Hoàn thiện kiểm toán khoản mục TSCĐ trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Quốc tế IFC thực hiện

1.Tính cấp thiết của đề tài Ngày nay khái niệm “Kiểm toán” không còn quá mới mẻ tại Việt Nam.Cùng với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam, lĩnh vực kiểm toán đã và đang không ngừng phát triển và được công nhận như là một nhân tố không thể thiếu trong nền kinh tế hội nhập. Kiểm toán độc lập chính thức thành lập tại Việt Nam vào năm 1991 với sự ra đời của hai công ty chuyên về dịch vụ kế toán và kiểm toán đó là VACO và AASC. So với thế giới kiểm toán Việt Nam còn rất non trẻ nhưng đã và đang trở thành một ngành kinh tế độc lập đầy triển vọng của nước ta, một công cụ đắc lực giúp quản lý nhà nước ngành có đóng góp quan trọng vào sự thịnh vượng nói chung của nền kinh tế quốc dân. Kiểm toán BCTC là sự tổng hợp kết quả kiểm toán nhiều chu kỳ khác nhau, trên cơ sở đó đưa ra các kết luận về sự trung thực và hợp lý của BCTC trên các khía cạnh trọng yếu.Với tính chất vốn có của tài sản cố định (TSCĐ) là bộ phận quan trọng tạo khả năng tăng trưởng bền vững cho các doanh nghiệp, có mối quan hệ mật thiết với các khoản mục khác trên báo cáo tài chính. Việc phát hiện ra các sai phạm liên quan đến TSCĐ, cùng những bất cập trong quản lý và sử dụng TSCĐ sẽ giúp KTV đưa ra được ý kiến phù hợp cung cấp tới các bên liên quan. Vì vậy, kiểm toán khoản mục TSCĐ là được đánh giá là một trong những khâu quan trọng của cuộc kiểm toán. Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục TSCĐ, trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế IFC, bên cạnh tìm hiểu chung về hoạt động kiểm toán của công ty, em đã đi sâu tìm hiểu công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty IFC thực hiện. Trên cơ sở đó, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục TSCĐ trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Quốc tế IFC thực hiện” cho Chuyên đề thực tập của mình.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS. Đinh Thế Hùng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN @&? CHUYÊN ĐỀ 1 SV: Phan Thục Bình Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS. Đinh Thế Hùng 2 SV: Phan Thục Bình Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS. Đinh Thế Hùng THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ IFC THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện : Phan Thục Bình Mã sinh viên : CQ530389 Lớp : Kiểm toán 53B Giáo viên hướng dẫn : TS. Đinh Thế Hùng 3 SV: Phan Thục Bình Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS. Đinh Thế Hùng Hà Nội – 2015MỤC LỤC 4 SV: Phan Thục Bình Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS. Đinh Thế Hùng DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ABC Công ty Cổ phần ABC BCTC Báo cáo Tài chính BGĐ Ban giám đốc CP Cổ phần IFC Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế KSNB Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vô hình XDCB Xây dựng cơ bản XDCBDD Xây dựng cơ bản dở dang VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 5 SV: Phan Thục Bình Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS. Đinh Thế Hùng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 6 SV: Phan Thục Bình Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS. Đinh Thế Hùng LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Ngày nay khái niệm “Kiểm toán” không còn quá mới mẻ tại Việt Nam.Cùng với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam, lĩnh vực kiểm toán đã và đang không ngừng phát triển và được công nhận như là một nhân tố không thể thiếu trong nền kinh tế hội nhập. Kiểm toán độc lập chính thức thành lập tại Việt Nam vào năm 1991 với sự ra đời của hai công ty chuyên về dịch vụ kế toán và kiểm toán đó là VACO và AASC. So với thế giới kiểm toán Việt Nam còn rất non trẻ nhưng đã và đang trở thành một ngành kinh tế độc lập đầy triển vọng của nước ta, một công cụ đắc lực giúp quản lý nhà nước ngành có đóng góp quan trọng vào sự thịnh vượng nói chung của nền kinh tế quốc dân. Kiểm toán BCTC là sự tổng hợp kết quả kiểm toán nhiều chu kỳ khác nhau, trên cơ sở đó đưa ra các kết luận về sự trung thực và hợp lý của BCTC trên các khía cạnh trọng yếu.Với tính chất vốn có của tài sản cố định (TSCĐ) là bộ phận quan trọng tạo khả năng tăng trưởng bền vững cho các doanh nghiệp, có mối quan hệ mật thiết với các khoản mục khác trên báo cáo tài chính. Việc phát hiện ra các sai phạm liên quan đến TSCĐ, cùng những bất cập trong quản lý và sử dụng TSCĐ sẽ giúp KTV đưa ra được ý kiến phù hợp cung cấp tới các bên liên quan. Vì vậy, kiểm toán khoản mục TSCĐ là được đánh giá là một trong những khâu quan trọng của cuộc kiểm toán. Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục TSCĐ, trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế IFC, bên cạnh tìm hiểu chung về hoạt động kiểm toán của công ty, em đã đi sâu tìm hiểu công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty IFC thực hiện. Trên cơ sở đó, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục TSCĐ trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Quốc tế IFC thực hiện” cho Chuyên đề thực tập của mình. 2. Mục đích nghiên cứu đề tài Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC và đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại công ty 7 SV: Phan Thục Bình Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS. Đinh Thế Hùng TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC), từ đó góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán do IFC cung cấp. Ðể thực hiện mục đích trên, luận văn tập trung vào các mục đích cụ thể sau: - Làm rõ thực trạng cũng như hệ thống và phân tích có cơ sở khoa học trình tự, thủ tục các bước tiến hành kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế. - Trên cơ sở khảo sát thực tế, nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế, luận văn đi vào đánh giá thực trạng kiểm toán tài sản cố định, từ đó đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế IFC. 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài Ðề tài nghiên cứu về lý luận và thực tiễn quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế IFC. Phạm vi nghiên cứu của đề tài là tập trung vào quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC do Công ty IFC thực hiện, dựa trên cơ sở khảo sát tình hình kiểm toán BCTC cùng với nghiên cứu quy trình kiểm toán TSCĐ tại một số khách hàng được thực hiện bởi Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế. 4. Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp chủ yếu được sử dụng trong quá trình nghiên cứu đề tài này là thu thập, tổng hợp số liệu thực tế từ các cuộc kiểm toán, thực hiện phân tích, so sánh trên cơ sở kết hợp giữa lý luận và thực tiễn. 5. Nội dung kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu và kết thúc, nội dung luận văn được trình bày thành 3 chương chính sau: Chương 1: Đặc điểm của khoản mục TSCĐ có ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế 8 SV: Phan Thục Bình Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS. Đinh Thế Hùng Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế thực hiện Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục TSCĐ trong quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế Tuy đã cố gắng trong quá trình nghiên cứu đề tài nhưng do hạn chế về mặt thời gian và kiến thức nên Chuyên đề thực tập của em chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót, em kính mong nhận được sự chỉ bảo của các Thầy và các anh chị trong Công ty để Chuyên đề thực tập có giá trị hơn về mặt lý luận và thực tiễn. Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến TS. Đinh Thế Hùng và Ban Giám đốc cùng các anh chị trong Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế đã tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành Chuyên đề thực tập này. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện Phan Thục Bình 9 SV: Phan Thục Bình Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS. Đinh Thế Hùng CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ IFC 1.1 Đặc điểm khoản mục Tài sản cố định có ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.1 Đặc điểm của TSCĐ chi phối quá trình kiểm toán TSCĐ Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh mỗi doanh nghiệp đều cần có các yếu tố đầu vào bao gồm tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động. TSCĐ là một bộ phận chủ yếu của tư liệu lao động và là tài sản có giá trị xác định, do doanh nghiệp nắm giữ để sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ theo quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và các quy định liên quan theo từng thời kỳ. Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 – TSCĐ hữu hình và số 04 - TSCĐ vô hình quy định các tài sản được ghi nhận là TSCĐ khi và chỉ khi chúng thỏa mãn đồng thời cả bốn (4) tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; - Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy; - Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm; - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành. Vào mỗi thời kỳ tùy theo trình độ phát triển kinh tế xã hội mà tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ về mặt giá trị có sự thay đổi. Ví dụ như theo quy định của TT203/2009/ TT – BTC ngày 20/10/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, tiêu chuẩn giá trị của việc ghi nhận TSCĐ là nguyên giá tài sản từ 10.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên. Sau đó, TT45/2013/TT – BCT của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 25/4/2013 đã thay đổi quy định về tiêu chuẩn này là từ 30.000.000 đồng (ba mươi triệu đồng) trở lên. Việc thay đổi này là tất yếu nhằm đảm bảo các thông tin tài chính về tài sản của doanh nghiệp được phân loại và trình bày phù hợp với thực trạng thay đổi của nền kinh tế. Có nhiều cách phân loại TSCĐ nhưng phổ biến nhất là hai cách phân loại theo hình thái vật chất và theo quyền sở hữu. 10 SV: Phan Thục Bình Lớp: Kiểm toán 53B [...]... hiệu của KSNB (Nguồn: Giáo trình Kiểm toán tài chính_ Đại học Kinh tế quốc dân) 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Quốc tế IFC 1.2.1 Vai trò của kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của đơn vị, đặc biệt là các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phản ánh... Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Quốc tế IFC 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Sau khi chấp nhận khách hàng, kiểm toán viên và công ty kiểm toán bắt đầu thực hiện quá trình kiểm toán với khâu đầu tiên là lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là quá trình nhằm xác định phương hướng, phạm vi và các thủ tục kiểm toán chủ yếu áp dụng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Theo Chuẩn mực kiểm toán. .. chương trình này được vận dụng linh hoạt trong kiểm toán từng khách hàng cụ thể 32 SV: Phan Thục Bình Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS Đinh Thế Hùng CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ THỰC HIỆN 2.1 Giới thiệu về khách hàng kiểm toán 2.1.1 Công ty ABC Một số thông tin cơ bản về Công ty. .. nhiên, quy trình kiểm toán BCTC nói chung và quy trình kiểm toán TSCĐ nói riêng tại hầu hết các công ty kiểm toán độc lập đều được thực hiện theo ba bước lớn đó là: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Việc thực hiện quy trình kiểm toán TSCĐ của các công ty kiểm toán đều phải tuân thủ theo đúng các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Ngoài ra, các chuẩn mực kế toán Việt Nam cũng... công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế thực hiện tại Công ty ABC 2.2.1 Tiếp cận khách hàng Công ty cổ phần ABC là khách hàng thường niên của IFC, đã được IFC thực hiện kiểm toán BCTC cho các năm tài chính 2011, 2012 và 2013 Đến năm 2014, căn cứ vào thư mời kiểm toán của Công ty ABC với mục đích nộp BCTC đã được kiểm toán cho Cục Tài chính của Bộ Quốc Phòng (cơ quan quản lý Công ty ABC), thảo... nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cho kiểm toán khoản mục TSCĐ 1.3.1.3 Thiết kế chương trình kiểm toán cho kiểm toán khoản mục TSCĐ Sau khi thực hiện các công việc trên KTV phải xây dựng một chương trình kiểm toán cụ thể cho cuộc kiểm toán Chương trình kiểm toán là những dự kiến chi tiết về các công việc kiểm toán cần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân công lao động giữa... 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS Đinh Thế Hùng toán viên và công ty kiểm toán cần xây dựng một quy trình kiểm toán phù hợp với các mục tiêu đề ra Một cuộc kiểm toán thông thường được thực hiện qua 3 giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Việc thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC cũng cần đảm bảo qua cả 3 giai đoạn đó 1.1.5 Kiểm soát nội... đang thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính năm nay và số dư đầu kỳ đã được xác định là đúng thì KTV không cần thiết phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung Nếu việc kiểm toán năm trước được thực hiện bởi công ty kiểm toán khác KTV phải xem xét báo cáo kiểm toán năm trước và hồ sơ kiểm toán năm trước đặc biệt là vấn đề liên quan đến TSCĐ Nếu có thể tin cậy được KTV cũng có thể chấp nhận kết quả kiểm. .. Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS Đinh Thế Hùng khoản mục TSCĐ thì kiểm toán viên sẽ không thực hiện được mục tiêu tổng thể của cuộc kiểm toán BCTC 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200 ban hành kèm theo thông tư số 214/2012/TT - BTC ngày 06/12/2012 của Bộ Tài chính đã nêu rõ mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện. .. tài khoản TSCĐ Việc kiểm toán số dư cuối kỳ của tài khoản TSCĐ được thực hiện trên cơ sở kết quả kiểm toán số dư đầu kỳ, kết quả kiểm toán các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ trong kỳ  Với số dư đầu kỳ: Việc xem xét số dư đầu kỳ của TSCĐ được tiến hành tùy thuộc - vào doanh nghiệp được tiến hành kiểm toán lần đầu hay lần thứ hai trở đi Nếu việc kiểm toán năm trước được thực hiện bởi chính công ty kiểm toán . 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế thực hiện Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện. chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế. - Trên cơ sở khảo sát thực tế, nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính. thiện kiểm toán khoản mục TSCĐ trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Quốc tế IFC thực hiện cho Chuyên đề thực tập của mình. 2. Mục đích nghiên