2. THỰC TRẠNG QUẢN Lí THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
2.3.2.7Cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế
Cụng tỏc kiểm tra, thanh tra được xỏc định là cụng tỏc trọng tõm trong cụng tỏc quản lý thuế theo quy trỡnh doanh nghiệp tự tớnh, tự khai, tự nộp và tự quyết toỏn thuế, vỡ vậy luụn được sự quan tõm của lónh đạo Cục thuế Hà Nội. Điều này được thể hiện từ việc tăng cường đội ngũ cỏn bộ, đào tạo nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn, nghiệp vụ số liệu của chi cục biờn chế Đội kiểm tra là 14 đồng chớ 100% cú trỡnh độ đại học và trờn đại học, đến việc trang bị cụng cụ làm việc, xõy dựng và triển khai cỏc ứng dụng tin học phục vụ cho cụng tỏc kiểm tra, thanh tra thuế. Chớnh vỡ vậy, trong những năm qua cụng tỏc thanh tra, kiểm tra đó đem lại những kết quả đỏng kể, nõng cao hiệu quả, hiệu lực của cụng tỏc quan lý thuế gúp phần hoàn thành nhiệm vụ chung của toàn ngành.
* Cụng tỏc thanh tra, kiểm tra người nộp thuế
Tập trung lực lượng rà soỏt, đối chiếu, kiểm tra giỏm sỏt đưa toàn bộ doanh nghiệp vào diện quản lý của cơ quan thuế. Kiểm tra giỏm sỏt chặt chẽ tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; tăng cường cụng tỏc kiểm tra tờ khai thuế tại bàn, kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế khi phỏt hiện người nộp thuế cú dấu hiệu vi phạm về thuế, đẩy nhanh tiến độ thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp. Chỳ trọng vào cỏc doanh nghiệp lớn, cú dấu hiệu rủi ro; rủi ro cao, cỏc doanh nghiệp cú những biểu hiện vi phạm trong kờ khai nộp thuế, cỏc doanh nghiệp thường xuyờn lỗ nhưng vẫn tiếp tục đầu tư mở rộng; cỏc doanh nghiệp chưa được thanh tra, kiểm tra từ 2 năm trở lờn; kiểm tra trước và sau hoàn thuế.; kiểm tra thuế kết hợp với kiểm tra giỏ theo chỉ đạo của Bộ Tài chớnh và Tổng cục Thuế. Tập trung vào những lĩnh
vực cú dấu hiệu thất thu nhiều như: Khai thỏc khoỏng sản, kinh doanh gỗ, kinh doanh vật liệu xõy dựng, kinh doanh xe mỏy, kinh doanh thương mại.
- Kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế: Thực hiện Luật Quản lý thuế, kiểm tra thuế là lực lượng trực tiếp quản lý số thu ngõn sỏch toàn ngành theo quy trỡnh tự tớnh, tự khai, tự nộp, tự quyết toỏn thuế. Thụng qua chức năng kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, cỏc phũng kiểm tra tại Văn phũng Cục, Đội kiểm tra tại Chi cục căn cứ vào hồ sơ khai thuế, sử dụng hệ thống ứng dụng phần mềm phục vụ Quản lý thuế để kiểm tra, phõn tớch hồ sơ khai thuế của cỏc doanh nghiệp. Qua đú, phỏt hiện ra những vi phạm trong quỏ trỡnh kờ khai, quyết toỏn thuế để yờu cầu doanh nghiệp kờ khai bổ sung, điều chỉnh đối với những hồ sơ khai sai, khai thiếu so với số thuế phải nộp. Chỉ tớnh riờng năm 2009, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đó kiểm tra 17.496 hồ sơ khai thuế, quyết toỏn thuế, phỏt hiện 495 hồ sơ khai sai và yờu cầu điều chỉnh số tiền thuế là 15,36 tỷ đồng.
Hoạt động kiểm tra được thực hiện cụ thể như sau :
Vớ dụ: Đội kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế căn cứ biờn bản làm việc lập hồi 14h 30 ngày 14/6/2012 của Chi cục với Cụng ty TNHH Hương Thịnh; Mó số thuế: 0500479172
Địa chỉ: Xó Tốt động – Chương mỹ - TP Hà nội. Giỏm đốc: ễng Lờ Xuõn Long
Nội dung kết quả làm việc: Kiểm tra hồ sơ khai thuế của Cụng ty gửi về cơ quan thuế, sự phối hợp xỏc minh hoỏ đơn cú dấu hiệu vi phạm của cụng ty TNHH chõu Âu MST: 0104708358 quận Hai Bà Trưng, xuất hoỏ hơn bỏn hàng cho Cụng ty Hương Thịnh
- Hoỏ đơn ký hiệu 01AD/11P số 0027839 lập ngày 18/6/2011 của Cụng ty chõu Âu. Nội dung trờn hoỏ đơn: Nhõn cụng thi cụng cụng trỡnh, doanh số: 636 triệu đồng, thuế GTGT là 63 triệu đồng, Tổng thanh toỏn 700 triệu đồng.
- Thỏng 9/2011 hoỏ đơn số 0021025 ký hiệu 01AS/11p lập ngày 28/9/2011 nội dung trờn hoỏ đơn: nhõn cụng, doanh số 350.trđ, thuế GTGT 35 triệu đồng Tổng thanh toỏn 385.trđ, 02 Số hoỏ đơn trờn Cụng ty Hương Thịnh đó kờ khai khấu trừ
thuế và hạch toỏn vào chi phớ thỏng 6 và thỏng 9 năm 2011.
Cỏc tài liệu Cụng ty Hương Thịnh cung cấp cho Chi cục gồm Hợp đồng kinh tế số 20/2011/HĐKT/HT-CA về thuờ nhõn cụng thi cụng với Cụng ty TTHH chõu Âu ký ngày 20/4/2011.
Biờn bản thanh lý hợp đồng , húa đơn liờn 2 của hai số hoỏ đơn trờn,
Thanh toỏn qua ngõn hàng: Uỷ nhiệm chi của Cụng ty Hương Thịnh cho ngõn hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Chi nhỏnh Đụng Đụ phũng giao dịch Hai Bà Trưng chi trả tiền cho Cụng ty TNHH chõu Âu là 1.085 triệu đồng
Căn cứ cụng văn số 2446/TB-CCT-KTr1 ngày 11/4/2012 của Chi cục thuế Hai Bà Trưng kết luận Cụng ty TNHH chõu õu đó sử dụng 39 số hoỏ đơn kờ khai khống hàng hoỏ dịch vụ mua vào để khấu trừ thuế GTGT và chi phớ trong kỳ.
Qua đối chiếu Cụng ty Hương Thịnh đó xử dụng 02 hoỏ đơn trong số 39 hoỏ đơn bất hợp phỏp của Cụng ty TNHH chõu Âu.
Căn cứ phỏp lý giải quyết: Căn cứ Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 06/06/2008.
- Tại điểm khoản a, điểm 1.3, Mục III, phần B TT 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành luật thuế giỏ trị gia tăng nội dung là điều kiện khấu trừ thuế giỏ trị gia tăng đầu vào là cú hoỏ đơn giỏ trị gia tăng hợp phỏp...
- Căn cứ điểm 1.2 mục IV, phần C, Thụng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài Chớnh hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định cú nội dung là: Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu cú đủ hoỏ đơn, chứng từ hợp phỏp theo quy định của phỏp luật.
Căn cứ Cụng văn của Chi cục Thuế Quận Hai Bà Trưng và hướng dẫn của Bộ Tài Chớnh thỡ 02 số hoỏ đơn trờn khụng được khấu trừ thuế giỏ trị gia tăng đầu vào, khụng được tớnh vào chi phớ khi xỏc định thu nhập đõy là hành vi gian lận, trốn thuế, Tổng số thuế truy thu: 345 triệu đồng
Truy thu thuế giỏ trị gia tăng: 98 triệu đồng, Thuế thu nhập doanh nghiệp: 246 triệu đồng ( 986 triệu đồng x 25% = 246 triệu đồng).
Chớnh phủ quy định về sử dụng hoỏ đơn hàng hoỏ cung ứng dịch vụ mức phạt là 30 triệu đồng
Căn cứ điểm 1 mục IV phần B Thụng tư 61/TT- BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài Chớnh quy định: “ phạt 1 lần tớnh trờn số thuế trốn, số thuế gian lận đối với người nộp thuế vi phạm lần đầu,... hoặc lần thứ hai cú từ hai tỡnh tiết giảm nhẹ trở lờn...”
Xỏc định lần đầu hành vi vi phạm trờn đối với Cụng ty TNHH Hương Thịnh về hành vi trốn thuế, xử phạt 1 lần số thuế là : 345 triệu đồng
Tổng cộng số tiền truy thu, phạt hành chớnh, phạt trốn thuế là: 345 triệu đồng + 345 triệu đồng + 30 triệu đồng = 720 triệu đồng trong đú Thuế thu nhập doanh nghiệp là: 493 triệu đồng
Ngày 15/8/2012 Chi thuế đó ra quyết định số 352/QĐ – XPHC đối với cụng ty TNHH Hương Thịnh truy thu, phạt hành chớnh, phạt 1 lần thuế: 720 triệu đồng trong đú thuế thu nhập doanh nghiệp là 493 triệu đồng.
- Kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp: Đõy là bước tiếp xỳc trực tiếp với doanh nghiệp, trong quỏ trỡnh thực hiện cỏn bộ thuế phải tập hợp và phõn tớch rủi ro cỏc thụng tin chuyờn sõu, nhằm kiểm tra tớnh xỏc thực đối với cỏc hồ sơ, thụng tin, cỏc nghi vấn về doanh nghiệp, đề xuất giải phỏp xử lý đối với những nội dung đó được làm rừ. Việc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được tiến hành theo kế hoạch, nội dung kiểm tra chủ yếu là kiểm tra quyết toỏn, kiểm tra chấp hành phỏp Luật thuế. Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được thể hiện tai bảng 2.7 dưới đõy:
Bảng 2.10. Kết quả kiểm tra NNT tại trụ sở doanh nghiệp
Năm 2008 2009 2010 2011 2012
1. Doanh nghiệp kiểm tra 41 68 46 67 90 2.Số thuế truy thu và phạt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(tỷ đồng)
4,290 4,350 2,724 3,002 2,290
Nguồn: Bỏo cỏo Tổng kết thuế năm 2008 - 2012 – Chi cục Thuế Chương Mỹ
Qua kết quả kiểm tra người nộp thuế tài trụ sở NNT cho ta thấy:
Vớ dụ : Kiểm tra tại trụ sở cụng ty cổ phần vận tải &dịch vụ thương mại Hoa Anh Đào MST: 0500582557 địa chỉ: xó Thuỷ Xuõn Tiờn, Chương Mỹ. Thời kỳ
kiểm tra: Năm 2008, 2009, 2010.Thời gian kiểm tra: 05 ngày từ ngày 16/11/2011; kết quả kiểm tra Tổng truy thu thuế: 245 triệu đồng trong đú Thuế thu nhập doanh nghiệp 221 triệu đồng ( Năm 2008: 11 triệu đồng; Năm 2009:77 triệu đồng; Năm 2010: 133 triệu đồng);
Cỏc hành vi vi phạm của doanh nghiệp là chứng từ khụng phục vụ sản xuất kinh doanh, hoỏ đơn khụng đủ điều kiện để tớnh vào chi phớ trong kỳ, trớch khấu hao khụng đỳng quy định, chuyển giỏ làm tăng khống giỏ vốn.
Cụng tỏc phối hợp thanh tra thuế: Được thực hiện trờn cơ sở thu thập, phõn tớch thụng tin, phõn loại rủi ro theo quy định của Luật quản lý thuế. Cụng tỏc thanh tra thuế chủ yếu tập trung vào cỏc doanh nghiệp cú quy mụ lớn, cỏc tập đoàn kinh tế cú rủi ro về thuế cao, cỏc trường hợp tăng giỏ đột biến, ngăn chặn kịp thời cỏc hành vi vi phạm phỏp luật thuế, đồng thời khai thỏc nguồn thu, chống thất thu ngõn sỏch. Từ cụng tỏc chuẩn bị thanh tra, tổ chức thực hiện. Cỏc cuộc thanh tra trước khi ban hành quyết định thanh tra đều được phõn tớch mức độ rủi ro, cỏc dấu hiệu sai phạm trờn tờ khai thỏng, tờ khai quý và tờ khai quyết toỏn thuế. Do cụng tỏc chuẩn bị tốt nờn đó khắc phục được tỡnh trạng xỏc định nhầm đối tượng thanh tra, gúp phần nõng cao hiệu quả thanh tra. Cỏc cuộc thanh tra được tiến hành theo đỳng quy trỡnh, mục đớch là thụng qua thanh tra phỏt hiện và truy thu số thuế gian lận, khai sai và kịp thời chỉ ra cỏc hành vi sai phạm, đề ra biện phỏp để uốn nắn, khắc phục. Từ kết quả trờn cho thấy cần phải tăng cường hơn nữa cụng tỏc thanh tra, đặc biệt là đối với thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm hạn chế thất thu thuế, làm tăng tớnh tuõn thủ Luật quản lý thuế và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bảng 2.11. Kết quả thanh tra qua cỏc năm 2008-2012
Đơn vị tớnh: tỷ đồng
Năm Số DN đượcthanh tra
Số thuế truy thu qua
thanh tra Số tiền phạt
Tổng số Trong đú Hành vi trốn lậu thuế Cỏc hành vi vi phạm khỏc Thuế TNDN Cỏc loại thuế khỏc 2008 50 3 1,6 1 0 0,4 2009 69 4,3 2,3 1,5 0 0,5 2010 47 2,8 1,7 0,6 0 0,5 2011 67 3,1 1,5 0,6 0 1 2012 91 5,2 3 0,7 0 1,5 Tổng cộng 324 18,4 10,1 4,4 3,9
(Nguồn: Chi cục thuế Chương Mỹ) Vớ dụ: Căn cứ bỏo cỏo số 35/ĐKTRKL của Đội thanh tra liờn ngành huyện Chương Mỹ ngày 03/01/2012 về việc thanh tra xử lý vi phạm đối với cỏc cơ sở kinh doanh vi phạm về thuế trờn địa bàn huyện Chương Mỹ thời gian thanh, kiểm tra từ thỏng 11/2011 đến 31/12/2011.
Thành phần Chi cục thuế, Cụng an, quản lý TT, Viện kiểm sỏt. Thanh tra 17 doanh nghiệp trờn địa bàn huyện.
Kết quả truy thu thuế, thu nợ và phạt là 2.766 triệu đồng. trong đú: Thu nợ là 2.536 triệu đồng; truy thu thuế giỏ trị gia tăng là 151 triệu đồng; truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp là 62 triệu đồng; phạt hành chớnh là 17 triệu đồng