Kiểm toán hải quan - công cụ chống gian lận thương mại

BQ GIAO Dl)C VA I>Ao T~O TRUONG D~I HOC KINH TE THANH PHO HO CHi MINH ********* DE TAt NGDIEN cuu KBOA uoc cAP no • • a? , ? KIEM TOR" HAl QUA"- cO"G co ctt6"G Glfl" • L8" TttUO"G MfJ I • • MAS6: ~ , ~ TP. HO CHI MINH- NAM 2005 BQ GIAO Dl)C VA DAO T~O TRUONG D~I HOC KINH TE THANH PHO HO CHI MINH ********* DE TAI NGHIEN cuu KHOA nqc CAP u() A.? , ? A. KIEM TOfitt Hfil QOfitt - COttG CO • CH0HG Glfitt L8tt THUOttG M61 • • MASO: TS : MAl THl HOANG MINH (Chu nhit$m d@ tai) Th.S :NGUYEN THE LQC TS : NGUYEN XUAN HUNG TS : NGUYEN NGQC DUNG TP HO CHI MINH- NAM 2004 MUCLUC . . ' (j? ~ . LOI M DAU ; 1 CHUONG 1: CO SO LY LU!N ~ 4 ' A ~ A vrl 1.1. KHAI NI~M VE GIAN LAN TH vNG MAl 4 1.1.1. Khai ni~m 4 1.1.2. Gian l?n thu'dng ml;li tren the' gidi 6 1.1.3. Cac hlnh thuc gian l?n thu'dng ml;li 10 1.1.4. Nhii'ng h?u qua cua gian l?n thu'dng ml;li 12 _,:? , ? ~ A 1.2. KIEM TOAN HAl QUAN (KIEM TRA SAU THONG QUAN ) 15 1.2.1. Khai ni~m; 15 1 2 2 £) ,., kiJ/1 , h?. 16 . . . 01 tu'<;ing em to an a1 quan 1.2.3. Phl;lm vi ki~m tra 18 1.2.4. Ml,IC dich chinh cua ki~m to an hai quan 19 1 2 5 V . ' ? kiJ/1 , h?. 20 . . . a1 tro cua em to an a1 quan . 1.2.6. Cac cd sd phap ly quo'c te' 24 1.2.7. Cac cd sd phap ly cua Vi~t Nam 32 K A , K A , N 1.3. MOl QUAN H~ GIO'A CHONG GIAN LAN THVONG MAl VOl KIEM , ? TOAN HAl QUAN 34 1.4. KINH NGHI$M CHONG GIAN L~.N THVONG MAl CUA HAl QUAN MOT so NVdc 39 1.4.1. Kinh nghi~m cho'ng gian l?n thu'dng ml;li cua hai quan Trung Qu6c 39 1.4.2. Kinh nghi~m cho'ng gian l?n thu'dng ml;li cua hai quan Thai Lan .41 1.4.3. Kinh nghi~m cho'ng gian l?n thu'dng ml;li cua Hai quan Australia .42 1 1.4.4. Kinh nghi~rn ch6ng gian l~n thudng rn1;1i cua hai quan My 43 1.4.5. Kinh nghi~rn ki€rn toan sau thong quan cua Hai quan lndonesia 44 1.4.6. Kinh nghi~rn cua hai quan Han Qu6c 46 1.4.7. Nhii'ng kinh nghi~m rut ra cho ho1;1t d()ng ki€rn toan sau thong quan cua Hai quan Vi~t Nam 48 KET LUAN CHUONG ! 50 CHUONG II. THl)'C TR~NG GIAN L!N THUONG M~I 51 " v ; ,. " 2.1. GIAN LAN TH ONG MAl v VIJ;<:T NAM 51 2.1.1 Gian l~n thudng rn1;1i truoc day 51 2.1.2. Nhii'ng thu do1;1n gian l~n thudng rn1;1i ph6 bi6n hi~n nay 54 2.1.3. Di~n bi6n gian l~n thudng rn1;1i trong thoi gian toi 68 2.2. NGUYEN NHAN PHAT SINH VA PHAT TRrnN GIAN LAN THUONG MAl 69 2.3. NHUNG TAC HAl CUA GIAN LAN THUONG MAl 74 2.4. CHUC NANG, NHI~M Vl) CHONG GIAN LAN THUONG MAl CUA HAl QUAN VI~T NAM TRONG QUA TRINH HOI NHAP KINH TE QUOC TE 78 , , A ,:/ ? ? A 2.5 . E>ANH GIA HOAT E>QNG KIEM TRA CUA HAl QUAN VIJ;':T NAM TRUOC v A SAU KHI THl}C HI~N NGHJ E>JNH CUA CHINH PHU VE ~ " KIEM TRA SAU THONG QUAN 80 2.5.1. Ho1;1t d()ng ki€rn tra, ki€m soat cua Hai quan narn 1999 80 2.5.2. Ho1;1t d()ng ki€rn tra ki€rn soat cua nganh hai quan trong narn 2000 82 2.5.3. Ho(;lt d()ng ki€m tra ki€m soat cua nganh hai quan nam 2001 87 2.5.4. Ho(;lt d()ng cua nganh hai quan narn 2002 narn buoc dgu thvc hi~n Nghi dinh s6 102/2001/NE>-CP v6 ki€rn toan hai quan (ki€rn toan sau thong quan) 89 2.5.5. Ho(;lt d()ng cua nganh hai quan nam 2003 va nhii'ng k6t qua da d1;1t duqc 94 KET LUAN CHUONG 2 105 2 ~ A ~ CHUONG 3: CAC GI I PHAP 111 , " T "f _, ? , 3.1 Ml)C TIEU XA Y DyNG CAC GIAI PHAP 111 v T~-f A T -f ? ~ 111 3.2. CAN Cu XA Y DyNG GIAI PHAP . 3.3 cAc GIAI PHAP 113 3.3.1. Giai phap chung 113 3.3.2. Giai phap v6 con nguoi 113 3.3.3. Nh6m giai phap ho~m thi~n nghi~p v1,1, ph1,1c v1,1 cho ho.;tt d9ng ki€m toan hai quan 116 3.3.4. Giai phap v6 nhii'ng nguyen nhan Utm ch~m cong tac ki€m toan sau thong quan 125 3.3.5.Cac giai phap cho vi~c xac dinh do'i tu<;1ng ki€m toan va thu th~p thong tin h A ~ ? 1 ~ d h h" A ~ h dA K hA kh,f! 127 c o cong tac quan y oan ng H(p co o.;tt <;>ng xuat n .;tp au . 3.3.6. Giai phap tang cuong mo'i quan h~ lien ke't giua hai quan, ngan hang va m9t so' b9 nganh c6 lien quan b~ng vi~c t.;to l~p kenh thong tin giii'a cac cd quan B9, Nganh 128 3.3.7. Nh6m cac giai phap v6 chinh sach 134 3.3.8. Giai phap xay dl,l'ng h~ tho'ng thu th~p thong tin ho.;tt d9ng c6 hi~u qua phl,lC Vl,l cho cong tac ki€m toan sau thong quan 147 3.3.9. Giai phap xay dl,l'ng che' d9 khen thu'ong, ky ku~t 152 3.3.10. Giai phap tang cu'ong pho'i h<;1p, h<;1p tac v6 ki€m toan sau thong quan 152 KET LUAN CHu'dNG 3 153 KET LU!N 155 ' ~ ? TAl LI~U THAM KHA0 158 PHV Ll:,JC 159 3 1. Ly do chon d~ tai : N€n kinh te' the' giOi dang v~n d()ng, phat tri€n m~nh me theo xu huong toan diu hoa. Giao luu thu'dng m~i Qu6c te' pha t tri€n khong ngung do tinh lQi the' so sanh giua cac qu6c gia, theo d6 lu'U lu'Qng ~ang hoa qua l~i cac cU'a khffu hili quan ngay cang gia tang. Hai quan khong th€ va ciing khong cffn thie't phai ki~m tra toan b9 hang hoa xugt nh~p khffu ngay tl;li cU'a khffu rna c6 th€ ap dt;mg cac bi~n phap nghi~p V\1 khac d€ thong quan nhanh chong dap ung dUQ'C yeu cffu CUa thu'dng m~i Qu6c te' nhu'ng v~n ch~t che v€ quan ly Hai quan; ch6ng gian l~n thu'dng ml;li m9t each huu hi~u. Nghi~p V\1 d6 chinh la ki€m toan hai quan, theo quan di€m cua T6 chuc Hai quan the' giOi (WCO) thl "Duy trl va phat tri€n h~ thO'ng ki€m toan hai quan la tuy~t d6i cffn thie't , vi m9t h~ th6ng ki€m toan hai quan du ml;lnh c6 th€ phat hi~n va ngan ch~n mQi hlnh thuc gian l~n thu'dng m~i , d~c bi~t la gian l~n qua gia du cho h~ th6ng gia tinh thu~ d6 duqc xac dinh theo bgt cu phu'dng phap nao. Ki€m toan hai quan la m9t khau nghi~p V\1 trong cong ngh~ quan ly cua Hai quan hi~n dl;li dang duqc ph6 bie'n va ap dt,mg r()ng rai tren toan the' giOi. Vi~c nghien CUU , nam vung d€ ap dt,mg CO hi~U qua nghi~p V\1 ki€m toan hai quan la khong th€ thie'u duqc d6i v6i Hai quan Vi~t Nam tren bu'oc du'ong phat tri€n va h9i nh~p Qu6c te' Nh~n thuc du'QC tffm quan tn;mg d6 ' d€ tai " Ki€m toan hai quan cong C\1 ch6ng gian l~n thu'dng ml;li " rna chung toi h!a chQn nghien cuu g6p phffn giai quye't nhung ygn d€ d~ t ra neu tren . 1 2. Mllc dich cua d~ tai nghien CUll : Cong trlnh nghien cU'u nay nh~m d~t du<;1c cac mvc dich sau: Xac dinh dO'i tu'<;lng, n(>i dung phu'dng phap kiem tra - Xac l~p quySn h~n phap ly cua cd quan hai quan va quy ch~ phO'i h<;1p cac B(> nganh, cd qu'an lien quan - T6 chile cong tac kiem tra va cac bi~n phap kiem tra - Xay d\].'ng 1\].'c lu'<;lng can b(> kiem tra - DS tai se nghien cuu nhung n(>i dung cd ban neu tren nh5.m :Danh gia dung di{n th\].'c ti€n trong vi~c th\].'c hi~n Nghi dinh 102 ngay 31 thang 12 nam 2001 cua Thu Tuong Chinh Phu vS kiem tra sau thong quan Va dS xua't nhung giai phap ki€m tra sau thong quan c6 ( cd sd ly lu~n khoa hQC Va th\].'c ti€n nh~m thff y fO tac dl;lng CUa ki€m to an hai quan phl;lC V\1 cho chO'ng gian l~n thu'dng m~i ) 3. Pham vi nghien cull : Nh~m d~ t du<;1c mvc tieu nghien cuu . nh6m nghien cuu chung toi da tham khao tai li~u trong va ngoai nude vs ho~t d(>ng ki€m toan hai quan tac dvng cua n6 dO'i voi ho~t d(>ng chO'ng gian l~n thu'dng m~i . D6ng thai d€ d~t du'QC mvc dich nghien cuu chung toi su dvng cac s6li~u tu nam 1999- d~n nam 2003. Va cac s6 li~u d\1' bao, c6 ngu6n gO'c tin c~y d~ phan tich , danh gia th\].'c tr~ng ciing nhu' ki~n nghi cac giai phap th\].'c hi~n ki€m toan Hcli quan (ki€m tra sau thong quan) phl;IC V\1 cho cong tac chO'ng gian l~n thu'dng m~i. 4. Phudng phap nghien cull: Cac tac gia chu y~u dva vao phu'dng phap duy v~t bi~n chung va duy v~t lich su, d6ng thai c6 k~t h<;lp cac phu'dng phap thO'ng ke, phan tich, t6ng h<Jp, quy n~p d€ giai quy~t nhung va'n dS du'<;lc d~ t ra trong dS tai. 2 5. Ke't dtu cua d~ Hti D€ tai nghien cuu dih 189 trang, ngoai phffn md dffu, kSt lu~n va ph1,1 l1,1c noi dung chinh cua d€ tai th~ hi~n d ba chu'dng : Chtidng 1: Co sd ly lu~n- v€ gian l~n thu'dng ID<;li va ki~m toan hai quan Chudng 2: Thvc tr(;lng gian l~n thuong ml;li- Va danh gia hol;lt dong ki~m tra cua Hai quan Vi~t Nam tru'dc va sau khi thljc hi~n Nghi Dinh s6 102/2001/Nf)-CP Ngay 31.12.2001 cua Chinh Phu v~ ki~m toan hai quan (Ki~m tra sau thong quan) Chudng 3: Mot s6 giai phap hoan thi~n ki~m toan hai quan- Cong c1,1 quan tn;mg d~ ch6ng gian l~n thu'ong m(;li 3 CHUONG1 Cd Sd L Y LU!N 1.1. KHAI NltM VE GIAN L!N THUONG M~I 1.1.1. Khai ni?m Gian l~n thu'ong m<;ti Ia nhung h~mh vi d6'i tn1, lua lQc trong linh vvc thu'dng m<;ti d§.n d~n sai l~ch sv th~t v€ ban chfft, ngu6n g6'c, chfft lu'<Jng, s6'lu'<;1ng, di€u ki~n d€ trao d6i, buon ban hang hoa do nhung chinh sach lu~t 1~ quy dinh, t~p quan thu'ong m<;ti va truy€n th6'ng d<;to due rang bu()c. Nhu' v~y. gian l~n thu'dng m<;ti la nhung hanh vi chi xa y ra trong linh vvc thu'ong m<;ti. Chung du'<;Jc th\fc hi~n bang nhung h~mh vi xffu xa cua ca nhan ho~c m9t nh6m ngu'oi nham mu'U du nhung 1<;1i ich bfft chinh d6'i l~p voi l<;Ji ich cua ngu'oi khac du'<Jc phap lu~t bao v~. Khi san xufft hang hoa ngay cang phat tri€n, thi tru'ong ngay cang md r9ng, cac san phffm du'a ra trao d6i buon ban tren thi tru'ong ngay cang nhi€u, chfft lu'<;1ng va chung lo<;ti hang hoa ngay cang phong phu, da d<;tng thl gian l~n thu'dng m<;ti cling phuc t<;tp va tinh vi hon. Ngay nay vffn d€ toan cffu hoa v€ kinh t~. d§.n d~n gian l~n thu'dng m<;ti mang tinh xuyen qu5c gia, lien qu5c gia. Nhu' v~y chung ta c6 th€ hi€u rang d dau c6 ho<;tt d9ng thu'dng m<;ti thl d d6 c6 gian l~n thu'dng ffi<;ll. d Vi~t Nam gian l~n thu'dng m<;ti khong phai la vffn d€ moi me, ngay xu'a ong cha ta da gQi "buon gian, ban l~n" Ia d€ chi nhung m~t trai cua vi~c buon ban, giup mQi ngu'oi canh giac voi thu do<;tn, manh khoe, lua d6'i cua gian thu'dng. Hi~n nay chung ta dang phat tri€n n€n kinh t~ hang hoa nhi€u thanh phffn,v~n d9ng theo cd ch~ thi tru'ong c6 sv quan ly va di€u ti~t v1 mo cua nha nu'oc va pha t tri€n theo dinh huang chu ngh1a xa h9i. Kinh t~ thi tru'ong tfft y~u thl phai c<;tnh tranh va trong ho<;tt d9ng kinh thl mvc dich cu5i cung la l<;1i nhu~n. Tu d6 trong c<;tnh tranh khong tranh khoi xufft hi~n nhung m~t trai cua n6, d6 Ia hanh vi tr5n 4 thue', Hi'n tninh sv ki€m soat cua nha m.toc. Nhu' v~y, theo each tie'p c~n h~ th6ng thl hanh vi gian l~n thu'dng ffil;li la sv th€ hi~n ben ngoai cua hanh vi nh~m thu l<;1i bfft chinh b~ng mQi gia. d nu'oc ta hi~n nay chua c6 m()t van ban phap lu~t, hanh chinh nao d~ c~p m()t each dffy du v~ khai ni~m gian l~n thu'dng ml;li. Tuy nhien thu~t ngii' gian l~n thu'dng ffil;li du'QC su dvng m()t each r()ng dii 0 tfft ca cac B(), nganh, cac t6 chile khac nhau dl;l'a tren nhii'ng cam tinh chu quan. Ching hl;ln trong tai li~u su dvng n()i b9 cua nganh hai quan v~ ki€m toan hai quan c6 vie't "Gian Ujn Ia vi?c lam elf y co chu djnh tit trlifJc di dr.zt dli(Jc cac l(li ich mit ntu lam dung quy djnh thi se khong co" Theo Hi~p E>inh Qu6c te' v~ tr<;1 giup lfrn nhau, di~u tra va trffn ap cac t()i phl;lm Hai quan, ky ngay 9.6.1977. tl;li Nairobi da dinh nghia:"Gian lQ,n Hili quan lit hanh vi phr.zm phap Hili quan do ngliUi co hanh vi gian do'i vfJi Hili quan va co nhilng thu dor.zn di che dlfu slj gian dlfi nay nhlim trlfn tranh toan bQ ho{ic mQt phtin thut nhQ,p kh{lu phili nQp ho{ic tranh slj ngiin clfm va hr.zn cht xu/{t khilu do LuQ,t Hili quan quy djnh ho{ic co du(Jc nhilng l(li ich trai vfJi LuQ,t Hili quan ". E>€ phu h<;lp voi xu the' toan du hoa thu'dng ffil;li ngay cang sau r()ng hdn, H()i nghi qu6c te' lffn thil 5 v~ ch6ng gian l~n thu'dng m~i trong linh vvc Hai quan cua WCO tl;li Bi tu ngay 9.10.1995 de'n ngay 13.10.1995 da xem xet va th6ng nhfft du'a ra m()t dinh nghia moi nhu' sau: "Gian lQ,n thlidng mr.zi trong lfnh vljc Hili quan lit hanh vi vi phr.zm cac diiu khoiln phap quy ho{ic phap luQ,t Hili quan nhdm trlfn tranh ho{ic co' y tron tranh nQp thue' Hili quan, phi va cac khoiln thu khac dlfi vfJi vi?c di chuyin hang hoa thlidng mr.zi ". Trong cu6n cffm nang do t6 chile Hai quan the' giOi xua't ban ngay 30 thang 6 nam 1996 da th6ng nhfft dinh nghia v~ gian l~n thu'dng ffil;li nhu' sau: Gian lQ,n thlidng mqj lit b{it CU hanh Vi CO l(li nao trai vfJi CtlC luQ,t [f Va quy dfnh thUQC lfnh vljc quiln ly Nha nufJc vi hili quan nhlim m(lc dich: 5 [...]... toan sau thong quan (Post Clearance Audit - PCA) hol)c Ki~m toan Hai quan ( Customs Audit), Vi~t Nam hi~n nay gQi la ki~m tra sau thong quan Trong d€ tai nay cac Cl;lm tU: Ki~m tra sau thong quan' Ki~m toan Hai quan, va ki~m toan sau thong quan duqc sit d1;1ng voi y nghia nhu nhau Theo quan di~m cua T6 chuc Hai quan the' giOi (World Customs Organization - WCO) thl : " Ki~m tmin Hili quan Ia qua trinh... khong nen c6 nhi~u ngo . tap trung di sau vao nghien cuu gian tan thuung mai qua gia. ( Gian tan vi tri gia hdi quan) Gian l~n v~ tri gia hai quan la nhung gian l~n lien quan d€n tri gia hang hoa xufft. 102/2001/Nf)-CP Ngay 31.12.2001 cua Chinh Phu v~ ki~m toan hai quan (Ki~m tra sau thong quan) Chudng 3: Mot s6 giai phap hoan thi~n ki~m toan hai quan- Cong c1,1 quan tn;mg. phl;lm Hai quan, ky ngay 9.6.1977. tl;li Nairobi da dinh nghia:" ;Gian lQ,n Hili quan lit hanh vi phr.zm phap Hili quan do ngliUi co hanh vi gian do'i vfJi Hili quan va co