế : 12.000.000/6 = 2.000.000 Chênh lệch : 2.000.000 - Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại năm 2.000.000 25% = 500.000 - Kế toán hạch toán : Nợ TK 243 : tài sản thuế thu nhập hỗn lại 500.000 Có TK 8212 : chi phí thuế thu nhập hỗn lại 500.000 NV15 : Thanh lý máy móc thiết bị phân xưởng sản xuất nguyên giá 100.000.000đ khấu hao hết Chi phí lý gồm vật liệu phụ 200.000đ, chi phí tiền mặt 120.000đ Phế liệu thu hồi từ tài sản nhập kho 1.000.000đ a )Nợ TK 214 : 100.000.000 Có TK 211 : 100.000.000 b ) Nợ TK 811 : 320.000 Có TK 152 : 200.000 Có TK 111 : 120.000 c ) Nợ TK 152 : 1.000.000 Có TK 711 : 1.000.000 NV16 Bán 1000 cổ phiếu cho cơng ty Z, đơn giá bán 20.000 đ/cổ phiếu Gía mua vào ban đầu 22.000đ/cổ phiếu Nợ TK 112: 20.000.000 Nợ TK 635: 2.000.000 Có TK 121: 22.000.000 NV17 : Kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh Thuế TNDN phải nộp 25% Khấu trừ thuế GTGT cuối kỳ Nhóm Page Mẫu số B02-DN Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm: Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.27 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 Chi phí hoạt động tài 22 VI.30 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.31 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.32 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51 - 52) 60 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Năm n Người lập Kế toán trưởng Ngày tháng năm (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc Nhóm Page 10 Giải thích số liệu bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Tổng số phát sinh bên Có TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” 450.000.000 + 369.000.000 = 819.000.000 (NV11+NV12) Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) Số phát sinh bên Nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” đối ứng với bên Có TK 521 “Chiết khấu thương mại”, TK 333 “Thuế khoản phải nộp nhà nước” 9.000.000 + 5.740.000 = 14.740.000 (CKTM NV 11+ Thuế NV12) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 804.260.000 = 819.000.000 - 14.740.000 Gía vốn hàng bán (Mã số 11) Số phát sinh bên Có TK 632 “Gía vốn hàng bán” đối ứng với bên nợ tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” 266.400.000 + 144.000.000 = 410.400.000 (NV 11 + NV12) Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 804.260.000 – 410.400.000 = 393.860.000 Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21) Số phát sinh bên Nợ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” đối ứng với bên có TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 800.000 (NV12) Chi phí tài (Mã số 22) Số phát sinh bên Có TK 635 “Chi phí tài chính” đối ứng bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 2.000.000 (NV13) Chi phí bán hàng (Mã số 24) Số phát sinh bên Có TK 641 “Chi phí bán hàng” đối ứng với bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 53.000.000 + 12.190.000 + 20.000.000 + 5.000.000 + 430.000+ 82.000.000 = 172.620.000 (NV5 + NV6 + NV7 + NV8 + NV12) Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25) Số phát sinh bên Có TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” đối ứng với Nợ TK 911“Xác định kết kinh doanh” 60.000.000 + 13.800.000 + 23.000.000 + 6.000.000 + 500.000 = 103.300.000 (NV5 + NV6 + NV7 + NV8) 10 : Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh : ( mã số 30 ) 393.860.000 + ( 800.000 – 2.000.000 ) – ( 172.620.000 + 103.300.000 ) = 118.740.000 11 : Thu nhập khác : ( mã số 31 ) Có phát sinh bên Có TK 711 “ thu nhập khác” đối ứng với bên Nợ TK 152 “ phế liệu thu hồi” 1.000.000 ( NV 15 ) Nhóm Page 11 12 : Chi phí khác : ( mã số 32 ) Có phát sinh bên Nợ TK 811 “ chi phí khác” 320.000 đối ứng với bên Có TK 152 “ nguyên vật liệu” 200.000, TK 111 “ tiền mặt” 120.000 ( NV 15) 13 : Lợi nhuận khác : ( mã số 40 ) 40 = 31 – 32 1.000.000 – 320.000 = 680.000 14 : Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( mã số 50 ) 50= 30 + 40 118.740.000 + 680.000 = 119.420.000 15 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành ( mã số 51 ) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thuế suất thuế TNDN ( 25% ) 119.420.000 25% = 29.855.000 16 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại ( mã số 52 ) Có phát sinh bên Có TK 243 “ tài sản thuế thu nhập hoãn lại” đối ứng với Nợ TK 8212 “ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” 500.000 ( NV 14) 17 : Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( mã số 60 ) 60 = 50 – 51 – 52 119.420.000 – 29.855.000 – 500.000 = 89.065.000 18 : Lãi cổ phiếu Nhóm Page 12 ... động tài chính" đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo sổ Chi phí tài - Mã số 22 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 635 "Chi phí tài chính" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo. .. Bản thuyết minh báo cáo tài giá trị cổ tức cổ phần đề nghị công bố niên độ báo cáo tài Bài tập minh họa: DN tính thuế theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp Nhập trước... vào Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu khơng có số dư cuối kỳ 4.2 Trích Chuẩn Mực Kế Tốn Sơ 14 việc lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh: - Báo