Lập dự toán sản xuất kinh doanh của một công ty mà em biết

Lập dự toán sản xuất kinh doanh của một công ty mà em biết

BÀI THẢO LUẬN:

Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thúy Phương

MỤC LỤC

A NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN

I Khái quát về dự toán

II Xây dựng định mức chi phí tiêu chuẩn

III Lập dự toán sản xuất kinh doanh.

B DỰ TOÁN CỦA CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG TÂY NINH

I Khái quát về công ty mía đường Tây Ninh

II Sản phẩm và quy trình sản xuất đường của công ty:

III Dự toán sản xuất đường tinh luyện của công ty mía đường Tây Ninh

Dự toán đối với mỗi doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất

là vô cùng quan trọng, là tài liệu quan trọng gắn liền với thiết kế cho biết phí sảnxuất sản phẩm, xác định giá trị của sản phẩm là giá trị bán chính thức của sảnphẩm, là cơ sở để lập kế hoạch đầu tư, để ngân hàng đầu tư cấp phát vốn vay, là

cơ sở để doanh nghiệp lập kế hoạch cho chính mình, là cơ sở để tính toán cácchỉ tiêu kinh tế kỹ thuật trong việc so sánh lựa chọn các phương án sản xuất sảnphẩm và là cơ sở cho việc ký kết các hợp đồng như hợp đồng mua bán nguyênliệu vật liệu cần cho sản xuất, hay hợp đồng tiêu thụ sản phẩm Dự toán được lậphợp lý, phù hợp sẽ giúp doanh nghiệp có thể sản xuất được một lượng sản phẩmtối ưu nhất có phương án sản xuất tối ưu nhất

Nhóm thảo luận của chúng em đã được học về dự toán sản xuất sản phẩm,

và được tìm hiểu về việc lập dự toán của một số doanh nghiệp sản xuất, cụ thể

là công ty sản xuất mía đường Tây Ninh, qua bài thảo luận chúng em mongđược chia sẻ sự tìm tòi của mình về công tác lập dự toán sản xuất của doanhnghiệp mong các bạn và cô giáo đóng góp ý kiến cho bài thảo luận của chúng

em được hoàn thiện

2.Tác dụng của dự toán

Tác dụng lớn nhất của dự toán đối với nhà quản trị là cung cấp phương tiệnthông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của doanh nghiệp Ngoài ra dựtoán còn có những tác dụng sau:

- Xác định rõ các mục tiêu cụ thể làm căn cứ đánh giá thực hiện sau này

- Lường trước những khó khăn khi chúng chưa xảy ra để có phương án đốiphó kịp thời và đúng đắn

- Kết hợp toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp bằng các kế hoạch của từng

bộ phận khác nhau Nhờ vậy, dự toán đảm bảo cho các kế hoạch của từng bộphận phù hợp với mục tiêu chung của doanh nghiệp

3.Kỳ dự toán:

-Dự toán về mua sắm tài sản cố định, đất đai nhà xưởng : Thường được lậpcho một thời kỳ dài.

-Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm: Thường được lập cho kỳ

1 năm, phù hợp với năm tài chính của doanh nghiệp để tiện cho việc so sánhđánh giá giữa kế hoạch và thực hiện

-Dự toán hàng năm: Thường được chia làm 4 quý

4.Trình tự dự toán

Dự toán được chuẩn bị từ cấp cơ sở trở lên Được mô tả trên sơ đồ sau:

5.Hệ thống dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh

Dự toán báo cáo

KQKD

Dự toán bảng cân đối kế toán

Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Dự toán tiêu thụ

Dự toán tồn kho cuối

II Xây dựng định mức chi phí tiêu chuẩn

1 Nguyên tắc xây dựng định mức tiêu chuẩn

-Dự toán được xây dựng trên các định mức tiêu chuẩn

-Phải xem xét một cách nghiêm túc toàn bộ kết quả đã đạt được

-Kết hợp với những thay đổi về điều kiện kinh tế, đặc điểm giữa cung và cầu,

về kỹ thuật để điều chỉnh và bổ xung cho phù hợp

-Nhà quản trị cần phải nhận thức đầy đủ rằng quá khứ chỉ có giá trị ở chỗ làmcăn cứ để dự đoán tương lai Định mức tiêu chuẩn phản ánh mức hoạt động hiệuquả trong tương lai chứ không phải mức hoạt động đã qua

2 Xây dựng các định mức chi phí sản xuất

a) Định mức chi phí nguyên liệu trực tiếp:

Định mức được xây dựng riêng biệt theo giá và lượng cho các yếu tố đầu vào.Định mức nguyên liệu trực tiếp là sự tổng hợp của định mức giá và lượng củanguyên liệu trực tiếp

-Định mức giá cho một đơn vị nguyên liệu trực tiếp phản ánh giá cuối cùngcủa một đơn vị nguyên liệu trực tiếp sau khi đã trừ đi mọi khoản chiết khấu.

-Định mức lượng của một đơn vị sản phẩm về nguyên liệu trực tiếp phản ánh

số lượng nguyên liệu tiêu hao trong một đơn vị thành phẩm có cho phép nhữnghao hụt bình thường

b) Định mức chi phí lao động trực tiếp:

Định mức chi phí lao động trực tiếp cũng bao gồm định mức về giá của mộtđơn vị thời gian lao động trực tiếp với định mức lượng thời gian cần để hoànthành một đơn vị sản phẩm

-Định mức giá của một giờ lao động trực tiếp bao gồm mức lương cơ bản, cáckhoản phụ cấp lương, thuế lao động của lao động trực tiếp Định mức giáthường được lập một giá cho dù trong một phân xưởng, mức lương thực tế củacông nhân rất khác nhau

-Định mức lương thời gian cho phép để hoàn tất một đơn vị là loại định mứckhó xác định nhất Định mức này có thể xác định bằng cách đem chia công việchoàn thành theo từng thao tác kỹ thuật, rồi kết hợp với bản thời gian tiêu chuẩncủa những thao tác kỹ thuật này để định thời gian tiêu chuẩn cho phép từng côngviệc, hoặc xác định bằng cách bấm giờ

c) Định mức chi phí sản xuất chung:

-Định mức biến phí sản xuất chung cũng được xây dựng theo định mức giá vàđịnh mức lượng thời gian cho phép Định mức giá phản ánh biến phí của đơn giáchi phí sản xuất chung phân bổ Định mức thời gian phản ánh số giờ của hoạtđộng được chọn làm căn cứ phân bổ chi phí sản xuất chung cho một đơn vị sảnphẩm

-Định mức chi phí sản xuất chung cũng dựa trên đơn giá sản xuất chung phân

bổ và số giờ được chọn làm căn cứ phân bổ chi phí sản xuất chung và được xâydựng tương tự như ở phần biến phí

d) Tổng hợp các định mức chi phí sản xuất:

Số liệu tổng được là định mức tiêu chuẩn để sản xuất một sản phẩm, là cơ sở củaviệc lập dự toán chi phí và là căn cứ để kiểm soát, điều hành và phân tích kếtquả hoạt động của doanh nghiệp

III.Lập dự toán sản xuất kinh doanh

B DỰ TOÁN CỦA CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG TÂY NINH

I Khái quát về công ty mía đường Tây Ninh

Thông tin doanh nghiệp:

+ Tên đầy đủ: Công ty TNHH Một thành viên Mía đường Tây Ninh

+ Tên giao dịch: TAYNINH SUGAR CORPORATION

+Tên viết tắt: Tanisugar

+ Sản xuất kinh doanh sản phẩm nhựa, gỗ, vật liệu xây dựng

+ Chăn nuôi gia súc, gia cầm

+ Kinh doanh bất động sản, đầu tư tài chính

+ Kinh doanh thương mại, xuất nhập khẩu

+ Kinh doanh vật tư và thiết bị phục vụ ngành mía đường, khoai mì, cao su, nhựa, gỗ, vật liệu xây dựng, chuyển giao công nghệ, tư vấn đầu tư

+ Sản xuất kinh doanh rượu, bia, nước giải khát, thực phẩm các loại

+ Kinh doanh các loại hàng nông sản, kim khí điện máy, các sản phẩm hoá dầu.+ Dịch vụ: Du lịch, lữ hành, ăn uống, khách sạn, công nghệ thông tin, cho thuê mặt bằng, kho bãi, bến cảng

+ Thực hiện thi công xây dựng, chế tạo và lắp đặt thiết bị chế biến công nghiệp,nông nghiệp

Địa chỉ: 019 Võ Thị Sáu, phường 3, thị xã Tây Ninh, tỉnh Tây Ninh

+ Tel: 066.6250337 Fax: 066.6250363 - 066.3820243

+ Email: tanisugar@tanisugar.vn

+ Người đại diện: Ông Trần Cảnh Lạc

+ Chức vụ: Tổng Giám đốc

+ Loại hình DN: Doanh nghiệp Nhà Nước

II Sản phẩm và quy trình sản xuất đường của công ty

2 Nguyên liệu chính

Để lập được dự toán thì cần xác định được nguyên liệu sản xuất sản phẩm, giá

cả của các nguyên liệu đó, thị trường tiêu thụ, quy trình sản xuất… sau đây là một số khái quát về nguyên liệu cần thiết của doanh nghiệp:

a Các nguyên vật liệu chính:

Các nguyên vật liệu chính của SBT sử dụng bao gồm mía nguyên liệu,hóa chất

b Sự ổn định của nguồn cung cấp nguyên liệu:

Nguồn nguyên liệu được sử dụng nhiều nhất của SBT là mía nguyên liệu

và đường thô Mặc dù công suất thiết kế của Nhà máy là tiêu thụ khoảng 1,2

triệu tấn mía nguyên liệu/vụ,

nhưng tính đến nay Nhà máy sản lượng ép cao nhất cũng chỉ đạt 933 ngàn tấn mía trong vụ 2002/2003 tương đương 78% công suất Do vậy Công ty phải luyện kèm thêm đường thô để khai thác tối đa công suất hoạt động của Nhà máy với lượng đường thô từ 4.000 tấn đến 10.000 tấn/vụ Ngay từ giai đọan đầu, Công ty đã xác định là phải tranh thủ và phát triển vùng trồng mía riêng để đảm bảo nguồn mía nguyên liệu cho Nhà máy Hiện tại, Công ty đã phát triển được diện tích trồng mía phục vụ cho Nhà máy là 16.000 hecta và với sự hỗ trợ của 3.800 nông dân trong khu vực Chi tiết các khu vực trồng mía của SBT ở Tây Ninh như sau:

- Tân Châu có 1.550 nông dân với diện tích trồng trọt là 5.600 hecta;

- Tân Biên có 1.100 nông dân với diện tích trồng trọt là 4.900 hecta;

- Dương Minh Châu 460 nông dân với diện tích là 2.100 hecta;

- Châu Thành có 520 nông dân với diện tích là 2.760 hecta;

- Bến Cầu có 70 nông dân với diện tích là 400 hecta;

- Trảng Bàng có 30 nông dân với diện tích là 150 hecta;

-Gò Dầu có 30 nông dân với diện tích là 50 hecta

3.Quy trình công nghệ

a Trình độ công nghệ:

SBT là một Nhà máy đường được xây dựng mới, theo công nghệ của Tập đoànBourbon, được trang bị hệ thống kiểm soát và điều khiển tự động hoàn toàn,bắt đầu hoạt động từ năm 1998 sản xuất đường tinh luyện (R.E) trực tiếp từ mía.Đường tinh luyện của SBT được chế luyện theo phương pháp carbonat hóa giúp

hạ chi phí sản xuất và chất lượng cao hơn phương pháp phosphat hóa, không sử

dụng bất kỳ một loại hóa chất tẩy trắng nào, đảm bảo tuyệt đối vệ sinh an toànthực phẩm.

Do có kinh nghiệm 50 năm trong ngành sản xuất đường, ngay từ khi thành lập

dự án, tập đoàn Bourbon đã đề xuất và được các bên liên doanh ủng hộ việctrang bị cho SBT các máy móc, thiết bị chọn lọc từ các thiết bị tiên tiến nhất trênthế giới nhằm đảm bảo tối ưu hiệu suất của từng công đoạn Một số thiết bịchính có thể kể đến như: máy búa đập của Nam Phi, khuếch tán của Bỉ; hệ thốngbốc hơi của Thuỵ Điển; máy ly tâm của Anh; lọc carbonat của Pháp; tẩymàu của Mỹ, hệ thống nồi hơi của Úc, tuabin của Anh và các bộ phận phụ kháccủa Thái Lan Vì vậy chi phí mua sắm máy móc thiết bị ban đầu khá lớn so vớicác nhà máy khác Đến nay mặc dù các máy móc chính đã khấu hao gần 50%giá trị nhưng giá trị sử dụng hầu như vẫn còn nguyên vẹn Theo đánh giá củacác chuyên gia trong ngành thì các thiết bị chính, giá trị lớn (như lò hơi) có thể

sử dụng đến hết đời dự án

Hệ thống sản xuất của SBT trích ly bằng phương pháp khuếch tán cho phépthu hồi tối đa đường trong bã mía, so với phương pháp che ép thu hồi thêm là1.5% độ pol Chỉ với ưu thế này, vụ 06/07 SBT thu hồi thêm gần 5.000 tấnđường từ bã mía

b Quy trình sản xuất:

Quy trình sản xuất đường của SBT được chia làm 3 phần cơ bản, bao gồm:trích ly nước chè từ mía, làm sạch và kết tinh đường thô, làm sạch và kết tinhđường luyện Chi tiết của Quy trình sản xuất đường của SBT có thể được mô tảnhư sau:

Mía nguyên liệu được vận chuyển từ các trạm mía ở những khu vực nguyênliệu trong Tỉnh Tây Ninh bằng các xe tải tự đổ và không tự đổ với trọng tải xấp

xỉ 20 tấn/xe Mía nguyên liệu được cân và lấy mẫu tự động để trả tiền mía chonông dân, sau đó đưa đến bàn lật Hệ thống bàn lật duy nhất ở Việt nam giúpnâng cao công suất tiếp nhận mía Tại đây, mía cây được băng chuyền đưa vàođánh tơi bằng Búa đập tự động

III Dự toán sản xuất đường tinh luyện của công ty mía đường Tây Ninh

3 Định mức chi phí nhân công

Thời gian giành cho nhu cầu cá nhân(h) 0,05

Định mức chi phí nhân công trực tiếp:6000*0,2=1.200(đ)

4.Định mức chi phí sản xuất chung: Lấy căn cứ phân bổ là số giờ lao động trực tiếp:

Định mức chi phí sản xuất

Vậy chi phí sản xuất của 1kg đường:

B.Dự toán tiêu thụ sản phẩm- hàng hóa:

Bảng 1:Dự toán tiêu thụ của năm kết thúc ngày 31/12/2011

Giá định thu được 60% ngay trong quý, 40% thu ở quý sau.

Bảng 3: Dự toán sản xuất của năm kết thúc ngày 31/12/2011.

Tổng nhu cầu =a+b.

Bảng 4: Dự toán nguyên liệu chính năm 2011

Đv: tấn, triệu đồng

(a) Được tính bằng 5% mức nhu cầu của kỳ sau.

(b) chi phí mua NL chính trong kỳ =( NL chính cần cho sx trong

kỳ + NL trực tiếp tồn kho cuối kỳ - NL trực tiếp tồn kho đầu kỳ)* định mức giá.

Bảng 5 : Dự toán nguyên liệu phụ năm 2011

Đv: tấn, triệu đồng

(a)=5% mức nhu cầu của quý sau

Bảng 6: Dự toán lịch thanh toán chi phí nguyên vật liệu chính

70% trả ngay trong quý, 30 % còn lại trả quý sau.

Bảng 7: Dự toán lịch thanh toán chi phí nguyên liệu phụ

70% trả quý trước, 30% trả quý sau.

Bảng 8: Dự toán chi phí lao động trực tiếp

Bảng 10: Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ:

Bảng 11: Dự toán chi phí lưu thông và quản lý

Đv: triệu đồng

Quý

Cả năm

Khối lượng tiêu thụ(tấn)

120.000Biến phí lưu thông và quản

lý ước tính của 1kg

đường(1.000đ/kg)

Biến phí dự toán(triệu)(a) 20.000 10.000 15.000 15.000 60.000Định phí quản lý và lưu

(a)Tổng cộng thu(triệu) 490.000 982.059 1.051.646 1.161.263 1.750.000 Trừ: các khoản

Lãi gộp(triệu đ) 480.000

(1) quỹ tiền mặt phải luôn đảm bảo trên mức 80 tỷ

Bảng 14: Bảng tổng kết tài sản dự toán năm 2011

Đv: triệu đồng.

Năm trước

Dự toán năm nay Ghi chú A.Tài sản

1.Tài sản cố định 2.000.000 2.352.000

a.Nhà xưởng(triệu) 1.500.000 1.500.000

b.Máy móc thiết

bị(triệu)(1) 1.100.000 1.500.000 Bảng 12:400.000TMc.Hao mòn tài sản cố