Mức trọng yếu và thực tế vận dụng mức trọng yếu trong công ty Kiểm Toán và tư vấn chuẩn Việt

Mức trọng yếu và thực tế vận dụng mức trọng yếu trong công ty Kiểm Toán và tư vấn chuẩn Việt

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU…………………………………………………………………… .1 CHƯƠNG 1 : NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN 2 1.1 Khái niệm trọng yếu và vai trò của khái niệm trọng yếu trong kiểm toán 2 1.1.1 Khái niệm 2 1.1.2 Vai trò của khái niệm trọng yếu trong kiểm toán .2 1.2 Các chuẩn mực kiểm toán liên quan đến trọng yếu 3 1.2.1 Chuẩn mực VSA 320 .3 1.2.2 Chuẩn mực ISA 320 và Dự thảo ISA 320 (mới) .7 .8 1.2.3 Chuẩn mực VSA 530/ISA 530 .9 1.3 Những vấn đề vận dụng khái niệm trọng yếu trong kiểm toán 11 1.3.1 Xác định mức trọng yếu .11 1.3.1.1 Mức trọng yếu của báo cáo tài chính .12 1.3.1.2 Mức trọng yếu cho khoản mục .13 1.3.1.3 Mức sai lệch có thể bỏ qua (Tolerable Error) 13 1.3.2 Sự vận dụng trọng yếu trong kiểm toán 13 .13 1.3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.3.2.2 Đánh giá kết quả kiểm toán .14 1.3.2.3 Xem xét dưới góc độ định tính 14 1.3.3. Kết quả nghiên cứu của các tác giả có đề tài tương tự: 15 1.3.3.1. Mức trọng yếu kế hoạch 15 1.3.3.2. Mức trọng yếu cho từng khoản mục .18 1.3.3.3. Sử dụng trọng yếu để đánh giá kết quả kiểm toán 18 CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 24 2.1. Khái quát về công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt 24 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 24 2.1.1.1. Sơ lược về công ty: .24 2.1.1.2. Lịch sử ra đời và phát triển của công ty: .25 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực, hoạt động: .25 SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang i 2.1.2.1. Chức năng .25 .26 2.1.2.2. Nhiệm vụ: 26 2.1.2.3. Lĩnh vực hoạt động: .26 2.1.3. Cơ cấu tổ chức và bộ máy của công ty: .28 2.1.3.1. Giới thiệu một số phòng ban chính của công ty: .28 2.1.3.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty: .29 .29 2.1.4. Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới : .30 2.2. Quy trình kiểm toán chung được áp dụng tại công ty: 30 2.2.1. Chuẩn bị kiểm toán: 30 2.2.1.1 Tiếp nhận khách hàng: 30 2.2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán: .31 2.2.2. Thực hiện kế hoạch và chương trình kiểm toán: 32 2.2.3. Hoàn thành kiểm toán: 34 2.3. Vấn đề vận dụng khái niệm trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt 35 2.3.1. Quy trình xác lập mức trọng yếu: 35 2.3.2. Xác lập mức trọng yếu .36 2.3.3. Vận dụng mức trọng yếu và tính trọng yếu trong qui trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt: .41 2.3.3.1. Vận dụng mức trọng yếu và tính trọng yếu trong qui trình lập kế hoạch kiểm toán: .41 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 48 3.1. Nhận xét về quy trình kiểm toán chung tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chẩn Việt: .48 3.2. Nhận xét về thực tế xác lập mức trọng yếu và việc vận dụng khái niệm trọng yếu ở công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt: .50 3.2.1. Xác lập mức trọng yếu: .50 3.2.2. Vận dụng mức trọng yếu và tính trọng yếu ở công ty: 51 3.2.2.1. Trong quy trình lập kế hoạch: .51 3.2.2.2. Vận dụng mức trọng yếu và tính trọng yếu trong thử nghiệm chi tiết - Qui trình lấy mẫu: .51 3.2.2.3. Đánh giá sai lệch phát hiện và đưa ra ý kiến kiểm toán: .51 SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang ii 3.3.1. Kiến nghị quy trình kiểm toán chung của công ty: 52 3.3.2. Kiến nghị cho việc vận dụng khái niệm trọng yếu trong việc kiểm toán báo cáo tài chính .53 3.3.2.1. Đối với quá trình xác lập mức trọng yếu kế hoạch (MPP): .53 3.3.2.2. Đối với quá trình xác lập mức trọng yếu cho từng khoản mục (SMT): 53 3.3.2.3. Kiến nghị cho việc vận dụng mức trọng yếu và tính trọng yếu trong việc kiểm toán báo cáo tài chính: 54 SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang iii Lời mở đầu GVHD: TS. Trần Văn Thảo LỜI MỞ ĐẦU Ngày 7 tháng 11 năm 2007 Việt Nam chính thức trở thành thành viên thứ 150 cuả tố chức thương mại thế giới ( WTO). Gia nhập vào sân chơi lớn đồng nghĩa chủ nhà Việt Nam mở rộng cửa đón các nhà đầu tư nước ngồi cũng như khuyến khích các nhà đầu tư trong nước tăng cường hợp tác quốc tế, tìm kiếm những cơ hội và những thách thức lớn góp phần xây dựng đất nước. Tuy nhiên, để có thể tồn tại và phát triển trong mơi trường cạnh tranh đầy cam go và khốc liệt đòi hỏi các nhà đầu tư trong nước cần có những chiến lược phát triển lâu dài và quan trọng hơn cả là thu hút vốn đầu tư trong và ngồi nước, đó là một sự tăng lên tồn diện cả về số lượng và chất lượng. Và báo cáo tài chính có thể nói là một bức tranh tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp, đây là báo cáo các nhà đầu tư sử dụng để đánh giá về thực trạng tài chính của doanh nghiệp, từ đó có thể đưa ra các quyết định tài chính thích hợp. Do u cầu của nền kinh tế, cạnh tranh, thu hút vốn đầu tư và tạo niềm tin nơi các khách hàng của mình, các doanh nghiệp phải cơng khai minh bạch tình hình tài chính, kinh doanh qua các kỳ tài chính cũng như các giai đoạn chuyển đổi như cổ phần hay sáp nhập .Với u cầu đó, các cơng ty kiểm tốn được thành lập, cung cấp dịch vụ kiểm tốn chủ yếu nhằm đảm bảo tính trung thực và hợp lý của các BCTC được phát hành của các doanh nghiệp, giúp cho nhà đầu tư có những cách nhìn chính xác hơn và đưa ra các quyết định tài chính đúng hướng. Việt Nam và thế giới đang trải qua giai đoạn suy thối kinh tế, tuy nhiên ngành kiểm tốn Việt Nam vẫn đang ngày càng hồn thiện và đổi mới để có thể bước cùng nhịp với ngành kiểm tốn thế giới. Với những vấn đề nêu trên, việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn là một yếu tố vơ cùng quan trọng và việc vận dụng mức trọng yếu trong kiểm sốt chất lượng kiểm tốn là vơ cùng cần thiết. Chính điều này đã thúc đẩy người viết tìm hiểu việc vận dụng mức trọng yếu như thế nào. Đây chính là lý do người viết lựa chọn đề tài : MỨC TRỌNG YẾU VÀ THỰC TẾ VẬN DỤNG MỨC TRỌNG YẾU TRONG CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Dù đã cố gắng hết sức mình để hồn thành đề tài này, tuy nhiên do kiến thức còn hạn chế chắc chắn đề tài còn nhiều thiếu sót và hạn chế. Vì vậy, người viết rất mong nhận được sự đóng góp, bổ sung, hướng dẫn để đề tài của em được hồn thiện hơn. SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang 1 Chương 1: Những vấn đề chung về trọng yếu trong kiểm tốn GVHD: TS. Trần Văn Thảo CHƯƠNG 1 : NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN 1.1 Khái niệm trọng yếu và vai trò của khái niệm trọng yếu trong kiểm tốn 1.1.1 Khái niệm Khái niệm “trọng yếu” được định nghĩa trong VSA 320 như sau: “Trọng yếu: Là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm quan trọng của một thơng tin (một số liệu kế tốn) trong báo cáo tài chính. Thơng tin được coi là trọng yếu có nghĩa là nếu thiếu thơng tin đó hoặc thiếu tính chính xác của thơng tin đó sẽ ảnh hưởng đến các quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Mức trọng yếu tuỳ thuộc vào tầm quan trọng và tính chất của thơng tin hay của sai sót được đánh giá trong hồn cảnh cụ thể. Mức trọng yếu là một ngưỡng, một điểm chia cắt chứ khơng phải là nội dung của thơng tin cần phải có. Tính trọng yếu của thơng tin phải xem xét cả trên phương diện định lượng và định tính.” 1.1.2 Vai trò của khái niệm trọng yếu trong kiểm tốn Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp có thể được rất nhiều người sử dụng, và dĩ nhiên người sử dụng cần có được những thơng tin đáng tin cậy nhằm giúp họ đánh giá về thực trạng tài chính của doanh nghiệp để ra các quyết định kinh tế. Thế nhưng, do nền kinh tế hiện ngày càng phát triển đã làm cho khả năng nhận được thơng tin tài chính kém tin cậy cũng gia tăng. Và để giảm thiểu điều này bắt buộc báo cáo tài chính phải được kiểm tốn bởi kiểm tốn viên độc lập. Lúc này nhờ kinh nghiệm nghề nghiệp và sự độc lập của kiểm tốn viên sẽ mang lại độ tin cậy cho báo cáo tài chính. Chính vì thế, khái niệm trọng yếu và việc vận dụng nó trong kiểm tốn báo cáo tài chính là một vấn đề rất quan trọng nhằm giúp cho kiểm tốn viên. Tuy nhiên khi kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên chỉ có khả năng đảm bảo hợp lý rằng khơng có những sai lệch trọng yếu trong báo cáo tài chính và nếu sai lệch vẫn còn tồn tại trên báo cáo tài chính đã kiểm tốn thì sẽ khơng được gây ảnh hưởng trọng yếu. SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang 2 Chương 1: Những vấn đề chung về trọng yếu trong kiểm toán GVHD: TS. Trần Văn Thảo Để đạt được điều này cần xem xét việc vận dụng khái niệm trọng yếu trong từng giai đoạn kiểm toán: - Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán viên phải xác lập mức trọng yếu chấp nhận được, nghĩa là số tiền sai lệch tối đa cho phép, để căn cứ vào đó thiết lập các thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm phát hiện những sai lệch có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính. - Trong giai đoạn thực hiện và hoàn thành kiểm toán, kiểm toán viên cần đánh giá xem các sai lệch chưa được điều chỉnh có gây ảnh hưởng trọng yếu hay không để có các hành động thích hợp. Khi đó, ngoài việc dựa trên mức trọng yếu đã nêu, kiểm toán viên còn xem xét cả bản chất của các sai lệch này. 1.2 Các chuẩn mực kiểm toán liên quan đến trọng yếu 1.2.1 Chuẩn mực VSA 320 Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là để kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận xem báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không. Việc xác định mức trọng yếu là công việc xét đoán mang tính nghề nghiệp của kiểm toán viên. 6. Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải xác định mức trọng yếu có thể chấp nhận được để làm tiêu chuẩn phát hiện ra những sai sót trọng yếu về mặt định lượng. Tuy nhiên, để đánh giá những sai sót được coi là trọng yếu, kiểm toán viên còn phải xem xét cả hai mặt định lượng và định tính của sai sót. Ví dụ: Việc không chấp hành chế độ kế toán hiện hành có thể được coi là sai sót trọng yếu nếu dẫn đến việc trình bày sai các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính làm cho người sử dụng thông tin tài chính hiểu sai bản chất của vấn đề; hoặc trong báo cáo tài chính không thuyết minh những vấn đề có liên quan đến hoạt động không liên tục của doanh nghiệp. 7. Kiểm toán viên cần xét tới khả năng có nhiều sai sót là tương đối nhỏ nhưng tổng hợp lại có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, như: một sai sót trong SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang 3 Chương 1: Những vấn đề chung về trọng yếu trong kiểm toán GVHD: TS. Trần Văn Thảo thủ tục hạch toán cuối tháng có thể trở thành một sai sót trọng yếu, tiềm tàng nếu như sai sót đó cứ tiếp tục tái diễn vào mỗi tháng. 8. Kiểm toán viên cần xem xét tính trọng yếu trên cả phương diện mức độ sai sót tổng thể của báo cáo tài chính trong mối quan hệ với mức độ sai sót chi tiết của số dư các tài khoản, của các giao dịch và các thông tin trình bày trên báo cáo tài chính. Tính trọng yếu cũng có thể chịu ảnh hưởng của các nhân tố khác như các quy định pháp lý hoặc các vấn đề liên quan đến các khoản mục khác nhau của báo cáo tài chính và mối liên hệ giữa các khoản mục đó. Quá trình xem xét có thể phát hiện ra nhiều mức trọng yếu khác nhau tuỳ theo tính chất của các vấn đề được đặt ra trong báo cáo tài chính được kiểm toán. 9. Kiểm toán viên phải xác định tính trọng yếu khi: a) Xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán; b) Đánh giá ảnh hưởng của những sai sót. Mối quan hệ giữa rủi ro và kiểm toán: 10. Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải xem xét đến các nhân tố có thể làm phát sinh những sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính. Đánh giá của kiểm toán viên về mức trọng yếu liên quan đến số dư các tài khoản và các loại giao dịch chủ yếu sẽ giúp kiểm toán viên xác định được các khoản mục cần được kiểm tra và quyết định nên áp dụng thủ tục chọn mẫu hay thủ tục phân tích. Việc đánh giá mức trọng yếu liên quan đến số dư các tài khoản và các loại giao dịch chủ yếu sẽ giúp kiểm toán viên lựa chọn được những thủ tục kiểm toán thích hợp và việc kết hợp các thủ tục kiểm toán thích hợp đó với nhau sẽ làm giảm được rủi ro kiểm toán tới mức độ có thể chấp nhận được. 11. Trong một cuộc kiểm toán, mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán có mối quan hệ tỷ lệ nghịch với nhau: mức trọng yếu càng cao thì rủi ro kiểm toán càng thấp và ngược lại. Kiểm toán viên phải cân nhắc đến mối quan hệ này khi xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán một cách thích hợp, như: khi lập kế hoạch kiểm toán, nếu kiểm toán viên xác định mức trọng yếu có thể chấp nhận được là thấp thì rủi ro kiểm toán sẽ tăng lên. Trường hợp này kiểm toán viên có thể: SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang 4 Chương 1: Những vấn đề chung về trọng yếu trong kiểm toán GVHD: TS. Trần Văn Thảo a. Giảm mức độ rủi ro kiểm soát đã được đánh giá bằng cách mở rộng hoặc thực hiện thêm thử nghiệm kiểm soát để chứng minh cho việc giảm rủi ro kiểm soát; hoặc b. Giảm rủi ro phát hiện bằng cách sửa đổi lại nội dung, lịch trình và phạm vi của những thủ tục kiểm tra chi tiết đã dự kiến. Trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán 12. Kết quả đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán của kiểm toán viên ở thời điểm lập kế hoạch kiểm toán ban đầu có thể khác với kết quả đánh giá ở các thời điểm khác nhau trong quá trình kiểm toán. Sự khác nhau này là do sự thay đổi tình hình thực tế hoặc sự thay đổi về sự hiểu biết của kiểm toán viên về đơn vị được kiểm toán dựa trên kết quả kiểm toán đã thu thập được, như: trường hợp lập kế hoạch kiểm toán trước khi kết thúc năm tài chính, kiểm toán viên đã đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán căn cứ trên dự tính trước kết quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp. Nếu tình hình tài chính thực tế và kết quả hoạt động của doanh nghiệp có sự khác biệt đáng kể so với dự tính, thì việc đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán sẽ có thay đổi. Hơn nữa, trong khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên thường ấn định mức trọng yếu có thể chấp nhận được thấp hơn so với mức sử dụng để đánh giá kết quả kiểm toán nhằm tăng khả năng phát hiện sai sót. Đánh giá ảnh hưởng của sai sót: 13. Khi đánh giá về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải đánh giá xem liệu tổng các sai sót được phát hiện trong quá trình kiểm toán nhưng chưa được sửa chữa có hợp thành một sai sót trọng yếu hay không. 14. Tổng hợp các sai sót chưa được sửa chữa, gồm: a) Sai sót do kiểm toán viên phát hiện trong năm nay, bao gồm cả các sai sót đã được phát hiện trong các năm trước chưa được sửa chữa trong năm kiểm toán. b) Ước tính của kiểm toán viên về những sai sót khác không thể xác định được một cách cụ thể (sai sót dự tính) của báo cáo tài chính trong năm kiểm toán. 15. Kiểm toán viên cần xác định những sai sót chưa được sửa chữa có thể hợp thành sai sót trọng yếu không. Nếu kiểm toán viên kết luận tổng hợp những sai sót đó là trọng yếu, thì kiểm toán viên cần có biện pháp để giảm bớt rủi ro kiểm toán bằng cách bổ sung các thủ tục kiểm toán cần thiết hoặc yêu cầu Giám đốc đơn vị được kiểm toán điều chỉnh lại báo cáo tài chính. SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang 5 Chương 1: Những vấn đề chung về trọng yếu trong kiểm toán GVHD: TS. Trần Văn Thảo 16. Trường hợp Giám đốc đơn vị được kiểm toán từ chối điều chỉnh lại báo cáo tài chính, và kết quả thực hiện những thủ tục kiểm toán bổ sung cho phép kiểm toán viên kết luận là tổng hợp các sai sót chưa được sửa chữa là trọng yếu, thì kiểm toán viên cần xem xét, sửa đổi lại báo cáo kiểm toán cho phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 - Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính. Trường hợp tổng hợp các sai sót đã phát hiện nhưng chưa được sửa chữa xấp xỉ với mức trọng yếu đã được ấn định thì kiểm toán viên phải xem xét khả năng có những sai sót chưa được phát hiện kết hợp với những sai sót đã phát hiện nhưng chưa được sửa chữa có thể tạo thành sai sót trọng yếu hay không. Trong trường hợp đó, kiểm toán viên cần giảm bớt rủi ro kiểm toán bằng cách bổ sung các thủ tục kiểm toán cần thiết hoặc yêu cầu Giám đốc điều chỉnh lại báo cáo tài chính để sửa chữa những sai sót đã được phát hiện. Chuẩn mực kiểm toán VSA 320 -“Tính trọng yếu trong kiểm toán” do Bộ Tài chính ban hành đã đưa ra khái niệm về trọng yếu như đã đề cập ở trên. Theo đó ta có thể hiểu một sai lệch chỉ được xem là trọng yếu khi sai lệch đó ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, từ đó dẫn đến làm sai lệch nhận định của người sử dụng báo cáo tài chính. Cũng theo chuẩn mực kiểm toán VSA 320 thì khi kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải đồng thời xem xét cả hai mặt: sai lệch trọng yếu do số lượng tiền (tiêu chuẩn định lượng) và cả sai lệch do bản chất của sai lệch đó (tiêu chuẩn định tính). Về mặt định lượng, sai lệch được gọi là trọng yếu khi sai lệch đó trên báo cáo tài chính phải đạt đến một số tiền nhất định, và số tiền này có thể sẽ gây ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Tuy nhiên chuẩn mực cũng đề cập đến việc kiểm toán viên cần xét tới khả năng có nhiều sai sót là tương đối nhỏ nhưng khi tổng hợp lại có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính. Còn về mặt định tính, kiểm toán viên phải nhận thức rằng có những trường hợp tuy sai lệch có giá trị thấp nhưng do bản chất của sai lệch đó có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Kiểm toán viên cần xem xét tính trọng yếu trên cả phương diện mức độ sai sót tổng thể của báo cáo tài chính trong mối quan hệ với mức độ sai sót chi tiết của số dư các tài khoản, của các giao dịch và các thông tin trình bày trên báo cáo tài chính. Tính trọng yếu cũng có thể chịu ảnh hưởng của các nhân tố khác như các quy định pháp lý hoặc các vấn đề liên quan đến các khoản mục khác nhau của báo cáo tài chính SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang 6 Chương 1: Những vấn đề chung về trọng yếu trong kiểm toán GVHD: TS. Trần Văn Thảo và mối liên hệ giữa các khoản mục đó. Quá trình xem xét có thể phát hiện ra nhiều mức trọng yếu khác nhau tuỳ theo tính chất của các vấn đề được đặt ra trong báo cáo tài chính được kiểm toán. Tuy nhiên mặc dù mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là để kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận xem báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không. Nhưng chuẩn mực cũng đưa ra một kết luận rằng việc xác định mức trọng yếu là công việc xét đoán mang tính nghề nghiệp của kiểm toán viên. 1.2.2 Chuẩn mực ISA 320 và Dự thảo ISA 320 (mới) Có thể nói chuẩn mực kiểm toán ISA 320 trình bày thật đầy đủ và chi tiết. Hầu hết những nội dung của chuẩn mực kiểm toán VSA 320 đã được đề cập đến trong chuẩn mực ISA 320 này. Theo chuẩn mực kiểm toán ISA 320 “trọng yếu trong việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán” thì định nghĩa về trọng yếu được diễn đạt bằng nhiều định nghĩatrong nhiều phạm vi khác nhau. Tuy nhiên nếu trong phạm vi kiểm toán thì khái niệm được diễn đạt như sau: - Những sai sót bao gồm cả những sai sót bị bỏ quên sẽ được xem như là trọng yếu nếu một hay nhiều sai sót có thể gây ra những ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của những người sử dụng báo cáo tài chính - Những đánh giá về trọng yếu được xem xét cùng với những điều liên quan và chúng bị ảnh hưởng bởi độ lớn, bản chất hay cả hai - Những đánh giá về vấn đề trọng yếu cho những người sử dụng báo cáo tài chính dựa trên nền tảng những thông tin cần thiết của một nhóm người. Có khả năng những sai sót sẽ ảnh hưởng đến những người sử dụng riêng lẻ mà những người cần sử dụng thông tin thì rất nhiều và chúng sẽ không được xem xét. Và những đánh giá về trọng yếu cũng như mức trọng yếu là một đánh giá mang tính chính chuyên nghiệp cho nên trong ISA 320 đã đề cập tại đoạn 6: “thật là hợp lý khi kiểm toán viên giả định những người sử dụng là: SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang 7 [...]... TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 2.1 Khái quát về công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt VIETVALUES là tên giao dịch của Công ty cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt; hoạt động trong lĩnh vực chuyên môn kiểm toán, kế toán, thuế và tài chính VIETVALUES chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp về kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế, tài chính doanh nghiệp và đầu tư Hiện nay, VIETVALUES... thuộc vào sự lĩnh hội đúng về những sai sót nhỏ và số lượng quy mô kiểm toán. ) 1.3.3.3 Sử dụng trọng yếu để đánh giá kết quả kiểm toán Sau khi xác lập mức trọng yếu kế hoạch và phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục, kiểm toán viên tiến hành thực hiện cuộc kiểm toán tại đơn vị khách hàng SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang 18 Chương 1: Những vấn đề chung về trọng yếu trong kiểm toán GVHD: TS Trần Văn Thảo Kiểm. .. - Thực hiện các chức năng hành chính khác trong Công ty b Phòng dịch vụ kế toán:  Thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán do Ban giám đốc ký kết và đưa xuống  Tổ chức công tác kế toán của Công ty c Phòng kiểm toán SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang 28 Chương 2: Tình hình thực tế tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt GVHD: TS Trần Văn Thảo Thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán. .. Huỳnh Bạch Tuyết Trưởng phòng kiểm toán 2 Phó TGĐ BP Tư Vấn Trưởng phòng kiểm toán 3 Kiểm toán viên và các trợ lý Trưởng phòng kiểm toán 4 Trưởng phòng TCHC Trưởng phòng IT Nhân viên và chuyên gia Trưởng phòng tư vấn Chuyên gia Trang 29 Chương 2: Tình hình thực tế tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt GVHD: TS Trần Văn Thảo 2.1.4 Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới : Với phương... đang áp dụng rất đầy đủ và chi tiết nhưng chúng vẫn có thể chưa phù hợp so với những doanh nghiệp tại Việt Nam Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, việc ghi chép những vấn đề liên quan đến mức trọng yếu ít được thể hiện trong hồ sơ SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang 22 Chương 2: Tình hình thực tế tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt GVHD: TS Trần Văn Thảo CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH... lập và vận dụng trọng yếu trong cuộc kiểm toán Điều này giúp cho công ty kiểm toán có được một nền tảng kỹ thuật tiên tiến hiện nay Hạn chế: Công ty kiểm toán DTL chưa xây dựng được chính sách xác lập mức trọng yếu chi tiết và thật phù hợp với các doanh nghiệp khách hàng của mình nhằm giúp các kiểm toán viên dễ dàng trong việc thực hiện công việc của mình Quy trình chung của tập đoàn mà hiện công ty. .. 27 Chương 2: Tình hình thực tế tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt GVHD: TS Trần Văn Thảo − Hỗ trợ và tư vấn quản trị dự án − Hỗ trợ và tư vấn trong việc điều tra, nghiên cứu thị trường 2.1.3 Cơ cấu tổ chức và bộ máy của công ty: 2.1.3.1 Giới thiệu một số phòng ban chính của công ty: **Ban Giám Đốc: a Tổng Giám Đốc:  Điều hành, quản lý, công việc kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm... xét về thực tế việc vận dụng khái niệm trọng yếu Qua quá trình nghiên cứu về mặt lý luận cũng như thực tiễn công tác tại công ty kiểm toán DTL, người viết xin có một vài nhận xét như sau: Ưu điểm: Các kiểm toán viên đã tuân thủ khá nghiêm túc chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, cũng như tuân thủ theo những quy trình chung của tập đoàn kiểm toán quốc tê Horwath mà công ty kiểm toán DTL là thành viên trong. .. nhân viên có năng lực thích hợp nhằm phục vụ một cách tối ưu cho yêu cầu và lợi ích của Quý khách hàng 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 2.1.1.1 Sơ lược về công ty: Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt SVTH: Huỳnh Bạch Tuyết Trang 24 Chương 2: Tình hình thực tế tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt GVHD: TS Trần Văn Thảo Tên giao dịch:VIETVALUES AUDITING AND CONSULTING... khách hàng và hệ thống kiểm soát của doanh nghiệp, KTV tiến hành xác lập mức trọng yếu, bao gồm xác lập mức trọng yếu tổng thể của BCTC ,và xác lập mức trọng yếu ở mức độ khoản mục căn cứ trên mức trọng yếu tổng thể Đánh giá rủi ro kiểm toán dựa vào mức trọng yếu đã xác lập Tài liệu yêu cầu khách hàng cần phải có:  Biên bản kiểm kê cuối kỳ ( trong trường hợp không có KTV chứng kiến việc kiểm kê tại . yếu. ......................................................................................36 2.3.3. Vận dụng mức trọng yếu và tính trọng yếu trong qui trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt: ...........................................41. Việt: .......................................................................................................................................48 3.2. Nhận xét về thực tế xác lập mức trọng yếu và việc vận dụng khái niệm trọng yếu ở công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt: .................................................................50