2. THỰC TRẠNG QUẢN Lí THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
3.2.5. Tăng cường thanh tra, kiểm tra trong cụng tỏc quản lý thuế thu nhập doanh
doanh nghiệp.
Cựng với quỏ trỡnh cải cỏch và hiện đại hoỏ ngành thuế, hệ thống chớnh sỏch Phỏp luật thuế được sửa đổi bổ sung thường xuyờn kịp thời cho phự hợp với sự phỏt triển kinh tế xó hội.
Luật Quản lý thuế cú hiệu lực thỡ cụng tỏc tổ chức bộ mỏy ngành thuế cũng thay đổi thực hiện quản lý theo chức năng. Trong đú chức năng thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan thuế giữ vị trớ hết sức quan trọng trong việc nõng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thu thuế nhằm đỏp ứng yờu cầu của cơ chế quản lý thuế hiện đại trờn cơ sở nõng cao ý thức chấp hành phỏp luật thuế và ý thức tuõn thủ, tự nguyện, tự giỏc đúng gúp nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, hạn chế hành vi vi phạm về thuế.
- Xu hướng cải cỏch thuế là người nộp thuế tự tớnh, tự khai và tự nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện chức năng thanh tra, kiểm tra, tuyờn truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nõng cao ý thức chấp hành phỏp luật thuế, việc tuõn thủ, tự giỏc của người nộp thuế thực hiện cỏc nghĩa vụ thuế theo quy định của phỏp luật, tăng cường cụng tỏc thanh tra, kiểm tra tớnh tuõn thủ phỏp luật thuế của người nộp thuế bằng cỏc biện phỏp hiện đại, hiệu quả, ỏp dụng cụng nghệ thụng tin vào cỏc khõu quản lý Thuế.
Tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế
* Kiểm tra tại cơ quan thuế, gồm:
- Kiểm tra thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tớnh quý chậm nhất là ngày thứ 30 của thỏng đầu tiờn quý
tiếp theo quớ phỏt sinh nghĩa vụ thuế, hồ sơ khai quyết toỏn thuế thu nhập năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thỳc năm dương lịch hoặc kết thỳc năm tài chớnh. Việc xỏc định thời hạn được căn cứ vào dấu tiếp nhận hồ sơ của của Bộ phận Một cửa thuộc cơ quan thuế .
- Kiểm tra tớnh phỏp lý của hồ sơ: Hồ sơ khai thuế của người nộp thuế gửi cơ quan thuế phải đỳng theo mẫu quy định, cú ghi đầy đủ cỏc chỉ tiờu trờn tờ khai. Trường hợp phỏt hiện hồ sơ thuế khai sai sút thỡ yờu cầu người nộp thuế khắc phục sai sút nộp bản điều chỉnh bổ sung và giải trỡnh theo yờu cầu của cơ quan thuế theo quy định.
- Kiểm tra căn cứ tớnh thuế trong hồ sơ khai thuế của người nộp thuế nộp cho cơ quan thuế, cần chỳ ý cỏc chỉ tiờu như: Doanh thu, chi phớ phỏt sinh trong kỳ. Đối với cỏc chỉ tiờu điều chỉnh tăng, giảm lợi nhuận trong kỳ (nếu cú) cần phải cú thụng bỏo yờu cầu người nộp thuế giải trỡnh; cỏc chỉ tiờu lỗ được chuyển trong kỳ (nếu cú); thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm (nếu cú): Cần phải cú thụng bỏo yờu cầu người nộp thuế giải thớch.
* Kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT, gồm cỏc bước:
- Bước 1: Chủ động phõn tớch đỏnh giỏ, tổng hợp, phõn loại hồ sơ về tờ
khai thuế TNDN tạm tớnh quý, hồ sơ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp năm , kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, bảng cõn đối tài khoản, bảng cõn đối kế toỏn và cỏc tài liệu khỏc trong bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp đó nộp cho Chi cục thuế để phỏt hiện doanh nghiệp cú dấu hiệu vi phạm về thuế và lập kế hoạch kiểm tra ngay từ đầu năm, đầu quý, đầu thỏng trờn cơ sở phỏt hiện dấu hiệu nghi ngờ của cỏc doanh nghiệp từ kết quả kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế, bảo đảm doanh nghiệp cần được kiểm tra, thanh tra tối thiểu từ 20 đến 25% trờn tổng số doanh nghiệp quản lý.
- Bước 2: Đội kiểm tra lựa chọn cỏn bộ, cụng chức kiểm tra tớnh tuõn thủ phỏp
luật thuế của người nộp thuế phải là những cỏn bộ, cụng chức thật sự cú năng lực, cú trỡnh độ nghiệp vụ chuyờn mụn tốt, cú kỹ năng thanh tra kiểm tra, cú phẩm chất đạo đức, để kiểm tra tớnh tuõn thủ phỏp luật thuế đối với doanh nghiệp, phỏt hiện
hành vi vi phạm cú dấu hiệu vi phạm về thuế để trỡnh Lónh đạo Chi cục giao nhiệm vụ trưởng đoàn kiểm tra, đặc biệt là những cuộc kiểm tra phạm vi hoạt động rộng, đa ngành.
- Bước 3: Làm tốt cụng tỏc chuẩn bị kế hoạch kiểm tra hết sức kỹ lưỡng trước
lỳc trỡnh quyết định kiểm tra,
- Bước 4: Triển khai quyết định kiểm tra.
Trước khi kiểm tra trưởng đoàn kiểm tra phải bao quỏt toàn bộ nội dung cần thiết cụ thể cho cuộc kiểm tra, rà soỏt đề cương đề từ đú phõn cụng cho cỏc thành viờn kiểm tra trong đoàn cụ thể. Việc phõn cụng dựa trờn cơ sở năng lực, sở trường chuyờn mụn nghiệp vụ của từng thành viờn trong đoàn để phõn cụng cho phự hợp. Đồng thời, kiểm tra một số nội dung cơ bản về những hành vi vi phạp phỏp luật thuế thường xảy ra.
- Bước 5: Xỏc định và thiết lập chứng cứ vi phạm về thuế của cỏc tổ chức
doanh nghiệp, Đoàn kiểm tra cần cụ thể, rừ ràng, cú cơ sở phỏp lý, chứng cứ phải được lập biờn bản theo nội dung vi phạm và được ký chấp nhận của đối tượng kiểm tra và cỏn bộ kiểm tra từ đú để làm cơ sở phỏp lý cho việc kết luận và xử lý sau khi kết thỳc kiểm tra.