Kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ

1.1.1 Các khái ni ệm Theo quy định của chuẩn mực kế toán chung, doanh thu, thu nhập khác, chi phí đượcđịnh nghĩa như sau:  Doanh thu và thu nh ập khác − Là tổng giá trị các lợi ích k

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA K Ế TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Chuyên ngành KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH

Giảng viên hướng dẫn: Th.S LÊ VĂN TUẤN Sinh viên thực hiện : LƯƠNG THỊ NGỌC TRÂM

Tp.Hồ Chí Minh, 2014

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA K Ế TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Chuyên ngành K Ế TOÁN TÀI CHÍNH

Giảng viên hướng dẫn: Th.S LÊ VĂN TUẤN Sinh viên thực hiện : LƯƠNG THỊ NGỌC TRÂM

Mã số SV: 1054031078 Lớp: 10DKTC7

Tp.Hồ Chí Minh, 2014

L ỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi Những kết quả và các số liệu trong bài khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường

về sự cam đoan này

TP H ồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014

Sinh viên th ực hiện

Lương Thị Ngọc Trâm

tập cũng như cho công việc sau này

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ, Công ty

đã tạo điều kiện cho em được thực tập về các nghiệp vụ chuyên môn, được tiếp xúc với

thực tế của công việc để em có thể hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp của mình Những kinh nghiệm thiết thực mà em học hỏi được trong quá trình thực tập giúp em nâng cao thêm kiến thức thực tiễn về công việc trong một doanh nghiệp với môi trường làm việc năng động và hiệu quả

Đặc biệt, em muốn nói lời cảm ơn chân thành nhất đến thầy Lê Văn Tuấn đã tận tình giúp đỡ em cũng như lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám Đốc, toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ, đặc biệt là phòng Kế Toán- Tài Chính tại công ty đã tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em tiếp thu được nhiều kiến thức

thực tế tại Công ty

Em xin chân thành cảm ơn

TP Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm

Sinh viên thực hiện

Lương Thị Ngọc Trâm

NH ẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Tp.Hồ Chí Minh, ngày … Tháng ….năm 2014

Giảng viên hướng dẫn

DANH M ỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

Sơ đô 1.6 Sơ đồ hạch toán doanh thu thu nhập khác

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính

Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí khác

Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.1 Tổ chức quản lý của công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ

Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH MTV DVDL &TM Thế Kỷ

Sơ đồ 2.3 Hạch toán bằng phần mềm máy tính tại doanh nghiệp

Sơ đồ 2.4 Luân chuyển chứng từ của quá trình ghi nhận doanh thu bán hàng

Sơ đồ 2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ quá trình ghi nhận giá vốn

Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh tháng 2/2012

M ỤC LỤC

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀN CHUNG VỀ DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4

1.1.1 Các khái niệm 4

1.1.2 Ý nghĩa của kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 5

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 5

1.2 KẾ TOÁN DOANH THU 6

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6

1.2.1.1Khái niệm: 6

1.2.1.2Điều kiện ghi nhận doanh thu 6

1.2.1.3Chứng từ, sổ sách sử dụng 7

1.2.1.4Tài khoản sử dụng: 7

1.2.1.5Nguyên tắc hạch toán: 8

1.2.1.6Phương pháp hạch toán 9

1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 12

1.2.2.1Chiết khấu thương mại 12

1.2.2.2Hàng bán bị trả lại 13

1.2.2.3Giảm giá hàng bán 14

1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 16

1.2.3.1Khái niệm 16

1.2.3.2Chứng từ sổ sách sử dụng 16

1.2.3.3Tài khoản sử dụng 16

1.2.3.4Nguyên tắc hạch toán: 17

1.2.3.5Phương pháp hạch toán 17

1.2.4 Kế toán thu nhập khác 18

1.2.4.1Khái niệm: 18

1.2.4.2Chứng từ, sổ sách sử dụng 18

1.2.4.3Tài khoản sử dụng 19

1.2.4.4Nguyên tắc hạch toán 19

1.2.4.5Phương pháp hạch toán 19

1.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ 20

1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 20

1.3.1.1Khái niệm 20

1.3.1.2Chứng từ, sổ sách sổ sách sử dụng: 21

1.3.1.3Tài khoản sử dụng 21

1.3.1.4Phương pháp hạch toán: 21

1.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 22

1.3.2.1Khái niệm: 22

1.3.2.2Chứng từ, sổ sách sử dụng 22

1.3.2.3Tài khoản sử dụng 22

1.3.2.4Nguyên tắc hạch toán 23

1.3.2.5Phương pháp hạch toán 23

1.3.3 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 24

1.3.3.1Khái niệm 24

1.3.3.2Chứng từ, sổ sách sử dụng 24

1.3.3.3Tài khoản sử dụng 25

1.3.3.4Nguyên tắc hạch toán 25

1.3.3.5Phương pháp hạch toán 26

1.3.4 Kế toán chi phí khác 27

1.3.4.1Khái niệm 27

1.3.4.2Chứng từ, sổ sách sử dụng 27

1.3.4.3Tài khoản sử dụng 27

1.3.4.4Nguyên tắc hạch toán 28

1.3.4.5Phương pháp hạch toán 28

1.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 29

1.3.5.1Khái niệm 29

1.3.5.2Chứng từ, sổ sách sử dụng 29

1.3.5.3Chứng từ, sổ sách sử dụng 29

1.3.5.4Phương pháp hạch toán 30

1.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 31

1.4.1 Khái niệm 31

1.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 32

1.4.3 Tài khoản sử dụng: 32

1.4.4 Phương pháp hạch toán: 32

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TMDV THẾ KỶ 34

2.1 GiỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV TMDV THẾ KỶ 34

2.1.1 Giới thiệu chung về công ty: 34

2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty 36

2.1.2.1Nguyên tắc tổ chức của bộ máy công ty 36

2.1.2.2Chức năng , nhiệm vụ từng phòng ban 36

2.1.3 Giới thiệu phòng kế toán công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ 37

2.1.3.1Tổ chức bộ máy kế toán 37

2.1.3.2Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 38

2.1.3.3Hệ thống thông tin kế toán tại công ty 39

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DVDL & TM THẾ KỶ 40

2.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU 40

2.2.1.1Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 40

2.2.1.2Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 43

2.2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ 44

2.2.2.1Kế toán giá vốn hàng bán 44

2.2.2.2Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 46

2.2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 47

2.2.3.1Nội dung 47

2.2.3.2Tài khoản sử dụng 47

2.2.3.3Phương pháp hạch toán 48

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 50

3.1 NHẬN XÉT 50

3.1.1 Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty 50

3.1.1.1Ưu điểm: 50

3.1.1.2Nhược điểm: 51

3.2 KIẾN NGHỊ 53

thị trường thế giới

Xét về mặt tổng thể thì hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp không

chỉ chịu sự tác động của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh Thị trường là cầu nối

giữa nhà cung cấp và người tiêu dùng Những sản phẩm hàng hóa, dịch vụ sau khi đã bán

đi sẽ đem về một khoản tiền nhất định cho người cung cấp ta gọi đó là doanh thu Nhờ

có doanh thu mà doanh nghiệp có thể trang trải tất cả các khoản chi phí đã bỏ ra trong

suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và trích nộp các khoản bảo hiểm, thuế, cho Nhà nước

Như vậy, doanh thu là sự tái tạo nguồn vốn bỏ ra Nếu doanh nghiệp thực hiện nguyên tắc

“ nguồn vốn tái tạo lớn hơn nguồn vốn bỏ ra” thì doanh nghiệp đã tiến hành hoạt động kinh doanh có hiệu quả và thu được lợi nhuận Bất cứ doanh nghiệp nào khi kinh doanh cũng muốn lợi nhuận đạt được là tối đa và cố gắng tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản

phẩm, đồng thời chất lượng sản phẩm tốt nhật để thu hút nhiều khách hàng, tạo ra sự tiêu

thụ cao

Cũng như các doanh nghiệp khác tồn tại trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh, Công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ là một công ty thương mại dịch vụ du lịch chuyên bán vé máy bay, dịch vụ đặt phòng khách sạn hưởng chênh lệch, dịch vụ du lịch

lữ hành, cho thuê xe,… mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp là hoạt động để đạt tới lợi nhuận tối đa

Nhưng để phát triển vững chắc thì chúng ta không được quên công tác kế toán tại mỗi doanh nghiệp Bởi hạch toán kế toán là một phần cấu thành nên công cụ quản lý kinh tế, đóng vai trò tích cực trong quản lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Có thể nói kế toán được sử dụng như một công cụ sắc bén và có hiệu quả đối với

tất cả các doanh nghiệp

Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác kế toán tại doanh nghiệp đặc biệt là tầm quan trọng của việc xác định kết quả kinh doanh, vận dụng lý luận đã được học tập tại trường kết hợp với

thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế

Kỷ, nên em đã chọn đề tài “ Kế toán Doanh thu, Thu nhập khác, Chi phí và Xác định

k ết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ ” để làm đề tài

khóa luận tốt nghiệp của mình Qua đó củng cố thêm kiến thức của mình và đóng góp thêm những biện pháp thiết thực nhằm giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

2 M ục đích nghiên cứu

− Tổng kết và hệ thống những vấn đề liên quan đến kế toán doanh thu, thu nhập khác,

chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

− Nghiên cứu tình hình thực tế về công tác kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ nhằm đưa

ra một số kiến nghị, học hỏi và tích lũy kinh nghiệm thực tế cho bản thân

− Cọ sát thực tế xem việc hạch toán của công ty có gì khác so với những kiến thức học ở trường từ đó rút ra được ưu ,nhược điểm cuat hệ thống kế toán tại công ty và đưa một

số ý kiến hoàn thiện hơn

3 Ph ạm vi nghiên cứu

− Thời gian: Thời gian thực hiện luận văn từ ngày 27/04/2014 đến 27/07/2014

− Không gian: Ðề tài được nghiên cứu và phân tích tại phòng Kế toán công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ

− Phạm vi: Các thông tin, số liệu kế toán sử dụng trong bài báo cáo được lấy từ dữ liệu

của tháng 02 năm 2012 tại công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ

4 Phương pháp nghiên cứu

− Thu thập số liệu của công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ

− Tham khảo một số sách chuyên ngành kế toán

− Phỏng vấn những người trực tiếp làm chuyên ngành kế toán

− Thu thập thêm thông tin từ internet

5 K ết cấu đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận, Kết cấu của luận văn gồm có 3 chương:

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC,

CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DVDL & TM

THẾ KỶ

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 NH ỮNG VẤN ĐỀN CHUNG VỀ DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1.1 Các khái ni ệm

Theo quy định của chuẩn mực kế toán chung, doanh thu, thu nhập khác, chi phí đượcđịnh

nghĩa như sau:

 Doanh thu và thu nh ập khác

− Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu, trong đó:Doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp và thường bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia

− Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập phát sinh từ các hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, như: thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng,

 Chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông

thường của doanh nghiệp, như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lãi tiền vay, và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền, Những chi phí này phát sinh

dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền, hàng tồn kho, khấu hao máy móc, thiết

bị

 Chi phí khác bao gồm các chi phí ngoài các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như: chi phí về

thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, các khoản tiền bị khách hàng phạt do vi phạm

hợp đồng,

 Khái ni ệm kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh: là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động trong doanh nghiệp mang lại

trong một kỳ kế toán Kết quả kinh doanh bao gồm kết quả kinh doanh thông thường và

hiệu quả trong kinh doanh

– Kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả kinh doanh giúp doanh nghiệp quản lý được tổng doanh thu và thu nhập khác, tổng chi phí từ đó xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán và nắm được mọi hoạt động của đơn vị thông qua các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh

– Kết quả kinh doanh là căn cứ quan trọng để Nhà nước đánh giá khả năng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, qua đó xây dựng và kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa

vụ đối với Nhà nước của Doanh nghiệp

1.1.3 Nhi ệm vụ của kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

− Xác định tất cả doanh thu và các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ, phản ánh kịp

thời các khoản giảm trừ doanh thu để xác định chính xác doanh thu thuần

− Theo dõi thuế GTGT đầu ra, tình hình sử dụng hóa đơn và theo dõi các khoản phải thu khách hàng

− Xác định đúng đối tượng tính giá thành và hạch toán chính xác giá vốn công trình.Phản ánh vào nội dung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phải đảm bảo đúng nội dung theo quy định của chế độ kế toán hiện hành

− Theo dõi thuế GTGT đầu vào

− Tuân thủ đúng nguyên tắc chi phí phù hợp với doanh thu để tính và hạch toán chi phí

cuối kỳ nhằm xác định kết quả kinh doanh hợp lý

− Tính toán doanh thu thuần, lợi nhuận gộp về bán hàng và dịch vụ, lợi nhuận thuần từ

hoạt động kinh doanh, lợi nhuận khác, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, chi phí thuế TNDN, lợi nhuận sau thuế TNDN, lãi trên cổ phiếu đối với công ty Cổ phần

− Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho Ban Giám đốc

− Lập bảng so sánh tình hình hoạt động giữa các kỳ của Công ty, đưa ra những ưu điểm

cần phát huy và những nhược điểm cần phải khắc phục

1.2 K Ế TOÁN DOANH THU

1.2.1 K ế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.1.1 Khái ni ệm:

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần tăng vốn chủ

sở hữu Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu đó là: Giá trị tài

sản có thể trao đổi một cách tự nguyện giữa các bên có đầy đủ hiểu biết trong sự trao đổi ngang giá Theo qui định hiện hành

− Đối với sản phẩm, lao vụ dịch vụ thuộc đối trượng nộp thuế GTGT: doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ là toàn bộ tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ (chưa có thuế GTGT) bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) mà doanh nghiệp được hưởng

− Đối với sản phẩm, lao vụ dịch vụ không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ là toàn bộ tiền bán hàng cung cấp dịch vụ và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) mà doanh nghiệp được hưởng (tổng giá trị thanh toán bao gồm thuế GTGT)

1.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo quy định của chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu và thu nhập khác, doanh thu

bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:

− Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản

phẩm, hàng hoá dịch vụ cho người mua

− Doanh nghiệp không còn nắm quyền quản lý hàng hóa, dịch vụ như người sở hữu hàng hóa, dịch vụ hoặc quyền kiểm soát hàng hóa, dịch vụ

− Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

− Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng, cung

 Tài kho ản : 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất, kinh doanh

TK 511 có tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng

– Tài khoản 5112: Doanh thu dịch vụ

Bên N ợ:

− Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và đã xác định tiêu thụ trong kỳ ké toán

− Các khoản giảm trừ doanh thu: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị

trả lại kết chuyển vào cuối kỳ

− K ết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có:

− Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán

1.2.1.5 Nguyên t ắc hạch toán:

− Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” chỉ phản ánh doanh thu của

số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã được xác nhận là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT

tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán

gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu)

bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế được hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hoá nhận gia công

−

được hưởng

− Đối với hàng hóa được xác định là tiêu thụ nhưng vì lý do về chất lượng bị người mua

từ chối thanh toán, gửi trả lại hoặc yêu cầu giảm giá được doanh nghiệp chấp nhận hoặc mua hàng với số lượng lớn được chiết khấu thương mại thì các khoản giảm trừ

doanh thu bán hàng này được theo dõi riêng biệt trên các Tài khoản 5211, 5212, 5213

Cuối kỳ kết chuyển sang bên nợ TK 511

– Không hạch toán vào tài khoản này các trường hợp sau:

 Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế

biến

 Trị giá sản phẩm, bán thành phẩm, dịch vụ cung cấp giữa các đơn vị thành viên trong một công ty, tổng công ty hạch toán ngoài ngành (Sản phẩm, bán thành

phẩm, dịch vụ tiêu thụ nội bộ)

 Số tiền thu được về nhượng bán, thanh lý TSCĐ

 Trị giá sản phẩm, hàng hóa đang gửi bán, dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho

khách hàng nhưng chưa được người mua chấp thuận thanh toán

 Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (chưa được xác

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng doanh thu đã thanh toán

Có TK 511 Doanh thu bán chưa có thuế GTGT

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

 Đối với sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tương chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá thanh toán, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán được trong kỳ thu được

bằng ngoại tệ, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Doanh thu chưa thuế GTGT

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 007 (Ngoại tệ các loại): Số nguyên tệ nhận được

 Trong trường hợp xuất sản phẩm hàng hóa thuộc đối tương chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ để đổi lấy vật tư hàng hóa Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 131 Tổng số tiền phải thu

Có TK 511 Giá thị trường của sản phẩm trao đổi

Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra

 Trong trường hợp xuất sản phẩm hàng hóa thuộc đối tương chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT để đổi lấy vật tư hàng hóa Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 131 Tổng số tiền phải thu

Có TK 511 Tổng giá thanh toán

 Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp đối với sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay chưa thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 131 Số tiền khách hàng còn nợ

Nợ TK 111, 112 Số tiền khách hàng đã thanh toán trước

Có TK 511 Giá bán trả ngay chưa thuế GTGT

Có TK 3331 Số thuế GTGT phải nộp

Có TK 3387 Tổng số tiền lãi do bán trả chậm, trả góp

 Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp đối với sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay đã có thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 131 Số tiền khách hàng còn nợ

Nợ TK 111, 112 Số tiền khách hàng đã thanh toán trước

Có TK 511 Giá bán trả ngay đã có thuế GTGT

Có TK 3387 Tổng số tiền lãi do bán trả chậm, trả góp

 Trường hợp bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá thưởng hoa hồng Khi hàng hóa giao cho đại lý đã bán được:

 Kế toán tại đơn vị giao hàng đại lý ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Giá bán chưa thuế GTGT

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.2 Các kho ản giảm trừ doanh thu

1.2.2.1 Chi ết khấu thương mại

 Chi ết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho

người mua hàng đã mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại

đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng

Bên n ợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho khách hàng được hưởng

Bên có: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511

 Nguyên t ắc kế toán

− Tài khoản này chỉ phản ánh khoản Chiết khấu thương mại người mua được hưởng đã

thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã quy định

− Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên

“Hóa Đơn GTGT” hoặc “Hóa đơn bán hàng” lần cuối cùng Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng, hoặc khi số chiết khấu thương mại người mua được hưởng

lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn lần cuối cùng thì phải chi thêm tiền Chiết khấu thương mại cho người mua

− Trong trường hợp mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm giá (đã trừ chiết khấu thương mại) thì khoảng chiết khấu thương mại này không hạch toán vào TK 521 Doanh thu bán hàng

phản ảnh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại

− Trong kỳ CKTM thực tế phát sinh phản ánh vào bên nợ TK 521, cuối kỳ được chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

 Phương pháp hạch toán

− Chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kì

Nợ TK 5211 - Chiết khấu thương mại

Nợ TK 333 - Thuế GTGT được trừ(nếu có)

Có TK 111, 112, 131

− Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 5211– Chiết khấu thương mại

1.2.2.2 Hàng bán b ị trả lại

 Hàng bán b ị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng

bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều khoản đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như hàng kém phẩm chất, sai qui cách chủng loại…

Bên n ợ: Doanh thu hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính vào phải

thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã mua

Bên có: Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào TK 511 hoặc TK 512 để xác định

kết quả kinh doanh trong kỳ

− Theo phương pháp thuế khấu trừ thì doanh thu là giá bán chưa thuế, nếu là phương pháp trực tiếp hoặc đối tượng không chịu thuế GTGT thì doanh thu là tổng giá thanh toán của số hàng bị trả lại

− Tài khoản này chỉ phản ánh giá trị của số hàng đã bán bị trả lại (Tính theo đúng đơn giá bán ghi trên hoá đơn) Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị

trả lại mà doanh nghiệp phải chi được phản ánh vào Tài khoản 6421

Nợ TK 5212 - Giá bán chưa có thuế GTGT

Nợ TK 3331 - Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại

 Gi ảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp ( bên bán) chấp nhận một

cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lí do hàng bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng

 Ch ứng từ :

− Hóa đơn GTGT

− Biên bản đề nghị giảm giá

 Tài kho ản sử dụng

TK 5213 – “Giảm giá hàng bán

Bên N ợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua hàng

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 hoặc TK 512 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

 Phương pháp hạch toán

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 5213 – Theo giá bán chưa có thuế GTGT

Nợ TK 333 – Số thuế GTGT của hàng bán phải giảm giá

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chiu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 5213 – Tổng giá trị thanh toán

Có TK 111, 112, 131 – Tổng giá trị thanh toán

- Cuối kỳ kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán sang TK 511,512 để xác định doanh thu thuần:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu ho ạt động tài chính gồm:

− Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ, lãi cho thuê tài chính

− Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (bằng sáng chế, nhãn

hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính )

− Cổ tức, lợi nhuận được chia

− Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn

− Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

− Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

− Chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn

− Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911-Xác định kết qủa kinh doanh

Bên Có:

− Tiền lãi; cổ tức và lợi nhuận được chia

− Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư từ công ty con, công ty liên doanh, liên kết

− Chiết khấu thanh toán được hưởng

− Lãi tỷ giá hối đoái

− Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB( giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính

− Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kì

1.2.3.4 Nguyên t ắc hạch toán:

–

–

–

–

t

–

,

1.2.3.5 Phương pháp hạch toán

 Mua hàng có chiết khấu thanh toán do thanh toán trước thời hạn:

Nợ TK 111,112,331…

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

 Định kỳ thu lãi tín phiếu, trái phiếu hoặc lợi tức, cổ tức, lãi tiền gửi:

Nợ TK 111, 112, 131, 121, 221

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

 Lãi do chênh lệch tỷ giá:

 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911:

Nợ TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

1.2.4 K ế toán thu nhập khác

1.2.4.1 Khái ni ệm:

Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm :

– Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ

– Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

– Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

– Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước

– Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập

– Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ kế toán

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 – Nợ khó đòi đã được xử lý

 Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ không đòi, được tính vào thu nhập khác

Nợ TK 331, 338

Trị giá hàng hóa nhập

trong kỳ

Trị giá hàng hóa

xuất bán

− Trị giá vốn của sản phẩm,hàng hoá,dịch vụ đã bán trong kì

− Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

− Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Bên Có:

− Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”

− Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

− Trị giá hàng bị trả lại nhập kho

 Cuối kì kết chuyển giá vốn bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 – Gía vốn hàng bán 1.3.2 K ế toán chi phí hoạt động tài chính

1.3.2.1 Khái ni ệm:

Chi phí tài chính là chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn như chi phí đầu tư tài chính, chi phí liên quan đến việc mua bán ngoại tệ, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ do chuyển nhượng

chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán

Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

Bên n ợ:

− Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính

− Chiết khấu thanh toán cho người mua

− Lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư

− Lỗ do chênh lệch tỷ giá hối đoái

− Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

Bên có:

− Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư

− Kết chuyển chi phí tài chính trong kì để xác định kết quả kinh doanh

 Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, tăng

ca phải trả cho ban giám đốc, nhân viên ở các phòng ban và các khoản trích bảo hiểm

xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn

 Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý

 Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp

 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp: văn phòng làm việc,

kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phòng

 Thuế, phí, lệ phí: thuế nội bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác

 Chi phí dự phòng: gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi

 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như: tiền điện, nước, điện thoại, fax, thuê nhà làm văn phòng…

 Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho việc điều hành quản lý chung của toàn doanh nghiệp: chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí, chi phí kiểm toán

1.3.3.2 Ch ứng từ, sổ sách sử dụng

 Ch ứng từ sử dụng

− Hóa đơn GTGT

− Phiếu chi

− Bảng kê thanh toán tạm ứng

− Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương

− Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

− Bảng phân bổ chi phí trả trước

Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

1.3.3.4 Nguyên t ắc hạch toán

− Chi phí quản lý doanh nghiệp đuợc ghi nhận khi các khoản chi phí này làm giảm bớt

lợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản hoặc tăng nợ phải

trả và chi phí này phải xác định được một cách đáng tin cậy

− Chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định.Tùy theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, TK 642 có thể bao

gồm thêm một số tài khoản cấp 2 để phản ánh một số nội dung chi phí thuộc chi phí

quản lý ở doanh nghiệp

− Việc hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp phải căn cứ vào bảng kê, hóa đơn, chứng

từ thực tế phát sinh tại doanh nghiệp

− Bên cạnh đó, việc hạch toán phải chính xác và diễn ra đúng quy trình hạch toán củachế

độ kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng

1.3.3.5 Phương pháp hạch toán

 Tiền lương, phụ cấp, trích bảo hiểm theo quy định của nhân viên quản lí doanh nghiệp

Nợ TK 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp

 Xuất vật liệu phục vụ quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

 Xuất công cụ, dụng cụ phục vụ quản lý doanh nghiệp

 Loại phân bổ một lần

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ

 Loại phân bổ nhiều lần

Nợ TK 642 – Gía trị công cụ, dụng cụ phân bổ lần này

Nợ TK 142 – Gía trị công cụ, dụng cụ chờ phân bổ

Có TK 153 – Tổng giá trị công cụ dụng cụ chờ xuất

 Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ

 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 159 -

 Trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 131

 Cuối kì kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

 Đối với doanh nghiệp có kì kinh doanh dài, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho nhiều kì:

sản cố định, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, chi phí

 Hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ:

− Ghi nhận thu nhập khác do nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,

− Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi:

Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)

Nợ TK 811- Chi phí khác (Giá trị còn lại)

− Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:

Nợ TK 811 - Chi phí khác

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết

quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

1.3.5 K ế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3.5.1 Khái ni ệm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệ

thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lạ

) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của mộ

Chi phí thuế TNDN là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất

1.3.5.2 Ch ứng từ, sổ sách sử dụng

 Ch ứng từ sử dụng

− Các tờ khai thuế tạm nộp, quyết toán thuế TNDN

− Thông báo thuế, biên lai nộp thuế

 TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: phản ánh chi phí thuế thu

nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp

-:

Bên N ợ:

− Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm

− Thuế TNDN hiện hành của năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót năm trước được ghi vào năm hiện tại

Bên Có:

− Số thuế TNDN hiện hành thực tế nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm

phải nộp được giảm vào chi phí thuế TNDN hiện hành

− Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại