Phân tích chi phí sản xuất theo khoản mục và theo yếu tố của doanh nghiệp

PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động sản xuất kinh doanh trong mỗi doanh nghiệp diễn ra hết sức phức tạp. Các doanh nghiệp hoạt động hầu hết vì mục tiêu lợi nhuận , để đạt được điều này thì công tác phân tích tình hình sản xuất kinh doanh trong mỗi doanh nghiệp là điều cần thiết bởi vì : Thông qua việc phân tích các nhà quản lý mới có cơ sở để đưa ra được những quyết định đúng đắn cho doanh nghiệp mới thấy được hết các tiềm năng trong doanh nghiệp từ đó có biện pháp để khai thác có hiệu quả và những mặt hạn chế cần khắc phục. Ngày nay công tác phân tích là không thể thiếu trong mỗi doanh nghiệp, để làm tốt được điều này đòi hỏi người phân tích phải có một trình độ nhất định, phải có một cái nhìn bao quát, tổng thể, phát hiện ra những nguyên nhân chủ yếu làm biến động các chỉ tiêu kinh tế đồng thời phải đề ra được những biện pháp khắc phục nhằm không ngừng nâng cao chất lượng và hiệu quả của các quá trình hoạt động đem lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp . Là một sinh viên được học môn : Phân tích các hoạt động kinh tế trong nhà trường là điều hết sức cần thiết đối với chúng em bởi vì chúng em được tiếp cận làm quen dần với công tác phân tích tình hình kinh tế của doanh nghiệp , trang bị thêm những kiến thức phục vụ cho công việc sau này.Để hiểu rõ hơn về công tác phân tích kinh tế trong doanh nghiệp, trong nội dung bài đồ án này em xin trình bày 3 phần: Phần 1: Cơ sở lý luận của phân tích hoạt động kinh tế . Phần 2: Phân tích . Phần 3: Kết luận , kiến nghị. Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5  PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ PHẦN I: - CƠ SỞ LÝ LUẬN PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ 2.1- MỤC ĐÍCH, Ý NGHĨA CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ 2.1.1- Khái niệm phân tích hoạt động kinh tế Phân tích hoạt động kinh tế là quá trình phân chia, phân giải các loại hiện tượng, các quá trình và kết quả kinh doanh thành các bộ phận cấu thành, sau đó dùng các phương pháp liên hệ, so sánh đối chiếu và tổng hợp lại nhằm rút ra tính quy luật, xu hướng vận động, phát triển của hiện tượng nghiên cứu. 2.1.2- Ý nghĩa - Quyết định về đầu tư, quyết định về mặt hàng, về thị trường, về máy móc thiết bị, về nhân sự, về việc cung ứng các yếu tố đầu vào, về sản xuất, về chi phí, về giá bán. Các quyết định này có ý nghĩa rất quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Một quyết định sai lầm có thể dẫn đến hậu quả khôn lường. Do đó để có được những quyết định đúng đắn, chính xác thì cần phải có những nhận thức đúng, muốn nhận thức đúng chúng ta cần phải sử dụng phân tích như một công cụ chủ yếu để giải quyết những vấn đề, các quá trình, các sự việc diễn ra trong tự nhiên, trong xã hội. Trong lĩnh vực quản lý kinh tế người ta sử dụng phân tích nhận thức được các hiện tượng và kết quả kinh tế, để xác định được nguồn gốc hình thành và quy luật phát triển của chúng cũng như để phát hiện quan hệ cấu thành của quan hệ nhận quả, của hiện tượng và kết quả kinh tế, trên cơ sở đó mà cung cấp những căn cứ khoa học cho các quyết định đúng đắn cho tương lai trong hệ thống các môn khoa học quản lý, phân tích hoạt động kinh tế thực hiện một chức năng cơ bản đó là dự đoán và điều chỉnh toàn bộ những hoạt động kinh tế của Doanh nghiệp. Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5  PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Để xác định được mục tiêu đúng đắn người ta sử dụng kết quả của phân tích dự đoán, đương nhiên phải là dự đoán khoa học. Cho nên với vị trí là công cụ của nhận thức, với chức năng dự đoán và điều chỉnh các hoạt động kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế trở thành công cụ quản lý khoa học có hiệu quả không thể thiếu được đối với các nhà quản lý. 2.1.3- Mục đích Phân tích hoạt động kinh doanh nhắm đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả của việc thực hiện các nhiệm vụ được giao đồng thời cũng đánh giá việc chấp hành các chính sách, chế độ quy định của Đảng và Nhà nước - Phân tích sẽ giúp cho việc tính toán mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến kết quả và hiện tượng kinh tế cần nghiên cứu xác định các nguyên nhân dẫn đến sự biến động của các nhân tố nhằm ảnh hưởng trực tiếp đến mức độ và xu hướng của hiện tượng nghiên cứu - Phân tích hoạt động kinh tế góp phần giúp đề xuất phương hướng và biện pháp cải tiến công tác khai thác hết các khả năng tiềm năng trong nội bộ doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh. 2.2- CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ 2.2.1- Phương pháp phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh 1) Phương pháp so sánh a) Khái niệm: So sánh và phương pháp phân tích được sử dụng nhiều, kết quả so sánh sẽ cho ta biết xu hướng phát triển của hiện tượng kinh tế, mức độ tiên tiến hay lạc hậu giữa các đơn vị sản xuất , tỷ trọng các thành phẩm trong tổng thể Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5  PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ b) Phương pháp so sánh: Có 3 phương pháp so sánh: - So sánh bằng số tuyệt đối - So sánh bằng số tương đối - So sánh bằng số bình quân + So sánh bằng số tuyệt đối: Mức biến động tuyệt đối (chênh lệch tuyệt đối) ∆y = y 1 - y 0 Trong đó: y 1 : Mức độ của kỳ nghiên cứu y 0 : Mức độ của kỳ gốc - Phương pháp này cho ta thấy quy mô khối lượng mà doanh nghiệp đạt hay vượt, hoặc giảm sút của chỉ tiêu kinh tế giữa 2 kỳ được biểu hiện bằng đơn vị tiền tệ, hiện vật hay giờ công. + So sánh bằng số tương đối Phương pháp này cho ta thấy xu hưóng biến động, kết cầu mối quan hệ trình độ phổ biến của chỉ tiêu kinh tế. Chúng ta thường so sánh bằng 4 loại số tương đối: %100 1 x y y K kh kh = - Số tương đối kế hoạch dạng đơn giản Với: y kh : Mức độ của kỳ kế hoạch - Dạng liên hệ: Trị số chỉ tiêu nghiên cứu kỳ thực hiện Hệ số tính chuyển = Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5  PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Trị số chỉ tiêu nghiên cứu kỳ kế hoạch Trị số chỉ tiêu nghiên cứu kỳ thực hiện Tỷ lệ hoàn thành = x Hệ số tính chuyển Trị số chỉ tiêu nghiên cứu kỳ kế hoạch - Dạng kết hợp: Mức độ tương đối trị số chỉ tiêu nghiên cứu trị số chỉ tiêu n/c hệ số Chỉ tiêu nghiên cứu kỳ thực hiện kỳ kế hoạch tính chuyển + Số tương đối động thái: 0 1 y y t = Phương pháp này dùng để biểu hiện sự biến động của hiện tượng hay tốc độ - Khi kỳ gốc thay đổi 1 1 − = i y y t + Số tương đối kết cấu: y y t i = %100x y y t tf BP = Xác định tỷ trọng của từng bộ phận trong tổng thể Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5             ! "#$%$$&'()  * "+$%$$,$- PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Và thông qua sự thay đổi kết cấu ta sẽ biết được sức thay đổi đó tốt hay xấu. + Số tương đối cường độ Phản ánh trình độ phổ biến hay phản ánh chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh. + So sánh bằng số bình quân: Phương pháp so sánh bằng số bình quân cho ta thấy mức độ mà đơn vị đạt được so với số bình quân chung của tổng thể 2) Phương pháp chi tiết: Các hiện tượng và kết quả kinh tế thường rất đa dạng và phức tạp. Để nhận thức được chúng cần thiết phân chia các hoạt động và kết quả kinh tế theo những tiêu thức khác nhau: - Chi tiết theo thời gian - Chi tiết theo địa điểm - Chi tiết theo các bộ phận cấu thành chỉ tiêu a) Chi tiết theo thời gian Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5 . PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Ta biết ở bất kỳ doanh nghiệp nào, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là kết quả của cả một quá trình. Để xác định kết quả kinh doanh của một năm tài chính ta phải nghiên cứu sự biến động trong từng quý, rồi trong từng tháng của quý đó. Bởi lẽ các thời kỳ khác nhau có những nguyên nhân khác nhau. Và cùng một nguyên nhân nhưng nó tác động đến hiện tượng kinh tế với các mức độ khác nhau. Đồng thời doanh nghiệp cũng như những hoạt động sản xuất kinh doanh của nó không thể tồn tại độc lập mà nó phải có mối quan hệ mật thiết đối với các doanh nghiệp khác. Phải chịu tác động của các điều kiện ngoại cảnh khách quan cho nên trong từng thời điểm khác nhau sẽ có hoặc xuất hiện các cơ hội hay rủi ro mà doanh nghiệp phải nghiên cứu chi tiết để đưa ra quyết định đúng đắn. Vì vậy tuỳ theo đặc tính của các quá trình, nội dung của các chỉ tiêu và mục đích phân tích mà ta chọn thời gian cần chi tiết: Theo quý hoặc theo tháng, theo 6 tháng b) Chi tiết theo địa điểm: Có những hiện tượng kinh tế xảy ra ở nhiều địa điểm khác nhau với những tính chất mức độ khác nhau vì vậy cần phải chi tiết theo địa điểm: Tác dụng: - Xác định những đơn vị cá nhân tiên tiến hay lạc hậu - Đánh giá kết quả thực hiện hạch toán kinh doanh trong nội bộ - Xác định sự hợp lý hay không hợp lý trong việc phân phối nhiệm vụ giữa các đơn vị sản xuất hay các cá nhân. Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5 / PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ c) Chi tiết theo bộ phận cấu thành Căn cứ vào sự cấu thành của hiện tượng người ta phân chỉ tiêu thành 2 loại: - Chỉ tiêu tổng thể đơn giản bao gồm những chỉ tiêu cá biệt cả mối quan hệ tổng hoặc hiệu. - Chỉ tiêu tổng thể phức tạp bao gồm các chỉ tiêu cá biệt có mối quan hệ tích số, thương số.Chỉ tiêu theo bộ phận cấu thành giúp ta biết được quan hệ cấu thành của các hiện tượng và kết quả kinh tế. Nhận thức được bản chất của các chỉ tiêu kinh tế. Từ đó giúp ta đánh giá được kết quả của doanh nghiệp được chính xác cụ thể. Xác định được nguyên nhân cũng như trọng điểm của công tác quản lý. nhìn chung ở phương pháp phân tích chi tiết bổ sung cho nhau. Trong phân tích muốn đạt được nhu cầu toàn diện và triệt để cần kết hợp cả 3 phương pháp đó 1 cách hợp lý. Phân tích hoạt động kinh tế góp phần giúp đề xuất phương hướng và biện pháp cải tiến công tác khai thác hết các khả năng tiềm năng trong nội bộ doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh. 2.2.2- Phương pháp xác định mức dộ ảnh hưởng của các yếu tố đến chỉ tiêu phân tích. 1) Phương pháp thay thế liên hoàn Được vận dụng trong các trường hợp khi các nhân tố có mối quan hệ tích thương, hoặc kết hợp cả tích và thương. Nội dung: Xác lập công thức, biểu thị mối quan hệ giữa các nhân tố ảnh hưởng tới chỉ tiêu phân tích, sắp xếp các nhân tố theo thứ tự nhất định. Nhân tố số lượng đứng trước, nhân tố chất lượng đứng sau hoặc theo mối quan hệ nhân quả. Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5 0 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Thay thế lần lượt và liên tiếp các nhân tố. Giá trị kỳ gốc sang kỳ nghiên cứu theo thứ tự trên. Tính giá trị số của chỉ tiêu khi thay thế nhân tố sau đó so sánh với trị số của chỉ tiêu khi chưa thay thế nhân tố đó hoặc giá trị của lần thay thế trước đó chính là mức độ ảnh hưởng tuyệt đối của nhân tố vừa thay thế. Có bao nhiêu nhân tố tăng giảm bấy nhiêu lần, mỗi lần chỉ tăng giảm một nhân tố. Nhân tố nào thay thế mà giữ nguyên giá trị ở kỳ phân tích cho đến lần tăng giảm cuối cùng, nhân tố nào chưa tăng giảm giữ nguyên giá trị ở kỳ gốc. Cuối cùng tổng hợp của các nhân tố ảnh hưởng với biến động của chỉ tiêu phân tích. Khát quát: Y = a.b.c Y: Chỉ tiêu nghiên cứu a,b,c: 3 nhân tố Tính giá trị chỉ tiêu ở kỳ gốc: Y=a 0 b 0 c 0 Tính giá trị chỉ tiêu ở kỳ nghiên cứu: Y 1 =a 1 b 1 c 1 Xác định đối tượng phân tích: ∆y = y 1 - y 0 = a 1 b 1 c 1 - a 0 b 0 c 0 Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích Xác định ảnh hưởng của a đến y Thay thế lần 1: y x = a x b 0 c 0 ảnh hưởng tuyệt đối: ∆y x = y x - y 0 ảnh hưởng tương đối: δy x = δy a /δy 0 x 100% Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5 1 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Xác định ảnh hương của b đến y Thay thế lần 2 y=a 1 b 1 c 0 Ảnh hưởng tuyệt đối: ∆y 0 = y b - y a Ảnh hưởng tương đối: ∆y 0 = ∆y b : y 0 x100% Xác định ảnh hưởng của c đến y Thay thế lần 3 y c =a 1 b 1 c 1 Ảnh hưởng tuyệt đối: ∆y c = y c - y b Ảnh hưởng tương đối: ∆y c = ∆y c /y 0 x100% Kiểm tra: ∆y a + ∆y b + ∆y 0 =∆y δy a + δy b + δy 0 =δy Lập bảng phân tích loại 1 T T C.tiêu Ký hiệu đơn vị Kỳ gốc Kỳ nghiê n cứu Chên h lệch So sánh Mức độ ảnh hưởng Tuyệt đối Tương đối 1 Nhân tố thứ nhất a x a o a 1 ∆a δa ∆y a δy a 2 Nhân tố thứ hai b x b o b 1 ∆b δb ∆y b δy b 3 Nhân tố thứ ba c x c o c 1 ∆c δc ∆y c δy c Chỉ tiêu y x y o y 1 ∆y δy ∆y δy Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5  [...]... hành chúng ta có các khoản mục sau đây • • • Chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm  Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp  Chi phí nhân công trực tiếp  Chi phí sản xuất chung Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp §2: PHÂN TÍCH Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5 17 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ 1 Lập bảng phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu chi phí sản xuất theo khoản mục - Phương trình kinh... Để giúp phân biệt và nhận định đúng về chi phí trong thực tiễn chúng ta phân loại chi phí trên những góc độ khác nhau và thường phân loại trên các tiêu thức sau: - Phân theo tính chất hoạt động kinh doanh - Phân theo các khoản mục chi phí - Phân theo các yếu tố chi phí - Phân theo sự phụ thuộc và sự thay đổi của khối lượng sản xuất kinh doanh Để thuận lợi cho công tác hạch toán và theo chế độ kế toán... doanh nghiệp trong năm Ngoài khoản mục chi phí bán hàng tăng mạnh thì các chi phí còn lại cũng có mức tăng khá lớn Điển hình là chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí nhân công trực tiếp , chi phí quản lý doanh nghiệp Nhìn chung việc các khoản chi tăng mạnh đã làm cho doanh nghiệp bội chi trong năm kỳ nghiên cứu Chính điều đó đã làm tổng chi phí của doanh nghiệp bội chi tuyệt... người công nhân và các khoản thưởng của họ nâng lên Đây là một trong những nguyên nhân tích cực giúp cho doanh nghiệp đạt được lợi nhuận như mong muốn * Chi phí sản xuất chung: Từ bảng phân tích, so sánh giữa 2 kỳ: kỳ nghiên cứu và kỳ gốc ta nhận thấy rằng: Chi phí sản xuất chung là một trong ba khoản mục chi phí tăng, góp phần làm tăng tổng chi phí của doanh nghiệp, kỳ gốc, chi phí sản xuất chung là... các loại chi phí, những hoạt động sinh ra chi phí và những nơi chịu chi phí để trên cơ sở đó có những biện pháp thiết thực quản lý và ứng xử với chi phí sản xuất kinh doanh Ngoài ra phân tích chi phí còn nhằm cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý chi phí, lập kế hoạch chi phí, hạ giá thành sản phẩm II MỤC ĐÍCH PHÂN TÍCH - Đánh giá khái quát tình hình thực hiện tổng chi phí và các nhân tố ảnh hưởng... tăng các khoản mục chi phí của doanh nghiệp như vậy là không hợp lý Do đó doanh nghiệp cần phải có các biện pháp phù hợp để điều chỉnh các khoản mục chi phí cho hợp lý nhằm tiết kiệm, tránh sử dụng lãng phí đồng vốn mà vẫn đạt được kết quả sản xuất kinh doanh là tốt nhất b Phân tích chi tiết các khoản mục chi phí Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5 20 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ * Chi phí nguyên... ảnh hưởng của các nhân tố và phân tích nguyên nhân biến động các chi phí, phát hiện những bất hợp lý trong chi phí - Khi phân tích chi tiết chỉ tiêu này ta sẽ xác định được các thành phần, bộ phận, phân tích được các nhân tố ảnh hưởng và tính toán được mức độ ảnh hưởng của chi phí đến chỉ tiêu phân tích và phân tích nguyên nhân biến động của các chi phí, phát hiện những bất hợp lý trong chi phí Trên... tiếp đều bội chi Như vậy, sự biến động, tăng các khoản mục chi phí này là chưa hợp lý Doanh nghiệp cần có các biện pháp đưa ra để tiết kiệm được các khoản mục chi phí đạt mục tiêu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận Chi phí sản xuất chung là chi phí phát sinh ở các phân xưởng, tổ đội sản xuất bao gồm: - Chi phí cho nhân viên quản lý phân xưởng - Chi khấu hao TSCĐ - Chi công cụ... trọng vào bậc nhất của doanh nghiệp Nó phản ánh đồng thời vấn đề của doanh nghiệp như quy mô sản xuất, năng lực sản xuất, đặc điểm sản xuất, trình độ tổ chức quản lý và sử dụng các yếu tố của quá trình sản xuất. Và do vậy, trong doanh nghiệp nó luông được quan tâm mốt cách thỏa đáng Nó có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong hệ thống phân tích hoạt động kinh tế, hệ thống sản xuất kinh doanh Qua chỉ tiêu phân. .. bội chi, mức bội chi tuyệt đối là 11.471.503.000 đồng,mức bội chi tương đối là 12.848.084.000 đồng Do đó khoản mục chi phí này cũng tác động làm tăng tổng chi phí của doanh nghiệp, giảm lợi nhuận Trong các bộ phận cấu thành nên chi phí bán hàng của doanh nghiệp thì chi phí về lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng, chi phí về cửa hàng, thuê kho bãi và chi phí marketing là các khoản . viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5  PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ - Phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối - Phương pháp so sánh bằng số tương đối - Phương pháp cân đối Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp. đó là dự đoán và điều chỉnh toàn bộ những hoạt động kinh tế của Doanh nghiệp. Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5  PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Để xác định được mục tiêu đúng đắn người ta. hay lạc hậu giữa các đơn vị sản xuất , tỷ trọng các thành phẩm trong tổng thể Sinh viên: Vũ văn Phong Lớp : QKT52-DHT5  PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ b) Phương pháp so sánh: Có 3 phương pháp so