Gian lận thương mại qua trị giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu tại cục hải quan TPHCM nghiên cứu thực trạng vả giải pháp

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM j NGUYN TH THÙY TRANG GIAN LN THNG MI QUA TR GIÁ TÍNH THU I VI HÀNG NHP KHU TI CC HI QUAN TPHCM NGHIÊN CU THC TRNG VÀ GII PHÁP Chuyên ngành: Thng mi Mã s:60.34.10.01 LUN VN THC S NGI HNG DN: PGS.TS.OÀN TH HNG VÂN THÀNH PH H CHÍ MINH – 2009 MC LC GIAN LN THNG MI QUA TR GIÁ TÍNH THU I VI HÀNG NHP KHU TI CC HI QUAN THÀNH PH H CHÍ MINH – NGHIÊN CU THC TRNG VÀ GII PHÁP. Mc lc Trang Danh mc các t vit tt Danh mc các bng Danh mc biu đ, s đ, mô hình M U……………………………………………………………………………….i CHNG 1: TNG QUAN V CÁC VN  CHNG GIAN LN THNG MI QUA TR GIÁ TÍNH THU……………………………… 1 1.1 Mt s khái nim c bn v gian ln thng mi qua tr giá tính thu 1 1.1.1 V gian ln 1 1.1.2 V gian ln thng mi 2 1.1.3 V gian ln thng mi qua tr giá tính thu trong lnh vc Hi quan . 3 1.2 Gii thiu v H thng xác đnh tr giá tính thu theo Hip đnh tr giá GATT/WTO 3 1.3 Mt s hình thc gian ln thng mi qua tr giá tính thu k t khi áp dng Hip đnh tr giá GATT/WTO. 5 1.3.1 Mt s hình thc gian ln thng mi qua tr giá tính thu trên th gii………… …5 1.3.2 Mt s hình thc gian ln thng mi qua tr giá tính thu ti Vit nam 6 1.3.2.1 Khai báo tr giá thp hn thc t ………… ……………… ……… … 6 1.3.2.2 Khai báo tr giá cao hn thc t ……… ………………… …….… ……… 7 1.3.2.3 Khai báo sai nc xut x so vi thc t ………………… ……………….….9 1.4 Gii thiu mt s bin pháp chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu hin nay…………………………………………………………………………….……… 9 1.4.1 Nghip v kim tra, tham vn, và xác đnh tr giá tính thu………… …… …9 1.4.2 Nghip v kim tra sau thông quan… ………………………………….…… … 11 1.4.3 Nghip v kim soát hi quan……………… ……………………………… ……13 1.5 Kinh nghim chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu ca Hi quan trên th gii. 14 1.5.1 Kinh nghim chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu ti Hi quan Nht Bn 15 1.5.2 Kinh nghim chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu ti Hi quan Thái Lan. 17 1.5.3 Bài hc kinh nghim rút ra cho Vit Nam. 18 Kt lun chng 1…………….………………………….……………………………… ….19 CHNG 2: THC TRNG ÁP DNG CÁC BIN PHÁP CHNG GIAN LN THNG MI QUA TR GIÁ TÍNH THU TI CC HI QUAN THÀNH PH H CHÍ MINH……………………………………………… 20 2.1 Tng quan v Cc Hi quan thành ph H Chi Minh 20 2.2 Thc trng áp dng các bin pháp chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu trong thi gian qua ti Cc Hi quan Thành ph H Chí Minh. 24 2.2.1 V nghip v kim tra, tham vn và xác đnh tr giá tính thu. 24 2.2.1.1 Quy trình kim tra, tham vn và xác đnh tr giá tính thu……………… 24 2.2.1.2 Kt qu kim tra, tham vn và xác đnh tr giá tính thu. 26 2.2.1.3 Mt s ví d minh ha v th đon gian ln thng mi qua tr giá tính thu ca doanh nghip…………………………….………….…………………………30 2.2.1.4 ánh giá hiu qu bin pháp kim tra, xác đnh tr giá tính thu ti Cc Hi quan Thành ph H Chi Minh …….35 2.2.1.5 u đim và nhc đim trong nghip v kim tra, tham vn và xác đnh tr giá tính thu hin nay ……………………………….…………… …37 2.2.2 V nghip v kim tra sau thông quan 41 2.2.2.1 Quy trình kim tra sau thông quan……………………………………… ….42 2.2.2.2 Kt qu kim tra sau thông quan… .44 2.2.2.3 Mt s ví d minh ha v th đon gian ln thng mi qua tr giá tính thu ca doanh nghip 47 2.2.2.4 ánh giá hiu qu bin pháp kim tra sau thông quan ca c quan Hi quan……………………………………………….…………………………… 51 2.2.2.5 ánh giá h thng qun lý ri ro đang áp dng ti Cc Hi quan Thành ph H Chi Minh hin nay……………………… …………….…….……… 52 2.2.2.6 Nhn din đc đim ca nhng doanh nghip đã có th đon gian ln thng mi qua tr giá tính thu thành công………………………….…… 55 2.2.2.7 u đim và nhc đim trong nghip v kim tra sau thông quan ………… …………………………………………………………… ………….56 2.2.3 V nghip v kim soát hi quan. 59 2.2.3.1 Kt qu kim soát hi quan trong thi gian qua ……….…… ……………59 2.2.3.2 Mt s ví d minh ha v th đon gian ln thng mi qua tr giá tính thu ca doanh nghip………………………………… …… ……… …60 K t lun chng 2………………………………….………………………….….……….62 CHNG 3: GII PHÁP HOÀN THIN CÁC BIN PHÁP CHNG GIAN LN THNG MI QUA TR GIÁ TÍNH THU TI CC HI QUAN THÀNH PH H CHÍ MINH…………………………………………………64 3.1 Mc đích và quan đim đ xut các gii pháp…………………………….………64 3.2 Cn c đ xây dng các gii pháp……………………… ……………………….65 3.3 Gii pháp hoàn thin các bin pháp phòng chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu đi vi hàng nhp khu……………………….………………………….66 3.3.1 Gii pháp trong nghip v kim tra, tham vn và xác đnh tr giá tính thu ……………………………………………………………………………………….…………66 3.3.1.1 Gii pháp 1: Hoàn thin c s d liu v giá ca Cc Hi quan Thành ph H  Chí Minh phc v công tác kim tra, tham vn và xác đnh tr giá tính thu ……………………………………………………………………….……………………….66 3.3.1.2 Gii pháp 2: B trí hiu qu cán b lãnh đo và cán b chuyên gia v giá ……………………….………………………………………………………………….……70 3.3.1.3 Gii pháp 3: Hot đng ca tr giá tính thu phi đc phi hp cht ch và hiu qu vi các b phn khác có liên quan ………………… ………….……… 73 3.3.2 Gii pháp trong nghip v kim tra sau thông quan ……………….………… 77 3.3.2.1 Gii pháp 1: Hoàn thiên h thng qun lý ri ro …………… ………….…77 3.3.2.2 Gii pháp 2: Xây dng mô hình t chc và lc lng công chc kim tra sau thông quan theo hng chuyên nghip, chuyên sâu …….………….……………80 3.3.3 Gii pháp trong nghip v kim soát hi quan …………………………… 83 3.4 Các kin ngh ………………………… …………… ……….…………………85 3.4.1 Kin ngh Nhà nc, các B, Ngành liên quan ….…………………… …….85 3.4.2 Kin ngh Tng cc Hi quan …………….………… …………… ….….86 Kt lun chng 3……………………………………………………………………………87 KT LUN TÀI LIU THAM KHO. PH LC. Ph lc 1: Bng kho sát ln mt. Ph lc 2: Bng và kt qu kho sát ln hai. Ph lc 3: Danh sách doanh nghip tr li kho sát. Ph lc 4: Sáu phng pháp xác đnh tr giá theo Hip đnh GATT. Ph lc 5: Thu nhp khu ca thành ph H Chí Minh so vi c nc. i M U 1. Lý do chn đ tài: Mc dù nn kinh t đã thoát khi khng hong và đang phc hi vi tc đ khá nhanh nhng vn còn gp nhiu khó khn, tng trng trc mt vn cha bn vng, tình hình ca doanh nghip hin nay có th xem nh mt “c th” mi m dy, nên cn phi tip thêm sc. Nhm ngn chn suy gim kinh t, duy trì tc đ tng trng kinh t hp lý và bn vng, Chính ph đang thc hin nhiu gii pháp kích cu vi mt khon tin ln và ngun tin này ch yu đc ly t ngân sách Nhà nc, trong khi đó ngun thu v cho ngân sách phn ln là t thu. Nay tình trng gian ln và tht thu thu nhiu, đc bit ph bin là gian ln qua tr giá tính thu trong lnh vc Hi quan ngày càng gia tng s d làm cho thâm ht ngân sách tng cao hn. ây là thc t đáng lo ngi, nht là trong bi cnh nn kinh t gp khó khn nh hin nay. Nc ta đã hi nhp khu vc và nn kinh t th gii, theo đó quan h kinh t đc m rng bên cnh nhng kt qu đáng ghi nhn thì din bin hot đng gian ln thng mi qua giá phc tp hn, đng ngha vi vic kim soát mc đ tuân th pháp lut ca c quan Hi quan khó khn hn. Hu qu ca gian ln thng mi qua giá còn khin nhiu ngành hàng trong nc phi chu s cnh tranh không lành mnh, nh thì ngành hàng đó st gim lng bán ra, thu hp sn xut, còn nng có th dn ti sp đ c mt ngành sn xut trong nc, kéo theo nhiu lao đng mt vic làm. iu này đ li hu qu nghiêm trng đi vi nn kinh t. Mi nm s tin mà Tng cc Hi quan phát hin sai phm và truy thu khon thu này lên ti hàng nghìn t đng, chc rng s tin này thc t s cao hn nhiu. Trong nm 2009 riêng Cc Hi quan Thành ph H Chí Minh đã truy thu gian ln thu hn 379.8 t đng t hot đng nhp khu. Chia s cùng vi trn tr nc nhà, Cc Hi quan thành ph H Chí Minh đang vn dng và qun lý mt cách có hiu qu công tác phòng chng gian ln thng mi. Chính vì vy, đ góp phn vào công tác kim soát tht thoát ngun thu t hot đng nhp khu, tác gi đã chn và hoàn thành đ tài “Gian ln thng mi qua ii tr giá tính thu đi vi hàng nhp khu ti Cc Hi quan Tp.H Chí Minh – Nghiên cu thc trng và gii pháp” đ làm lun vn cao hc. 2. Mc đích nghiên cu: Hoàn thành đ tài này tác gi đt ra cn đt đc các mc tiêu sau: – Tng hp nhng lý lun c bn liên quan gian ln thng mi qua tr giá tính thu trong Hi quan. ng thi khái quát các hình thc gian ln này trên th gii nói chung và đc thù  Vit Nam. – Rút ra mt s bài hc kinh nghim cn thit cho Cc Hi quan thành ph H Chí Minh trong công tác phòng chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu trên c s nghiên cu kinh nghim hi quan các nc trên th gii. – Minh chng thành tích đt đc thông qua kt qu truy thu thu do phát hin và ngn chn kp thi các th đon gian ln thng mi qua tr giá tính thu ca doanh nghip trong thi gian qua ca Cc Hi quan thành ph H Chí Minh, nhn din mt s đc đim ca doanh nghip nhp khu có du hiu gian ln thng mi qua tr giá tính thu cao. –  xut mt s gii pháp cho Cc Hi quan thành ph H Chí Minh v công tác chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu trong thi gian ti, đáp ng nhu cu phát trin bn vng ca nn kinh t. 3. i tng và phm vi nghiên cu: i tng nghiên cu: – Các vn bn pháp lut v tr giá tính thu, kim tra sau thông quan trong Hi quan theo thông l quc t và ca Vit Nam. – Các th đon gian ln thng mi qua tr giá tính thu ph bin trên th gii và  Vit nam hin nay. – Kho sát thông tin t các doanh nghip có hot đng thng mi xut - nhp khu ti thành ph H Chí Minh. – Công tác phòng chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu trong th tc Hi quan ti Cc Hi quan thành ph H Chí Minh. Phm vi nghiên cu: iii Do gii hn v thi gian và kinh phí thc hin đ tài, tác gi xin gii hn phm vi nghiên cu nh sau: V mt không gian: Tác gi tp trung nghiên cu các bin pháp chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu đang đc áp dng ti Cc Hi quan Thành ph H Chí Minh trong thi gian qua đng thi kho sát các doanh nghip có hot đng nhp khu ti thành ph H Chí Minh. V mt thi gian:  tài tp trung nghiên cu, đánh giá thc trng công tác phòng chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu ti Cc Hi quan thành ph H Chí Minh khong thi gian áp dng tr giá tính thu theo GATT (T nm 2004 đn nay). c bit là sau khi gia nhp T chc thng mi th gii – WTO thì Vit Nam phi tuân th theo các thông l ca quc t và nn kinh t ngày càng hi nhp vi th gii mt cách sâu rng, hot đng thng mi xut nhp khu ngày càng phát trin mnh m và đa dng. 4. Phng pháp nghiên cu: – Tác gi s dng phng pháp phân tích, tng hp, thng kê mô t, nghiên cu tình hung đin hình đ phân tích thc trng gian ln thng mi qua tr giá tính thu đi vi hàng nhp khu cng nh kt qu đt đc trong công tác phòng chng gian ln ti Cc Hi quan thành ph H Chí Minh trong thi gian qua. – Toàn b s liu đc tng hp và x lý có ngun gc t Cc Hi quan thành ph H Chí Minh, c th là: Phòng tr giá tính thu, Chi cc kim tra sau thông quan và i kim soát hi quan. Bên cnh vic thu thp thông tin có sn t các ngun nh: Các báo cáo tng kt ca Tng Cc hi quan Vit Nam và Cc Hi quan thành ph H Chí Minh v vic s dng mt s bin pháp nhm hn ch th đon gian ln thng mi qua tr giá tính thu; Mt s bài báo và tp chí liên quan; Các thông tin trên internet và ý kin các chuyên gia trong ngành Hi quan. – Kho sát thc t t các đn v có hot đng khu ti thành ph H Chí Minh.  t 1 (6/2009-8/2009): Tác gi tin hành kho sát 180 doanh nghip, tuy nhiên kt qu thu v không đt yêu cu. Do đó, yêu cu đt ra là chnh sa các iv thông tin trên bng kho sát (Chi tit xem ph lc 1) tht khéo léo đ các doanh nghip tr li trung thc các công vic đã hoc đang liên quan đn quy trình nhp khu, t đó theo mc tiêu ban đu đt ra tác gi xác đnh và thng kê các hành vi vi phm Hi quan ca doanh nghip xy ra hay không, có kh nng nghi ng hành vi gian ln thng mi hay cha, đc bit các câu hi xoay quanh vn đ gian ln thng mi qua tr giá tính thu. Không ging vi các mu kho sát khác, vn đ gian ln thng mi “tht nhy cm” vì th tác gi đã sp xp v trí câu hi cng nh ni dung câu hi thot nhìn thy không “n nhp” vi đ tài.  Kho sát ln 2 (ni dung và kt qu kho sát chi tit xem ph lc 2): T tháng 9.2009 đn tháng 12.2009, Tác gi đã tin hành kho sát 231 [ 1 ] doanh nghip, nhng ch có 188 [2] phiu hp l và 41 phiu không hp l (phiu không hp l là các phiu không tr li đ các câu hi hoc ni dung tr li gia các câu hi có s mâu thun nhau. – S dng phn mm Excel đ x lý kt qu mu kho sát thu v. 5. Tính mi ca đ tài: Trc đây, cng có mt s đ tài nghiên cu v tr giá tính thu trong lnh vc Hi quan nh: – Hoàn thin t chc và qun tr tác nghip kim tra, xác đnh tr giá hi quan vi hàng xut nhp khu ti các ca khu thuc Cc Hi quan thành ph H Chí Minh – Bùi Tn Nam- Lun vn thc s nm 2009. – Hoàn thin t chc và qun tr công tác kim tra, xác đnh tr giá hi quan vi hàng nhp khu ti các ca khu thuc Cc Hi quan thành ph H Chí Minh - Lê Thanh Thy- Lun vn thc s nm 2009. Tuy nhiên, nhng đ tài này bàn nhiu v t chc và qun tr công vic kim tra, tham vn xác đnh tr giá tính thu, cha điu tra kho sát nên đánh giá kt qu thc trng công tác chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu cha toàn din cng nh cha ch rõ đc đim ca doanh nghip có th đon gian ln thng mi thành công, dn đn gii pháp còn mang tính ch quan ca ngi vit. [1] Chim 1,93% trong gn 12.000 s doanh nghip ti thành ph H Chí Minh có hot đng nhp khu hàng hóa thng xuyên. [2] Danh sách doanh nghip tham gia tr li kho sát xem ph lc 3. [...]... T ng quan v các v n ch ng gian l n th ng m i qua tr giá tính thu – Ch ng 2: Th c tr ng áp d ng các bi n pháp ch ng gian l n th ng m i qua tr giá tính thu t i C c H i quan thành ph H Chí Minh – Ch ng 3: Gi i pháp hoàn thi n các bi n pháp ch ng gian l n th m i qua tr giá tính thu t i C c H i quan thành ph H Chí Minh Ngoài ra, còn có ph n m u, k t lu n và ph n ph l c Ng i th c hi n Nguy n Th Thùy Giang... v i nhau và v i tr giá có th nh tr giá tính thu ph i là tr ph ng pháp s c áp d ng m t cách ng pháp nào mà ã xác nh c tr giá tính ng pháp (Chi ti t xem ph l c s 4) - Tr giá giao d ch hàng nh p kh u TRÌNH T ÁP D NG - Tr giá giao d ch c a hàng nh p kh u gi ng h t - Tr giá giao d ch c a hàng nh p kh u t ng t - Tr giá kh u tr - Tr giá tính toán - Tr giá suy lu n Áp d ng xác nh tr giá tính thu theo GATT/WTO... v do c quan chuyên trách c a ngành HQ th c hi n nh m th m chính xác, trung th c c a vi c khai h i quan ã c thông quan và ánh giá m c làm c s xem xét m c ng nh tính i v i hàng hóa xu t kh u, nh p kh u tuân th pháp lu t c a ng i khai h i quan u tiên trong vi c làm th t c h i quan, ki m tra, giám sát h i quan và x lý vi ph m (n u có)” M c ích c a ki m tra sau thông quan: Là phát hi n tình tr ng gian l... ch giá trong ho t ch c ng 2, tác gi s phân tích th c tr ng ch ng gian l n th ng nh p kh u t i C c HQ TPHCM T t c , v n xu t các bi n pháp nh m h n ch tình hình gian l n th ng m i qua này là c s v ng ng m i qua giá - 20 - CH NG 2 TH C TR NG ÁP D NG CÁC BI N PHÁP CH NG GIAN L N TH NG M I QUA TR GIÁ TÍNH THU T I C C H I QUAN THÀNH PH H CHÍ MINH 2.1 T NG QUAN V C C H I QUAN THÀNH PH H CHÍ MINH C c HQ TPHCM. .. óng d u “ ã làm th t c h i quan lên t khai h i quan 3 Vào s và tr t khai h i quan cho ng 4 Chuy n h s sang b Công ch c B i khai h i quan o Hàng ph i ki m tra Lãnh i khai h i quan c4 c 4: Phúc t p h s (Ngu n: Quy t nh 1171/Q – TCHQ) - 24 - 2.2 TH C TR NG ÁP D NG CÁC BI N PHÁP CH NG GIAN L N TH NG M I QUA TR GIÁ TÍNH THU TRONG TH I GIAN QUA T I C C HQ TPHCM V công tác ch ng gian l n th m t môi tr ng... th t c h i quan; ki m tra, giám sát h i quan; thu xu t kh u, thu nh p kh u và qu n lý thu iv i hàng hóa xu t nh p kh u c a B Tài Chính chính th c có hi u l c thi hành Khái ni m tham v n: Tham v n[8] là vi c c quan H i quan và ng thông tin liên quan ng n vi c xác i khai h i quan trao nh tr giá tính thu i, cung c p ã kê khai, theo yêu c u c a i khai h i quan M c ích c a tham v n: Là xác nh tính trung... h n tr giá tính thu th p nh t c a m t hàng gi ng h t, t ng t , do c quan h i quan xác nh; ho c tr giá khai báo th p nh t c a m t hàng gi ng h t, t ng t , ã c c quan h i quan ch p nh n làm tr giá tính thu (không so sánh v i nh ng lô hàng ang trong di n nghi ng , ch tham v n) - M t hàng gi ng h t, t ng t dùng so sánh là nh ng m t hàng c xu t kh u n Vi t Nam vào cùng ngày ho c trong kho ng th i gian 60... M t hàng nh p kh u có tr giá khai báo th p h n tr giá do c quan h i quan thu th p t các ngu n thông tin khác sau khi ã c quy i v cùng i u ki n v i lô hàng ang ki m tra tr giá - M t hàng nh p kh u có y u t chi t kh u, gi m giá trong ó tr giá khai báo sau khi tr i kho n chi t kh u, gi m giá th p h n tr giá hàng gi ng h t, t ng t quy nh t i c s d li u giá 1.4.2 Nghi p v ki m tra sau thông quan C s pháp. .. hình th c gian l n th qua giá ng m i nêu trên thì gian l n th ng m i c xem là m t i m y u c a h th ng qu n lý H i quan t i các n ang phát tri n nói chung và 1.1.3 V gian l n th c Vi t Nam nói riêng ng m i qua tr giá tính thu trong l nh v c H i quan Theo H i quan th gi i: Gian l n th ng m i trong l nh v c H i quan là hành vi vi ph m các i u kho n pháp qui ho c pháp lu t H i quan nh m tr n tránh ho c... h i quan (2005) thì ki m soát h i quan là: các bi n pháp tu n tra, i u tra ho c các bi n pháp nghi p v khác do c quan h i quan áp d ng phòng ch ng buôn l u, v n chuy n trái phép hàng hóa qua biên gi i và các hành vi khác vi ph m pháp lu t h i quan Ki m soát h i quan là m t trong nh ng nhi m v quan tr ng c a Ngành H i quan, chính vì v y nên Lu t H i quan s a g m 05 i u ( i u 63 i b sung n m 2005 ã dành . 1: Tng quan v các vn đ chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu. – Chng 2: Thc trng áp dng các bin pháp chng gian ln thng mi qua tr giá tính thu ti Cc Hi quan thành. V gian ln thng mi qua tr giá tính thu trong lnh vc Hi quan. Theo Hi quan th gii: Gian ln thng mi trong lnh vc Hi quan là hành vi vi phm các điu khon pháp qui hoc pháp. ví d minh ha v th đon gian ln thng mi qua tr giá tính thu ca doanh nghip 47 2.2.2.4 ánh giá hiu qu bin pháp kim tra sau thông quan ca c quan Hi quan …………………………………………….……………………………