2. THỰC TRẠNG QUẢN Lí THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
2.3.2.1.Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ người nộp thuế
Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ người nộp thuế luụn được Chi cục thuế huyện Chương Mỹ quan tõm hàng đầu bằng việc đa dạng hoỏ hỡnh thức và nõng cao chất lượng cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ về thuế qua đú nõng cao tớnh tự giỏc và tuõn thủ phỏp luật thuế của người nộp thuế gúp phần tăng thu ngõn sỏch nhà nước.
+ Cụng tỏc tuyờn truyền tập trung vào việc tuyờn truyền kịp thời Luật quản lý thuế; những nội dung mới, sửa đổi bổ sung của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và cỏc thụng tư hướng dẫn thực hiện chớnh sỏch ưu đói, giảm thuế, gión thuế, tạm hoàn thuế theo tinh thần Nghị quyết 30/2008/NQ-CP của Chớnh phủ, đảm bảo cho người nộp thuế thực hiện kịp thời, đỳng quy định; phối hợp chặt chẽ với cỏc cơ quan: Ban Tuyờn giỏo Huyện uỷ, cỏc cơ quan thụng tấn, bỏo chớ để đưa tin tuyờn truyền rộng rói về nội dung thay đổi của chớnh sỏch thuế; đưa trang thụng tin điện tử (Website), lờn Internet và tớch hợp vào trang thụng tin của huyện Chương Mỹ. + Triển khai cỏc giải phỏp hỗ trợ NNT trong việc tiếp cận cỏc chớnh sỏch thuế bằng nhiều hỡnh thức như: tổ chức đường dõy núng, tiếp xỳc trực tiếp, hướng dẫn, trả lời, đối thoại, tập huấn, phổ biến chớnh sỏch, giải đỏp vướng mắc của người nộp thuế trong quỏ trỡnh kờ khai (bảng 2.5), nộp thuế một cỏch nhanh nhất, thuận lợi nhất; cụng khai cỏc thủ tục giảm, gión, hoàn thuế tại bộ phận “một cửa” ở văn phũng Chi cục thuế và Đội thuế cỏc xó, thị trấn; thường xuyờn phối hợp với cỏc ngành tổ chức cỏc cuộc đối thoại với doanh nghiệp để nắm bắt và giải đỏp, thỏo gỡ kịp thời cỏc vướng mắc về phỏp luật thuế cho người nộp thuế. Cung cấp thụng tin hỗ trợ khỏc trờn cơ sở hệ thống thụng tin do cơ quan thuế quản lý cho người nộp thuế theo quy định của phỏp luật. Mặt khỏc đó tổng hợp đề xuất khen thưởng, tuyờn dương và tụn vinh người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đề xuất cỏc biện phỏp nhằm nõng cao hiệu quả cụng tỏc hỗ trợ, tuyờn truyền về thuế.
Đặc biệt năm 2009 do chớnh sỏch thuế thu nhập doanh nghiệp cú nhiều thay đổi liờn quan đến Nghị quyết 30/2008/NQ-CP của Chớnh phủ như miễn, giảm, gia
hạn thuế thu nhập doanh nghiệp nờn cụng tỏc tuyờn truyền, tập huấn cho cỏc doanh nghiệp được chỳ trọng. Qua bảng 2.4 cho thấy cụng tỏc tuyờn truyền chớnh sỏch thuế ngày càng được tăng lờn cả số lượng và chất lượng. Chi cục thuế huyện Chương Mỹ luụn cố gắng đổi mới về phương phỏp và nội dung. Do vậy, số người bỡnh quõn/ cuộc tập huấn, đối thoại ngày càng tăng lờn.
Bảng 2.4. Kết quả thực hiện cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ người nộp thuế (2008-2012)
Năm Tập huấn Đối thoại
Số lớp Số lượt DN Số cuộc Số người
2008 4 644 0 0
2009 1 21 1 80
2010 8 1484 1 40
2011 6 1054 1 40
2012 13 2968 1 113
Nguồn: Chi cục thuế huyện Chương Mỹ
Bảng 2.5: Kết quả hỗ trợ thụng tin cho người nộp thuế (2008-2012)
Đơn vị tớnh: Lượt Năm Trả lời trực tiếp tại CQT Trả lời qua điện thoại Trả lời bằng văn bản 2008 28 19 8 2009 16 45 9 2010 19 75 15 2011 30 153 4 2012 38 173 5 Tổng số 5 năm 131 465 41
(Nguồn:Bỏo cỏo tổng kết cụng tỏc thuế năm 2008 – 2012, Chi cục thuế
Chương Mỹ) 2.3.2.2. Về cụng tỏc quản lý đăng ký thuế
thu nhập doanh nghiệp, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đó triển khai cụng tỏc đăng ký và cấp mó số thuế cho người nộp thuế trờn địa bàn. Tớnh đến ngày 31/12/2012 toàn huyện đó cấp được 61.298 mó số thuế, trong đú cú 1.246 doanh nghiệp.
Kể từ ngày 01/6/2007, theo chủ trương của Chớnh phủ và ngành thuế, đó thực hiện cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, mó số thuế, con dấu qua “Một cửa liờn thụng” của huyện. Việc thực hiện cơ chế “Một cửa liờn thụng” đó được thực hiện kịp thời, nhanh chúng, đỳng thời gian quy định, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của cỏc doanh nghiệp trờn địa bàn Chương Mỹ.
Bảng 2.6: Kết quả đăng ký, cấp mó số thuế cho Doanh nghiệp vừa và nhỏ Đơn vị tớnh: Doanh nghiệp
TT Loại hỡnh doanh nghiệp Số lượng DN được cấp mó số thuế 2008 2009 2010 2011 2012
1
Cụng ty ty trỏch nhiệm
hữu hạn 75 177 193 248 180
2 Cụng ty cổ phần 31 67 71 57 46
3 Doanh nghiệp tư nhõn 12 16 22 21 2
4 Hợp tỏc xó 2 11 6 1 1
Tổng cộng 120 271 292 327 229
Nguồn: Chi cục thuế huyện Chương Mỹ
Nguồn: Chi cục thuế huyện Chương Mỹ
Biểu đồ 2.2 Tỡnh hỡnh DN phỏt sinh qua cỏc năm 2008-20012 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ số liệu Bảng 2.6 và Biểu đồ 2.2 ta thấy số lượng doanh nghiệp cú xu hướng ngày càng tăng nhanh đặc biệt là năm 2011 số lượng doanh nghiệp được cấp mó số thuế lớn hơn cỏc năm trước. Nguyờn nhõn, là do chớnh sỏch kớch cầu theo
Nghị quyết 30/2008/NQ-CP của Chớnh phủ đó phỏt huy tỏc dụng. Hơn nữa, huyện Chương Mỹ cú chớnh sỏch thu hỳt, khuyến khớch đầu tư từ cỏc doanh nghiệp trong và nước. Tuy nhiờn, do tỡnh hỡnh kinh tế khú khăn chung, số lượng doanh nghiệp đăng ký lại giảm đi.
2.3.2.3 Quản lý kờ khai, nộp thuế
Cụng tỏc quản lý kờ khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được Chi cục thuế huyện Chương Mỹ thực hiện theo Luật Quản lý thuế và theo Quy trỡnh quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toỏn thuế, ban hành kốm theo Quyết định số 422/QĐ-TCT ngày 22 thỏng 04 năm 2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Đõy là nhiệm vụ hết sức quan trọng nhằm thu thập, cập nhật thụng tin, tạo cơ sở dữ liệu ban đầu phục vụ cho cỏc hoạt động của cơ quan thuế như: Tổng hợp, phõn tớch, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thu từ đú đề ra cỏc biện phỏp quản lý thu cú hiệu quả; phõn tớch rủi ro để lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra.
Thực hiện cơ chế “Tự khai, tự nộp thuế”, theo đú Người nộp thuế khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tớnh theo quý (mẫu số 01A/TNDN, 01B/TNDN) do cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phỏt sinh nghĩa vụ nộp thuế; Khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tớnh theo từng lần chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuờ đất (mẫu số 02/TNDN) chậm nhất là ngày thứ mười, kể từ ngày phỏt sinh nghĩa vụ thuế; Khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ thu nhập trờn doanh thu chịu thuế theo thỏng, theo lần phỏt sinh, khấu trừ từ tiền hoa hồng đại lý theo thỏng (mẫu số 04/TNDN, 05/TNDN) thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thỏng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của thỏng tiếp theo thỏng phỏt sinh nghĩa vụ thuế.
Để tạo điều kiện cho người nộp thuế trong quỏ trỡnh kờ khai thuế, bắt đầu từ năm 2006 Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đó tổ chức triển khai ứng dụng Hỗ trợ kờ khai thuế (HTKK) bằng cụng nghệ mó vạch hai chiều. Đến nay, gần 100% cỏc doanh nghiệp thực hiện kờ khai thuế bằng ứng dụng Ihtkk.
Việc quản lý kờ khai, nộp thuế được thực hiện hoàn toàn tự động trờn mỏy tớnh. Ngoài ra người nộp thuế vẫn cú thể nộp tờ khai trực tiếp cho cơ quan thuế hoặc nộp qua đường bưu điện. Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế và đọc vào
ứng dụng Quản lý thuế thụng qua thiết bị mó vạch hai chiều. Bộ phận nhận hồ sơ khai thuế chuyển tờ khai cho bộ phận Kờ khai- Kế toỏn thuế để xử lý.
Đồng thời với việc nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế trực tiếp nộp tiền thuế vào Kho bạc Nhà nước với hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Căn cứ vào tỡnh hỡnh kờ khai của người nộp thuế, Bộ phận Kờ khai- Kế toỏn thuế thức hiện việc đụn đốc, nhắc nhở, xử lý vi phạm cỏc trường hợp nộp chậm hồ sơ khai thuế.
Quy trỡnh kờ khai, nộp thuế được minh hoạ theo Sơ đồ 2.2
Nguồn: Chi cục thuế huyện Chương Mỹ
Sơ đồ 2.2. Mụ hỡnh tổng thể của quy trỡnh kờ khai- kế toỏn thuế
Kể từ khi thực hiện Luật Quản lý thuế 01/7/2007, việc chấp hành kờ khai nộp thuế của cỏc doanh nghiệp ngày càng đi vào nề nếp.
Từ bảng 2.4 cho thấy, tớnh tuõn thủ phỏp luật thuế trong việc kờ khai thuế cũng như chất lượng kờ khai ngày càng tăng lờn. Điều đú chứng tỏ, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đó thực hiện tốt cụng tỏc quản lý kờ khai kế toỏn đối với doanh nghiệp trờn địa bàn.
Bảng 2.7. Thống kờ tỡnh hỡnh nộp tờ khai thuế TNDN
44
Người nộp thuế
Đơn vị tớnh % Năm Tỷ lệ DN nộp tờ khai thuế TNDN (%) Tỷ lệ nộp đỳng hạn (%) Tỷ lệ tờ khai sai số học (%) 2008 91 89 1 2009 90 87 1 2010 93 92 1 2011 94 88 1 2012 95 90 1
Nguồn: Bỏo cỏo thống kờ tỡnh hỡnh nộp tờ khai thuế - Chi cục thuế huyện Chương Mỹ
Quy trỡnh nộp thuế của người nộp thuế được minh hoạ theo sơ đồ 2.3:
Nguồn: Chi cục thuế huyện Chương Mỹ
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trỡnh nộp tiền thuế của người nộp thuế
Cơ quan thuế căn cứ vào tờ khai thuế do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan thuế; cỏc thụng bỏo nộp thuế do cơ quan thuế lập và gửi cho người nộp thuế; cỏc Quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế; cỏc chứng từ nộp tiền thuế, tiền phạt của người nộp thuế; lệnh thu ngõn sỏch nhà nước do cơ quan thuế lập để trớch tiền từ tài khoản của người nộp thuế nộp vào ngõn sỏch nhà nước để xỏc định đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời nghĩa vụ thuế phỏt sinh và thực hiện thanh toỏn thuế của người nộp thuế.
Trong thời gian qua, đặc biệt từ năm 2008 đến nay, bộ phận kế toỏn thuế đó phối hợp tốt với Kho bạc Nhà nước thực hiện hạch toỏn kịp thời số tiền thuế, tiền phạt của người nộp thuế, xử lý kịp thời cỏc vướng mắc trong luõn chuyển chứng từ và giải quyết tốt thủ tục thoỏi trả tiền thuế, tiền hoàn thuế cho người nộp thuế; thụng qua hoàn thuế đó tiến hành thu nợ thuế của nhiều doanh nghiệp với số tiền thuế lờn đến hàng chục tỷ đồng.
2.3.2.4 Quản lý miễn thuế, giảm thuế
Cụng tỏc quản lý miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được Chi cục thuế huyện Chương Mỹ thực hiện theo Luật Quản lý thuế và theo Quy trỡnh miễn giảm thuế, ban hành kốm theo Quyết định số 598/QĐ-TCT ngày 29 thỏng 5 năm 2008 của Tổng cục Thuế (trước thời điểm cú Luật quản lý thuế được thực thiện theo quy trỡnh quản lý doanh nghiệp, ban hành kốm theo quyết định 1209/TCT/QĐ-TCCB ngày 29/4/2004). Năm 2011, kinh tế nước ta đang chịu ảnh hưởng của suy thoỏi kinh tế thế giới, tỡnh hỡnh kinh doanh của doanh nghiệp gặp rất nhiều khú khăn, thiếu vốn kinh doanh, khụng cú thị trường tiờu thụ sản phẩm. Quốc hội đó ban hành Nghị quyết số: 08/2011/QH13 về bổ sung một số giải phỏp về thuế nhằm thỏo gỡ khú khăn cho doanh nghiệp và cỏ nhõn trong đú cú nờu; giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2011 đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ; do vậy số Doanh nghiệp ở Chương mỹ đều được giảm 30% số thuế phải nộp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 11/10/2011, Thủ tướng Chớnh phủ đó cú Quyết định số 54/2011/QĐ- TTg đó gia hạn thời gian nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 trong thời hạn một(1) năm cho cỏc doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động từ 300 lao động trong doanh nghiệp ở Chi cục cũng đó giải quyết cho 6 doanh nghiệp đủ điều kiện số thuế được gia hạn nộp là 1,45 tỷ.
Ngày 19/01/2012, Thủ tướng Chớnh phủ đó cú Quyết định số 04/2011/QĐ- TTg đó gia hạn thờm 03 thỏng thời gian nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của quớ I, quớ II năm 2011 cụ thể quớ I năm 2011 chậm nhất đến 30/7/2012. Quớ II năm 2011chậm nhất ngày 30/10/2012.
Ngày 10/5/2012, Chớnh phủ cú Nghị quyết số 13/NQ-CP về một số giải
phỏp thỏo gỡ khú khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường đó gia hạn 09 thỏng thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2011 trở về trước mà chưa nộp vào ngõn sỏch nhà nước khụng bao gồm số thuế được gia hạn theo QĐ số 04/2012/QĐ-TTg ngày 19/1/2012, số người nộp thuế được gia hạn là 241; số thuế 1,221 tỷ.
Theo đú, bộ phận Hành chớnh văn thư hoặc bộ phận “Một cửa” sau khi tiếp nhận hồ sơ miễn giảm thuế chuyển cho bộ phận Kờ khai- Kế toỏn thuế. Bộ phận Kờ khai- Kế toỏn thuế kiểm tra, phõn tớch hồ sơ. Nếu hồ sơ đầy đủ, hợp phỏp, đỳng thủ tục theo quy định và khớp đỳng với cơ sở dữ liệu của người nộp thuế thỡ xỏc định số thuế, lập phiếu phiếu trỡnh và dự thảo Quyết định miễn giảm. Đối với những trường hợp phải kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế thỡ chuyển cho Bộ phận kiểm tra thực hiện cỏc cụng việc kiểm tra thuế tại cơ sở kinh doanh người nộp thuế theo quy định tại Quy trỡnh kiểm tra thuế. Những trường hợp cú dấu hiệu nghi vấn sẽ được chuyển cho Bộ phận thanh tra thực hiện cỏc cụng việc thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế theo quy định tại Quy trỡnh thanh tra thuế. Kết quả thực hiện miễn giảm thuế từ 2008 đến 2012 được thể hiện ở Bảng 2.5
Bảng 2.8: Kết quả miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp(2008-2012) Đơn vị tớnh: tỷ đồng
Năm 2008 2009 2010 2011 2012
1.Số doanh nghiệp vừa và nhỏ được miễn
giảm 0 0 238 107 273
2. Tổng số tiền miễn giảm 0 0 1,1 1,29 4,3 (Nguồn: Bỏo cỏo thống kờ miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp) Năm 2012, tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm là 4,3 tỷ đồng. Trong đú miễn, giảm đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự ỏn đầu tư và cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy định tại Điều 34, Điều 35 Nghị định 24/2007/NĐ-CP, miễn giảm đối với cơ sở kinh doanh đầu tư xõy dựng dõy chuyền cụng nghệ mới, mở rộng quy mụ, đổi mới cụng nghệ, cải thiện mụi trường sinh thỏi, nõng cao năng lực sản xuất điểm theo quy định tại Điều 36 Nghị định 24/2007/NĐ- CP và cỏc trường hợp khỏc.
Kể từ khi thực hiện Luật Quản lý thuế, cụng tỏc miễn, giảm thuế đó thực hiện tương đối kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế. Tuy nhiờn, cụng tỏc quản lý miễn, giảm vẫn cũn những sai sút, nhiều doanh nghiệp đó lợi dụng sơ hở của chớnh sỏch ưu đói đầu tư để kờ khai miễn giảm thuế khụng đỳng thực chất, gõy thất thu cho ngõn sỏch nhà nước.
2.3.2.5 Quản lý thụng tin người nộp thuế
Để phục vụ cho cụng tỏc quản lý thuế trờn địa bàn, trong những năm qua Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đó tổ chức xõy dựng hệ thống cơ sở dữ liệu và hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thụng tin người nộp thuế.
- Ứng dụng Đăng ký và cấp mó số thuế: Tớnh đến 31/12/2009, ứng dụng đó
cập nhật và lưu giữ toàn bộ thụng tin kờ khai đăng ký thuế và cỏ nhõn nộp thuế, đó trợ giỳp cỏc cơ quan thuế tra cứu thụng tin, kiểm soỏt tư cỏch phỏp nhõn, hoạt động của tổ chức, cỏ nhõn nộp thuế trờn địa bàn. Đồng thời, việc ứng dụng cũn trợ giỳp tổng hợp thống kờ số tổ chức, cỏ nhõn nộp thuế theo cỏc tiờu thức khỏc nhau để phục vụ cụng tỏc quản lý thuế và cung cấp thụng tin cho cỏc cơ quan hữu quan trờn địa bàn.
- Hệ thống ứng dụng Quản lý thuế:
Đó thực hiện tự động hoỏ hầu hết cỏc khõu trọng tõm của quỏ trỡnh quản lý thu thuế như: xử lý tờ khai tớnh thuế, tớnh nợ và xử lý phạt chậm nộp tiền thuế và