CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DVDL & TM THẾ KỶ.
2.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nội dung
Công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ là một công ty thương mại dịch vụ. Nguồn doanh thu chủ yếu của công ty là dịch vụ đặt vé máy bay, dịch vụ đặt phòng khách sạn, tour du lịch…
Chứng từ
Chứng từ:
− Hợp đồng kinh tế : giám đốc công ty kí hợp đồng với khách hàng, hợp đồng được chia làm 2 bản mỗi bên giữ một bản.
− Hóa đơn GTGT
Khi hai bên khách hàng và công ty thỏa thuận giao dịch bằng một hợp đồng kinh tế xác định, quy định rõ các điều kiện về hàng hóa, giá cả, thanh toán… Sau khi đã cung cấp dịch vụ cho khách hàng, kế toán xuất hóa đơn GTGT gồm 3 liên:
− Liên 1: được lưu lại quyển.
− Liên 2: giao cho khách hàng.
− Liên 3: chuyển qua kế toán công nợ làm căn cứ để thu tiền và sao lưu chứng từ về doanh thu trong bộ chứng từ thanh toán.
41
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2.4. Luân chuyển chứng từ của quá trình ghi nhận doanh thu bán hàng
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng
(1), (2),(3),(4),(5) : Hằng ngày căn cứ vào hợp đồng kinh tế và xác nhận cung cấp dịch vụ đã hoàn thành mà kế toán lập hóa đơn GTGT. Sau đó kế toán theo dõi và ghi nhận doanh thu vào phần mềm máy tính bằng cách nhập các số liệu vào giao diện sổ nhật kí chung, máy tính tự động truy xuất sổ TK 511.
(6), (7) : Cuối kỳ, kế toán căn cứ số liệu tổng cộng của sổ cái TK 511 để kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế. Từ đó xác định doanh thu thuần trong kỳ của doanh nghiệp.
Tài khoản 511 không có số dư. Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000102 ngày 01/02/2012, bán vé máy bay SGN-PUS-SGN cho Công ty TNHH Xây Dựng SW, thuế GTGT 0%. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán hạch toán: Đơn đặt hàng
Hợp đồng kinh tế Hóa đơn GTGT
Sổ chi tiết TK 511 Sổ cái TK 511 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo kết quả kinh doanh (1) (2) (3) (7) (4) Nhập liệu vào phần mềm Misa Sổ Nhật ký chung. (4) (5) (6)
42
Nợ TK 112 12.799.160
Có TK 511 12.799.160
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000102 (Phụ lục B)
Nghiệp vụ 2: Cắn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000103 ngày 01/02/2012, phí dịch vụ bán vé máy bay SGN-PUS-SGN cho Công ty TNHH Xây dựng SW, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 453.290
Có TK 511 412.082
Có TK 3331 41.208
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000103 (Phụ lục B)
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000104 ngày 01/02/2012, bán vé máy bay SGN-ICN-DVS-ICN-SGN cho Công Ty TNHH Eclipse polymers (vina), thuế GTGT 0%. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 19.482.980
Có TK 511 19.482.980
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000104 (Phụ lục B)
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000105 ngày 01/02/2012, phí dịch vụ hỗ trợ đặt vé máy bay cho công ty TNHH Eclipse polymers, thuế GTGT 10% . Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 309.320
Có TK 511 281.200
Có TK 3331 28.120
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000105 (Phụ lục B)
Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000109 ngày 02/02/2012, phí dịch vụ đặt phòng khách sạn cho khách ngân hàng Jnoustral bank korea chi nhánh TP.HCM, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 2.699.000
43
Có TK 3331 245.364
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000109 (Phụ lục B)
Nghiệp vụ 6: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000119 ngày 06/02/2012, bán vé máy bay SGN-ICN-SGN cho công ty TNHH Hamel Line Viet Nam, thuế GTGT 0%.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 14.000.775
Có TK 5111 14.000.775
Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000119 (Phụ lục B)
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong tháng 02/2012: 494.336.541
Sổ sách đính kèm
Sổ nhật ký chung đính kèm phụ lục B. Sổ cái TK “511” đính kèm phụ lục B. Sổ chi tiết TK “511” đính kèm phụ lục B.
2.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Nội dung Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng.
Khoản tiền gửi của Công ty là loại tiền gửi không kỳ hạn, hàng tháng cứ vào cuối thángngân hàng sẽ tự động gửi giấy báo có đến và kế toán Công ty tiến hành ghi nhận.
Tài khoản sử dụng
Sử dụng tài khoản 515 – “ Doanh thu hoạt động tài chính”
Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1 Căn cứ vào giấy báo có số 1202010 của ngân hàng ngày 25/02/2012 về khoản lãi nhập vốn là 52.000 đồng, kế toán định khoản:
Nợ TK 112: 52.000 Có TK 515: 52.000
Tổng doanh thu hoạt động tài chính vào tháng 2/2012: 52.000 đồng. Sổ sách đính kèm:
Sổ nhật kí chung đính kèm phụ lục C. Sổ cái TK 515 đính kèm phụ lục C. Sổ chi tiết TK 515 đính kèm phụ lục C.
44