Vi c l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t t i Công ty Sách Hà N i nói riêng và các t p đoàn kinh t t i Vi t Nam nói chung còn nhi u h n ch , b t c p là do nhi u nguyên nhân khác nhau. hoàn thi n báo cáo tài chính h p nh t c n có s k t h p đ ng b t khâu so n th o các qui đ nh, ch đ k toán
đ n khâu đào t o k toán và th c hi n công tác k toán. Sau đây là m t s gi i pháp nh m góp ph n hoàn thi n h n trong công tác l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t.
3.3.1 i v i b tài chính:
H th ng các v n b n liên quan đ n báo cáo tài chính h p nh t thành m t v n b n pháp lý nh m t o thu n l i cho vi c nghiên c u và ng d ng cho quá trình l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t, do hi n nay các v n b n h ng d n cho công tác l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t đ c phát hành r i rác các thông t , quy t đnh, khi th c hi n ph i có s tìm ki m.
C n t ch c các cu c h i th o v đ tài có liên quan đ n báo cáo tài chính h p nh t cho các doanh nghi p và gi ng viên các tr ng đ i h c tham gia đ
93
thu th p nhi u ý ki n b ích nh m giúp cho các quy đnh khi ban hành có đ c tính khoa h c và tính th c ti n cao.
3.3.2 i v i các tr ng đào t o
Hi n nay v n đ liên quan đ n báo cáo h p nh t ch đ a vào gi ng d y trình đ đ i h c và sau đ i h c. Tuy nhiên c p đ đ i h c ch mang tính ch t tham kh o, ng i h c ch a đ ki n th c đ có th th c hi n vi c l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t sau khi t t nghi p. Vì v y, c n nghiên c u và
đ a vào gi ng d y mô hình t ch c k toán báo cáo tài chính h p nh t c a doanh nghi p ho t đ ng theo mô hình công ty m – công ty con m t cách ph bi n h n.
Th ng xuyên c p nh t t th c ti n đ cùng đ a ra các gi i pháp h u hi u tham m u cho B tài chính trong vi c ban hành các thông t , qui đnh nh m góp ph n kh c ph c các t n t i và tìm ra gi i pháp t t nh t cho doanh nghi p.
3.3.3 i v i Công ty Sách Hà N i
C n nâng cao trình đ c a ng i làm công tác k toán, th ng xuyên c p nh t các v n b n, thông t h ng d n c a nhà n c có liên quan. Ng i làm công tác k toán, đ c bi t là k toán t ng h p, k toán tr ng Công ty m c n đ c đào t o nghi p v chuyên sâu và tham gia các h i th o đ ph n ánh các v n đ còn v ng m c, đ ng th i ti p nh n nh ng quan đi m m i đ hoàn thi n báo cáo tài chính h p nh t theo đúng ph ng pháp, đúng qui đnh c a Nhà n c.
Qui đnh c th các m u bi u, báo cáo c a c a t ng công ty con ph i cung c p nh m th ng nh t c ng nh cung c p thông tin phù h p đ Công ty m thu n ti n trong vi c l p báo cáo tài chính h p nh t.
u t xây d ng ph n m m h p nh t Báo cáo tài chính m t cách khoa h c
đ báo cáo tài chính h p nh t đ c k p th i và chính xác.
Thi t k h th ng ki m soát n i b trong công ty đ đ m b o cho các thông tin đ c trình bày trên báo cáo tài chính h p nh t đ m b o đ c s tin c y cho các đ i t ng s d ng thông tin tránh tình tr ng gian l n, sai sót.
K T LU N CH NG 3
Công ty đang ho t đ ng theo mô hình công ty m - công ty con vì v y k toán c n n m rõ c s lý lu n v báo cáo tài chính h p nh t c ng nh tìm hi u thông t , chu n m c liên quan đ n vi c l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t. B i vì bên c nh nh ng u đi m đã đ t đ c thì Công ty còn nhi u h n ch c n kh c ph c mà đ c bi t là vi c l p và trình bày báo cáo tài chình h p nh t ch a th t s tuân th theo qui đnh.
Nh ng n i dung hoàn thi n, ki n ngh m t s gi i pháp trên đây đ c xem nh là nh ng đ xu t, h ng d n ph ng pháp c th nh m hoàn thi n vi c l p và trình bày Báo cáo h p t i Công ty TNHH Nhà N c M t Thành Viên Sách Hà N i trong t ng lai đúng theo các qui đnh trong quá trình l p và trình bày bào cáo tài chính h p nh t. M c dù kh n ng cá nhân còn nhi u h n ch , song tác gi v n hi v ng nh ng gi i pháp và ph ng pháp hoàn thi n trên s góp ph n h u ích trong vi c hoàn thi n ph ng pháp l p báo cáo tài chính h p nh t t i Công ty TNHH NN MTV Sách Hà N i.
PH N K T LU N
Báo cáo tài chính h p nh t là m t công c cung c p thông tin h u hi u và bao quát nh t v tình hình kinh t tài chính cho m t t p đoàn ho c t ng công ty. H th ng Báo cáo tài chính h p nh t ph n ánh toàn b tình hình tài chính, ho t đ ng kinh doanh c a t p đoàn, thông tin kinh t tài chính ph i th hi n tính pháp lý và có th so sánh đ c. Vi c l p và trình bày báo cáo tài chính ch a phù h p t i các t p đoàn hay t ng công ty c n ph i hoàn thi n v ph ng pháp, k thu t đ đ m b o tính chính xác và thông tin trình bày trung th c, h p lý trên các khía c nh tr ng y u là xu h ng t t y u nh m đáp ng yêu c u ghi nh n thông tin và cung c p thông tin trong xu h ng h i nh p kinh t và phù h p v i thông l qu c t .
Báo cáo tài chính h p nh t cung c p thông tin r t quan tr ng đ i v i các đ i t ng s d ng thông tin k toán c a m t t p đoàn. Vi c lo i tr nh h ng c a các giao d ch n i b t p đoàn giúp ng i s d ng thông tin k toán đánh giá chính xác h n v th c tr ng tài chính, tình hình và k t qu ho t đ ng c a toàn b t p đoàn hay m t nhóm công ty ho t đ ng d i s ki m soát c a m t công ty m .
Qua tìm hi u th c t tình hình l p và trình bày báo cáo tài chính t i Công ty Sách Hà N i tôi đã th y đ c nh ng h n ch d n đ n vi c l p báo cáo tài chính h p nh t t i Công ty ch a phù h p. So sánh gi a th c ti n và lý thuy t đ c nghiên c u chúng ta th y r ng các thông t và chu n m c h ng d n v c b n tuy đáp ng đ c vi c h ch toán t i các t p đoàn tuy nhiên đ thích ng và phù h p đi vào s d ng th c ti n phù h p v i nhi u đ i t ng thì các thông t chu n m c c n đi u ch nh cho phù h p. Còn v phía các doanh nghi p ho t đ ng theo mô hình Công ty m – Công ty con nói chung và Công ty Sách Hà N i nói riêng c n tìm hi u thông t , chu n m c hu n luy n nâng cao k n ng l p báo cáo tài chính h p nh t. Nh ng ki n ngh xu t phát t nhu c u th c ti n nghiên c u nh m góp ph n hoàn thi n h n cho công tác l p báo cáo tài chính h p nh t trong t ng lai cho Công ty.
TÀI LI U THAM KH O Ti ng Vi t
1. B Tài Chính (2007), Thông t 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 H ng d n th c hi n m i sáu (16) chu n m c k toán ban hành theo Quy t đnh s 149/2001/Q -BTC ngày 31/12/2001, Quy t đnh s 165/2002/Q -BTC ngày 31/12/2002 và Quy t đnh s 234/2003/Q -BTC ngày 30/12/2003 c a B tr ng B Tài chính.
2. B Tài Chính (2003), Quy t đnh s 234/2003/Q -BTC ngày 30/12/2003, Quy t đ nh ban hành sáu chu n m c k toán (đ t 3), Hà N i.
3. TS. Nguy n Phú Giang (2009), K toán h p nh t kinh doanh và h p nh t
báo cáo tài chính, Nhà xu t b n Tài chính.
4. B Tài Chính (2006), Thông t s 21/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006, Thông t h ng d n th c hi n b n chu n m c k toán, ban hành theo quy t
đnh s 100/2005/Q -BTC ngày 28/12/2005, Hà N i. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5. Bùi V n D ng (2007), “L p báo cáo tài chính h p nh t trong tr ng h p
c m gi c phi u l n nhau”, T p chí phát tri n kinh t trang 36 và 37,
TP.HCM.
6. V H u c (2000), H th ng k toán và ki m toán Vi t Nam trên con
đ ng h i nh p v i các thông l qu c t , Tham lu n, TP.HCM
7. Võ V n Nh (2006), Hoàn thi n báo cáo tài chính h p nh t áp d ng cho
t ng công ty, công ty m - công ty con Vi t Nam, tài nghiên c u khoa h c
c p b , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM, TP.HCM.
8. Quy t đnh 15/2006/Q -BTC ngày 30/3/2006 c a B Tài chính. 9. Các Thông t và Chu n m c k toán Vi t Nam.
Ti ng Anh
10. IAS 27
11. Floyd A Beams, Virginia Polytechnic Institute and State Universuty, Advansed Accounting, Prentice-Hall International.Inc, 1996.
PH L C 1
CÔNG TY TNHH NHÀ N C M T THÀNH VIÊN SÁCH HÀ N I M u s
B01-DN
a ch : 17, Ngô Quy n, Tràng Ti n, Hoàn Ki m, Hà N i (Ban hành theo Q s 15/2006/Q -BTC Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC) B NG CÂN I K TOÁN T i ngày 31 tháng 12 n m 2010 n v tính: VND TÀI S N Mã s Thuy t minh S cu i n m S đ u n m A. TÀI S N NG N H N 100 40.616.591.780 42.192.945.836 I. Ti n và các kho n t ng đ ng ti n 110 5.455.338.470 8.365.228.530 1. Ti n 111 5.455.338.470 8.365.228.530
II. Các kho n đ u t tài chính ng n h n 120 - -
III. Các kho n ph i thu ng n h n 130 25.742.188.812 23.927.653.770
1. Ph i thu khách hàng 131 18.528.263.938 15.209.171.297 2. Tr tr c cho ng i bán 132 714.893.146 337.857.496 3. Ph i thu n i b ng n h n 133 6.498.275.023 7.865.154.464 4. Các kho n ph i thu khác 135 756.705 515.470.513 IV. Hàng t n kho 140 8.645.298.722 8.149.665.581 1. Hàng t n kho 141 8.645.298.722 8.149.665.581 V. Tài s n ng n h n khác 150 773.765.776 1.750.397.955 1. Chi phí tr tr c ng n h n 151 - 767.098.756 2. Thu giá tr gia t ng đ c kh u tr 152 440.607.369 883.796.554 3. Thu và các kho n khác ph i thu Nhà n c 154 87.840.740 87.840.740 4. Tài s n ng n h n khác 158 245.317.667 11.661.905
B. TÀI S N DÀI H N 200 41.494.839.641 38.907.479.599
I. Các kho n ph i thu dài h n 210 - -
II. Tài s n c đnh 220 5.655.722.541 5.737.254.099
1. Tài s n c đnh h u hình 221 4.364.396.872 4.445.928.430
Nguyên giá 222 6.474.741.413 6.238.211.853
Kh u hao l y k 223 -2.110.344.541 (1.792.283.423)
2. Chi phí xây d ng c b n d dang 230 1.291.325.669 1.291.325.669
III. B t đ ng s n đ u t 240 - -
IV. Các kho n đ u t tài chính dài h n 250 21.970.225.500 21.970.225.500
1. u t vào công ty con 251 3.978.000.000 3.978.000.000 2. u t vào công ty liên k t, liên doanh 252 17.692.225.500 17.692.225.500 3. u t dài h n khác 258 300.000.000 300.000.000
V. Tài s n dài h n khác 260 13.868.891.600 11.200.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1. Chi phí tr tr c dài h n 261 13.868.891.600 11.200.000.000
NGU N V N Mã s Thuy t minh S cu i n m S đ u n m A. N PH I TR 300 36.868.041.724 40.707.066.508 I. N ng n h n 310 24.676.324.267 28.156.710.739 1. Vay và n ng n h n 311 - 1.204.842.102 2. Ph i tr ng i bán 312 15.708.647.544 14.954.748.843 3. Ng i mua tr ti n tr c 313 710.543.261 5.784.196.998 4. Thu và các kho n ph i n p Nhà n c 314 1.232.601.521 1.191.270.383 5. Ph i tr ng i lao đ ng 315 21.342.267 398.177.267 6. Chi phí ph i tr 316 - 154.027.137 7. Ph i tr n i b 317 119.597.969 155.952.169 8. Các kho n ph i tr , ph i n p ng n h n khác 319 2.417.622.704 2.970.796.614 9. Qu khen th ng, phúc l i 323 4.465.969.001 1.342.699.226 II. N dài h n 330 12.191.717.457 12.550.355.769 1. Ph i tr dài h n khác 333 11.200.000.000 11.200.000.000 2. Vay và n dài h n 334 450.485.166 855.378.660 3. D phòng tr c p m t vi c làm 336 541.232.291 494.977.109 B. NGU N V N CH S H U 400 45.243.389.697 40.393.358.927 I. V n ch s h u 410 44.939.845.062 40.230.036.583 1. V n đ u t c a ch s h u 411 33.852.936.527 30.681.078.091 2. Qu đ u t phát tri n 417 1.530.527.622 1.356.466.379 3. Qu d phòng tài chính 418 1.774.007.474 682.013.992
4. L i nhu n sau thu ch a phân ph i 420 7.782.373.439 7.510.478.121
II. Ngu n kinh phí và qu khác 430 303.544.635 163.322.344
1. Ngu n kinh phí 432 303.544.635 163.322.344
T NG C NG NGU N V N 440 82.111.431.421 81.100.425.435
K Toán Tr ng
Ngày 31 tháng 01 n m 2011
T ng Giám c
PH L C 2
CÔNG TY TNHH NHÀ N C M T THÀNH VIÊN SÁCH HÀ N I M u s
B02-DN
a ch : 17, Ngô Quy n, Tràng Ti n, Hoàn Ki m, Hà N i (Ban hành theo Q s 15/2006/Q -BTC Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC)
BÁO CÁO K T QU HO T NG KINH DOANH
K k toán: N m 2010 n v tính: VND CH TIÊU Mã s Thuy t minh N m nay N m tr c
1. Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 01 50.017.795.374 49.132.845.740 2. Các kho n gi m tr doanh thu 02 68.812.584 533.021.399
3. Doanh thu thu n v bán hàng và cung
c p d ch v 10 49.948.982.790 48.599.824.341 4. Giá v n hàng bán 11 36.801.924.951 34.519.737.295 5. L i nhu n g p v bán hàng và cung c p d ch v 20 13.147.057.839 14.080.087.046
6. Doanh thu ho t đ ng tài chính 21 6.735.242.581 4.732.002.505 7. Chi phí tài chính 22 44.953.719 153.324.189 Trong đó: chi phí lãi vay 23 32.128.759 153.324.189 8. Chi phí bán hàng 24 8.377.790.708 8.618.182.001 9. Chi phí qu n lý doanh nghi p 25 6.405.805.420 6.840.007.686
10. L i nhu n thu n t ho t đ ng kinh
doanh
30 5.053.750.573 3.200.575.675
11. Thu nh p khác 31 1.371.251.000 5.113.124
12. Chi phí khác 32 - 4.655.182
13. L i nhu n khác 40 1.371.251.000 457.942
14. T ng lãi k toán tr c thu 50 6.425.001.573 3.201.033.617
15. Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành
51 - -
16. Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i
52 - - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
17. Lãi sau thu thu nh p doanh nghi p 60 6.425.001.573 3.201.033.617
K Toán Tr ng
Nguy n Th Mai
Ngày 31 tháng 01 n m 2011
T ng Giám c
PH L C 3 NHÀ MÁY IN HÀ N I B01-DN a ch : 67 Phó c Chính, Trúc B ch, Ba ình, Hà N i (Ban hành theo Q s 15/2006/Q - BTC Ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC) B NG CÂN I K TOÁN T i ngày 31 tháng 12 n m 2010 n v tính: VND TÀI S N Mã s Thuy t minh S cu i n m S đ u n m A. TÀI S N NG N H N 100 7.316.943.140 8.590.335.273 I. Ti n và các kho n t ng đ ng ti n 110 1.358.725.112 1.257.430.535 1. Ti n 111 1.358.725.112 1.257.430.535
II. Các kho n đ u t tài chính ng n h n 120 - -
III. Các kho n ph i thu ng n h n 130 2.345.622.923 4.329.346.624
1. Ph i thu khách hàng 131 2.303.694.103 4.259.137.103 2. Các kho n ph i thu khác 135 41.928.820 70.209.521 IV. Hàng t n kho 140 3.612.595.105 3.003.558.114 1. Hàng t n kho 141 3.612.595.105 3.003.558.114 V. Tài s n ng n h n khác 150 - -