III THIẾT BỊ DỤNG CỤ QUẢN
3.1.1 Ưu điểm trong kiểm toán khoản mụcTSCĐ trong quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty IFC
toán BCTC tại Công ty IFC
Từ thực tiễn kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty IFC tại đơn vị khách hàng Công ty ABC và Công ty XYZ cho thấy việc thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ đã được tuân thủ một cách thống nhất theo các hướng dẫn quy định trong phương pháp IAM tuân theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi. Việc chấp hành các chuẩn mực kiểm toán trở thành một nề nếp làm việc của các kiểm toán viên tại IFC.
Tuy nhiên, với từng đặc điểm cụ thể của khách hàng, KTV đều có sự vận dụng các thủ tục kiểm toán một cách linh hoạt sáng tạo để có thể đạt được hiệu quả kiểm toán cao nhất trong giới hạn chi phí và thời gian cho phép, đồng thời đưa ra kết luận kiểm toán có độ tin cậy cao cho khách hàng và người sử dụng thông tin.
Sau một thời gian thực tập tại Công ty IFC, với việc tìm hiểu tổng quan quy trình kiểm toán BCTC và đi sâu tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại công ty kết hợp với các kiến thức tiếp thu được trong quá trình học tập nghiên cứu tại trường Đại học Kinh tế Quốc dân, em thấy quy trình này có những ưu điểm như sau:
Các ưu điểm trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Đây là giai đoạn đầu tiên nhưng lại đóng vai trò quan trọng chi phối chất lượng và hiệu quả của việc thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ nói riêng và của cả cuộc kiểm toán BCTC nói chung. Vì vậy, giai đoạn này luôn được IFC rất chú trọng và luôn được thực hiện bởi KTV có trình độ chuyên môn cao và giàu kinh
nghiệm. Các thông tin thu thập được, các kết quả đánh giá đều được lưu vào hồ sơ kiểm toán năm để tất cả các thành viên trong nhóm kiểm toán đều có thể tiếp cận và vận dụng trong quá trình thực hiện kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả và giảm thiểu rủi ro cuộc kiểm toán.
Bước thu thập thông tin cơ sở, thực hiện thủ tục phân tích đã có sự vận dụng linh hoạt tùy theo đặc điểm riêng của từng khách hàng, kinh nghiệm của KTV về chính khách hàng đó hoặc các khách hàng khác có nhiều tương đồng. Việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán giúp KTV có cái nhìn tổng thể về toàn bộ BCTC, thấy sự biến động của từng khoản mục. Việc giảm thiểu thu thập thông tin cơ sở đối với khách hàng cũ bằng cách xem xét hồ sơ kiểm toán chung và trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm giúp kiểm toán viên tiết kiệm được chi phí và thời gian và tăng độ chính xác trong xét đoán rủi ro.
Việc ứng dụng chương trình phần mềm tự động trong xác định mức trọng yếu cũng là một ưu điểm của quy trình kiểm toán tại IFC. Điều này không chỉ giúp giảm bớt công việc cho KTV mà còn làm tăng độ chính xác cho kết quả xác định mức trọng yếu.
Việc sử dụng chương trình kiểm toán mẫu giúp ích rất nhiều cho kiểm toán viên, giúp KTV nắm được công việc cần thực hiện, nắm được phương hướng và trình tự thực hiện các thủ tục kiểm toán. Đồng thời, chương trình kiểm toán giúp trưởng nhóm kiểm toán dễ dàng trong việc kiểm tra, kiểm soát tiến độ và quá trình thực hiện công việc của kiểm toán viên. Đối với kiểm toán TSCĐ công ty đã xây dựng các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với TSCĐ hữu hình. Chương trình này được các chủ nhiệm kiểm toán của công ty xây dựng chung ngay từ trước mỗi mùa kiểm toán và được phổ biến cho tất cả các kiểm toán viên trong toàn công ty. Mỗi năm, chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ cũng như chương trình kiểm toán các khoản mục khác trong kiểm toán BCTC đều được cập nhật, có những điểm sửa đổi, bổ sung phù hợp với các yêu cầu mới của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, của hiệp hội nghề nghiệp và của chính các khách hàng.
Ngoài ra, khi phân công KTV kiểm toán TSCĐ, trưởng nhóm kiểm toán luôn chú ý sao cho KTV khi kiểm toán có thể kết hợp các phần hành kiểm toán với nhau nhằm tránh việc kiểm tra trùng lặp, nâng cao hiệu quả công việc tiết kiệm chi phí,
thời gian cuộc toán. KTV thực hiện kiểm toán TSCĐ có thể được phân công kiểm toán khoản mục phải trả người bán, tiền và các khoản tương đương tiền, chi phí hoạt động hay thu nhập khác, chi phí khác nhằm xác định giá mua cũng như các chi phí liên quan tới việc việc mua và đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng, xác định các TSCĐ được sử dụng để cầm cố ký cược hay chi phí, thu nhập của các nghiệp vụ thanh lý TSCĐ.
Các ưu điểm trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV luôn tuân thủ đúng theo các thủ tục đã được thiết kế trong chương trình kiểm toán và vận dụng linh hoạt các thủ tục kiểm toán tại khách hàng khác nhau nhằm đạt hiệu quả cao nhất. Nếu khách hàng của IFC trong năm thường phát sinh ít nghiệp vụ tăng TSCĐ, KTV sẽ thực hiện kiểm tra chi tiết 100% các nghiệp vụ phát sinh. Còn nếu có nhiều nghiệp vụ phát sinh thì KTV dựa vào phương pháp chọn mẫu để kiểm tra các nghiệp vụ. Tổng thể sử dụng trong chọn mẫu kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ cũng là một điểm tiến bộ trong chương trình kiểm toán của IFC. Tổng thể chọn mẫu là tổng của số dư TSCĐ đầu kỳ và số phát sinh tăng trong kỳ thay vì sử dụng tổng thể chọn mẫu chỉ là số phát sinh tăng trong kỳ như các năm kiểm toán trước. Việc sử dụng tổng thể này giúp KTV chọn mẫu kiểm tra được cả các nghiệp vụ tăng và nghiệp vụ giảm TSCĐ trong năm kiểm toán hiện hành và trong cả các năm trước, từ đó giúp kiểm soát tốt hơn rủi ro kiểm toán.
Trong quá trình kiểm tra chi tiết khoản mục TSCĐ, KTV thực hiện nhiều bước kiểm toán chặt chẽ dựa trên hệ thống sổ sách chứng từ do khách hàng cung cấp kết hợp thêm cả các tài liệu liên quan thu thập được từ các bên thứ ba. Trong quá trình thực hiện kiểm toán, để thu thập được các bằng chứng kiểm toán thích hợp, đầy đủ, tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán, KTV luôn kết hợp và vận dụng linh hoạt các phương pháp thu thập bằng chứng như phỏng vấn, kiểm kê, quan sát, tính toán, phân tích, xác minh tài liệu…
Khi thực hiện kiểm toán, Công ty luôn yêu cầu giấy tờ làm việc của KTV phải được trình bày cụ thể, rõ ràng, logic, đảm bảo đầy đủ thông tin và ghi rõ các bước thực hiện sao cho khi xem xét có thể thấy các thông tin về người thực hiện, thời gian thực hiện, công việc thực hiện, mục đích công việc, nguồn tài liệu, giấy tờ tham chiếu tới, kết quả của thủ tục. Việc làm này giúp cho KTV đánh giá lại chính
công việc của mình đồng thời thuận tiện cho việc soát xét giấy tờ của cấp trên và cung cấp thông tin có ích cho các cuộc kiểm toán năm sau. Mẫu giấy tờ làm việc của kiểm toán khoản mục TSCĐ được thiết kế sẵn và sử dụng chung toàn công ty tạo nên sự thống nhất chặt chẽ dễ theo dõi. Các giấy tờ làm việc được đánh tham chiếu theo quy định chung của Công ty và được lưu vào hồ sơ kiểm toán.
Ngoài ra, việc kiểm toán TSCĐ không phải được KTV thực hiện một cách riêng rẽ mà có sự gắn kết chặt chẽ với các phần hành khác như kiểm toán chi phí hoạt động, kiểm toán thu nhập khác,… Do đó, việc trao đổi thông tin giữa KTV được thực hiện thường xuyên, làm giảm bớt và tránh sự trùng lặp các thủ tục kiểm toán kiểm tra chi tiết, từ đó tăng hiệu quả của cả cuộc kiểm toán.
Các ưu điểm trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trước khi kết thúc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán thực hiện soát xét, kiểm tra giấy tờ làm việc của toàn bộ nhóm. Điều này nhằm đảm bảo các kiểm toán viên trong toàn nhóm nói chung và KTV thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ nói riêng đã thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán cần thiết thu thập các bằng chứng thích đáng và đưa ra các kết luận hợp lý sau mỗi thủ tục.