Nội dung
Giá mua vào vé máy bay chính là giá vốn của vé máy bay được bán ra. Xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước ( FIFO)
Công ty bán vé máy bay cho khách theo hình thức dịch vụ có nghĩa là khi nào khách đặt vé máy bay thì công ty mua vé máy bay để bán cho khách hàng. Vậy nên công ty không có số lượng tồn đầu kì. Số tiền mà công ty mua vào vé máy bay là số tiền giá vốn của công ty, Công ty hưởng lợi nhuận từ phần chệnh lệch giá mua vào bán ra cộng với phí dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Chứng từ, luân chuyển chứng từ
Chứng từ
Hóa đơn GTGT đầu vào
Trình tự luân chuyển chứng từ.
Khi nhận được yêu cầu đặt hàng của khách hàng, căn cứ trên hợp đồng đã ký công ty tiến hành đặt mua vé máy bay; kế toán dựa vào hóa đơn đầu vào tiến hành ghi sổ giá vốn hàng bán.
Sơ đồ 2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ quá trình ghi nhận giá vốn
Hợp đồng kinh tế Hóa đơn
GTGT đầu vào Sổ chi tiết TK 632 Bảng cân đối số phát sinh (1) (2) (3) Sổ cái TK 632 (6) (4) Nhập liệu vào phần mềm Misa Báo cáo kết quả kinh doanh Sổ Nhật ký chung (5) (7)
45
Phương pháp hạch toán.
Nghiệp vụ 1: Ngày 16/02/2012, bán vé máy bay SGN-PUS-SGN cho Công Ty TNHH You Young Vina, có hoá đơn đầu vào số: 0001176 ngày 10/02/2012 đồng thời là giá vốn với số tiền là: 12.435.500đ
Nợ TK 632 12.435.500
Có TK 331 12.435.500
Và hoá đơn đầu vào số 0001176 ngày 10/02/2012 đồng thời là giá vốn với số tiền là: 10.465.000đ
Nợ TK 632 10.465.000
Có TK 1121 10.465.000
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn đầu vào số 0001176. (Phụ lục D)
Nghiệp vụ 2: Ngày 17/02/2012, bán vé máy bay SGN-DLI-SGN ngày cho Công Ty Cổ Phần Đại Xinh, có hoá đơn đầu vào số: 0000732 ngày 08/02/2012 đồng thời là giá vốn với số tiền là: 26.313.100đ.
Nợ TK 632 26.313.100
Có TK 1111 26.313.100
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn đầu vào số 0000732. ( Phụ lục D)
Nghiệp vụ 3: Ngày 17/02/2012, phí dịch vụ đặt phòng khách sạn cho VPĐD Hiệp Hội Thương Mại Hàn Quốc Tại Tp. HCM, có hoá đơn đầu vào số: 0019182 ngày 02/02/2012 đồng thời là giá vốn với số tiền là: 6.490.909đ
Nợ TK 632 6.490.909
Nợ TK 1331 649.091
Có TK 1121 7.140.000
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn đầu vào số 0019182. ( Phụ lục D)
Nghiệp vụ 4: Ngày 01/02/2012 bán vé máy bay SGN-ICN-DVS-ICN-SGN cho Công Ty TNHH Eclipse polymers (vina), có hoá đơn đầu vào số: 0008883 ngày 03/02/2011 đồng thời là giá vốn với số tiền mua vào là: 14.000.775 đ
Nợ TK 632 14.000.775
Có TK 1121 14.000.775
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn đầu vào số 0008883. ( Phụ lục D) Tổng chi phí giá vốn hàng bán vào tháng 2/2012 : 458.639.947 đồng Sổ sách liên quan
46 Sổ nhật kí chung đính kèm phụ lục D.
Sổ cái TK 632 đính kèm phụ lục D. Sổ chi tiết TK 632 đính kèm phụ lục D.
2.2.2.2 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp Nội dung Nội dung
Trong tháng các chi phí phát sinh trong bộ phận quản lý doanh nghiệp gồm: tiền lương, điện, cước điện thoại, internet, văn phòng phẩm, phí công tác, chi phí khác…và chi phí quản lí bán hàng (do đặc thù công ty tính chi phí bán hàng vào chi phí quản lí doanh nghiệp)
Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1 Căn cứ vào chứng từ kế toán số HT1203018 ngày 03/02/2012 chi phí thay hộp mực sử dụng cho bộ phận quản lý tổng số tiền: 633.000, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 642 633.000
Nợ TK 1331 63.300
Có TK 331 696.300
Chứng từ đính kèm: Chứng từ kế toán số HT1203018. Phụ lục E Nghiệp vụ 2 Căn cứ vào bảng lương tháng 2/2012 chi phí lương và các khoản phụ cấp phải trả cho bộ phận quản lý tháng 2/2012
Nợ TK 642 26.800.000
Nợ TK 642PC 5.250.000
Có TK 3341 32.050.000
Chứng từ đính kèm: Bảng lương tháng 2/2012. Phụ lục E
Nghiệp vụ 3 Căn cứ bảng lương tháng 2/2012 trích BHXH, BHYT, TNTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định hiện hành cho bộ phận quản lý doanh nghiệp tháng 10/2011
Nợ TK 642 3.193.000
Có TK 338 3.193.000
Chứng từ đính kèm: Bảng lương tháng 2/2012. Phụ lục E
Nghiệp vụ 4 Căn cứ vào HĐ số 0019642 Chi phí thuê văn phòng tháng 2 tháng 22/1/2012 và tháng 21/02/2012 số tiền là 64.054.800 đồng.
Nợ TK 642 64.045.800
Có 1121 64.045.800
47
Nghiệp vụ 5 Căn cứ vào HĐ GTGT đầu vào số 0000826 ngày 07/02/2012 công ty mua văn phòng phẩm phục vụ cho văn phòng số tiền là 985.000, thuế GTGT 10% .
Nợ TK 642 895.455
Nợ 1331 89.545
Có TK 111 985.000
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000826. Phụ lục E Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp : 66.119.568 đồng
Sổ sách liên quan
− Sổ nhật kí chung đính kèm phụ lục E.
− Sổ cái TK 642 đính kèm phụ lục E.
− Sổ chi tiết TK 642 đính kèm phụ lục E.