Nâng cao chất lượng kiểm toán chi ngân sách nhà nước tại một số bộ ngành của kiểm toán nhà nước luận văn ths

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN HỒNG QUANG NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI MỘT SỐ BỘ NGÀNH CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU HÀ NỘI - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN HỒNG QUANG NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI MỘT SỐ BỘ NGÀNH CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN HÀ NỘI - 2015 LỜI CẢM ƠN Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, đến quý thầy cô Khoa Tài - Ngân hàng, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến TS Nguyễn Thị Hương Liên, người nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ kiến thức, phương pháp nghiên cứu, phương pháp trình bày để em hoàn thiện nội dung hình thức luận văn Cuối cùng, em xin dành lời cảm ơn chân thành tới gia đình, bạn bè đồng nghiệp tận tình hỗ trợ, giúp đỡ em suốt thời gian học tập nghiên cứu Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất người! LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn thạc sỹ với đề tài „„Nâng cao chất lượng kiểm toán chi ngân sách Nhà nước số Bộ Ngành Kiểm toán Nhà nước‟‟ kết trình học tập nghiên cứu riêng em Các số liệu, tài liệu sử dụng luận văn hoàn toàn thu thập ban đầu trích dẫn từ nguồn tin cậy, bảo đảm tính xác, rõ ràng; việc xử lý, phân tích đánh giá số liệu thực cách trung thực, khách quan Người viết cam đoan! Nguyễn Hồng Quang TÓM TẮT Mục đích Luận văn sâu nghiên cứu lý luận chung hoạt động kiểm toán NSNN nói chung kiểm toán chi NSNN nói riêng, đánh giá thực trạng chất lượng kiểm toán chi NSNN số Bộ, Ngành KTNN Trên sở tìm ưu điểm, hạn chế, nguyên nhân tồn đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán chi NSNN Bộ, Ngành KTNN Để đạt mục đích nghiên cứu nêu trên, nhiệm vụ nghiên cứu luận văn là: Một là, Hệ thống hóa vấn đề kiểm toán NSNN chất lượng kiểm toán NSNN; Hai là, Đánh giá thực trạng chất lượng hoạt động kiểm toán chi NSNN số Bộ, Ngành KTNN thời gian qua, từ rút ưu điểm hạn chế làm sở cho việc đưa giải pháp hoàn thiện; Ba là, Đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán chi NSNN Bộ, Ngành KTNN MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ iii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đóng góp Đề tài Kết cấu Luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NSNN CỦA KTNN 1.1 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan 1.2 Cơ sở lý luận chất lƣợng kiểm toán chi NSNN KTNN 1.2.1 Khái niệm ngân sách Bộ, Ngành 1.2.2 Quy trình tổ chức kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành 1.3 Chất lƣợng kiểm toán tiêu chí đánh giá chất lƣợng kiểm toán chi NSNN KTNN 10 1.3.1 Khái niệm quan điểm chất lượng kiểm toán 10 1.3.2 Các tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán chi NSNN .15 1.4 Những nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN 17 1.4.1 Yếu tố thuộc KTV 17 1.4.2 Yếu tố thuộc quan KTNN Error! Bookmark not defined 1.4.3 Yếu tố khác 23 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 25 2.2.1 Nghiên cứu tài liệu bàn 25 2.2.2 Phương pháp chuyên gia 25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NSNN TẠI MỘT SỐ BỘ, NGÀNH CỦA KTNN 27 3.1 Khái quát hình thành phát triển KTNN 27 3.1.1 Sự hình thành phát triển KTNN 27 3.1.2 Tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực KTNN Việt Nam .29 3.2 Thực trạng tổ chức công tác kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN 30 3.2.1 Đối tượng, phạm vi mục tiêu kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành .30 3.2.2 Nội dung tổ chức công tác kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành 32 3.2.3 Phương thức tổ chức kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành .34 3.2.4 Hồ sơ kiểm toán 36 3.2.5 Kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành 37 3.2.6 Về công khai kết kiểm toán .39 3.3 Đánh giá chung chất lƣợng kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN 40 3.3.1 Những thành tựu đạt 40 3.3.2 Những tồn chất lượng hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN 43 3.3.3 Nguyên nhân tồn 50 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CHI NSNN TẠI MỘT SỐ BỘ, NGÀNH CỦA KTNN 56 4.1 Định hƣớng nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán chi ngân sách bộ, ngành 56 4.2 Giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN 59 4.2.1 Nâng cao chất lượng khâu lập KHKT 59 4.2.2 Đổi hoàn thiện phương thức tổ chức kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành61 4.2.3 Tăng cường kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN 64 4.2.4 Hoàn thiện quy định nghiệp vụ hoạt động kiểm toán .67 4.2.5 Đào tạo lực lượng KTV chuyên nghiệp thực kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành 69 4.3 Điều kiện thực giải pháp 71 4.3.1 Đối với KTNN 71 4.3.2 Đối với đơn vị kiểm toán 74 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KÍ HIỆU VIẾT TẮT NGUYÊN NGHĨA BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài KHKT Kế hoạch kiểm toán KTNN Kiểm toán Nhà nước KTV Kiểm toán viên NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách Nhà nước NSTW Ngân sách trung ương TSCĐ Tài sản cố định i DANH MỤC CÁC BẢNG BẢNG DIỄN GIẢI TRANG Bảng Mức độ đánh giá khảo sát, lập Kế hoạch kiểm toán 43 Bảng Mức độ đánh giá tổ chức thực Kế hoạch kiểm toán 44 Bảng Mức độ đánh giá chứng kiểm toán 46 Bảng Mức độ đánh giá hồ sơ kiểm toán 47 Bảng Mức độ đánh giá Báo cáo kiểm toán 48 Bảng Mức độ đánh giá thực kiến nghị KTNN 49 ii công tác kiểm toán yêu cầu đào tạo KTV trở nên xúc để phù hợp với xu hội nhập kinh tế quốc tế Hơn hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN chưa có hướng dẫn nghiệp vụ cụ thể, kinh nghiệm lĩnh vực KTV không nhiều, việc đào tạo cán bộ, KTV chuyên nghiệp nhu cầu cần thiết đảm bảo thực thành công nhiệm vụ, góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán KTNN nói chung, chất lượng công tác kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành nói riêng Để đào tạo đội ngũ cán bộ, KTV chuyên nghiệp, KTNN cần sử dụng nhiều nguồn lực khác nguồn kinh phí NSNN cấp quan trọng KTNN nên chủ động sử dụng nguồn kinh phí cách có hiệu Ngoài ra, KTNN cần tranh thủ nhà tài trợ để tăng thêm kinh phí cho đào tạo Các dự án tài trợ cho đào tạo KTV vô cần thiết để đáp ứng nhu cầu đào tạo KTNN 4.2.6 Xây dựng chế tài nhằm nâng cao hiệu lực kiến nghị kiểm toán Xây dựng áp dụng chế tài xử lý đơn vị kiểm toán không thực đầy đủ, kịp thời kiến nghị KTNN xử lý tài chính, chấn chỉnh công tác quản lý, tài chính, kế toán việc cần thiết (những chế tài xử lý áp dụng việc thực kiến nghị pháp luật, khả thi KTNN) Qua góp phần làm tăng hiệu lực kết luận, kiến nghị KTNN Khi có chế tài xử lý, đơn vị kiểm toán nghiêm túc việc thực kịp thời, đầy đủ kết luận kiến nghị BCKT xử lý thu hồi nộp NSNN, giảm trừ toán chuyển toán hay kiến nghị kiểm điểm trách nhiệm cá nhân, qua góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán chi NSNN Bộ, Ngành KTNN Có thể áp dụng số hình thức xử lý như: phạt vi phạm hành chính; cắt giảm kinh phí thi đua, khen thưởng từ nguồn NSNN cấp danh 70 hiệu thi đua năm; xử lý kiểm điểm trách nhiệm cá nhân người đứng đầu, … đơn vị không thực đầy đủ kiến nghị KTNN sau KTNN đôn đốc văn nhiều lần 4.3 Điều kiện thực giải pháp 4.3.1 Đối với KTNN - Tăng cường đủ mặt số lượng nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp cho KTV, trọng nâng cao nghiệp vụ kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành Để không ngừng nâng cao lực hoạt động quan KTNN chất lượng kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành, KTNN cần tiêu chuẩn hóa đội ngủ KTV nhà nước trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức, lực tổ chức thực nhiệm vụ trình độ chuyên môn hóa, theo quan điểm KTV tinh thông số lĩnh vực kiểm toán phải biết kiểm toán nhiều lĩnh vực, từ cân đối số lượng KTV có với nhu cầu nhiệm vụ để xác định số lượng KTV cần tuyển dụng thêm Trong trình tuyển chọn cần ý tính cân đối hợp lý cấu ngành nghề, chuyên ngành thu, chi ngân sách; đầu tư xây dựng bản…; cân đối cán bộ, KTV có kinh nghiệm thực tiễn lĩnh vực tài chính, ngân sách với việc tổ chức thi tuyển tiếp nhận KTV từ sinh viên tốt nghiệp trường đại học Đồng thời KTNN phải có sách, chế độ đãi ngộ hợp lý đội ngũ cán bộ, KTV để ngăn ngừa tiêu cực xảy trình kiểm toán Việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức cho KTV nên theo hướng chuyên sâu hình thức kiểm toán: kiểm toán BCTC, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ…; chuyên sâu theo chuyên đề kiểm toán trình đấu thầu, kỹ lập BCKT… Đào tạo bồi dưỡng theo cấp bậc, chức vụ, kiểm toán đào tạo Tổ trưởng tổ kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm toán Kết hợp việc bồi dưỡng kiến thức chuyên môn với việc rèn luyện đạo đức 71 nghề nghiệp cho KTV Ngoài nên mở lớp chuyên đề có tính chất mở rộng nâng cao kiến thức toàn diện cho KTV, đặc biệt trọng đến bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán chi NSNN KTNN nên tận dụng triệt để dự án nước GTZ, ADB, ODA… để giúp cho KTV có điều kiện học tập lớp bồi dưỡng chuyên gia nước giảng dạy nước học tập nghiên cứu Khả hội nhập quốc tế KTNN Việt Nam có nhanh hay không phụ thuộc vào yếu tố quan trọng có khả tận dụng tốt mối quan hệ quốc tế hoạt động kiểm toán hay không - Hoàn thiện chuẩn mực KTNN dựa sở chuẩn mực quốc tế điều kiện thực thực tế Việt Nam Đa số nước giới, kết kiểm toán toán NSNN KTNN thủ tục pháp lý bắt buộc để Quốc hội xem xét phê chuẩn toán NSNN Báo cáo toán NSNN, sau kiểm toán phải kèm theo BCKT Tổng KTNN ký xác nhận Đây việc áp dụng chuẩn mực INTOSAI việc lập kiểm toán Báo cáo toán NSNN Để thực việc kiểm toán Quyết toán ngân sách với đầy đủ nội dung, đầy đủ loại hình kiểm toán, đặc biệt để khai thác sử dụng kết kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành nói riêng, NSNN nói chung cho việc cung cấp thông tin cách đầy đủ hệ thống cho Chính phủ, Quốc hội có sở để xem xét, phê chuẩn toán định dự toán NSNN Việt Nam cần ứng dụng chuẩn mực kiểm toán quốc tế Báo cáo toán NSNN toán ngân sách Bộ, Ngành Báo cáo toán NSNN trước trình Quốc hội phê chuẩn phải Tổng KTNN ký xác nhận gửi kèm báo cáo toán NSNN Để đảm bảo việc kiểm toán áp dụng tiêu chuẩn quốc tế việc ứng dụng tiêu chuẩn quốc tế việc lập kiểm toán Báo cáo toán ngân sách cần thiết Vấn đề 72 tạo điều kiện cho việc áp dụng đầy đủ loại hình kiểm toán kỹ thuật đại vào toán ngân sách Đây điều kiện giúp cho KTNN Việt Nam hội nhập với nước giới khu vực - Trong thời gian tới KTNN cần tiếp tục tuyên truyền Luật KTNN hình thức phù hợp để quan, đơn vị kiểm toán xã hội hiểu rõ quy định Luật, với KTNN thực tốt Luật KTNN; trọng công tác triển khai thực hiện, kiểm tra đánh giá việc thực văn hướng dẫn Luật, định Tổng KTNN có liên quan đến tổ chức hoạt động kiểm toán; khẩn trương ban hành văn thiếu để phục vụ kịp thời cho hoạt động kiểm toán, trọng điểm xúc tiến xây dựng ban hành hệ thống chuẩn mực, quy định hồ sơ kiểm toán cho lĩnh vực kiểm toán, có hoạt động kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành - Trong thời đại công nghệ thông tin ngày phát triển việc ứng dụng công nghệ thông tin điều kiện cần thiết để tiếp cận nhanh với phương pháp kiểm toán đại giúp KTV rút ngắn thời gian kiểm toán Hơn thể nữa, công nghệ thông tin tạo điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi thông tin ngành, cấp có liên quan Và KTNN tích hợp hệ thống liệu Quyết toán ngân sách năm, tạo điều kiện cho việc so sánh, phân tích đánh giá tính hình quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nước - Địa vị pháp lý quan KTNN hệ thống quan kiểm tra, kiểm soát tài công Nhà nước quy định Luật KTNN, thời gian tới cần tiếp tục nghiên cứu bổ sung vào Hiến pháp quy định KTNN để tạo điều kiện pháp lý thuận lợi cho hoạt động kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán Và hướng tới mục tiêu đưa KTNN trở thành công cụ hữu hiệu giúp cho Quốc hội có sở việc đưa phán mang tính khách quan độc lập vấn 73 đề có liên quan đến trình hoạt động NSNN thực đường lối chủ trương phát triển KTNN khẳng định Văn kiện Đại hội Đảng toàn quốc lần IX “… Nâng cao hiệu lực pháp lý chất lượng kiểm toán công cụ mạnh Nhà nước” 4.3.2 Đối với đơn vị kiểm toán - Cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin, tài liệu cần thiết để thực việc kiểm toán theo yêu cầu KTNN KTV nhà nước phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, khách quan thông tin tài liệu cung cấp - Trả lời giải trình đầy đủ, kịp thời vấn đề Đoàn kiểm toán, KTV nhà nước yêu cầu - Thực đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị KTNN sai phạm BCTC sai phạm việc tuân thủ pháp luật; thực biện pháp để khắc phục yếu hoạt động theo kết luận, kiến nghị KTNN; báo cáo văn việc thực kết luận, kiến nghị cho KTNN Qua nghiên cứu chương 3, luận văn lần khẳng định vai trò cần thiết hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN Quán triệt quan điểm mang tính định hướng nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN, từ việc phân tích tồn tại, bất cập hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN, luận văn đề xuất giải pháp khả thi nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành KTNN thời gian tới 74 KẾT LUẬN Sau 20 năm, hoạt động kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN nói chung kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành nói riêng đạt kết bản, thiết lập nề nếp kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán Tuy nhiên nhiều hạn chế hoạt động kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán cần phải khắc phục, lên thực theo thói quen, chủ nghĩa kinh nghiệm hoạt động kiểm toán, chưa tuân thủ đầy đủ chuẩn mực, quy trình kiểm toán Do kết quả, chất lượng kiểm toán chưa đáp ứng quy định chuẩn mực, quy trình kiểm toán; tính chuyên nghiệp hoạt động kiểm toán chưa cao Từ năm 2006, Luật KTNN có hiệu lực, việc đổi hoạt động kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành yêu cầu có tính pháp lý, trách nhiệm nghề nghiệp KTV nhà nước để thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ KTNN quy định Luật KTNN, bảo đảm chất lượng kiểm toán đáp ứng yêu cầu đơn vị sử dụng kết kiểm toán, đưa hoạt động kiểm toán KTNN tiến dần tới trình độ chuyên nghiệp Nghiên cứu đề tài “Nâng cao chất lượng kiểm toán chi NSNN số Bộ Ngành KTNN”, luận văn hoàn thành mục tiêu đề nghiên cứu có đóng góp sau: Thứ nhất: Luận văn tổng hợp theo logic hệ thống, có chọn lọc lý luận đề tài nghiên cứu, việc khái quát hóa hoạt động kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành KTNN, luận văn nêu lên mục tiêu nội dung kiểm toán cụ thể bốn bước quy trình kiểm toán Từ đó, luận văn đưa khái niệm chất lượng kiểm toán tiêu chuẩn đánh giá chất lượng kiểm toán với tiêu chí cụ thể; đồng thời luận văn phân tích nhân tố chủ yếu tác động tới chất lượng hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN 75 Thứ hai: Luận văn nghiên cứu, đánh giá thực trạng việc tổ chức công tác kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN Việt Nam năm qua, sở đưa tồn kết đạt được, nguyên nhân tồn Thứ ba: Luận văn trình bày khái quát định hướng hoàn thiện nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành sở mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sử dụng NSNN Thứ tư: Căn số liệu tình hình thực tế, luận văn tổng hợp xây dựng hệ thống giải pháp có tính khả thi nhằm khắc phục hoàn thiện chất lượng công tác kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành KTNN Việt Nam Với thời gian kinh nghiệm nghiên cứu hạn chế, luận văn không tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận góp ý nhà khoa học để luận văn hoàn thiện 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiếng Việt Bộ Tài Chính, 2012 Thông tư số 214/2012/TT- BTC, Thông tư ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài chính, 2014 Thông tư số 157/2014/TT- BTC, Thông tư quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Các Báo cáo kiểm toán năm giai đoạn 2009 - 2013 Bộ, Ngành KTNN thực Đinh Trọng Hanh, 2003 Xây dựng quy trình phương pháp kiểm toán hoạt động đơn vị nghiệp có thu, Đề tài nghiên cứu cấp Bộ, KTNN Vương Đình Huệ, 2001 Hoàn thiện chế kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam, Đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Bộ Tài Phạm Huỳnh, 2012 Hoàn thiện tổ chức kiểm toán chi thường xuyên kiểm toán chi ngân sách địa phương KTNN Khu vực III Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng Ngô Đức Long, 2002 Những giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam Luận án Tiến sĩ, Đại học Thương mại Nguyễn Viết Lợi, 2006 Giáo trình Lý thuyết kiểm toán Hà Nội: Học viện tài Nguyễn Hữu Phúc, 2009 Tổ chức kiểm toán NSNN KTNN Việt Nam thực Luận án Tiến sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân 10 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2002 Luật số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 Ngân sách Nhà nước 11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005 Luật số 37/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Kiểm toán Nhà nước 77 12 Trịnh Ngọc Sơn, 2003 Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi ngân sách đơn vị hành nghiệp thực khoán chi, Đề tài nghiên cứu cấp Bộ, KTNN 13 Mai Vinh, 2000 Hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách cấp Bộ Luận án Tiến sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân II Tiếng Anh 14 Deangelo, L.E 1981 Audit Size and Audit quality Journal of Accounting and Economics Vol.3, pp 183-199 15 Lam, S and Chang, S 1994 Auditor Service Quality and Auditor Size: Evidence from Initial Public Offerings in Singapore Journal of Business Finance and Accounting, pp 779-805 16 Palmrose, Z 1988 An Analysis of Auditor Litgation and Audit Service Quality The Accounting Review, pp 55-73 78 PHỤ LỤC Phụ lục số 01 – Áp dụng cho chuyên gia thuộc nội KTNN PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NSNN TẠI MỘT SỐ BỘ, NGÀNH CỦA KTNN Xin chào Ông/ Bà ! Tôi học viên cao học Khoa Tài - Ngân hàng, Đại học Kinh tế - ĐHQGHN thực luận văn Thạc sỹ “Nâng cao chất lượng kiểm toán chi NSNN số Bộ Ngành KTNN‟‟ Tôi mong nhận giúp đỡ Ông/bà thông qua việc trả lời Phiếu vấn Tất thông tin Phiếu vấn sử dụng vào mục đích nghiên cứu Tôi cam kết không công khai thông tin mà Ông/Bà cung cấp cho mục đích khác Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! I Thông tin chuyên gia Tên chuyên gia: Đơn vị công tác: Chức vụ: Điện thoại: Email: II Nội dung vấn Ông/Bà đánh thực trạng chất lượng kiểm toán chi NSNN số Bộ, Ngành KTNN nay? (Ông/bà cho ý kiến cách đánh giá từ đến theo cấp độ: Rất hài lòng – Hài lòng – Bình thường – Không hài lòng) STT Nội dung I Tại giai đoạn chuẩn bị kiểm toán KHKT đầy đủ nội dung, đảm bảo mục tiêu theo quy định KHKT bao quát hết đối tượng kiểm toán Nội dung KHKT có cứ, gắn liền với tình hình, số liệu đơn vị kiểm toán II Tại giai đoạn thực kiểm toán Phạm vi, thời gian kiểm toán thực theo KHKT duyệt Bố trí Đoàn kiểm toán hợp lý, hiệu Quản lý, sử dụng chế độ, tiết kiệm, hợp lý nguồn lực phục vụ hoạt động kiểm toán Bằng chứng kiểm toán thu thập đầy đủ, phản ánh rõ sai phạm đơn vị Phương pháp phối hợp, thu thập thông tin, chứng kiểm toán có hiệu Hồ sơ kiểm toán đầy đủ, đảm bảo yêu cầu theo quy định KTNN Bằng chứng kiểm toán lưu trữ đầy đủ khoa học Nhật ký làm việc KTV phản ánh đầy đủ tiêu, nội dung quy định KTV tuân thủ nghiêm túc Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn kiểm toán 10 KTV tuân thủ nghiêm túc chuẩn mực kiểm toán chung theo quy định III Tại giai đoạn kết thúc kiểm toán Đánh giá ngƣời đƣợc vấn Báo cáo kiểm toán mẫu biểu, xác, rõ ràng Báo cáo kiểm toán xác nhận tính đắn, trung thực Báo cáo toán đơn vị Báo cáo kiểm toán đảm bảo đầy đủ mục tiêu kiểm toán Các ý kiến đánh giá, nhận xét, kiến nghị kiểm toán Báo cáo kiểm toán có đầy đủ chứng thích hợp, phù hợp với quy định pháp luật IV Tại giai đoạn kiểm tra thực kết luận kiến nghị kiểm toán Tỷ lệ khắc phục sai phạm phát qua kiểm toán đơn vị kiểm toán - Thực kịp thời kiến nghị KTNN - Tỷ lệ thực đơn vị so với kiến nghị xử lý tài KTNN Ông/Bà có đề xuất để nâng cao chất lượng kiểm toán chi NSNN số Bộ, Ngành KTNN thời gian tới?  Đối với Kiểm toán Nhà nước: Đối với đơn vị kiểm toán:  Đối với Nhà nước: XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! Phụ lục số 02 – Áp dụng cho chuyên gia thuộc Bộ, Ngành đƣợc kiểm toán PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NSNN TẠI MỘT SỐ BỘ, NGÀNH CỦA KTNN Xin chào Ông/ Bà ! Tôi học viên cao học Khoa Tài - Ngân hàng, Đại học Kinh tế - ĐHQGHN thực luận văn Thạc sỹ “Nâng cao chất lượng kiểm toán chi NSNN số Bộ Ngành KTNN‟‟ Tôi mong nhận giúp đỡ Ông/bà thông qua việc trả lời Phiếu vấn Tất thông tin Phiếu vấn sử dụng vào mục đích nghiên cứu Tôi cam kết không công khai thông tin mà Ông/Bà cung cấp cho mục đích khác Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! III Thông tin chuyên gia Tên chuyên gia: Đơn vị công tác: Chức vụ: Điện thoại: Email: IV Nội dung vấn Ông/Bà đánh thực trạng chất lượng kiểm toán chi NSNN số Bộ, Ngành KTNN nay? (Ông/bà cho ý kiến cách đánh giá từ đến theo cấp độ: Rất hài lòng – Hài lòng – Bình thường – Không hài lòng) Đánh giá Nội dung STT ngƣời đƣợc vấn I Tại giai đoạn thực kiểm toán Bằng chứng kiểm toán thu thập đầy đủ, phản ánh rõ sai phạm đơn vị KTV tuân thủ nghiêm túc Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn kiểm toán KTV tuân thủ nghiêm túc chuẩn mực kiểm toán chung theo quy định II Tại giai đoạn kết thúc kiểm toán Báo cáo kiểm toán mẫu biểu, xác, rõ ràng Báo cáo kiểm toán xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo toán đơn vị Các ý kiến đánh giá, nhận xét, kiến nghị kiểm toán Báo cáo kiểm toán có III đầy đủ chứng thích hợp, phù hợp với quy định pháp luật Tại giai đoạn kiểm tra thực kết luận kiến nghị kiểm toán Tỷ lệ khắc phục sai phạm phát qua kiểm toán đơn vị kiểm toán - Thực kịp thời kiến nghị KTNN - Tỷ lệ thực đơn vị so với kiến nghị xử lý tài KTNN Ông/Bà có đề xuất để nâng cao chất lượng kiểm toán chi NSNN số Bộ, Ngành KTNN thời gian tới?  Đối với Kiểm toán Nhà nước:  Đối với Nhà nước: XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! [...]... xuất một số giải pháp và kiến nghị để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán chi NSNN tại các Bộ, Ngành của KTNN 7 Kết cấu của Luận văn Luận văn được chia thành bốn chương: Chương 1 Tổng quan nghiên cứu và cơ sở lý luận về chất lượng kiểm toán chi NSNN của KTNN Chương 2 Phương pháp nghiên cứu Chương 3 Thực trạng chất lượng kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành của KTNN Chương 4 Giải pháp nâng cao chất. .. pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán chi NSNN tại các Bộ, Ngành của KTNN 3 Câu hỏi nghiên cứu Một là, Đặc trưng của kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành là gì? Kiểm toán chi NSNN của các Bộ, Ngành có tầm quan trọng như thế nào? Hai là, Tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán là gì? những nhân tố nào ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán chi NSNN tại các Bộ, Ngành của KTNN? Ba là, Thực trạng chất. .. Ngành của KTNN? Ba là, Thực trạng chất lượng hoạt động kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành của KTNN ra sao? Bốn là, giải pháp nào để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán chi NSNN tại các Bộ, Ngành của đơn vị? 2 4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của Đề tài là chất lượng kiểm toán chi NSNN và chất lượng kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành của KTNN Phạm vi nghiên cứu: Đề tài... hưởng đến chất lượng kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành nhằm đưa ra các giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán chi NSNN tại các Bộ, Ngành của KTNN 6 1.2 Cơ sở lý luận về kiểm toán chi NSNN tại các Bộ, Ngành của KTNN 1.2.1 Khái niệm về ngân sách Bộ, Ngành Nguồn thu của NSTW gồm các khoản thu NSTW hưởng 100% và các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa NSTW và NSĐP; nhiệm vụ chi của NSTW... chế hoạt động kiểm toán đầy đủ là cơ sở để tạo nề nếp trong quản lý cũng như thực hiện kiểm toán và kiểm soát hoạt động kiểm toán, bảo đảm chất lượng kiểm toán Thứ năm, cơ chế kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành Cơ chế kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán có thể hiểu là các quy chế và thủ tục kiểm soát toàn bộ hoạt động của một cuộc kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành, từ giai... kết luận và kiến nghị kiểm toán - Tám là, tỷ lệ khắc phục sai phạm được phát hiện qua kiểm toán của đơn vị được kiểm toán Các tiêu chí trên đây là căn cứ để đánh giá chất lượng kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành của KTNN 1.4 Nh4 những cuộc kiểm toán thực hiện đầy đủ các tiêu chí nàychi ngân sách 1.4.1 Y.4.1 m toán ngân KTV là một trong những nhân tố quyết định chất lượng kiểm toán KTV nhà nước. .. của hoạt động kiểm toán Quy trình kiểm toán bao gồm 4 giai đoạn: Chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, lập BCKT, tổ chức kiểm tra đơn vị được kiểm toán thực hiện kiến nghị của KTNN Chuẩn bị kiểm toán Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán Kiểm tra thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán Hình 1 Quy trình kiểm toán NSNN Tuy nhiên, quy trình kiểm toán quyết toán ngân sách Bộ, Ngành, trong đó có kiểm. .. đơn vị được kiểm toán; Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm toán, phương pháp chuyên môn nghiệp vụ và kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán còn đang trong quá trình nghiên cứu, xây dựng nên chưa đầy đủ, đồng bộ và hoàn thiện… Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, việc nghiên cứu các giải pháp Nâng cao chất lượng kiểm toán chi ngân sách Nhà nước tại một số Bộ Ngành của Kiểm toán Nhà nước là yêu... liệu về hoạt động kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành của KTNN (các Báo cáo kiểm toán tại các Bộ: Bộ Nội vụ, Bộ Tài nguyên & Môi trường, Bộ Xây dựng và Bộ Nông nghiệp & Phát triển nông thôn trong giai đoạn 2009 - 2013 cùng hồ sơ kiểm toán của các cuộc kiểm toán nêu trên) Trên cơ sở dữ liệu thu thập được, tác giả tiến hành đánh giá chất lượng kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành của KTNN trong giai... hiện cuộc kiểm toán Quy trình kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành, cụ thể là quy trình kiểm toán các khoản chi NSNN là trình tự tiến hành các công việc của một cuộc kiểm toán, phù hợp với những chuẩn mực của KTNN và quá trình chi NSNN, được áp dụng chung cho các cuộc kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành của KTNN mà các đoàn kiểm toán và KTV nhà nước phải tuân thủ khi tiến hành kiểm toán, nhằm đảm bảo chất lượng và ... giải pháp Nâng cao chất lượng kiểm toán chi ngân sách Nhà nước số Bộ Ngành Kiểm toán Nhà nước yêu cầu cần thiết hoạt động kiểm toán KTNN, góp phần hoàn thiện nâng cao chất lượng kiểm toán, đáp... HỒNG QUANG NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI MỘT SỐ BỘ NGÀNH CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG... đoan luận văn thạc sỹ với đề tài „ Nâng cao chất lượng kiểm toán chi ngân sách Nhà nước số Bộ Ngành Kiểm toán Nhà nước ‟ kết trình học tập nghiên cứu riêng em Các số liệu, tài liệu sử dụng luận văn