ĐÁNH GIÁ TẦM QUAN TRỌNG CỦA MỘT SỐ THUỘC TÍNH CÁ NHÂN CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM.PDF

B GIÁO DC VĨ ĨO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH NGUYN TH NGC MAI ÁNH GIÁ TM QUAN TRNG CA MT S THUC TÍNH CÁ NHÂN CA KIM TOÁN VIÊN I VI CHT LNG KIM TOÁN CA CÁC CÔNG TY KIM TOÁN C LP  VIT NAM LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh - Nm 2013 B GIÁO DC VĨ ĨO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH NGUYN TH NGC MAI ÁNH GIÁ TM QUAN TRNG CA MT S THUC TÍNH CÁ NHÂN CA KIM TOÁN VIÊN I VI CHT LNG KIM TOÁN CA CÁC CÔNG TY KIM TOÁN C LP  VIT NAM Chuyên ngành: K TOÁN Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc: TS. Nguyn ình Hùng TP. H Chí Minh - Nm 2013 LI CAM OAN Tác gi xin cam oan tt c các nc trình bày trong lun vn này hoàn toàn c xây dng, phát trin t nhng quan im cá nhân ca tác gi và di s h tr, hng dn khoa hc ca TS. Nguyn nh Hùng. Các s liu và kt qu có c trong lun vn tt nghip là hoàn toàn trung thc. TP. H  Tác gi lun vn Nguyn Th Ngc Mai MC LC       PHN M U 1 1 Tính cp thit c tài 1 2 Tng quan nghiên cu 2 3 Mc tiêu nghiên cu c tài 3 ng và phm vi nghiên cu 3 u 4 i ca lu lý thuyt và thc tin ng dng 4 7 Kt cu c tài 5   LÝ LUN V CHNG KIM TOÁN VÀ NH NG CA CÁC THUC TÍNH CÁ NHÂN CA KII VI CHNG KIM TOÁN 6 1.1 Tng quan v chng kim toán 6 1.1.1  chng 6 1.1.2  chng kim toán 6 1.2 Các yu t n chng kim toán 8 1.2.1 Yu t u vào ca mt cuc kim toán 9 1.2.2 Quá trình kim toán 10 1.2.3 Công ty kim toán 10 1.2.4 Ngành công nghip kim toán và th ng kim toán 10 1.2.5 Th ch 10 1.2.6 ng kinh t ca kt qu kim toán 11 1.3 Mi quan h gia thuc tính cá nhân ca kim toán viên và ch ng kim toán 11 1.3.1 c tính cá nhân 11 1.3.2  ng ca thuc tính cá nhân ca ki   i vi cht ng kim toán 12 1.3.3 Các thu      a mt kim toán viên chuyên nghip 18  KH     C TÍNH CÁ NHÂN N CHNG KIM TOÁN 25 2.1 Thc trng v chng kim toán, th ng kim toán, các công ty kim m toán viên  Vit Nam hin nay 25 2.1.1 Thc trng v chng kim toán  Vit Nam hin nay 25 2.1.2 Thc trng v th ng kim toán, các công ty ki kim toán viên  Vit Nam hin nay 26 2.2 Mô hình nghiên cu 30 2.2.1  khoa hc cho nghiên cu 30 2.2.2 Xây dng bng hi và tho lun nhóm tp trung 30 2.2.3 Kim và hoàn thin bng hi 31 2.2.4 c mu 32 2.3 Thng kê mô t ca mu 34 2.4 Phân tích kt qu nghiên cu 35 2.4.1 Kt qu ca phn lit kê các thuc tính cá nhân cn thii vi mt kim toán viên 35 2.4.2 Kt qu ca phc 40 2.4.2.1 Kt qu  tm quan trng ca các thuc tính 40 2.4.2.2 Phân tích s khác nhau trong kt qu   a các cp bc khác nhau 49 2.5 Tóm tt các kt qu nghiên cc 53  GII PHÁP VÀ KIN NGH 58 3.1  58 3.1.1  58 3.1.2  59 3.2  59 3.2.1 V phía các công ty kim toán 59 3.2.2 V    ng mun tr thành mt kim toán viên chuyên nghip 63 3.2.3  o và các t chc ngh nghip 64 TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CÁC Kụ HIU, CÁC CH VIT TT ACCA Hip hi k toán công chng Anh AICPA Hip hi k toán viên công chng Hoa K BCTC Báo cáo tài chính CLKT Chng kim toán FASB Hng chun mc k toán tài chính FRC Hng báo cáo tài chính GAAP Nhng nguyên tc k c chp nhn GaAs Chun mc kic chp nhn GAO m toán chính ph M KTV Kim toán viên PCAOB y ban giám sát hong kii chúng SEC y ban chng khoán VACPA Hip hi k toán viên công chng Vit Nam VSA220 Chun mc kim toán Vit Nam s 220 DANH MC CÁC BNG Bng 2.1: Bng tng hng ckim toán viên 29 Bng 2.2: Bng kt qu tóm tt ca 10 thuc lit kê nhiu nht 36 Bng 2.3: Bng kt qu a trên giá tr trung bình ca các thuc tính 40 Bng 2.4: Tr s thng kê 44 DANH MC CÁC HỊNH V,  TH Hình 2.1: Bi t trng ca các cp bc tham gia kho sát 34 Hình 2.2: Bi t trng ca các công ty tham gia kho sát 35 Hình 2.3: Bi th hin s bin thiên ca giá tr trung bình 42 Hình 2.4: Biu  th hin s chênh lch trong kt qu a các nhóm 50 1 PHN M U 1 Tính cp thit ca đ tài Chng luôn là s thách thc và là mu mà bt k t chc và doanh nghiu phi mt trong quá trình hong ca mình. Hàng hóa, dch v n có chng mm bc kh  mi và tn ti lâu dài trên th ng. Kit loi hình dch v và còn là mt loi dch v c bii phi có chng cao tuân th các quy nh, chun mc ca ngành, ngh và k vng ca xã hi. Bi chng ca mt cuc kim toán ng rt nhin quynh ca các t chc cá nhân khác nhau trong nn kinh t  các nhà chính sáchc. Hong kic lp  Vii t  Tn nay, kic lp  Vit Nam ch mn. So vi th gii thì hong kic lp  Vit Nam còn rt non tr. Tuy nhiên, cùng vi s phát trin ca nn kinh t, hong kic l c m rng c v s ng công ty kim toán ln s ng kim toán viên (KTV). Có nhiu yu t n chng kim toán (CLKT) c lp ca KTV, giá phí kim toán, quy mô và m  chuyên nghip ca công ty kiu t u vào là các thuc tính cá nhân ca KTV  kh    n trách nhim, tính sáng to, kh  t, kinh nghim, kin thnh n chng ca kim toán. Bi vì KTV i trc tip tham gia vào mt cuc kim toán và là yu t u tiên chi phi chng ca mt cuc kic tính cá nhân ca h là yu t quan tru tiên phn khi nghiên cu CLKT. Hin nay các nhà làm lut và các công ty kim toán phn ln ch chú trng n v xây dng các chun mc và các nh, quy trình, th tc kim toán mà ít có s n vic tính cn thi có th tr thành mt KTV chuyên nghim quan trng ca nhng thuc tính này 2 i vi KTVng yu t có ng to ln chng ra quyt nh ca KTV n chng ca cuc kim toán. Các nghiên c Vi ch tp trung vào các nhân t nh n CLKT m toán, giá phí kim toán, nhim k ca KTVng thuc tính cn thi có th tr thành mt KTV chuyên nghi quan trng ca nhng thui vi mt KTV  t  nâng cao chng ca vic ra quynh và cui cùng là nâng cao chng ca cuc kim toán.  có cái nhìn c th  vn này tác gi n và nghiên c tài m quan trng ca mt s thuc tính cá nhân ci vi CLKT  và tin hành kho sát thc nghim các KTV  các công ty kim toán ti Vit Nam. 2 Tng quan nghiên cu          Malone và Roberts v các yu t  gii thích hành vi làm gic hin thông qua phân tích 257 câu tr li phn hi t cuu tra 16 công ty ki  thuc tính cá nhân ca mi kim toán viên chuyên nghip ca các tác gi         3         Moh      3 Mc tiêu nghiên cu ca đ tài H thng hóa các nghiên c có n thuc tính cá nhân ca KTV   n vic ra quyt nh trong kim toán    nh n CLKT. Nghiên cu thc nghim thông qua kho sát các KTV  m toán t ng kê mô t nhng thuc tính cá nhân c tr thành mt KTV chuyên nghip. Thng kê   a   ng c nghiên cu v m  quan trng ca mt s thuc tính cá nhân ca KTV i vi vic ra quynh ca KTV ó n chng ca mt cuc kim toán. 4 i tng và phm vi nghiên cu Trong mt cuc kim toán có rt nhi  ng cùng tham gia vào quá trình kim toán bao gm: tr lý king nhóm kim toán, ch nhim kim toán và ch phn hùnc vào quy mô và m phc tp ca tng khách hàng mà m tham gia cng trên s  chn khng: [...]... i sáu nhân t bao 9 g u vào ki m toán (các th nghi m ki m toán và nhân s c a cu c ki m toán) , (2) quy trình ki m toán (vi c áp d ng các th nghi m ki m toán c a KTV), (3) công ty ki m toán (KTV làm vi c trong công ty ki m toán, công ty ki m toán o và tr KTV báo cáo ki ng các quy trình ki m toán, i tên c a công ty ki m toán) , (4) ngành công nghi p ki m toán và th ng ki m toán (các công ty ki m toán c... nhân viên c a mình h c các ch ng ch k toán, ki m toán qu c t ah thi c i c Các k t qu ki m tra ho ng c a các công ty ki 2012 t H i KTV hành ngh Vi t Nam (VACPA) công b các công ty nh là s a ng KTV hành ngh u ki ng xuyên bi ng v nhân s , o nâng cao ch c a các công ty ki m toán l KTV s các KTV còn l i các công ty hi o m t cách bài b n v k chuyên nghi p S ng KTV có ch ng ch ki m toán qu c t còn h n ch... CLKT gi a các KTV hay không Nghiên c u này có nhi u ng d ng th c t cho các công ty ki m toán Ví d , các tác gi khác, và xá y r ng m t s KTV có tính nóng v nh m t s m cá nhân có th m toán b i nh ng KTV gi m thi ng nóng v nóng v i ng tiêu c c c a s n CLKT và r i ro ki m toán, các công ty ki m toán có th phân công cho các KTV có tính cách th n tr ki i ng nghi p có tính cách nóng v i Nghiên c là m i quan tâm... thu c tính cá nhân c CLKT n CLKT u tiên không ph i là các chu n m c ki m toán mà nó nói v ch t ng c k ng i,vi o h và tiêu chu c FRC l p lu n r ng các m ch t cá nhân c a các ch ph n hùn và nhân viên, và vi c nhân viên ki m toán là nh ng y u t quan tr Các nhà nghiên c toán có ng quan tr thân các công ty ki nh CLKT (FRC, 2008) cho r n nhóm ki m i v i CLKT h nb n m cá nhân c a KTV c a nhóm ki m toán có... chính sách ki m toán 1.2.4 Ngành Các công ty ki m toán c u thành m t ngành công nghi p ki m toán C các ngành công nghi p có th h ch toán, th n hành vi kinh t trên th ng s n ph m và giá c d ch v i v i ho u ng, ch ng ng ki m ng ki m toán cho các công ty niêm y t b chi ph i b i b n công ty ki m toán l n Tính ch t t p trung này d ki m toán l ng h p tác chung cho h nm ts c quy n, và các công ty y vi c thi... quan tâm c a các nhà làm lu t Nó góp ph n vào các cu c tranh lu n v tính ch t b t bu c c nh luân chuy n KTV M t gi này là cá nhân KTV trong các công ty ki nc a ng nh t nh 16 Nghiên c u v thu c tính cá nhân c a m i ki m toán viên chuyên nghi p c a các tác gi Mohammad J Abdolmohammadi và James Shanteau 1992 Nghiên c u c a hai tác gi u nh n th c v các thu c tính cá nhân c a các chuyên gia ki m toán trên... công nh n v i nh ng rút ra các thu c tính cá nhân c c công nh n là chuyên gia B ng cách s d ng cách ti p c c m t t p h p các thu c tính cá nhân mà các chuyê KTV) h c u s h u và k t qu c 13 thu c tính trong s 20 thu c nêu ra trên B y thu c tính còn l i u * trong b ng h i) là nh ng thu c tính ph các nghiên c u chính th c và không chính th c rút ra t k t qu c a c ti Các thu c tính trong nghiên c u c a... ng ng phòng ki m toán/ các ch ph toán/ nh ng nhóm ki m i giám sát (seniors/supervisors), và nhóm các sinh viên chuyên ngành ki m toán (auditing students) ng này s li t kê t t c các thu c tính h c m th y quan tr iv im c li t kê s n trong các b ng câu h m quan tr ng c nh c a các KTV Các thu i v i vi c ra quy t t t k t qu c a các quan sát chính th c và không chính th c th c hi n trong các nghiên c K t qu... , ban ki m toán, và c i v i KTV Tuy nhiên, a thì y u t thu c tính cá nhân c t trong nh ng y u t quan tr ng có ng không nh n CLKT Tuy Vi t Nam có r t ít các nghiên c u hay bài vi t nói v các thu c tính cá nhân c nghiên c u h c thu t v v i v i CLKT, tuy nhiên trên th gi này Các nhà nghiên c tính thu c v nhóm ki m toán có c ng c a ng quan tr u ra r ng các thu c iv n b n thân các công ty ki m toán B i KTV... th t c ki m toán d ng và nhân s c a cu c ki m toán Ch y u ph m cá nhân c cs u vào c a cu c ki m toán ch i m toán viên tính hoài nghi ngh nghi p, ki n th c và chuyên môn Cu c ki m toán có ch KTV thích h p b ng ch ng ki m toán trong các th nghi m ki c t các th nghi t cách làm c cho báo cáo 10 1.2.2 Quá Quá trình ki m toán áp d ng các th t c ki m toán thu th p các b ng ch ng ki m toán quá trình th c hi . MAI ÁNH GIÁ TM QUAN TRNG CA MT S THUC TÍNH CÁ NHÂN CA KIM TOÁN VIÊN I VI CHT LNG KIM TOÁN CA CÁC CÔNG TY KIM TOÁN C LP  VIT NAM Chuyên ngành: K TOÁN Mã s:. hong kim toán, th ng kim toán cho các công ty niêm yt b chi phi bi bn công ty kim toán ln. Tính cht tp trung này dn mt s c quyn, và các công ty kim toán l ng. nó c kim toán bi công ty kim toán ln hoc hoc các công ty có chuyên môn cao trong ngành. 1.3 Mi quan h gia thuc tính cá nhân ca kim toán viên và cht lng kim toán 1.3.1 nh