PHẦN I: QUY ĐỊNH CHUNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH1.Khái niệm, tác dụng của báo cáo tài chính1.1.Khái niệm báo cáo tài chính:Báo cáo tài chính là phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn tại một thời điểm, tình hình sử dụng vốn và kết quả hoạt động của một đơn vị trong một thời kỳ nhất định vào một hệ thống biểu mẫu báo cáo đã quy định.1.2.Tác dụng của báo cáo tài chínhBáo cáo tài chính dùng để tổng hợp tình hình về tài sản, tiếp nhận và sử dụng kinh phí ngân sách của nhà nước, tình hình thu chi, kết quả hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp trong kỳ kế toán, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và thực trạng của đơn vị, là căn cứ quan trọng giúp cơ quan nhà nước, lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát điều hành hoạt động của đơn vị.
Kế tốn hành nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến MỤC LỤC PHẦN I: QUY ĐỊNH CHUNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm, tác dụng báo cáo tài 1.1 Khái niệm báo cáo tài chính: Báo cáo tài phương pháp kế tốn tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn thời điểm, tình hình sử dụng vốn kết hoạt động đơn vị thời kỳ định vào hệ thống biểu mẫu báo cáo quy định Tác dụng báo cáo tài 1.2 Báo cáo tài dùng để tổng hợp tình hình tài sản, tiếp nhận sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước, tình hình thu chi, kết hoạt động đơn vị hành nghiệp kỳ kế tốn, cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình thực trạng đơn vị, quan trọng giúp quan nhà nước, lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát điều hành hoạt động đơn vị Trách nhiệm đơn vị việc lập, nộp báo cáo tài 2.1 Trách nhiệm đơn vị kế toán Các đơn vị HCSN tổ chức máy kế toán theo quy định Điều 48 nghị định số 128/2004NĐ-CP ngày 31/05/2004, đơn vị kế toán cấp I, II gọi đơn vị kế toán cấp trên, đơn vị kế toán cấp II, III gọi đơn vị kế toán cấp dưới, đơn vị kế toán dưois đơn vị kế toán cấp III (nếu có) gọi đơn vị kế tốn trực thuộc danh mục, mẫu phương pháp lập báo cáo tài quý, năm đơn vị kế toán trực thuộc đơn vị kế toán cấp I quy định Các đơn vị kế tốn có trách nhiệm lập, nộp Báo cáo tài nộp báo cáo tốn ngân sách sau: + Các đơn vị cấp phải lập, nộp báo cáo tài quý, năm nộp báo cáo toán cho đơn vị kế toán cấp trên, quan Tài quan Thống kê đồn cấp, Kho bạc nhà nước nơi đơn vị giao dịch để phối hợp kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh số liệu kế Kế tốn hành nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến toán lien quan đến thu, chi ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ chuyên môn đơn vị + Các đơn vị kế tốn cấp có trách nhiệm kiểm tra, xét duyệt báo cáo toán cho đơn vị kế toán cấp lập báo cáo tài tổng hợp từ báo cáo tài năm đơn vị kế toán cấp đơn vị kế toán trực thuộc 2.2 Trách nhiệm quan Tài chính, Kho bạc nhà nước, Thuế Cơ quan Tài chính, Kho bạc nhà nước, Thuế đơn vị khác có liên quan, có trách nhiệm phối hợp việc kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh, cung cấp khai thác số liệu kinh phí sử dingj kinh phí, quản lý sử dụng tài sản hoạt động khác có lien quan đến doanh thu, chi ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ chuyên môn đơn vị hành nghiệp 2.3 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài - Báo cáo tài phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, báo cáo tài phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn quy định có liên quan hành - Doanh nghiệp cần nêu rõ phần thuyết minh báo cáo tài báo cáo tài lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam Báo cáo tài coi lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế tốn Việt Nam báo cáo tài tn thủ quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành hướng dẫn thực chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Trường hợp doanh nghiệp sử dụng sách kế tốn khác với quy định chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam, không coi tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành dù thuyết minh đầy đủ sách kế tốn phần thuyết minh báo cáo tài - Để lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, doanh nghiệp phải: a) Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định đoạn 12; Kế toán hành nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến b) Trình bày thơng tin, kể sách kế tốn, nhằm cung cấp thơng tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh dễ hiểu; c) Cung cấp thông tin bổ sung quy định chuẩn mực kế tốn khơng đủ để giúp cho người sử dụng hiểu tác động giao dịch kiện cụ thể đến tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp 2.4 Kỳ hạn lập báo cáo tài Báo cáo tài đơn vị hành nhiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước lập vào cuối kỳ kế toán quý, năm Báo cáo tài đơn vị, tổ chức khơng sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước lập vào cuối kỳ kế toán năm Các đơn vị kế toán bị chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động phải lập báo cáo tài thời điểm định chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động 2.5 Kỳ hạn lập báo cáo toán ngân sách Báo cáo toán ngân sách lập theo năm Báo cáo tài báo cáo tài kỳ kế toán năm sau chỉnh lý, sửa đổi, bổ sung thời gian chỉnh lý toán theo quy định pháp luật Thời hạn nộp báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách 3.1 Thời hạn nộp báo cáo tài a- Đối với đơn vị hành nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí NSNN Báo cáo tài năm đơn vị hành nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí NSNN sau chỉnh lý sửa đổi, bổ sung số liệu thời gian chỉnh lý toán theo quy định pháp luật thời hạn nộp cho quan có thẩm quyền theo quy định tiết 6.2, điểm 6, mục I phần thứ tư b- Đối với đơn vị, tổ chức không sử dụng kinh phí NSNN thời hạn nộp báo cáo tài năm cho quan cấp quan Tài chính, Thống kê đồng cấp chậm 45 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm 3.2 Thời hạn nộp báo cáo toán ngân sách năm Kế tốn hành nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến - Thời hạn nộp báo cáo toán ngân sách năm đơn vị dự toán cấp I ngân sách trung ương nộp cho quan cấp trên, quan tài quan thống kế đồng cấp chậm vào cuối ngày 01 tháng 10 năm sau; Thời hạn nộp báo cáo toán ngân sách năm đơn vị dự toán cấp II, cấp III đơn vị dự toán cấp I qui định cụ thể - Thời hạn nộp báo cáo toán ngân sách năm đơn vị dự toán cấp I ngân sách địa phương Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương qui định cụ thể; Thời hạn nộp báo cáo toán ngân sách năm đơn vị dự toán cấp II, cấp III đơn vị dự toán cấp I quy định cụ thể Danh mục mẫu báo cáo tài 4.1 Danh mục báo cáo tài báo cáo toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấo sở S T Ký hiệu biểu T 2 B01- H B02- H KỲ HẠN TÊN BIỂU BÁO CÁO LẬP BÁO CÁO Bảng cân đối tài khoản Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng F02-1H Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động F02-2H Báo cáo chi tiết kinh phí dự án F02-3aH Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách KBNN F02-3bH Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách KBNN B03- H Báo cáo thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh B04- H Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ NƠI NHẬN Tài Kho Cấp Thống bạc kê (*) (*) Quý, năm Quý, năm x x x x x x Quý, năm x x x x Quý, năm Quý, năm x x x x x x x Quý, năm x x x Quý, năm x x x Năm x x x Kế tốn hành nghiệp B05- H B06- H GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng toán năm trước chuyển sang Thuyết minh báo cáo tài Năm x x Năm x x x Ghi chú: - (*) Chỉ nộp báo cáo tài năm - Những đơn vị vừa đơn vị dự toán cấp I, vừa đơn vị dự tốn cấp III nhận dự tốn kinh phí trực tiếp từ Thủ tướng Chính phủ Chủ tịch UBND quan Tài trực tiếp duyệt tốn báo cáo gửi cho quan Tài 4.2 Danh mục báo cóa tài tổng hợp báo cáo toán tổng hợp áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I cấp II Kỳ hạn lập NƠI NHẬN BÁO CÁO Tài Kho Cấp Thống chín bạc kê h STT Ký hiệu TÊN BÁO CÁO TỔNG HỢP Mẫu số B02/CT-H Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Năm x x x x Mẫu số B03/CT-H Báo cáo tổng hợp thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Năm x x x x Mẫu số B04/CT-H Báo cáo tổng hợp toán ngân sách nguồn khác đơn vị Năm x x x x Lưu ý: - Đơn vị dự tốn cấp II gửi báo cáo tài cho đơn vị dự toán cấp I - Đơn vị dự tốn cấp I gửi quan Tài chính, Thống kê, Kho bạc PHẦN II: NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH- BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Khái niệm báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động phụ biểu báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Kế tốn hành nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động báo cáo tài chi tiết tình hình tiếp nhận dụng nguồn kinh phí hoạt động đơn vị (bao gồm khoản thu đơn vị phần kinh phí ngân sách cấp) số thực chi cho hoạt động đề nghị toán Căn lập báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động - Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động sử dụng kỳ trước - Sổ kế toán chi tiết tài khoản loại 4, sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí, sổ chi tiết chi hoạt động Biểu mẫu Mã chương: Đơn vị báo cáo: Mã đơn vị SDNS: Mẫu (Ban hành theo Q ngày 30/3/2006 BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Quý .năm Nguồn kinh phí: Đơn vị tính: Loại A Khoản B Nhóm mục chi Chỉ tiêu C D Kỳ trước chuyển sang Kinh phí sử dụng kỳ Số thực nhận Tổng số Kỳ Luỹ kế kinh phí từ đầu sử năm dụng kỳ KP sử dụng đề nghị toán Kỳ Cộng Ngày tháng năm Luỹ kế từ đầu năm K nà Kế tốn hành nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu ) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên ) Kế tốn hành nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến Phương pháp lập báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động A Kinh phí thường xuyên Kinh phí kỳ trước chuyển sang (mã số 01): Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu ghi tiêu có mã số 10 báo cáo kỳ trước Khi báo cáo tốn năm duyệt tiêu phản ánh điều chỉnh theo số liệu tốn năm duyệt Kinh phí thực nhận kỳ (mã số 02): Số liệu để ghi vào cỉ tiêu vào số phát sinh lũy kế bên Có TK 461 ( chi tiết nguồn kinh phí thường xun-số nộp khơi phục dự tốn (nếu có)) Lũy kế từ đầu năm (mã số 03) Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu có tiêu ghi mã số 02 kỳ + số liệu ghi tiêu có Mã số 03 báo cáo kỳ trước Tổng kinh phí sử dụng kỳ (mã số 04) Mã số 04 = Mã số 01 + Mã số 02 Lũy kế từ đầu năm (mã số 05) Số liệu ghi tiêu = số liệu ghi tiêu có Mã số 04 + số liệu ghi tiêu Mã số 05 báo cáo kỳ trước Kinh phí sử dụng đề nghị tốn kỳ (mã số 06) Số liệu ghi vào tiêu số phát sinh lũy kế bên Nợ TK 661 – số phát sinh bên Có TK 661 (những khaonr giảm trừ cho phép) (chi tiết chi thường xuyên) – khoản chi chưa có nguồn kỳ báo cáo Lũy kế từ đầu năm (mã số 07) Mã số 07 = mã số 06 báo cáo kỳ + mã số 07 báo cáo kỳ trước Kinh phí giảm kỳ (mã số 08) Số liệu ghi tiêu vào số phát sinh bên Nợ Tk 461 đối ứng với bên Có TK 111,112,… (chi tiết sổ nộp giảm, nộp trả giảm khác thuộc nguồn kinh phí thường xuyên) kỳ báo cáo Lũy kế từ đầu năm (mã số 09) Kế toán hành nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến Mã số 09 = Mã số 08 báo cáo kỳ + mã số 09 báo cáo kỳ trước Kinh phí chưa sử dụng chuyển sang kỳ sau (mã số 10) Mã số 10 = Mã số 04 – Mã số 06 – Mã số 08 B Kinh phí khơng thường xun Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang (mã số 11) Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu ghi tiêu có mã số 20 báo cóa kỳ trước Kinh phí thực nhận kỳ (mã số 12) Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh lũy kế bên có TK 461 (chi tiết nguồn kinh phí khơng thường xun – số nộp khơi phục dự tốn (nếu có)) Lũy kế từ đầu năm (mã số 13) Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu ghi tiêu có Mã số 12 kỳ + số liệu ghi tiêu Có Mã số 13 báo cáo kỳ trước Tổng kinh phí sử dụng kỳ Mã số 14 = Mã số 11 + Mã số 12 Lũy kế từ đầu năm (mã số 15) Sổ liệu ghi tiêu = số liệu ghi tiêu có Mã số 14 báo cáo kỳ + số liệu ghi ghi tiêu Mã số 15 báo cáo kỳ trước Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ (mã số 16) Số liệu ghi tiêu số phát sinh lũy kế bên Nợ TK 661 – Số phát sinh bên Có TK 661 (những khoản giảm trừ cho phép) (chi tiết chi không thường xuyên) - khoản chi chưa có nguồn kỳ báo cáo Lũy kế từ đầu năm (mã số 17) Mã số 17 = mã số 16 báo cáo kỳ + mã số 17 báo cáo kỳ trước Kinh phí giảm kỳ (mã số 18) Số liệu ghi vào tiêu vào số phát sinh bên nợ TK 461 đối ứng với bên Có TK 111, 112,… ( chi tiết số nộp giảm, nộp trả giảm khác thuộc nguồn kinh phí khơng thường xuyên) kỳ báo cáo Lũy kế từ đầu năm (mã số 19) Mã số 19 = mã số 18 báo cáo kỳ + mã số 19 báo cáo kỳ trước Kế toán hành nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến 10 Kinh phí chưa sử dụng chuyển sang kỳ sau (mã số 20) Mã số 20 = Mã số 14 – Mã số 16 – mã số 18 PHẦN III: BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC TRẦN PHÚ Giới thiệu chung trường tiểu học Trần Phú • Địa điểm: xã Tam Hải, huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam • Điện Thoại: 0510 3872737 • Website: http://violet.vn/th-tamhai-quangnam/ Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động trường 10 Kế tốn hành nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến Nhận xét * Ưu điểm: - Đơn vị có cố gắng chi tiêu tiết kiệm phạm vi ngân sách cho phép : tiền điện, th ngồi, cơng tác phí,… - Việc phản ánh số liệu báo cáo chi tiết hoạt động đơn vị rõ ràng trung thực với chế độ tài quy định - Việc chi tiêu đơn vị phần không vượt mức kế hoạch đặt từ đầu năm theo mục, tiểu mục *Nhược điểm: - Việc tốn khoản tiền thơng tin, tun truyền, liên lạc vượt mức cho phép, chưa phù hợp với điều kiện tài đơn vị - Chi phí nghiệp vụ chuyên môn đơn vị cao gây lãng phí nguồn Ngân sách Nhà nước 11 ... Căn lập báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động - Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động sử dụng kỳ trước - Sổ kế toán chi tiết tài khoản loại 4, sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí, sổ chi tiết chi hoạt. .. báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động phụ biểu báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Kế tốn hành nghiệp GVHD: Ths Hồ Thị Phi Yến Báo cáo chi. .. gửi báo cáo tài cho đơn vị dự toán cấp I - Đơn vị dự toán cấp I gửi quan Tài chính, Thống kê, Kho bạc PHẦN II: NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH- BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG