2.2Thực trạng kiểm toán khoản mụcTSCĐ trong kiểm toán BCTC do công ty
5644 Tên khách hàng: Công ty Cổ phần ABC
Tên khách hàng: Công ty Cổ phần ABC
Ngày khóa sổ: 31/12/2014
Nội dung: Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ hữu hình
Tên
Người thực hiện Người soát xét 1 Người soát xét 2 Tham chiếu
Mục tiêu: Đảm bảo tính phát sinh, tính phân loại hạch toán đúng đắn, đúng kỳ và tính tính toán đánh giá.
Thực hiện: Chọn mẫu các nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hình; Kiểm tra đến chứng từ gốc liên quan.
Nguồn: Sổ chi tiết tài khoản 211; Các chứng từ liên quan. Chọn mẫu: P= 200.591.799.651 MP= 15.600.000.000 R=2 J=MP/R=7.800.000.000
Chọn các mẫu lớn hơn J => Tổng số lượng mẫu chọn lớn hơn J: 2 Tổng giá trị mẫu chọn lớn hơn J: Topstratum (T)= 115.260.359.267 Remaining (Re) = P-T= 85.331.440.384
Số mẫu chọn nhỏ hơn J: N1= Re/J=10 Vậy số mẫu chọn tổng cộng: 12
(1) Hợp đồng; (2) Thanh lý hợp đồng; (3) Ngày trên biên bản bàn giao; (4) Kế hoạch; (5) Quyết định của BGĐ
Ghi chú: {a} Công ty ABC nhận ô tô điều động từ Công ty XYZ – là công ty cùng trực thuộc Bộ Quốc Phòng theo Quyết định điều động số 2049 ngày 16/7/2014 của Bộ trưởng Bộ Quốc Phòng. Tại thời điểm nhận điều động, ô tô này được theo dõi trên sổ của công ty XYZ với nguyên giá là 526.366.271 VNĐ, giá trị hao mòn lũy kế là 526.366.271 VNĐ.
{b} Tòa nhà đã được đưa vào sử dụng theo biên bản bàn giao đưa vào sử dụng ngày 31/12/2014 nhưng chưa có Quyết toán toàn bộ công trình hoàn thành. Nguyên giá hạch toán tăng trên sổ kế toán mới là giá tạm tính.
Kết luận: Công ty chưa thực hiện lập biên bản bàn giao đưa vào sử dụng đối với một số TSCĐ Ngày ghi tăng TSCĐ trên sổ kế toán không khớp với ngày trên biên bản bàn giao đưa vào sử dụng.
Bảng 2.9 Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ vô hình
(Trích giấy tờ làm việc số 5645 – kiểm toán tại công ty ABC)
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ