Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ Thực trạng, kinh nghiệm và giải pháp

Tính cấp thiết của đề tài: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN), là công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khuyến khích sản xuất phát triển. Do vậy, tất cả các quốc gia đều quan tâm và đưa ra nhiều biện pháp quản lý và thu thuế nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước. Ở nước ta, thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Do đó, việc nuôi dưỡng nguồn thu trong công tác quản lý thu thuế là nhiệm vụ quan trọng với ngành thuế hiện nay. Thực tế việc xác định thu nhập chịu thuế là căn cứ quan trọng để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp đối với người nộp thuế, tuy nhiên, không phải lúc nào các doanh nghiệp cũng xác định đầy đủ, chính xác thu nhập chịu thuế, đúng theo các qui định của pháp luật. Điều này không phải là vấn đề cá biệt với các doanh nghiệp ở nước ta trong điệu kiện phát triển kinh tế thị trường hiện nay. Trong công cuộc đổi mới kinh tế gắn với phát triển kinh tế thị trường, với các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, thì thuế thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ là loại thuế đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước nó còn là một công cụ để Nhà nước thực hiện điều tiết các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Thực tế, thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế khó quản lý và dễ bị thất thu lớn. Vấn đề đặt ra là làm thế nào để quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp vừa đảm bảo thu ngân sách, thực hiện công bằng giữa các chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh đang là một vấn đề thu hút sự quan tâm của các nhà nghiên cứu cũng như các cơ quan quản lý Nhà nước. Sau 15 năm thực hiện Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp đến nay, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đã triển khai thực hiện tốt Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Quản lý thuế. Tuy vậy, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hiện còn nhiều bất cập trong cơ chế chính sách, trong các quy trình quản lý thuế còn nhiều vướng mắc, trình độ năng lực cán bộ chưa đáp ứng, ý thức chấp hành Pháp luật thuế của người nộp thuế còn thấp. Một số hiện tượng tiêu cực còn phổ biến như: Doanh nghiệp bỏ ngoài sổ sách nhiều khoản thu nhập (thu nhập chính từ sản xuất kinh doanh, thu nhập khác); hạch toán tăng tài sản không đúng quy định; đưa thêm nhiều khoản chi phí khác để hạch toán vào giá trị tài sản; nhằm làm giảm thu nhập tính thuế, do đó đã gây thất thu lớn. Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu để tìm ra những giải pháp, cải tiến qui trình, thủ tục, cũng như đề xuất hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật, chính sách thuế để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu quả của công cụ quản lý thuế trở nên rất cấp thiết đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ. Đề tài: "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ: Thực trạng, kinh nghiệm và giải pháp" được lựa chọn nghiên cứu của luận văn thạc sỹ nhằm đáp ứng yêu cầu cấp thiết đó của thực tiễn hiện nay.

Trờng Đại học KINH Tế QuốC DÂN -bùi kim khiên quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế chơng mỹ thực trạng, kinh nghiệm giải pháp Chuyên ngành: Lịch sử kinh tế Ngời hớng dẫn khoa học: ts phạm huy vinh Hà nội - 2013 CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu cá nhân tơi Các số liệu luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực Các kết phân tích đánh giá luận văn chưa công bố cơng trình Tác giả Bùi Kim Khiên MỤC LỤC CAM ĐOAN .2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp ii Nội dung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: ii Từ năm 2009, thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Quốc Hội thông qua ngày 03/6/2008, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Chính quy định thuế thu nhập doanh nghiệp bao hàm vấn đề sau:.ii * Về người nộp thuế: ii Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức, doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế .ii * Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp iii 1.2 Hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp iv 1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp iv 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp: iv * Tuyên truyền thuế thu nhập doanh nghiệp .iv * Quản lý thông tin người nộp thuế iv Hệ thống sách, pháp luật thuế v Người nộp thuế v Sự phối hợp ngành chức v THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ CHƯƠNG MỸ - HÀ NỘI v 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ v 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy .v 2.2.2 Về kết thu thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ năm qua (từ 2008- 2012) vi 2.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với Doanh nghiệp vừa nhỏ huyện Chương Mỹ .vi 2.3.1 Khái quát Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Chương Mỹ.vi 2.3.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Chương Mỹ vii Đăng ký thuế: Từ năm 1998 Chi cục thuế huyện Chương Mỹ triển khai công tác đăng ký cấp mã số thuế cho người nộp thuế địa bàn Tính đến ngày 31/12/2012 tồn huyện cấp 61.298 mã số thuế, có 1.246 doanh nghiệp vii Công tác tra, kiểm tra thuế: Được xác định công tác trọng tâm công tác quản lý thuế theo quy trình doanh nghiệp tự tính, tự khai, tự nộp tự tốn thuế, quan tâm lãnh đạo Cục thuế Hà Nội Chi cục thuế Chương Mỹ Trong giai đoạn 2008 -2012 Chi cục tiến hành tra 324 doanh nghiệp, với số thuế truy thu 18,4 tỷ đồng thuế TNDN 10,1 tỷ đồng phạt vi phạm 3,9 tỷ đồng viii Công tác kiểm tra nội bộ: Kể từ năm 2008, công tác kiểm tra nội trọng đạo thực thống toàn Chi cục Trong giai đoạn 2008 2010, Chi cục tổ chức kiểm tra 26 Chủ yếu kiểm tra tình hình thực quy trình quản lý thuế phận viii 2.4.1 Những kết đạt viii PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ CHƯƠNG MỸ .x 3.1 Phương hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ xi Thứ nhất, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung xi Thứ hai, quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng thực đồng khâu quản lý thu xi 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Chương Mỹ xi Hoàn thiện máy tổ chức quản lý thuế xi Nâng cao lực đạo đức cán thuế xi Kiến nghị Nhà nước xi Kiến nghị với ngành chủ quản xi Kiến nghị với địa phương xi Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Chương Mỹ xi PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2 Về hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .14 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp: 15 1.2.3 Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp .17 Đối với công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, cấp quản lý thuế từ Trung ương Chi cục thuế cần thực tốt từ khâu: 17 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 24 CHƯƠNG 28 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 28 TẠI CHI CỤC THUẾ CHƯƠNG MỸ - HÀ NỘI 28 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ .28 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy 32 2.2.2 Về kết thu thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ năm qua (từ 2008- 2012) 35 2.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với Doanh nghiệp vừa nhỏ huyện Chương Mỹ 36 2.3.1 Khái quát Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Chương Mỹ 36 2.3.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Chương Mỹ 40 2.3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .40 2.3.2.2 Về công tác quản lý đăng ký thuế .41 2.3.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế 43 2.3.2.4 Quản lý miễn thuế, giảm thuế 46 2.3.2.5 Quản lý thông tin người nộp thuế 48 2.3.2.6 Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế 50 2.3.2.7 Công tác tra, kiểm tra thuế 51 2.3.2.8 Công tác kiểm tra nội 56 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 57 2.4.1 Những kết đạt 57 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 62 2.5 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế Chương Mỹ 65 CHƯƠNG 67 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG 67 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ CHƯƠNG MỸ 67 3.1 Phương hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ 67 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 70 3.2.1 Hoàn thiện máy tổ chức quản lý thuế .70 3.2.2 Nâng cao lực đạo đức cán thuế 71 3.2.3 Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 73 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 74 3.2.5 Tăng cường tra, kiểm tra công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 75 3.2.6 Chú trọng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 77 3.3.1 Với Nhà nước 78 3.3.2 Với ngành chủ quản .79 3.3.3 Với địa phương .80 3.3.4 Với doanh nghiệp vừa nhỏ 80 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CNH, HĐH Cơng nghiệp hố, đại hố CNXH Chủ nghĩa xã hội CQT Cơ quan thuế QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLNN Quản lý nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân SXKD Sản xuất kinh doanh CTN DV Công thương nghiệp - dịch vụ NQD Ngoài quốc doanh KH & CN Khoa học công nghệ ĐKKD Đăng ký kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ CAM ĐOAN .2 CAM ĐOAN .2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp ii 1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp ii Nội dung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: ii Nội dung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: ii Từ năm 2009, thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Quốc Hội thông qua ngày 03/6/2008, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Chính quy định thuế thu nhập doanh nghiệp bao hàm vấn đề sau:.ii Từ năm 2009, thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Quốc Hội thông qua ngày 03/6/2008, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Chính quy định thuế thu nhập doanh nghiệp bao hàm vấn đề sau:.ii * Về người nộp thuế: ii * Về người nộp thuế: ii Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức, doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế .ii Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức, doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế .ii * Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp iii * Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp iii 1.2 Hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp iv 1.2 Hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp iv 1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp iv 1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp iv 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp: iv 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp: iv * Tuyên truyền thuế thu nhập doanh nghiệp .iv * Tuyên truyền thuế thu nhập doanh nghiệp .iv * Quản lý thông tin người nộp thuế iv * Quản lý thông tin người nộp thuế iv Hệ thống sách, pháp luật thuế v Hệ thống sách, pháp luật thuế v Người nộp thuế v Người nộp thuế v Sự phối hợp ngành chức v Sự phối hợp ngành chức v THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ CHƯƠNG MỸ - HÀ NỘI v THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ CHƯƠNG MỸ - HÀ NỘI v 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ v 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ v 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy .v 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy .v 2.2.2 Về kết thu thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ năm qua (từ 2008- 2012) vi 2.2.2 Về kết thu thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ năm qua (từ 2008- 2012) vi 61 - Công tác tra, kiểm tra: chất lượng công tác tra nâng lên, thể qua số thuế truy thu bình quân qua tra kiểm tra.Tuy nhiên lực lượng cán làm cơng tác tra cịn nên chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Công tác kiểm tra trụ sở quan thuế: kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở người nộp thuế trọng chất lượng chưa cao, số lượng doanh nghiệp kiểm tra thực tế đạt tỷ lệ thấp so với số đơn vị quản lý; việc xử lý kết sau kết thúc kiểm tra chậm so với thời gian quy định; công tác xác định chứng vi phạm chưa củng cố đảm bảo tính pháp lý cao Vì hiệu việc kiểm tra, chưa đáp ứng yêu cầu Từ việc phúc tra nội ngành tra ngành khác phải kết luận tăng thêm vi phạm doanh nghiệp có thời kỳ kiểm tra tra thuế từ làm giảm uy tín lực lượng kiểm tra, tra - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: nợ đọng thuế cịn nhiều, có xu hướng tăng khơng đạt tiêu thu nợ phát sinh đề ra; xử phạt nộp chậm tiền thuế thực chưa triệt để chưa áp dụng biện pháp để cưỡng chế nợ thuế; việc phối hợp phòng, Chi cục quan có liên quan việc xử lý hồ sơ miễn, giảm, khoanh, xoá nợ thuế, chưa kịp thời làm tăng đáng kể số nợ đọng thuế Chưa xây dựng áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro quản lý nợ để từ tập trung nhân lực vào quản lý thu nợ đối tượng có mức độ rủi ro lớn Chưa thực kết nối, trao đổi thông tin với quan, tổ chức có liên quan để theo dõi tình trạng tài sản, nguồn vốn phục vụ cho công tác thu hồi nợ đọng thuế - Hệ thống thông tin, sở liệu người nộp thuế: Mức độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại hố ngành khác nhau, lại chưa có mơ hình chung nên việc kết nối, trao đổi thơng tin cịn khó khăn việc xây dựng chế ứng dụng cơng nghệ thơng tin ngành Trình độ, khả sử dụng, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý doanh nghiệp thiếu thống khơng đồng dẫn đến khó khăn việc thu thập, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế 62 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế Một là, số quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp chưa theo kịp để điều chỉnh, bao quát hoạt động kinh tế phát sinh, như: bán hàng đa cấp, dịch vụ thương mại điện tử, hàng hiệu, mơ hình tổ chức hạch tốn Cơng ty mẹ, Công ty con, chuyển giá giao dịch mua bán hàng hố Cơ chế thuế thích hợp cho tập đoàn kinh tế; quy định tỷ lệ khống chế chi phí trừ hoạt động quảng cáo; quy định thu nhập khác không thuộc diện ưu đãi thuế; quy định ưu đãi đầu tư dự án đầu tư mở rộng hình thức lập sở sản xuất kinh doanh khơng lập pháp nhân mới, sách ưu đãi thuế dự án đầu tư xây dựng nhà cho sinh viên, công nhân làm việc khu cơng nghiệp người có thu nhập thấp, quy định sách thuế áp dụng tổ chức hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận Các văn hướng dẫn có chồng chéo, khơng cụ thể, rõ ràng, chưa sát với thực tế nên cơng tác thu thuế xảy tình trạng chồng chéo, trái thẩm quyền dẫn đến số doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế Bên cạnh đó, thủ tục hành quản lý thuế cịn nhiều phức tạp, chưa tiết kiệm chi phí, thời gian công sức cho người nộp thuế với quan thuế Mặt khác, Luật Doanh nghiệp không quy định điều kiện ràng buộc lý lịch người sáng lập điều hành doanh nghiệp, không quy định cụ thể số lượng doanh nghiệp số người tham gia với tư cách thành viên sáng lập người điều hành; không quy định cụ thể việc thẩm định vốn kinh doanh, địa điểm kinh doanh nên việc quản lý doanh nghiệp sau thành lập bị buông lỏng Sở Kế hoạch Đầu tư thực chất thực việc cấp đăng ký kinh doanh chưa quản lý doanh nghiệp sau thành lập Nhiều doanh nghiệp ngừng hoạt động quan quản lý không nắm được, gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Hai là, mức độ ứng dụng công nghệ thông tin đại hoá ngành khác nhau, lại chưa có mơ hình Chính phủ điện tử nên việc kết nối, trao đổi thơng tin cịn khó khăn việc xây dựng chế cụ thể ứng dụng thơng tin 63 ngành Trình độ, khả sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý, giao dịch doanh nghiệp người dân phát triển nhanh chóng thiếu thống không đồng dẫn đến hiệu cịn thấp ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế Đặc biệt doanh nghiệp có quy mơ hoạt động rộng mơi trường internet có tính phi biên giới, dễ thay đổi, che dấu thông tin nên việc quản lý thuế với hoạt động thương mại điện tử gặp khơng khó khăn Bởi sở pháp lý, văn điều chỉnh hoạt động thương mại điện tử tương đối đầy đủ, Luật Công Nghệ thông tin, Luật Giao dịch điện tử, Nghị định chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số…; Tuy nhiên, phát triển nhanh thương mại điện tử khiến nhiều lĩnh vực sách quản lý thuế chưa có quy định cụ thể, khiến quan thuế người nộp thuế lúng túng thực thi Công tác đăng ký thuế Việt Nam thực quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Với hoạt động thương mại điện tử hoàn toàn thực internet, phương thức quản lý quan thuế khó phát sai phạm doanh nghiệp không đăng ký với quan thuế Công tác tra, kiểm tra hoạt động thương mại điện tử đòi hỏi cán thuế phải có trình độ tin học, ngoại ngữ nhằm truy dấu vết giao dịch thu thập chứng để đấu tranh với sai phạm Song, thực tế cho thấy, tra doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, người nộp thuế thường xoá liệu không cung cấp liệu máy chủ Trong đó, trình độ tin học cán tra cịn hạn chế nên khó phát sai phạm Mặt khác, với phương thức toán trực tiếp linh hoạt, đa dạng, cá nhân, tổ chức thực giao dịch qua internet từ khâu đặt hàng khâu tốn Cịn việc thu thập thông tin liệu giao dịch từ ngân hàng lại khó khăn thiếu chế phối hợp, dẫn đến thất thu ngân sách Hệ thống ứng dụng quản lý thuế cấp chưa đồng bộ; sở liệu chưa thực ổn định dẫn đến gây khó khăn cho việc khai thác, tổng hợp, phân tích đánh giá số liệu 64 Ba là, cịn phận khơng nhỏ doanh nghiệp người nộp thuế chưa có ý thức làm theo Luật, văn hố Doanh nhân cịn hạn chế, tuân thủ luật chưa tự nguyện dẫn đến tình trạng vi phạm pháp luật nói chung Luật thuế nói riêng thiếu hiểu biết cố ý khơng tn thủ pháp luật Trong đó, tình trạng quyền địa phương chưa thực quan tâm đến quản lý thuế địa bàn Nhiều định xử lý hành vi vi phạm thuế không tổ chức cá nhân vi phạm tuân thủ Một số ban ngành liên quan Công an, Viện kiểm sát, tài ngun mơi trường, giải phóng mặt số địa phương chưa thật quan tâm đến quản lý thuế địa bàn nên khả thực thi luật thuế chưa nghiêm Bốn là, việc chuyển đổi từ chế quản lý cũ, sang (tự khai, tự nộp) đòi hỏi thay đổi phương thức quản lý, trình độ quản lý chuẩn bị nhiều mặt tái cấu trúc lại tổ chức, thay đổi quy trình nghiệp vụ, kỹ quản lý cần có thời gian định, đặc biệt thay đổi nhận thức công chức ngành thuế Một phận công chức thuế không theo kịp yêu cầu cải cách đại hố, lực trình độ yếu khơng tự nguyện học tập; số cán không chịu rèn luyện, vi phạm đạo đức cơng chức thuế, ảnh hưởng đến hình ảnh ngành thuế Năm là, chức quản lý tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế (thanh tra, kiểm tra, thu nợ cưỡng chế nợ thuế) nhiều hạn chế, hiệu lực, hiệu chưa cao thiếu sở liệu thông tin người nộp thuế, kỹ thuật, biện pháp tra, kiểm tra yếu, kế hoạch, chương trình tra, kiểm tra cịn thiếu tập trung vào nhóm người nộp thuế, lĩnh vực, địa bàn có rủi ro cao, đội ngũ cán tra chưa đảm bảo yêu cầu số lượng chất lượng; hiệu lực cưỡng chế thấp thiếu phối hợp ngành quyền địa phương Sáu là, ảnh hưởng khủng hoảng tài toàn cầu ảnh hưởng đến với nước ta Thực tế, khơng doanh nghiệp địa bàn huyện Chương Mỹ ngừng hoạt động rơi vào tình trạng phá sản; số doanh nghiệp hoạt động cầm chừng Mặt khác ảnh hưởng tâm lý đám đơng số doanh nghiệp thành lập mục đích lợi dụng mặt trái chế thị trường kế hoạch, chiến 65 lược phát triển bền vững mà mục đích để mua bán sử dụng hố đơn bất hợp pháp làm ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh Điều ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách từ thuế thu nhập doanh nghiệp 2.5 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế Chương Mỹ Qua công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian qua Chi cục thuế Chương Mỹ rút số học kinh nghiệm sau: Thứ nhất, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ: Phải đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời để tránh thất thu cho ngân sách địa phương Đảm bảo thu nghĩa việc xác định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp phải theo luật định cho đối tượng ngành nghề kinh doanh gắn với tài sản cố định phải xác định rõ thu nhập chịu thuế trường hợp miễn, giảm thuế Đảm bảo thu đủ có nghĩa sở số thuế xác định, doanh nghiệp có trách nhiệm nộp đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước Đảm bảo thu kịp thời nghĩa việc thu nộp thuế vào hệ thống ngân hàng, Kho bạc phải theo qui định, đơn vị nộp chậm phải bị xử phạt theo qui định pháp luật Thực tế, thời gian qua Chi cục thuế Chương Mỹ có số doanh nghiệp chưa tuân thủ đầy đủ điều nói Do vậy, việc đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời có ý nghĩa quan trọng Đối với người nộp thuế, đảm bảo cơng đối tượng nộp thuế, kích thích tính tự giác người nộp Đối với cán thuế, giúp họ hồn thành nhiệm vụ mình, hạn chế tiêu cực phát sinh công tác quản lý Thứ hai, tăng cường công tác tuyên truyền với người nộp thuế giúp doanh nghiệp thực tốt cơng tác hạch tốn kế tốn sản xuất, kinh doanh Thực tế cho thấy, khơng doanh nghiệp ý thức chấp hành hạn chế chuyên môn nên chưa thực nghiêm túc đầy đủ chế độ hạch tốn kế tốn, chế, sách có điểm chưa phù hợp với thực tế thường xuyên thay đổi Do vậy, chi cục thuế Chương Mỹ cần ý kiểm tra kiểm soát việc hạch toán kế toán doanh nghiệp với việc tuyên truyền ý thức chấp hành 66 người nộp thuế Từ tăng tính hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ ba, trọng nâng cao chất lượng đội ngũ cán phương diện chuyên môn đạo đức nghề nghiệp Thực tế kinh tế thị trường, tiêu cực nảy sinh tham ô, lãng phí, lạm dụng chức quyền mưu lợi cá nhân Đặc biệt với thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp địi hỏi đội ngũ cán thuế cần phải tinh thông nghiệp vụ, phải minh bạch chuyên môn để đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước Để giải vấn đề này, với Chi cục cần có động viên, khen thưởng, kỷ luật tạo phong trào thi đua sơi tồn ngành, ln đổi mới, có sáng kiến cơng việc, cán thuế thực thi nhiệm vụ Thứ tư, tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế Hoạt động nhằm ngăn ngừa, răn đe hành vi vi phạm pháp luật thuế tội phạm nảy sinh thực pháp luật thuế Hoạt động tra, kiểm tra thuế cần dựa sở phân tích thơng tin, liệu khách quan người nộp thuế Nó cịn có kết hợp với việc sử dụng chế tài mệnh lệnh định hành để xử lý răn đe hành vi vi phạm pháp luật người nộp thuế Đặc biệt hoạt động thương mại điện tử, cần rà soát lại văn pháp luật thuế hành để kịp thời sửa đổi phù hợp Trước mắt, quan thuế tra loại hình thương mại điện tử Việc thành lập tổ chuyên trách để thanh, kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử cần tiến hành với biện pháp tuyên truyền, hướng dẫn để người nộp thuế nhận thức đầy đủ thực nghiêm nghĩa vụ thuế với Nhà nước Thứ năm, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Để làm tốt việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, Chi cục thuế cần thường xuyên đào tạo kiến thức công nghệ thông tin cho cán bộ, đặc biệt kỹ sử dụng phần mềm chuyên dụng Đồng thời nâng cấp trang thiết bị công nghệ thông tin phù hợp với qui trình quản lý mới, đảm bảo nhanh chóng, xác, kịp thời tính bảo mật cao 67 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ CHƯƠNG MỸ 3.1 Phương hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ Thực tế, từ năm 2008 đến nay, ảnh hưởng khủng hoảng tài tồn cầu, kinh tế suy thối làm cho tình hình kinh tế nước ta gặp khơng khó khăn Thực tế, ngồi số lượng tổ chức doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, khơng doanh nghiệp đứng bờ vực phá sản, nhiều tổ chức doanh nghiệp ngừng hoạt động, số doanh nghiệp hoạt động cầm chừng Điều ảnh hưởng nhiều đến tình hình kinh tế - xã hội nói chung tình kinh tế huyện Chương Mỹ nói riêng, có vấn đề đóng góp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách Nhà nước Đồng thời, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp phát sinh nhiều vấn đề như: việc kiểm tra, đánh giá trạng doanh nghiệp để quản lý thuế phòng ngừa hạn chế hành vi vi phạm pháp luật thuế, gian lận thuế, trốn thuế, chây ỳ không nộp số tiền nợ thuế vào ngân sách nhà nước Tình hình kinh tế giới biến động, tình hình kinh tế nước khơng đứng ngồi khó khăn chung, tổ chức doanh nghiệp huyện Chương Mỹ gặp khơng khó khăn, đặc biệt tài chính, vốn kinh doanh nên ảnh hưởng lớn đến việc chấp hành nghĩa vụ thuế tổ chức doanh nghiệp việc thực nộp thuế vào ngân sách nhà nước nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, nhiều doanh nghiệp tính tổng doanh thu trừ chi phí hợp lý có thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, thực tế doanh nghiệp không thu tiền nợ khách hàng dẫn đến tổ chức, doanh nghiệp khơng có tiền nộp thuế, nợ thuế thời gian dài dẫn đến quan thuế phải dùng biện pháp cưỡng chế nợ thuế 68 theo quy định luật quản lý thuế Tuy nhiên để tránh việc có số doanh nghiệp cố tình lợi dụng tình hình kinh tế nước chưa ổn định để nhằm trốn thuế, nợ thuế, trây ỳ không nộp thuế vào ngân sách nhà nước thực tế doanh nghiệp có khả nộp thuế, đồng thời nâng cao hiệu việc sử dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế hình thức phong tỏa tài khoản ngân hàng tài khoản doanh nghiệp, đòi hỏi Ngành thuế cần có phối hợp chặt chẽ ngành cấp, đặc biệt hệ thống tài chính, ngân hàng, tín dụng nước để kiểm tra, kiểm soát nắm giao dịch tiền doanh nghiệp tài khoản từ phong tỏa tài khoản doanh nghiệp nợ thuế để trích chuyển tiền từ tài khoản doanh nghiệp để thu hồi nợ thuế vào ngân sách nhà nước theo Luật định Ngồi phải có chế tài xử phạt doanh nghiệp mở nhiều tài khoản giao dịch nhiều tổ chức ngân hàng tín dụng không đăng ký hết tài khoản với quan thuế Khi ban hành chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp, ngành thuế tăng cường cơng tác tra kiểm tra tính tn thủ pháp luật thuế thông qua việc áp dụng kiểm tra rủi ro doanh nghiệp Tuy nhiên, hiệu hoạt động công tác tra, kiểm tra chưa cao việc nghiên cứu xây dựng phương pháp tra, kiểm tra theo rủi ro sở phân tích thơng tin, hồ sơ người nộp thuế chậm; chưa xây dựng đầy đủ hệ thống thông tin kinh tế số ngành áp dụng công tác tra, kiểm tra thuế theo quy trình, quy định ngành Từ thực tế cho thấy, nhiều vấn đề đặt công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Chương Mỹ Do phương hướng cụ thể quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện là: * Thứ nhất, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung - Thủ tục hành thuế ngày đơn giản hoá, nhanh gọn giảm bớt thủ tục rườm rà, tạo điều kiện môi trường thuận lợi cho người nộp thuế phát triển kinh doanh, đẩy nhanh trình hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản 69 phẩm hàng hoá, thu hồi vốn nhanh cho doanh nghiệp ; Ngành thuế cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế phận cửa , phận tiếp dân quan thuế để người nộp thuế biết thực quy định - Hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế tăng cường sở đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế, gian lận , trốn thuế , dây dưa chây ỳ nợ thuế - Nâng cấp phát triển hệ thống khoa học công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế ; Hồn thiện quy trình nghiệp vụ thuế phù hợp sát với thực tế có thống có tính liên kết tự động hố cao * Thứ hai, quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng thực đồng khâu quản lý thu - Tăng cường quản lý thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng cần tiến hành đồng tất khâu: Từ tổ chức máy, cán bộ; phân cấp chức năng; chế quản lý khu vực, quy trình thực Bộ phận chức hệ thống quan thuế, thủ tục hành thuế - Cơ chế quản lý thu đòi hỏi phải đổi quy trình quản lý thu thuế tất khâu: tuyên truyền, hỗ trợ trả lời vướng mắc thuế người nộp thuế; xử lý tờ khai kế tốn thuế, đơn đốc thu, cưỡng chế nợ thuế, tra kiểm tra thuế * Thứ ba, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước - Tăng cường quản lý thuế trước hết phải đảm bảo với quan điểm Đảng Nhà nước đổi quản lý thuế, đảm bảo thi hành nghiêm luật thuế, phát huy tối đa công cụ thuế quản lý nhà nước đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ đổi 70 - Quản lý thuế đáp ứng yêu cầu đổi kinh tế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế nói chung, thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, đảm bảo khai thác nguồn thu đồng thời khuyến khích sản xuất phát triển * Thứ tư, tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng đại hóa - Hiện đại hóa quản lý thu thuế yêu cầu xúc, vừa mang tính bản, lâu dài Việc đại hóa thực theo hướng tăng cường ứng dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế như: Công nghệ thông tin, qui trình quản lý đại tất khâu quản lý thu thuế; Từ tổ chức máy, đến quy trình thủ tục hành thuế - Trong quy trình quản lý thuế: Từ khâu tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán tổng hợp theo dõi thu nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra; quản lý thu nợ thực ứng dụng công nghệ thông tin Hình thức phổ biến hiệu cơng việc đại hóa khâu quy trình quản lý thu là: xây dựng sở liệu cung cấp thông tin thuế thông tin liên quan qua trang web mạng máy tính; Phổ biến mẫu, biểu qua mạng; Kê khai thuế qua mạng; Kiểm tra qua mạng… 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 3.2.1 Hoàn thiện máy tổ chức quản lý thuế Hiện nay, tổ chức quản lý thuế ngành thuế nói chung Chương Mỹ nói riêng, chủ yếu dựa mơ hình quản lý theo chức Mơ hình tăng hiệu làm việc cán thuế, công chức thuế giảm chi phí quản lý cho tồn máy quản lý thuế thơng qua việc xóa bỏ chức trùng lặp chồng chéo phòng ( Đội) Mỗi cán bộ, công chức thuế cần chuyên sâu vào chun mơn hóa chức quản lý thuế, nâng cao lực làm việc tạo điều kiện cho cán bộ, cơng chức cải thiện chất lượng làm việc, tích luỹ kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chun mơn, lực làm việc Đồng thời cịn 71 giảm khả thông đồng đối tượng nộp thuế cán bộ, cơng chức thuế góp phần củng cố đội ngũ cán thuế Tuy nhiên, với chế quản lý thuế theo phương thức người nộp thuế “tự khai -tự nộp - tự chịu trách nhiệm ” trước pháp luật, thực tế trình độ nhận thức ý thức chấp hành pháp luật thuế nói chung nghĩa vụ thuế nói riêng người nộp thuế hạn chế, nên việc vi phạm thuế tổ chức doanh nghiệp cịn diễn , quan thuế cần thường xuyên kịp thời tuyên truyền hướng dẫn quy định thuế cách kịp thời kiểm tra trình kê khai nộp thuế vậy: - Chi cục thuế cần bổ sung thêm chức tra để tăng cường thẩm quyền cho quan thuế việc thực thi nhiệm vụ, chống hành vi tội phạm thuế chức điều tra cơng việc giao cho phịng Thanh tra Cục Thuế - Từng bước hoàn thiện cấu Đội thuế xã, thị trấn gắn với việc phân cấp ngân sách nhà nước để kiện toàn máy cấp Chi cục thuế tinh gọn, đủ lực để thực chức quản lý thuế đảm bảo sử dụng nguồn lực hiệu quả; đồng thời đẩy mạnh công tác uỷ nhiệm thu cho xã, thị trấn địa bàn - Cơng tác quản lý thuế cơng việc khó khăn phức tạp vấn đề có tính cấp thiết chiến lược để bước hoàn thiện đại hóa ngành thuế đáp ứng yêu cầu thời kỳ cơng nghiệp hố, đại hố đất nước thời kỳ hội nhập 3.2.2 Nâng cao lực đạo đức cán thuế Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế phù hợp với phát triển kinh tế, công tác đào tạo cán cần thực theo hướng sau: - Đào tạo cán bộ, công chức thuế làm việc theo hướng kỹ nghiệp vụ chuyên sâu theo chức công việc, phận chuyên trách, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phương pháp người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế 72 - Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm đội ngũ cán , cơng chức có nghiệp vụ chun mơn, có kỹ làm việc, nắm vững sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thuế - Đào tạo cán bộ, công chức thuế thành chuyên gia giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý thuế để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp nhằm ngăn chặn phát kịp thời dấu hiệu vi phạm thuế Vì vậy, cần xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế tăng cường trách nhiệm thủ trưởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán Đánh giá cán vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao) coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị Tăng cường đổi nội dung lẫn phương pháp làm việc cán bộ, công chức thuế, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức để thực đánh giá cán bộ, cơng chức thuế cách nghiêm túc, khơng hình thức, thực dân chủ, công khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ khâu tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng công khai Đổi hoàn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Chú trọng công tác tra, kiểm tra, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng - Triển khai công tác luân chuyển cán bộ, công chức luân phiên công việc theo quy chế ngành phù hợp với lực trình độ chun mơn cán công chức đơn vị, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định q lâu cơng việc, vị trí công tác 73 3.2.3 Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Trong bối cảnh chung nay, tình trạng vi phạm pháp luật thuế, gian lận trốn thuế sai phạm thuế phổ biến Một nguyên nhân quan trọng tình hình cơng tác tun truyền, công tác hỗ trợ người nộp thuế chưa coi trọng mức, chưa có định hướng rõ rệt, mang tính hình thức, lượng thơng tin cung cấp cịn ỏi, chưa đáp ứng u cầu người nộp thuế xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết người dân nói chung người nộp thuế nói riêng thuế cịn hạn chế Mặt khác, sách thuế chưa ổn định, thường xuyên sửa đổi, bổ sung làm cho người nộp thuế chưa có điều kiện để nắm bắt kịp thời quy định thủ tục hành thuế nghĩa vụ nộp thuế ngân sách nhà nước phát triển đất nước nói chung, địa phương nói riêng Do vậy, ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho toàn dân triển khai mạnh mẽ công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tổ chức cá nhân nộp thuế, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thuế Nội dung đổi tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế bao gồm đổi nội dung hình thức - Nội dung tuyên truyền: Tăng cường giáo dục, phổ biến pháp luật thuế nhiều hình thức, đặc biệt phương tiện thông tin đại chúng làm cho người hiểu rõ quyền lợi trách nhiệm, nghĩa vụ Cơ quan thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội việc cung cấp thông tin, phối hợp công tác quản lý thuế Đổi nội dung hỗ trợ người nộp thuế: Từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, giải thích làm rõ quy trình, thủ tục quản lý thuế, hỗ trợ người nộp thuế việc kê khai, tính thuế nộp thuế, làm rõ nghĩa vụ quyền lợi đích thực người nộp thuế 74 Hình thức hỗ trợ gồm sử dụng gồm: + Cung cấp văn pháp luật thuế, tờ rơi mơ tả ngắn gọn sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế + Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ quan thuế cấp + Tư vấn, hỗ trợ thông qua mạng thông tin điện tử toàn quốc + Giải đáp vướng mắc thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động + Tổ chức hội nghị đối thoại, tọa đàm sách thuế với doanh nghiệp vấn đề sách thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng + Hỗ trợ thơng qua đại lý thuế có thu phí để đại lý trực tiếp hướng dẫn, tính thuế, kê khai thuế bảo vệ quyền lợi hợp pháp tổ chức, cá nhân nộp thuế - Tổ chức thực tốt quy chế đối thoại để giải kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế, qua có chương trình cụ thể thiết thực phục vụ cho người nộp thuế tốt Ln ln tìm hiểu hài lòng người nộp thuế quan thuế, mở đường dây điện thoại nóng để nhận biết kịp thời thông tin phản ánh người nộp thuế tránh tình trạng cán thuế nhũng nhiễu gây phiền hà người nộp thuế - Mở hộp thư góp ý cán thuế trụ sở Chi cục đội thuế - Làm tốt công tác tiếp dân, giải kịp thời, thỏa đáng, thẩm quyền đơn thư khiếu tố công dân 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế - Chi cục thuế huyện Chương Mỹ cần tiến hành triển khai liệt công tác thu nợ từ đầu năm; thường xun rà sốt, phân tích, phân loại khoản nợ đọng theo loại như: Nợ khơng có khả thu, nợ khó thu, nợ có khả thu, để từ đề giải pháp xử lý thu nợ có hiệu Hàng tháng thơng báo tình hình nợ thuế doanh nghiệp trang Web phận “Một cửa” Chi cục thuế Thực nghiêm việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế; kiên thực biện pháp cưỡng chế nợ trường hợp dây dưa, chây ỳ để nợ đọng thuế kéo dài, 75 - Chủ động phối hợp với quan chức hệ thống ngân hàng tín dụng để kịp thời trích chuyển tài khoản người nộp thuế vào tài khoản thu nợ thuế, phối hợp với quan Công an, quyền địa phương xử lý thu khoản nợ khó thu theo luật định - Thường xun đơn đốc, đạo, hướng dẫn thực tốt quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế hướng dẫn Cục thuế Hà Nội 3.2.5 Tăng cường tra, kiểm tra công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cùng với q trình cải cách đại hố ngành thuế, hệ thống sách Pháp luật thuế sửa đổi bổ sung thường xuyên kịp thời cho phù hợp với phát triển kinh tế xã hội Luật Quản lý thuế có hiệu lực cơng tác tổ chức máy ngành thuế thay đổi thực quản lý theo chức Trong chức tra, kiểm tra thuế quan thuế giữ vị trí quan trọng việc nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thu thuế nhằm đáp ứng yêu cầu chế quản lý thuế đại sở nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế ý thức tuân thủ, tự nguyện, tự giác đóng góp nghĩa vụ thuế người nộp thuế, hạn chế hành vi vi phạm thuế - Xu hướng cải cách thuế người nộp thuế tự tính, tự khai tự nộp thuế, quan thuế thực chức tra, kiểm tra, tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, việc tuân thủ, tự giác người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, tăng cường công tác tra, kiểm tra tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế biện pháp đại, hiệu quả, áp dụng công nghệ thông tin vào khâu quản lý Thuế Tăng cường tra, kiểm tra thuế người nộp thuế * Kiểm tra quan thuế, gồm: - Kiểm tra thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý chậm ngày thứ 30 tháng quý ... DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THU? ?? CHƯƠNG MỸ 67 QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THU? ?? CHƯƠNG MỸ 67 3.1 Phương hướng quản lý thu? ?? thu nhập doanh. .. học kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thu? ?? Chương Mỹ 65 2.5 Bài học kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thu? ??. .. v THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THU? ?? CHƯƠNG MỸ - HÀ NỘI v THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THU? ?? CHƯƠNG MỸ