Nhiệm vụ và chức năng của kế toán nguyên vật liệu trong quá trình quản lý sổ sách

LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập nghiên cứu trường CĐSL,với tình cảm chân thành mình, em bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tận tình dạy dỗ quỹ thầy nhà trường ,đặc thầy cô giáo khoa kinh tế trường cao đẳng sơn la tạo điều kiện thuận lợi, tận tình dạy dỗ, hướng dẫn em xuốt thời gian học tập nghiên cứu Đặc biết em bày tỏ lòng biế ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn Lê Thị Vân Anh quan tâm bảo em suốt thời gian thực tập hoàn thành chuyên đề thực tập nghề nghiệp Em xin chân thành cảm ơn anh chị ban tài chính- kế tốn cuat cơng ty TNHH nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập để viế đồng thời em gửi lời cảm ơn chân thành tới ban Giám Đốc C TY TNHH Trang Quang tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành chun đề Mặc dù có nhiều cố gắng hoàn thiện chuyên đề tất nhiệt tình lực mình, nhiên khơng tránh khỏi thiếu sót mong cảm thông bảo cô giáo Giảng viên hướng dẫn Lê Thị Vân Anh Em xin chân thành cảm ơn! Sơn La, tháng năm 2014 Sinh viên Lò Thị Thoa MỤC LỤC PHẦN 2: NỘI DUNG CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Trang Quang Tên đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang - Tên giao dịch: Công ty TNHH Trang Quang .5 2.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu sản xuất kinh doanh Công ty 10 2.1.1.Nguyên vật liệu vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Công ty 10 2.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu .10 2.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 11 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 12 2.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu 12 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 12 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 13 2.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 13 2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho 15 1.3 Nội dung kế toán nguyên vật liệu Công ty 18 1.3.1 Chứng từ sử dụng 18 1.3 3.Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 19 3.4 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 23 1.3.4.1.Tài khoản kế toán sử dụng .23 1.3.4 Kế toán trường hợp tăng nguyên vật liệu 24 * Tăng mua 24 1.3.4.3.Kế toán trường hợp giảm nguyên vật liệu .27 1.3.5.1.Tài khoản kế toán sử dụng .33 1.3.5.2 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh 34 1.3.6.1 Nguyên tắc lập dự phòng giảm giá vật liệu tồn kho 34 1.3.6.2 Tài khoản sử dụng 35 1.4 Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng kế toán nguyên vật liệu 40 CHƯƠNG II 41 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TRANG QUANG .41 2.1 Đặc điểm chung Công ty 41 2.1.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 41 2.1.5 Đặc điểm quy trình sản xuất Cơng ty 42 2.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Trang Quang 42 2.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn Công ty .44 2.3.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn 44 2.3.2.Tình hình tổ chức máy kế toán 44 2.4 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Trang Quang 49 2.4.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tình hình cung cấp ngun vật vật liệu Cơng ty 49 2.4.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 50 2.4.2.1 Phân loại nguyên vật liệu .50 2.4.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 50 2.4.3 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu Công ty 52 2.4.3.1.Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 52 2.4.3.2.Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 58 2.4.4 Phương pháp hoạch tốn chi phí ngun vật liệu Công ty TNHH Trang Quang 61 2.4.5 Phương pháp kế tốn chi phí ngun vật liệu Công ty TNHH Trang Quang 64 2.4.5.1 Kế toán nhập kho nguyên vật liệu 64 2.4.6 Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH Trang Quang .69 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Đất nước ta trình hội nhập với nước khu vực giới Trong điều kiện đó, Cơng ty Việt Nam ngày nỗ lực tìm kiếm thị trường Các Cơng ty cần nắm vững lĩnh vực tài để đưa hạch tốn phương hướng hoạt động thích hợp Đối với Công ty sản xuất nguyên vật liệu đối tượng kế toán cần quan tâm bởi: Thứ nhất: Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào q trình sản xuất, định chất lượng đầu sản phẩm Thứ hai: Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản xuất, mang tính trọng yếu Mỗi biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến biến động giá thành sản phẩm Vì việc sử dụng tiết kiệm có hiệu nguyên vật liệu việc quan trọng Thứ ba: Nguyên vật liệu doanh ngiệp đa dạng chủng loại nên yêu cầu phải có điều kiện bảo quản tốt thận trọng Việc bảo quản tốt nguyên vật liệu yếu tố quan trọng định thành công của công tác quản lý sản xuất kinh doanh Chính lý mà công tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu cần thiết Cơng ty Có tổ chức tốt cơng tác kế tốn giúp cho trình quản lý nguyên vật liệu tốt Khi nguyên vật liệu quản lý tốt góp phần xác định định mức cung cấp, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý nhất, góp phần tiết kiệm tránh lẵng phí, mát góp phần giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho Công ty Đối với Công ty TNHH Trang Quang cơng ty xây dựng chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí cơng trình ảnh hưởng lớn đến giá thành cơng trình hồn thành Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đáng kể đến chi phí sản xuất giá thành cơng trình.Vì vậy, trình thu mua , bảo quản, sử dụng, hạch tốn sử dụng ngun vật liệu có ý nghĩa quan trọng Đứng trước u cầu kế tốn có vai trị quan trọng việc tổ chức hạch tốn ngun vật liệu cho cơng ty Được giúp đỡ doanh nghiệp hướng dẫn tận tình Dương Thị Hạnh sau thời gian tìm hiểu Cơng ty TNHH Trang Quang nên nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu việc quản lý chi phí cơng ty Chính tơi chọn chun đề : “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trang Quang” làm chuyên đề thực tập Nghề nghiệp Trong suốt q trình thực báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi thiếu sót nên tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy bạn bè để báo cáo tơi hồn thiện Ngoài phần Mở đầu Kết luận, nội dung chuyên đề chia thành chương: Chương : Những vấn đề lý luận chung kế tốn NVL DN Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Trang Quang Chương : Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Trang Quang PHẦN 2: NỘI DUNG CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Trang Quang Tên đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang - Tên giao dịch: Công ty TNHH Trang Quang -Trụ sở chính: TT Huyện Sốp Cộp, tỉnh Sơn La - Ngày thành lập: Thành lập ngày 04/10/2010 theo giấy phép kinh doanh số 5500409632 Sở Kế Hoạch & Đầu Tư Tỉnh Sơn La cấp - Điện thoại: - Mã số thuế: 5500409632 - Vốn điều lệ đăng ký kinh doanh:03 tỷ - Ngành nghề đăng ký kinh doanh: + Xây dựng cơng trình dân dụng , đường giao thông , thuỷ lơi, nước sinh hoạt + Sản xuất kinh doanh kinh doanh vật liệu (Khai thác đá, cát, sỏi) Tiền thân Công ty đội xây dựng thi công hạng mục cơng trình độc lập, có nhiều năm hoạt động lĩnh vực xây dựng, thi cơng cơng trình Cơng ty có đội ngũ cán kỹ thuật có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh thi cơng hạng mục cơng trình nhiều địa phương tỉnh Với sách ưu đãi Nhà Nước, đơn vị thực lành mạnh mặt tài chính, vững vàng chun mơn, có kinh nghiệm lâu năm hoạt động chuyên ngành Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi để người lao động phát huy hết lực, trình độ sáng tạo thân Từ suất lao động ngày nâng cao, uy tín công ty ngày củng cố, thu nhập ngày tăng, đời sống CBCNV phát triển rõ rệt Cùng với kinh nghiệm, lực sẵn có kết hợp với nỗ lực tập thể CBCNV Công ty TNHH Trang Quang thực hoà nhập vào chế thị trường đưa sản lượng từ 03 tỷ đồng (năm 2010) phấn đấu đạt 07 tỷ đồng năm vào năm 2013 Cơng ty làm hài lịng ban quản lý dự án, nhà đầu tư hạng mục, cơng trình mà Cơng ty hồn thành Trong thời kỳ đổi đất nước, Công ty nâng cao lực quản lý, chất lượng cơng trình để đáp ứng đòi hỏi nhà đầu tư Trải qua gần năm xây dựng phát triển vị Công ty ngành xây dựng ngày củng cố vững chắc, tạo niềm tin nhà đầu tư Đặc biệt Cơng ty có đội ngũ kỹ sư giàu kinh nghiệm, kỹ sư giao thông, kỹ sư xây dựng, kiến trúc sư có kinh nghiệm đủ khả để tiến hành tổ chức thi công cơng trình phức tạp Để từ Cơng ty ln ln hồn thành nhiệm vụ mà chủ đầu tư giao cho sẵn sàng đáp ứng cơng trình ngồi tỉnh Trong tương lai Cơng ty ln mong muốn hợp tác, liên doanh, liên kết với đơn vị bạn lĩnh vực xây dựng để thực cơng trình, hạng mục lớn phức tạp mà nhà đầu tư giao cho Bên cạnh việc tuyển dụng đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân kỹ thuật lành nghề Công ty quan tâm hàng đầu 1.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Trang Quang Chức + Xây dựng cơng trình dân dụng, đường giao thơng, thuỷ lơi, nước sinh hoạt + Sản xuất kinh doanh kinh doanh vật liệu (Khai thác đá, cát, sỏi) Nhiệm vụ - Đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh , phát triển hợp tác kinh tế - Đoàn kết, giúp đỡ công nhân viên phát triển sản xuất kinh doanh, xúc tiến thương mại, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, thị trường tiêu thụ sản phẩm, xây dựng thương hiệu, khơng nghừng nâng cao trình độ mặt - Chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật trình sản xuất kinh doanh thực tốt nghĩa vụ thuế, sách người lao động, thực hợp tác cạnh tranh lành mạnh - Xây dựng tổ chức máy quản lý phận trực tiếp thi cơng cơng trình vào hoạt động có nề nếp, khoa học nhằm trao đổi kinh nghiệm, hỗ trợ lẫn nâng cao kết kinh doanh, hội nhập kinh tế quốc tế, tất mục tiêu phát triển nhanh, bền vững công ty 1.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy doanh nghiệp Cơng ty tổ chức theo hình thức doanh nghiệp vào luật Công ty số…/2005 /QH10 nước cộng hoà xã hộ chủ nghỉa việt nam thơng qua ngày…/…/… Dựa đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm Công ty TNHH Trang Ban giám đốc Quang tổ chức máy quản lý theo nguyên tắc trực tiếp cấu tổ chức quản lý phịng ban, phận có quyền hạn nghĩa vụ riêng Tuy nhiên có mối quan hệ phục vụ hỗ trợ lẫn để đảm bảo chức quản lý đạt hiệu cao Sơ đồ1.9 :Cơ cấu máy tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Trang Quang Phịng kế tốn Phịng tổ chức hành Phịng kế hoạch kinh doanh phịng kỹ thuật Trong đó, nhiệm vụ cấp, phận sau: Ban giám đốc: Gồm Giám đốc, Phó Giám đốc + Giám đốc: Có chức quản lý, kiểm tra giám sát hoạt động Công ty Chịu trách nhiệm trước quan chức năng, trước pháp luật điều hành Công ty, điều hành hoạt động hàng ngày Công ty thực quyền nghĩa vụ giao, có quyền miễn nhiệm, bổ nhiệm, cách chức chức danh quản lý Cơng ty + Phó giám đốc: Có trách nhiệm điều hành thiết kế, đọc vẽ, quản lý tình hình thực kế hoạch quản lý đạo phòng kỹ thuật Thay mặt giám đốc chịu trách nhiệm trước cơng trình sản xuất Cơng ty, Phó Giám đốc người chịu trách nhiệm trước giám + Phịng kỹ thuật: Chỉ đạo thi cơng, đảm bảo cho tiến độ hoạt động tốt, cơng trình đạt chất lượng theo tiêu chuẩn kỹ thuật, chọn lựa kỹ thuật hợp lý cho quy trình, kiểm tra quy trình thi cơng, đề xuất ý kiến tiết kiệm ngn liệu Quản lý tồn máy móc thiết bị , sửa đốc tất hoạt động sản xuất, thay mặt giám đốc đạo công nhân viên làm việc tốt, kỹ thuật - Các phòng ban chức năng: + Phịng tổ chức hành chính: Phịng có chức xây dựng phương án tổ chức, chịu trách nhiệm quản lý nhân sự, tuyển chọn, đào tạovà bồi dưỡng cán công nhân viên Công ty, giúp giám đốc tổng hợp sách BHXH8 BHYT người lao động giải thủ tục hành nội Cơng ty + Phịng kế tốn: Phịng có chức giúp giám đốc quản lý tài chính, thực cơng tác kế tốn thống kê tài hạch tốn kinh tế sản xuất kinh doanh Tổ chức mở sổ sách phù hợp với mô hình kinh doanh Cơng ty, làm tốt cơng tác ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng nghày phải xác kịp thời + Phòng kế hoạch kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất , làm định mức cho loại sản phẩm.Có nhiệm vụ tìm hiểu thị trường, tổ chức mạng lưới tiêu thụhàng hố, tìm hiểu nhà cung cấp để chuẩn bị cho việc sản xuấtvà kinh doanh Công ty.chữa, bảo dưỡng, thay máy móc thiết bị *Tình hình lao động Công ty thời kỳ từ năm 2010- 2012 Tổng Năm Chỉ tiêu Trình độ chun mơn tay nghề số lao Bậc thợ ĐH CĐ TC Bậc Toàn đơn vị 2010 18 6 Trực tiếp thi cơng Tồn đơn vị 2011 48 29 58 34 17 52 35 60 37 21 54 42 65 39 22 249 Quản lý 19 230 11 Trực tiếpthi cơng Tồn đơn vị 2012 Bậc 206 Bậc 224 Quản lý Bậc động Bậc 273 Quản lý 23 7 250 13 Trực tiếp thi công 2.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Cơng ty 2.1.1.Ngun vật liệu vai trị nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Công ty 2.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu * Khái niệm Nguyên vật liệu phận trọng yếu tư liệu sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động qua tác động người Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu * Đặc điểm - Bị hao mịn q trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm - Giá trị vật liệu chuyển dịch toàn chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm sản xuất - Nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành - Vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ khác 2.1.1.2 Vị trí, vai trị ngun vật liệu sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu phận trọng yếu tư liệu sản xuất, đối tượng lao động qua tác động người Nguyên vật liệu chia thành NVL NVL phụ, việc phân chia dựa vào đặc tính vật lý, hố học khối lượng tiêu hao mà dựa vào tham gia chúng vào việc cấu thành nên sản phẩm Trong Công ty xây dựng, chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn (khoảng 60-70 % tổng giá trị cơng trình) Do NVL có vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Nếu thiếu NVL khơng thể tiến hành hoạt động sản xuất vật chất nói chung q trình thi cơng xây dựng nói riêng Thơng qua q trình thi cơng xây dựng, kế tốn NVL đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi Cơng ty cần tổ chức cơng tác kế tốn quản lý chặt chẽ NVL tất 10 Đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang Địa chỉ: Tô – Thị trấn hát lót - Huyện Mai Sơn -TP Sơn La Mẫu số S07 -VT Ban hành theo QĐ15/2006/QĐBTC SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2010 Tài khoản 152 - Nguyên vật liệu Tên kho: Tên, quy cách nguyên vật liệu (sản phẩm, hàng hoá): Thép Φ16 Chứng từ SH B Đơ n vị tính Đơn giá NT A Diễn giải Nhập Xuất Ghi Tồn SL C D Số dư đầu tháng 12 Kg TT SL TT SL TT 2000 26.700.000 26000 347.100.00 13.350 240 4/12 Nhập kho thép Φ16 Kg 13.350 243 5/12 Xuất kho thép Φ16 Kg 13.350 10550 140.842.50 15450 206.257.50 251 13/1 Xuất kho thép Φ16 Kg 13.350 8000 106.800.00 7450 99.457.500 12650 168.877.50 24000 320.40 0.000 264 17/1 Nhập kho thép Φ16 Kg 13.350 275 20/1 Xuất kho thép Φ16 Kg 13.350 4700 62.745.000 7950 106.132.50 283 27/1 Xuất kho thép Φ16 13.350 4000 53.400.000 3950 52.732.500 27250 363.787.50 3950 52.732.500 Cộng 5200 29200 69.420 000 389.82 0.000 Sổ có trang đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 63 Biểu số 2.10: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT – TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2010 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép Φ16 Sổ DĐ 15 Tên Tồn đầu tháng Nhập tháng Xuất tháng Tồn cuối tháng SL SL SL nguyên vật liệu Thép Φ16 SL TT TT 2000 26.700.000 29200 389.820.000 27250 TT 363.787.50 TT 3950 52.732.500 2.4.5 Phương pháp kế tốn chi phí ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trang Quang 2.4.5.1 Kế tốn nhập kho nguyên vật liệu Vật liệu Công ty TNHH Trang Quang chủ yếu mua ngồi, khơng có trường hợp liên doanh, tặng thưởng, viện trợ Việc cung cấp vật liệu cho thi cơng cơng trình phịng kế tốn vật tư Cơng ty đảm nhiêm, phịng kế tốn vật tư ký hợp đồng thông qua giám đốc Công ty Căn vào chứng từ gốc hợp đồng mua, hoá đơn, biên kiểm nghiệm, phiếu xuất kho kế toán tiến hành định khoản vào sổ - Đối với NVL mua Cơng ty tốn tiền mặt tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi sổ chi tiết nhập NVL Ví dụ : - Ngày tháng 12 năm 2010 mua vật tư công ty DNTN Thanh Anh, tổng giá trị tốn 239.999.925 đồng thuế GTGT 21.818.175 đồng Cơng ty tốn chuyển khoản Căn vào hoá đơn mua hàng số 0080589 phịng kế tốn lập phiếu nhập kho sơ 229 kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu 64 Nợ TK 152: 218.181.750 đ Nợ TK 133(1): 21.818.175 đ Có TK 112: 239.999.925 đ - Ngày tháng 12 năm 2010 Công ty mua nhập kho 50 xi măng Bỉm Sơn theo hố đơn số 0080602 cơng ty Vật tư – 38 Tổng giá trị toán 48.235.000 đồng, thuế VAT 10% Công ty toán cho người bán chuyển khoản Căn vào hoá đơn mua hàng số 0080602 kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu: Nợ TK 152: 43.850.000 đ Nợ TK 133: 4.385.000 đ Có TK 112: 48.235.000 đ * Khi mua vật liệu chưa trả tiền : Nợ TK 152 - ( chi tiết loại NVL ) giá hoá đơn Nợ TK 133 - (thuế GTGT đầu vào ) Có TK 331: Tổng giá tốn Ví dụ: Ngày tháng 12 năm 2010 Công ty mua hàng vật tư thép công ty TNHH Hằng Nam tổng giá tốn 336.420.000 đồng thuế GTGT 5% Cơng ty chưa tốn (hình thức trả chậm ) Căn vào hoá đơn số 0040324 phịng kế tốn lập phiếu nhập kho số 232 kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu Nợ TK 152: 320.400.000 đ Nợ TK 133: 16.020.000 đ Có TK 331: 336.420.000 đ 2.4.5.2 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu Giá xuất kho NVL mà Công ty áp dụng giá thực tế đích danh, kho Cơng ty NVL mua nhập kho xuất thẳmg cho cơng trình kế tốn đội, thủ kho có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu số lượng, phẩm chất vật tư với hoá đơn mua hàng, hoá đơn kế toán giữ làm cho vịêc tốn cơng trình Trong trường hợp kế tốn đội lập phiếu nhập kho liền kề với phiếu cán đội ký nhận, cuối gửi lên phịng kế tốn VD: Ngày tháng 12 năm 2010 xuất kho NVL cho cơng trình Mường Và 65 Mường Cai theo phiếu xuất số 241, kế toán tiến hành ghi sổ: Nợ TK 621: 210.660.660 đ Có TK 152: 210.660.660 đ - Ngày 13 tháng 12 năm 2010 xuất kho ngun vật liêu cho cơng trình thuỷ lợi Nậm Sọi, phiếu xuất kho số 246, kế toán ghi sổ: Nợ TK 621: 194.072.700 đ Có TK 152: 194.072.700 đ - Ngày 15 tháng 12 năm 2010 ông Hà Văn Kim mua vật liệu Cát vàng 120m3 xuất thẳng cơng trình tổng số tiền tốn 19.200.000 đồng, toán tiền mặt Nợ TK 621: 19.200.000 đ Có TK 111: 19.200.000 đ - Ngày 20 tháng 12 năm 2010 xuất kho NVL cho cơng trình Mường Và mường Cai, kế toán tiến hành ghi sổ: Nợ TK 621: 62.745.000 đ Có TK 152: 62.745.000 đ - Ngày 27 tháng 12 năm 2010 xuất kho NVL cho công trình Thuỷ lợi Nậm Sọi kế tốn tiến hành ghi sổ : Nợ TK621: 105.763.620 đ Có TK 152: 105.763.620 đ * Đối với cơng trình vùng sâu, vùng xa mua hàng Công ty cho phép xuất thẳng vào cơng trình khơng qua kho Cuối kỳ mang chứng từ, hoá đơn nộp, kế toán tiến hành ghi sổ Ví dụ: Ngày 29 ttháng 12 năm 2010 mua vật liệu thép công ty TNHH Hằng Nam số lượng 100 Φ 18 100 kg thép Φ tổng giá tốn 34.792.485 thuế GTGT 5% 1.656.785 xuất thẳng vào cơng trình thuỷ lợi Nậm Sọi kế toán ghi : Nợ TK 621: 33.135.700 đ Nợ TK 133(1): 1.656.785 đ Có TK 331: 34.792.485 đ 66 Đơn vị : Công ty TNHH Trang Quang Địa chỉ: Tô – Thị trấn hát lót - Huyện Mai Sơn -TP Sơn La Mẫu số S03b- DNN ( Ban hành theo QĐ số15 /2006 QĐBTC Ngày 20/3/2006của Bộ trưởg BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Số hiệu :152 (Đơn vị tính: đồng ) Diễn giải Chứng từ Số hiệ u Ngày tháng Nhật ký chung Tran g sổ STT dòng TK đối ứng Dư đầu kỳ PN Số tiền Nợ Có 35.427.270 Nhập kho NVL tốn = TGNH 112 218.181.750 Nhập kho NVL chưa trả tiền 331 320.400.000 5/12 Xuất kho NVL cho SX sản phẩm 621 7/12 Nhập kho NVL toán = TGNH 112 PX 13/12 Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm 621 PN 17/12 Nhập kho NVL toán =TM 111 Xuất kho NVL SX sản phảm 621 PN PX PN PX PX 2/12 4/12 20/12 27/12 Xuất kho NVL cho SX sản phẩm Cộng phát sinh Dư cuối tháng 210.660.6 60 43.850.000 194.072.7 00 69.420.000 62.745.00 621 105.763.6 20 651.851.750 573.241.9 80 114.037.040 Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 67 Người ghi sổ ( ký ,họ tên ) Kế toán trưởng (ký ,họ tên) Giám đốc ( Ký ,họ tên ,đóng dấu ) Đơn vị: Cơng ty TNHH Trang Quang Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Tô – Thị trấn hát lót - Huyện Mai ( Ban hành theo QĐ số15 /2006 QĐSơn -TP Sơn La BTC Ngày 20/3/2006của Bộ trưởg BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 (Đơn vị tính: đồng) Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền SH Ngày tháng PX 5/12 Xuất kho NVL cho SX sản phẩm 152 210.660.660 PX 13/12 Xuất NVL cho SX sản phẩm 152 194.072.700 15/12 Mua xuất NVL thẳng cho cơng trình 152 19.200.000 20/12 Xuất NVL cho SX sản phẩm 152 62.745.000 PX 27/12 Xuất NVL cho SX sản phẩm 152 105.763.620 29/12 Mua NVL xuất thẳng 331 33.135.700 31/12 Kết chuyển CP NVL trực tiếp để tính giá thành 154 P X rang sổ STT dòng Cộng Nợ Có 625.577.680 625.577.680 625.577.680 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên ) (ký,họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) 68 Đơn vị: Cơng ty TNHH Trang Quang Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Tô – Thị trấn hát lót - ( Ban hành theo QĐ số15 /2006 QĐ- Huyện Mai Sơn -TP Sơn La BTC Ngày 20/3/2006của Bộ trưởg BTC) BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2010 (Đơn vị tính đồng ) Ghi có TK đối tượng SD Ghi nợ cácTK TK 152 HT TT Tài khoản 621 - Chi phí NVL trực tiếp 625.577.680 Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi 76.945.475 cơng Tài khoản 627 -Chi phí sản xuất chung 61.760.015 Tài khoản 642 -Chi phí quản lý Cơng ty 45.105.465 Cộng : 809.388.635 2.4.6 Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH Trang Quang Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH Trang Quang nhằm xác định cách xác số lượng, chất lượng giá trị loại NVL có kho công ty Hơn Công ty kiểm kê vật liệu cịn có mục đích đơn đốc kiểm tra việc bảo quản, phát kịp thời xử lý trường hợp hao hụt, hư hỏng, mát Nguyên vật liệu kho sở đề cao trách 69 nhiệm cho người bảo quản sử dụng vật liệu đưa nề nếp công tác quản lý, hạch tốn ngun vật liệu, đề cao cơng tác đối chiếu thủ kho kế toán vật liệu, kế toán vật liệu kế toán phần hành khác Công tác kiểm kê tiến hành năm lần vào thời điểm cuối năm, trước tiến hành kiểm kê phải khoá sổ xác định số dư thời điểm kiểm kê Trong trình kiểm kê phải đối chiếu số liệu số tồn sổ sách, số tồn thực tế số chênh lệch thành tiền loại nguyên vật liệu Căn vào biên kiểm kê vật iệu tồn kho hội đồng kiểm kê đưa kết xử lý, kế toán dựa vào định để ghi sổ BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ - Thời điểm kiểm kê : ngày 31 tháng 12 năm 2010 - Ban kiểm kê gồm : - Ông / Bà: Lê Thanh Sơn : Trưởng ban - Ông /Bà: Bùi Thị Thanh Huyền: Thành viên - Ông /Bà: Nguyễn Khaie Hoàn: Thành viên - Đã kiểm kê kho mặt hàng : Đơn vị tính :đồng Tên ,nhãn Số hiệu hàng TT hoá quy Theo sổ kế toán ĐVT Theo kiểm kê Chênh lệch Thừ SL TT SL TT Thiế a u cách vật tư Xi măng Tấn 20 17.454.540 20 17.454.540 Thép Phi 16 Kg 900 12.015.000 900 12.015.000 Thép phi 14 kg 770 10279.500 770 10.279.500 Thép phi 10 Kg 1.300 17.355.000 Thép phi kg 980 13.083.000 Cộng 70.187.040 1.300 17.355.000 980 13.083.000 70.187.040 Số liệu cho thấy trị giá nguyên vật liệu tồn kho thực tế kiểm kê so với sổ sách nhau, chất lượng vật tư đánh giá tốt, khơng thấy có tình trạng hư hỏng, phẩm chất vật tư, điều chứng tỏ công tác bảo quản nguyên vật liệu Công ty tốt 70 71 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TRANG QUANG 3.1 Nhận xét, đánh giá công tác kế tốn hạc tốn chi phí ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trang Quang 3.1.1 Ưu điểm Kể từ thành lập đến Công ty TNHH Trang Quang bước lớn mạnh mặt Công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Cơng ty khơng ngừng củng cố hồn thiện Để đứng vững kinh tế thị trường, qua đúc rút từ kinh nghiệm thực tế, Công ty nhanh chóng tổ chức xếp lại lao động, tổ chức lại máy quản lý Với đội ngũ cán có trình độ vững vàng, có trách nhiệm cao, xếp lại sản xuất phù hợp với tình hình mới, Cơng ty đạt thành tích đáng kể, thành tích khơng thể khơng nói đến cố gắng phịng tài - kế tốn Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn NVL q trình sản xuất, Cơng ty TNHH Trang Quang tổ chức tốt công tác quản lý NVL hạch tốn NVL Điều thể chỗ: - Công tác tổ chức kế toán thiết kế hợp lý, bao quát nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Công tác kế toán nguyên vật liệu phản ánh thực trạng Công ty đảm bảo cung cấp thông tin xác, kịp thời thống phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kế toán phận liên quan Số liêu sổ kế tốn mang tính đối chiếu cao - Công tác tổ chức chứng từ ban đầu chặt chẽ giúp cho kế toán chi tiết NVL theo dõi xác biến động NVL tồn Cơng ty, đồng thời giúp cho công tác quản lý hạch tốn tổng hợp thuận lợi - Vai trị kiểm tra, giám sát kế toán nguyên vật liệu phát huy trình thu mua, sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh - Hệ thống kho tổ chức hợp lý, đáp ứng nhu cầu dự trữ, bảo quản vật tư cho sản xuất, thuận lợi cho công tác quản lý NVL hạch tốn NVL Cơng ty, giúp cho lãnh đạo Cơng ty nắm bắt tình 72 hình NVL cách kịp thời Cơng ty có máy kế tốn gọn nhẹ, mơ hình quản lý mơ hình kế tốn khoa học phù hợp với chế thị trường Các phòng ban Công ty giúp cho ban lãnh đạo Công ty giám sát thi công, quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất kinh doanh cách khoa học định đắn, nhờ Cơng ty khẳng định vị tạo uy tín thị trường 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh mặt tích cực, cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cịn số điểm hạn chế như: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty áp dụng theo phương pháp ghi thẻ song song nên nhiều thời gian cho việc đối chiếu số liệu thủ kho phịng kế tốn Khối lượng ghi sổ nhiều dẫn đến việc kiểm tra đối chiếu số liệu bị dồn vào cuối tháng ảnh hưởng đến thời hạn lập báo cáo kế toán dễ bị ghi sổ trùng lặp quy định đánh số thứ tự không rõ ràng, không chặt chẽ Công ty chưa xây dựng hệ thống danh điểm vật tư, gây khó khăn cho cơng tác quản lý, hạch toán nguyên vật liệu Việc tổ chức kho cơng trình chưa khoa học, chưa kiên cố việc đảm bảo vật tư không tốt, vật tư cịn xếp lẫn lộn gây khó khăn cho việc nhập - xuất vật tư nhiều thời gian Sự thay đổi liên tục hệ thống Luật Kế Tốn -Tài Chính làm cho cơng tác kế toán bị chậm lại, kế toán chưa nắm bắt kịp thời thay đổi cơng tác kế tốn làm theo thủ cơng nên có trường hợp sai số trình thực Sự trang bị, ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn cịn nhiều hạn chế 3.2 Một số đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trang Quang Để phát huy vai trò kế toán nguyên vật liệu quản lý, em xin đề xuất số giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu - Ý kiến thứ nhất: Xây dựng sổ danh điểm nguyên vật liệu 73 Do đặc điểm sản xuất kinh doanh sản phẩm Cơng ty bao gồm nhiều cơng trình khác nhau, Công ty phải sử dụng nhiều NVL Do vấn đề đặt phải quản lý cho khoa học, thực tế Cơng ty phân loai NVL thành loại gồm NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay phế liệu thu hồi Tuy nhiên để đảm bảo cho công tác quản lý NVL chặt chẽ, thống đối chiếu kiểm tra rõ ràng, dễ phát có sai sót, thuận tiện cho việc giới hố cơng tác kế tốn, cơng ty nên lập sổ danh điểm NVL - Ý kiến thứ hai: Công ty cần tiến hành đầu tư, trang bị công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Hiện cơng nghệ thơng tin phát triển không ngừng, tạo ưu việt công tác quản lý, kế tốn Nhiều Cơng ty mạnh dạn đầu tư nhằm tin học hoá cơng tác quản lý kế tốn, cho phép nâng cao hiệu quản lý đồng thời tiết kiệm thời gian, chi phí sản xuất kinh doanh qua nâng cao khả cạnh tranh Công ty - Ý kiến thứ ba: Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hàng tồn kho nói chung chi phí ngun vật liệu nói riêng ln ln biến động theo thời gian Do việc giá ngày khơng ổn định, chi phí ngun vật liệu Cơng ty lại lớn nên cần thay đổi nhỏ giá nguyên vật liệu thị trường ảnh hưởng tới trình sản xuất kinh doanh Cơng ty , việc lập dự phịng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Công ty phần bù đắp thiệt hại xẩy nguyên vật liệu bị giảm giá Hiện Công ty chưa có khoản dự phịng giảm giá ngun vật liệu nói riêng hàng tồn kho nói chung Đặc biệt tình hình giới có nhiều bất ổn kinh tế, trị, chiến tranh gây ảnh hưởng đế tình hình kinh tế nước biểu mặt hàng tăng cao đặc biệt loại hàng hoá lĩnh vực xây dựng sắt thép, xăng, dầu tăng làm cho chi phí tăng Công ty cần quan tâm đến vấn đề DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Ban hành theo định số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 trưởng tài chính)NXB tái Giáo trình kế tốn tài - NXB tài Giáo trình kế tốn DN - NXB Đại học kinh tế quốc dân PGS>TS Nguyễn Văn Cơng Chủ Biên Giáo trình kề tốn doanh nghiệp CT TNHH Trang Quang,BCTC, Chứng từ Sổ sách kế toán DANH MỤC CHƯ VIẾT TẮT 75 NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng SH Số hiệu CT Chứng từ NT Ngày tháng XD Xây dựng CTTNHH CTY TNHH Trang Quang TGNH Tiền gửi ngân hàng QĐ- BTC Quyết định - tài STT Số thứ tự DV Dịch vụ LN Lợi nhận PC Phiếu chi PNK Phiếu nhập kho KD Kinh doanh VCĐ Vốn cố định QĐ Quyết định TSCĐ Tài sản cố định VKD Vốn kinh doanh 76 KẾT LUẬN Kế toán nguyên vật liệu chiếm vị trí quan trọng cơng tác kế tốn đơn vị xây dựng Hơn nữa, vật liệu ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh, thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vậy, quản lý tốt nguyên liệu vật liệu góp phần khơng nhỏ vào việc hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Doanh Nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Trang Quang em nhận thức công tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty lý luận thực tiễn giúp em củng cố thêm kiến thức trang bị nhà trường Đi sâu vào tìm hiểu em thấy với đổi cải tiến hệ thống công tác tổ chức kế tốn nói chung nước ta tổ chức kế tốn ngun vật liệu nói riêng bước củng cố hoàn thiện, với mục đích em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu để thấy mặt mạnh cần phát huy điểm hạn chế cần khắc phục nhằm góp phần nhỏ việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Tuy nhiên thời gian tìm hiểu thực tế trình độ có hạn nên em đưa ý kiến bước đầu, chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Do em mong nhận ý kiến đóng góp anh chị phịng kế tốn thầy giáo khoa kinh tế để chuyên đề tốt nhiệp em ngày hoàn thiện mặt lý luận thiết thực với thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH Trang Quang, anh chị phịng kế tốn Cơng ty giáo… nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! Sơn La ngày tháng năm 2014 Sinh viên Lò Thị Thoa 77 ... điểm nguyên vật liệu .10 2.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 11 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 12 2.2 Kế tốn chi phí ngun vật liệu 12 2.2.1 Phân loại nguyên vật. .. ty Có tổ chức tốt cơng tác kế tốn giúp cho trình quản lý nguyên vật liệu tốt Khi nguyên vật liệu quản lý tốt góp phần xác định định mức cung cấp, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý nhất,... qua tác động người Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu * Đặc điểm - Bị hao mịn q trình sản xuất cấu