1.3.5.1 Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệ
thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lạ
) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của mộ . Chi phí thuế TNDN là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất.
1.3.5.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng
− Các tờ khai thuế tạm nộp, quyết toán thuế TNDN
− Thông báo thuế, biên lai nộp thuế. Sổ sách kế toán
− Sổ chi tiết TK 821
− Nhật ký chung
− Sổ cái TK 821
1.3.5.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng
TK 821 “ Chi phí thu nhập doanh nghiệp” TK 821 có 2 TK cấp 2:
TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm của doanh nghiệp.
TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp.
30
:
Bên Nợ:
− Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
− Thuế TNDN hiện hành của năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót năm trước được ghi vào năm hiện tại.
Bên Có:
− Số thuế TNDN hiện hành thực tế nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
− Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
− Kết chuyển bên Nợ TK 911
1.3.5.4 Phương pháp hạch toán
Hàng quý, sau khi tính thếu TNDN tạm phải nộp phản ánh vào chi phí thuế TNDN hiện hành
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
Có TK 3334 – Thuế TNDN
Khi nộp tiền thuế TNDN bằng tiền
Nợ TK 3334 – Thuế TNDN
Có TK 111,112
Cuối năm tính số thực tế phải nộp trong năm Nợ TK 8211 – Số nộp bổ sung
Có TK 3334 – Thuế TNDN
Số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp Nợ TK 3334 – Số chênh lệch
Có TK 8211- Chi phí thuế TNDN
Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến thuế TNDN phải nộp: Doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Nếu phải nộp bổ sung: - Số phải nộp
Nợ TK 8211 – Số nộp bổ sung Có TK 3334 – Thuế TNDN
31 - Khi nộp
Nợ TK 3334 – Thuế TNDN Có TK 111, 112
Nếu được giảm chi phí thuế TNDN Nợ TK 3334
Có TK 8211
Cuối kì, kế toán kết chuyển thuế TNDN hiện hành.
Nếu TK 821 có số phát sinh nợ lớn hơn số phát sinh có, kế toán ghi: Nợ TK 911 – Kết quả kinh doanh
Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN
Nếu TK 821 có số phát sinh có lớn hơn số phát sinh nợ, kế toán ghi: Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN
Có TK 911 – Kết quả kinh doanh.