Hiện nay quá trình Công nghiệp hóa - hiện đại hóa diễn ra vô cùng nhanh chóng kéo theo mạng lưới kinh doanh thương mại - dịch vụ cũng không ngừng phát triển. Có thể nói ngành kinh doanh thương mại có rất nhiều tiềm năng và tác động rất tích cực cho việc góp phần thực hiện chính sách mở cửa, thúc đẩy sự đổi mới, tạo công ăn việc làm, mở rộng giao lưu Văn hóa – Xã hội giữa các vùng trong nước và nước ngoài. Tạo điều kiện tăng cường tính hữu nghị hòa bình và hiểu biết lẫn nhau giữa các dân tộc. Nhằm để nâng cao hơn nữa về mạng lưới kinh tế hiện nay Công Ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ đã thành lập để đáp ứng cho nhu cầu phát triển và phục vụ cho lợi ích của Xã hội hiện nay.
Theo giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0307915737, Do Sở KH&ĐT Tp. HCM cấp ngày 26/03/2009
− Tên Công Ty: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ DU LỊCH VÀ
THƯƠNG MẠI THẾ KỶ
− Tên giao dịch: CENTURY TRAVEL AND TRADING SERVICE COMPANY
LIMITED
− Địa chỉ : Số 54 Đường Nguyễn Đức Cảnh, Khu Phố Mỹ Khánh 3, Phường Tân Phong, Quận 7, TP.HCM
− Mã số thuế: 0 3 0 7 9 1 5 7 3 7
− Số điện thoại: (08) 5412 1001
− Fax: (08) 5412 4401
− Họ tên người đại diện pháp luật: Bà LÝ THỊ ANH THƯ
− Giấy phép kinh doanh : 0307915737 Ngày cấp : 26/03/2009
Đặc điểm quy mô hoạt động kinh doanh của Công ty:
Nguồn vốn của Công ty:
35
Việc tăng giảm vốn điều lệ, việc góp vốn định giá tài sản góp vốn và chuyển quyền sở hữu tài sản góp vốn được thực hiện theo các qui định của Luật Doanh Nghiệp.
Nhân sự:
Tổng lao động hiện có của Công ty: 15 người Ban Giám đốc: Giám đốc & Phó Giám đốc Phòng kinh doanh: 01 người
Phòng kế toán: Kế toán Trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán công nợ, kế toán thanh toán, kế toán tiền mặt, kế toán doanh thu, kế toán lương, thủ quỹ.
Phòng hành chánh nhân sự: 01 người
Còn lại là nhân viên bán hàng, nhân viên phục vụ, điều hành. Ngoài ra còn có các nhân viên điều hành làm bán thời gian khi có phát sinh tour du lịch.
Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
− Ngày 26/03/2009 nhận giấy phép kinh doanh số 0307915737 thành lập công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ đặt trụ sở tại số 54 đường Nguyễn Đức Cảnh, khu phố Mỹ Khánh3, phường Tân Phong, quận 7, Tp.HCM.
− Ngày 01/05/2009 công ty bắt đầu đi vào hoạt động với ngành nghề kinh doanh chính là vận tải hành khách bằng xe khách nội tỉnh, liên tỉnh. Đại lý bán vé máy bay, vé tàu, vé xe. Cho thuê xe ôtô, môtô, xe gắn máy; Đại lý du lịch; điều hành tua du lịch.
Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Chức năng:
− Công Ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ là một Công ty TNHH, hoạt động theo pháp luật, có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, là đơn vị hạch toán độc lập, có con dấu riêng, có tài khoản tại Ngân hàng theo qui định của pháp luật. Công ty có điều lệ tổ chức hoạt động, bộ máy quản lý và điều hành có trích lập các quỹ theo qui định của Nhà nước.
− Hoạt động chính của Công ty: Đại lý bán vé máy bay, dịch vụ đặt phòng khách sạn hưởng chênh lệch, dịch vụ du lịch lữ hành, cho thuê xe,…
Nhiệm vụ:
− Phấn đấu đạt chỉ tiêu đề ra.
36
− Nâng cao chất lượng, an toàn khách hàng sử dụng dịch vụ, tăng cường các tour du lịch cho khách nội địa sang nước ngoài để tham quan và giao lưu văn hoá, đồng thời mặt quan trọng hơn là tổ chức các tour đối với khách quốc tế đến Việt Nam tham quan các khu du lich, nghỉ mát, danh lam thắng cảnh tại Việt Nam, và để giao lưu Văn Hoá tại Việt Nam.
− Đảm bảo thanh toán đầy đủ và làm tròn nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nước.
2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty
2.1.2.1 Nguyên tắc tổ chức của bộ máy công ty
Sơ đồ 2.1. Tổ chức quản lý của công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ.
2.1.2.2 Chức năng , nhiệm vụ từng phòng ban
Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm điều hành và có toàn
quyền quyết định mọi công việc trong Công ty.
Phó Giám đốc: Là người thay mặt Ban Giám đốc để điều hành mọi hoạt động kinh
doanh của Công ty.
Phòng kinh doanh:Điều tra nghiên cứu các thị trường du lịch trong và ngoài nước, lập
kế hoạch và tổ chức tour, cập nhật giá tất cả các khách sạn từ 3 sao đến 5 sao trên thế GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG HÀNH CHÁNH PHÒNG KẾ TOÁN BỘ PHẬN BÁN HÀNG, ĐIỀU HÀNH
37
giới, giới thiệu online đến tất cả các khách hàng về giá khách sạn, vé máy bay, tour du lịch, ký kết các hợp đồng mua bán.
Phòng kế toán: Tổ chức, giám sát, kiểm tra các hoạt động tài chính. Tổng hợp tài liệu
thông tin để lập BCT, BCTC và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước.
Phòng hành chánh: Giải quyết các vấn đề về lao động như: Tuyển dụng lao động, thực
hiện các chính sách chế độ với người lao động, điều hành bộ máy quản lý và thông tin liên lạc.
Nhận xét: Tuy là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nhưng nhìn chung bộ máy hoạt động của công ty tương đối hoàn chỉnh, các phòng ban hoạt động tích cực, có hỗ trợ nhau trong quá trình làm việc. Các giai đoạn đều được thực hiện theo trình tự cụ thể đúng phòng ban, đúng lĩnh vực quản lý của mỗi cá nhân. Tạo trách nhiệm đối với công việc được giao.
2.1.3 Giới thiệu phòng kế toán công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ.
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán.
Là bộ phận vô cùng quan trọng và không thể thiếu trong một doanh nghiệp, có vai trò tích cực trong quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Sơ đồ 2.2.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH MTV DVDL &TM Thế Kỷ
KẾ TOÁN
TRƯỞNG
KẾ TOÁN
CÔNG NỢ KTHANH Ế TOÁN TOÁN KẾ TOÁN DT, VT, HHÓA KẾ TOÁN TIỀN MẶT THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
38
2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
Kế toán trưởng: Chỉ đạo trực tiếp bộ phận kế toán, chịu trách nhiệm với Ban Giám đốc
về tình hình tài chính của Công ty, kiểm tra theo dõi các số liệu tài chính, giúp Ban Giám đốc chuẩn bị tài liệu, phụ lục công tác ký duyệt BCT, BCTC vào cuối kỳ.
Kế toán tổng hợp: Hỗ trợ cho kế toán trưởng, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, theo dõi
các loại vốn, các loại quỹ, xác định kết quả kinh doanh, các khoản thanh toán với cơ quan nhà nước với ngân hàng, lập báo cáo quyết toán hàng tháng, hàng quý.
Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản phải thu, phải trả, đối chiếu hạch toán chính xác
công nợ theo từng khách hàng, lập báo cáo theo dõi các khoản công nợ.
Kế toán thanh toán: Theo dõi trên bảng kê chi tiết công nợ để thanh toán với khách
hàng, người bán. Ngân sách, nhân viên, các khoản phải trả phải thu khác.
Kế toán tiền mặt: Lập phiếu thu, phiếu chi dựa trên chứng từ thực tế phát sinh, đối
chiếu tồn quỹ với thủ quỹ để lên bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu cuối kỳ để vào sổ quỹ tiền mặt và các sổ liên quan.
Kế toán tiền lương: Tổ chức ghi chép tình hình biến động về số lượng, chất lượng lao
động. Tính toán kịp thời chính xác các chế độ lao động về các khoản lương, phụ cấp, trợ cấp, thưởng, phải trả cho công nhân viên. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từ liên quan để lập báo cáo tiền lương.
Kế toán doanh thu: Theo dõi việc xuất hóa đơn bán ra cho các dịch vụ phát sinh. Giám
sát kế hoạch sử dụng dịch vụ và bán hàng. Tính toán và phản ánh chính xác, kịp thời doanh thu bán hàng và các khoản làm giảm doanh thu.
Thủ quỹ: Thu, chi khi có chứng từ hợp lý, hàng hóa đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp,
xác định số tiền. Định kỳ lập bảng kê tiền mặt gởi kèm Báo Cáo Tài Chính.
Nhận xét
Ưu điểm:
− Tổ chức công tác kế toán đảm bảo việc cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời và theo chuẩn mực và chế độ kê toán.
− Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán.
39
− Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế,tài chính của đơn vị kế toán.
− Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật. Nhược điểm:
− Trong quá trình lưu chuyển chứng từ sổ sách còn có nhiều lỗi chưa khắc phục, cần có một bộ phận kiểm soát riêng để kiểm tra đánh giá chi tiết, khách quan.
− Các bộ phận chưa liên kết chặc chẽ với nhau, còn có nhiều sai lệnh giữa các bộ phận . Cần có sự liên kết, phối hơn chặc chẽ để không xảy ra các sai xót đáng tiếc.
2.1.3.3 Hệ thống thông tin kế toán tại công ty
− Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán thuộc chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC.
− Năm tài chính bắt đầu ngày 01/01 kết thúc 31/12
− Phương pháp tính thuế GTGT: khấu trừ
− Khấu hao TSCĐ theo phương pháp : đường thẳng
− Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
− Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước
− Đối với các khoản ngoại tệ chuyển đổi tỷ giá thực tế Thực hiện qui đinh pháp luật về kế toán:
Trên cơ sở các tài khoản sử dụng, nội dung và quy mô của Công ty. Để thuận tiện và phù hợp trong quá trình hạch toán. Công ty sử ần mềm kế toán MISA
.
Sơ đồ 2.3 Hạch toán bằng phần mềm máy tính tại doanh nghiệp
PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp
BÁO CÁO TÀI CHÍNH MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
40
− Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán sẽ tự động lần lượt ghi vào Sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết theo tài khoản kế toán phù hợp.
− Cuối tháng, kế toán sẽ cộng dồn số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đối chiếu số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết khớp đúng, làm căn cứ để lập báo cáo tài chính.
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DVDL & TM THẾ KỶ.
2.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nội dung
Công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ là một công ty thương mại dịch vụ. Nguồn doanh thu chủ yếu của công ty là dịch vụ đặt vé máy bay, dịch vụ đặt phòng khách sạn, tour du lịch…
Chứng từ
Chứng từ:
− Hợp đồng kinh tế : giám đốc công ty kí hợp đồng với khách hàng, hợp đồng được chia làm 2 bản mỗi bên giữ một bản.
− Hóa đơn GTGT
Khi hai bên khách hàng và công ty thỏa thuận giao dịch bằng một hợp đồng kinh tế xác định, quy định rõ các điều kiện về hàng hóa, giá cả, thanh toán… Sau khi đã cung cấp dịch vụ cho khách hàng, kế toán xuất hóa đơn GTGT gồm 3 liên:
− Liên 1: được lưu lại quyển.
− Liên 2: giao cho khách hàng.
− Liên 3: chuyển qua kế toán công nợ làm căn cứ để thu tiền và sao lưu chứng từ về doanh thu trong bộ chứng từ thanh toán.
41
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2.4. Luân chuyển chứng từ của quá trình ghi nhận doanh thu bán hàng
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng
(1), (2),(3),(4),(5) : Hằng ngày căn cứ vào hợp đồng kinh tế và xác nhận cung cấp dịch vụ đã hoàn thành mà kế toán lập hóa đơn GTGT. Sau đó kế toán theo dõi và ghi nhận doanh thu vào phần mềm máy tính bằng cách nhập các số liệu vào giao diện sổ nhật kí chung, máy tính tự động truy xuất sổ TK 511.
(6), (7) : Cuối kỳ, kế toán căn cứ số liệu tổng cộng của sổ cái TK 511 để kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế. Từ đó xác định doanh thu thuần trong kỳ của doanh nghiệp.
Tài khoản 511 không có số dư. Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000102 ngày 01/02/2012, bán vé máy bay SGN-PUS-SGN cho Công ty TNHH Xây Dựng SW, thuế GTGT 0%. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán hạch toán: Đơn đặt hàng
Hợp đồng kinh tế Hóa đơn GTGT
Sổ chi tiết TK 511 Sổ cái TK 511 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo kết quả kinh doanh (1) (2) (3) (7) (4) Nhập liệu vào phần mềm Misa Sổ Nhật ký chung. (4) (5) (6)
42
Nợ TK 112 12.799.160
Có TK 511 12.799.160
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000102 (Phụ lục B)
Nghiệp vụ 2: Cắn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000103 ngày 01/02/2012, phí dịch vụ bán vé máy bay SGN-PUS-SGN cho Công ty TNHH Xây dựng SW, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 453.290
Có TK 511 412.082
Có TK 3331 41.208
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000103 (Phụ lục B)
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000104 ngày 01/02/2012, bán vé máy bay SGN-ICN-DVS-ICN-SGN cho Công Ty TNHH Eclipse polymers (vina), thuế GTGT 0%. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 19.482.980
Có TK 511 19.482.980
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000104 (Phụ lục B)
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000105 ngày 01/02/2012, phí dịch vụ hỗ trợ đặt vé máy bay cho công ty TNHH Eclipse polymers, thuế GTGT 10% . Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 309.320
Có TK 511 281.200
Có TK 3331 28.120
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000105 (Phụ lục B)
Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000109 ngày 02/02/2012, phí dịch vụ đặt phòng khách sạn cho khách ngân hàng Jnoustral bank korea chi nhánh TP.HCM, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 2.699.000
43
Có TK 3331 245.364
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000109 (Phụ lục B)
Nghiệp vụ 6: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000119 ngày 06/02/2012, bán vé máy bay SGN-ICN-SGN cho công ty TNHH Hamel Line Viet Nam, thuế GTGT 0%.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 14.000.775
Có TK 5111 14.000.775
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000119 (Phụ lục B)
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong tháng 02/2012: 494.336.541
Sổ sách đính kèm
Sổ nhật ký chung đính kèm phụ lục B. Sổ cái TK “511” đính kèm phụ lục B.