Bài tập Kế toán quản trị kèm lời giải - Phân tích PCV

Bài tập Kế toán quản trị kèm lời giải - Phần dự toán; kế toán quản trị; bài tập kế toán quản trị; các dạng bài kế toán quản trị; đề cương kế toán quản trị; bài tập tình huống kế toán quản trị;

BÀI TẬP

KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

Tp Hồ Chí Minh, Ngày 20, Tháng 04, Năm 2014

Bài tập số 38: Trang 491

Công ty X và công ty Y kinh doanh cùng loại mặt hàng Có tài liệu sau đây về hoạt động sản xuất kinh doanh của hai công ty trong tháng 3 năm 2009:

2 Xác định độ lớn đòn bẩy kinh doanh của từng công ty Giả sử doanh thu của hai công

ty tăng thêm 10% Cho biết lãi của từng công ty tăng thêm bao nhiêu ?

3 Xác định doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và tỷ lệ doanh thu an toàn của từng công ty khi doanh thu tăng thêm 10% Các điều kiện khác của các công ty không thay đổi

4 So sánh doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và tỷ lệ doanh thu an toàn trước và sau khi tăng thêm 10% doanh thu tiêu thụ của hai công ty Cho nhận xét ?

Suy ra: Hiệu số gộp = Doanh thu x 30% = 200.000.000 x 30% = 60.000.000

Suy ra: Biến phí = Doanh thu – Hiệu số gộp = 200.000.000 - 60.000.000 = 140.000.000

Do tổng chi phí là: 160.000.000 => Định phí = 160.000.000 - 140.000.000 = 20.000.000 EBIT = Doanh thu – Tổng chi phí = 200.000.000 - 160.000.000 = 40.000.000

Báo cáo thu nhập theo dạng hiệu số gộp công ty X:

Công ty Y:

Tỷ lệ hiệu số gộp là 70%,

Suy ra: Hiệu số gộp = doanh thu x 70% = 200.000.000 x 70% = 140.000.000

Suy ra: Biến phí = doanh thu – hiệu số gộp = 200.000.000 - 140.000.000 = 60.000.000

Do tổng chi phí là: 120.000.000 => Định phí = 120.000.000 - 60.000.000 = 60.000.000 EBIT = doanh thu – tổng chi phí = 200.000.000 - 120.000.000 = 80.000.000

Báo cáo thu nhập theo dạng hiệu số gộp công ty Y:

Ta phân tích về kết cấu chi phí:

- Công ty X có biến phí chiếm tỷ trọng lớn ( 140.000.000 / 160.000.000 = 87,5%), định phí chiếm tỷ trọng nhỏ (20.000.000 / 160.000.000 = 12,5%) và do đó tỷ lệ hiệu số gộp cũng nhỏ Công ty này sẽ có lợi nhuận ít thay đổi, do đó đánh mất lợi nhuận đáng kể khi doanh thu tăng Nhưng công ty có định phí nhỏ trong kết cấu chi phí, tỷ lệ hiệu số gộp nhỏ, doanh thu hòa vốn thấp, số dư an toàn cao; thiệt hại hiệu số gộp thấp khi doanh thu giảm: độ an toàn trong kinh doanh cao

- Công ty Y lại có: biến phí và định phí chiếm tỷ trọng như nhau ( 60.000.000 / 120.000.000

= 50%), nhưng tỷ trọng biến phí tương đối nhỏ so với doanh thu, và do đó tỷ trọng hiệu số gộp tương đối lớn Công ty này sẽ có lợi nhuận thay đổi nhanh, do đó lợi nhuận tăng đáng

kể khi doanh thu tăng Nhưng công ty có biến phí nhỏ trong kết cấu chi phí, tỷ lệ hiệu số gộp lớn, doanh thu hòa vốn cao, số dư an toàn thấp; thiệt hại hiệu số gộp cao khi doanh thu giảm: độ an toàn trong kinh doanh sẽ thấp hơn

2 Xác định độ lớn đòn bẩy kinh doanh của từng công ty Giả sử doanh thu của hai công

ty tăng thêm 10% Cho biết lãi của từng công ty tăng thêm bao nhiêu ?

Công ty X:

Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = Hiệu số gộp = 60.000.000 = 1,5

Lợi nhuận 40.000.000 Khi doanh thu công ty X tăng lên 10% thì tốc độ tăng lợi nhuận của công ty X là: 1,5 x 10% (Với điều kiện giá bán, biến phí đơn vị và định phí không đổi)

Vậy lợi nhuận của công ty X sẽ tăng thêm: 1,5 x 10% x 40.000.000 = 6.000.000

Công ty Y:

Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = Hiệu số gộp = 140.000.000 = 1,75

Lợi nhuận 80.000.000 Khi doanh thu công ty X tăng lên 10% thì tốc độ tăng lợi nhuận của công ty X là: 1,75 x 10% (Với điều kiện giá bán, biến phí đơn vị và định phí không đổi)

Vậy lợi nhuận của công ty X sẽ tăng thêm: 1,75 x 10% x 80.000.000 = 14.000.000

3 Xác định doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và tỷ lệ doanh thu an toàn của từng công ty khi doanh thu tăng thêm 10% Các điều kiện khác của các công ty không thay đổi

a Trường hợp 1: Giả định rằng các điều kiện khác của công ty không thay đổi là: Giá

bán không đổi, biến phí đơn vị không đổi, và định phí không đổi Ta có các bảng báo cáo thu nhập sau:

Bảng báo cáo thu nhập theo dạng hệ số gộp của Công ty X và Công ty Y khi doanh

Giải thích số liệu bảng báo cáo:

Định phí (không đổi) = 20.000.000

Suy ra: Biến phí = Doanh thu – Định phí – Lợi nhuận

= 220.000.000 - 20.000.000 - 46.000.000 = 154.000.000 Hiệu số gộp = Doanh thu – Biến phí = 220.000.000 - 154.000.000 = 66.000.000

Định phí (không đổi) = 60.000.000

Suy ra: Biến phí = Doanh thu – Định phí – Lợi nhuận

= 220.000.000 - 60.000.000 - 94.000.000 = 66.000.000 Hiệu số gộp = Doanh thu – Biến phí = 220.000.000 - 66.000.000 = 154.000.000

Xác định doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và tỷ lệ doanh thu an toàn của từng công ty khi doanh thu tăng thêm 10%

 Công ty X:

Doanh thu hòa vốn = Định phí = 20.000.000  66.666.667

Tỷ lệ hiệu số gộp 30%

Doanh thu an toàn = Doanh thu tiêu thụ - Doanh thu hòa vốn

b Trường hợp 2: Giả định rằng các điều kiện khác của công ty không thay đổi là: Điều

kiện của công ty theo đề bài không đổi, tức là tổng chi phí không đổi và tỷ lệ hiệu số gộp và

tỷ lệ biến phí trên doanh thu không đổi Ta có các bảng báo cáo thu nhập sau:

Bảng báo cáo thu nhập theo dạng hệ số gộp của Công ty X và Công ty Y khi doanh

Do tỷ lệ hiệu số gộp và tỷ lệ biến phí trên doanh thu không đổi cho nên:

Biến phí = Doanh thu x 70% = 220.000.000 x 70% = 154.000.000

Hiệu số gộp = Doanh thu x 30% = 220.000.000 x 30% = 66.000.000

Do tổng chi phí không đổi cho nên:

Do tỷ lệ hiệu số gộp và tỷ lệ biến phí trên doanh thu không đổi cho nên:

Biến phí = Doanh thu x 30% = 220.000.000 x 30% = 66.000.000

Hiệu số gộp = Doanh thu x 70% = 220.000.000 x 70% = 154.000.000

Do tổng chi phí không đổi cho nên:

Định phí = Tổng chi phí – Biến phí = 120.000.000 - 66.000.000 = 54.000.000

Lợi nhuận = Doanh thu – Tổng chi phí = 220.000.000 - 120.000.000 = 100.000.000

Xác định doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và tỷ lệ doanh thu an toàn của từng công ty khi doanh thu tăng thêm 10%

4 So sánh doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và tỷ lệ doanh thu an toàn trước và sau khi tăng thêm 10% doanh thu tiêu thụ của hai công ty Cho nhận xét ?

Ta lập bảng so sánh sau:

a Trường hợp 1 (tương ứng trường hợp 1 câu 3)

Xác định doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và tỷ lệ doanh thu an toàn của từng công

ty trước khi doanh thu tăng thêm 10%:

Bảng so sánh doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và tỷ lệ doanh thu an toàn

trước và sau khi tăng thêm 10% doanh thu tiêu thụ của hai công ty

Chỉ tiêu

Trước khi doanh thu tăng 10%

Sau khi doanh thu tăng 10%

Trước khi doanh thu tăng 10%

Sau khi doanh thu tăng 10%

Doanh thu hòa vốn 66.666.667 66.666.667 85.714.286 85.714.286 Doanh thu an toàn 133.333.333 153.333.333 114.285.714 134.285.714

Tỷ lệ doanh thu an toàn 66,67% 69.7% 57,14% 61,04%

b Trường hợp 2 (tương ứng trường hợp 2 câu 3)

Xác định doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và tỷ lệ doanh thu an toàn của từng công

ty trước khi doanh thu tăng thêm 10%: (giống trường hợp 1)

Bảng so sánh doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và tỷ lệ doanh thu an toàn

trước và sau khi tăng thêm 10% doanh thu tiêu thụ của hai công ty

Chỉ tiêu

Trước khi doanh thu tăng 10%

Sau khi doanh thu tăng 10%

Trước khi doanh thu tăng 10%

Sau khi doanh thu tăng 10%

Doanh thu hòa vốn 66.666.667 20.000.000 85.714.286 77.142.857 Doanh thu an toàn 133.333.333 200.000.000 114.285.714 142.857.143

Tỷ lệ doanh thu an toàn 66,67% 90,91% 57,14% 64,94%

Nhận xét:

Từ bảng so sánh ta thấy doanh thu hòa vốn của hai công ty trước và sau khi doanh thu tăng 10% đều có sự chênh lệch đáng kể và doanh thu hòa vốn của hai công ty sau khi doanh thu tăng 10% đều thấp hơn so với trước khi doanh thu tăng 10%

Doanh thu an toàn của công ty X sau khi doanh thu tăng 10% là rất cao: 200.000.000 đạt tỷ

Bài tập số 39: Trang 491-492

Công ty TNHH Minh Bình đang tính toán tìm một giải pháp giao cho các đại lý bán các loại giày dép do công ty sản xuất Dưới đây là các số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty được cho trong tài liệu như sau: (đơn vị tính: đồng)

 Các chi phí cố định hàng năm 360.000.000 đồng được cho như sau:

Yêu cầu: Anh chị hãy xác định:

1 Hiệu số gộp đơn vị sản phẩm và tỷ lệ hiệu số gộp

2 Xác định doanh thu và sản lượng hòa vốn

3 Nếu công ty chỉ bán được 35.000 đôi thì EBIT sẽ là bao nhiêu ?

4 Nếu phải thưởng cho nhân viên bán hàng thêm 500 đồng cho mỗi đôi giày được bán thì doanh thu và sản lượng ở điểm hòa vốn là bao nhiêu ?

5 Nếu tiền lương của bộ phận bán hàng được tính theo nguyên tắc thêm một khoản định phí là 100.000.000 đồng Vậy điểm hòa vốn tính theo sản lượng và doanh thu là bao nhiêu ?

6 Nếu sau điểm hòa vốn phải thưởng cho nhân viên bán hàng thêm 500 đồng mỗi đôi giày được bán Vậy lợi nhuận của công ty là bao nhiêu nếu sản lượng tiêu thụ đạt 50.000 đôi ?

7 Nếu công ty thay đổi hình thức trả lương theo thời gian là 100.000.000 đồng trong kỳ sang trả lương theo sản phẩm là 2.000 đồng/đôi, dự kiến sản lượng tăng hơn so với mức bình thường là 25%, theo anh chị EBIT tăng hay giảm bao nhiêu ?

8 Nếu công ty thực hiện chính sách bán hàng “sale off” nhân dịp lễ Tạ Ơn tại Hoa Kỳ, với giá bán giảm 25% trên giá hiện tại, tăng chi phí quảng cáo thêm 50.000.000 đồng, dự kiến sản lượng đạt mức tiêu thụ tối đa, anh chị cho biết EBIT tăng hay giảm ?

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty Minh Bình:

1 Hiệu số gộp đơn vị sản phẩm và tỷ lệ hiệu số gộp

Hiệu số gộp = Doanh thu - Biến phí = 1.600.000.000 - 1.200.000.000 = 400.000.000

Hiệu số gộp đơn vị sản phẩm = Hiệu số gộp = 400.000.000 = 10.000

Sản lượng TB 40.000

Tỷ lệ hiệu số gộp = Hiệu số gộp x 100% = 400.000.000 x 100% = 25%

2 Xác định doanh thu và sản lượng hòa vốn

Doanh thu hòa vốn = Định phí = 360.000.000 = 1.440.000.000

Tỷ lệ số dư đảm phí 25%

Sản lượng hòa vốn = Doanh thu hòa vốn = 1.440.000.000 = 36.000 (sản phẩm)

3 Nếu công ty chỉ bán được 35.000 đôi thì EBIT sẽ là bao nhiêu ?

Doanh thu mới = 35.000 x 40.000 = 1.400.000.000

Biến phí mới = 35.000 x 30.000 = 1.050.000.000

EBIT mới = Doanh thu mới – Biến phí mới – Định phí

= 1.400.000.000 - 1.050.000.000 - 360.000.000 = - 10.000.000

Vậy nếu chỉ bán được 35.000 sản phẩm công ty sẽ lỗ 10.000.000

4 Nếu phải thưởng cho nhân viên bán hàng thêm 500 đồng cho mỗi đôi giày được bán thì doanh thu và sản lượng ở điểm hòa vốn là bao nhiêu ?

Biến phí đơn vị mới = 30.000 + 500 = 30.500

Biến phí đơn vị mới = 30.000 - 1.500 = 28.500 (do phải giảm biến phí đơn vị của bộ phận bán hàng là 1.500)

Sản lượng tại điểm hòa vốn = 36.000 (sản phẩm)

Biển phí đơn vị trước điểm hòa vốn = 30.000

Biến phí đơn vị sau điểm hòa vốn = 30.000 + 500 = 30.500

Vậy biến phí với sản lượng tiêu thụ là 50.000 đôi là:

7 Nếu công ty thay đổi hình thức trả lương theo thời gian là 100.000.000 đồng trong kỳ sang trả lương theo sản phẩm là 2.000 đồng/đôi, dự kiến sản lượng tăng hơn so với mức bình thường là 25%, theo anh chị EBIT tăng hay giảm bao nhiêu ?

Yêu cầu câu 7 có nghĩa là:

Chênh lệch EBIT = EBIT mới – EBIT = 140.000.000 - 40.000.000 = 100.000.000

Vậy EBIT tăng so với trước là 100.000.000

8 Nếu công ty thực hiện chính sách bán hàng “sale off” nhân dịp lễ Tạ Ơn tại Hoa Kỳ, với giá bán giảm 25% trên giá hiện tại, tăng chi phí quảng cáo thêm 50.000.000 đồng, dự kiến sản lượng đạt mức tiêu thụ tối đa, anh chị cho biết EBIT tăng hay giảm ?

Yêu cầu của câu 8 có nghĩa là:

Định phí mới = 360.000.000 + 50.000.000 = 410.000.000

Sản lượng tối đa = 60.000 (sản phẩm)

Doanh thu mới = Đơn giá bán x Sản lượng tối đa - (Đơn giá bán x Sản lượng tối đa) x 25%

= 40.000 x 60.000 - (40.000 x 60.000) x 25% = 1.800.000.000 Biến phí mới = Sản lượng tối đa x biến phí đơn vị = 60.000 x 30.000 = 1.800.000.000 EBIT mới = 1.800.000.000 - 1.800.000.000 - 410.000.000 = - 410.000.000

Chênh lệch EBIT = - 410.000.000 - 40.000.000 = - 450.000.000

Vậy thực hiện chính sách trên thì công ty sẽ lỗ 410.000.000 hay EBIT của công ty giảm so với trước là 450.000.000

1 Sử dụng báo cáo kết quả kinh doanh của tháng 7 và tháng 8, xác định tổng định phí và

tỷ lệ biến phí bình quân so với doanh thu tiêu thụ

2 Xác định doanh thu hòa vốn

3 Sản phẩm nào có hiệu số gộp lớn nhất tính theo đơn vị sản phẩm ?

4 Sản phẩm nào có tỷ lệ hiệu số gộp lớn nhất ?

5 Để đạt được mức lợi nhuận hàng tháng là 100.000.000 đồng thì doanh thu phải đạt được là bao nhiêu ? Cho biết số lượng sản phẩm tiêu thụ của từng loại sản phẩm tại mức doanh thu này, biết cơ cấu sản phẩm tiêu thụ không đổi

6 Trưởng phòng kinh doanh dự định tăng số lượng tiêu thụ sản phẩm Z thêm 10.000 sản phẩm/tháng và giảm số lượng sản phẩm Y là 2.000 sản phẩm/tháng Cho biết lợi nhuận của công ty sẽ thay đổi như thế nào ?

7 Giả sử tháng 9 công ty tiêu thụ là 100.000.000 đồng với cơ cấu sản phẩm tiêu thụ theo doanh thu là: sản phẩm X 40%, sản phẩm Y 30%, sản phẩm Z 30% Cho biết lợi nhuận thuần của công ty ?

8 Giả sử tháng 10, doanh thu tiêu thụ của công ty là 90.000.000 đồng và lợi nhuận thuần

Bài làm: (Đơn vị tính: đồng)

1 Sử dụng báo cáo kết quả kinh doanh của tháng 7 và tháng 8, xác định tổng định phí và

tỷ lệ biến phí bình quân so với doanh thu tiêu thụ

Từ bảng báo cáo kinh doanh tháng 7 và tháng 8 ta xác định:

Trong tháng 7:

Doanh thu sản phẩm X = Doanh thu toàn công ty x 40% = 80.000.000 x 40% = 32.000.000 Doanh thu sản phẩm Y = Doanh thu toàn công ty x 40% = 80.000.000 x 40% = 32.000.000 Doanh thu sản phẩm Z = Doanh thu toàn công ty x 20% = 80.000.000 x 20% = 16.000.000 Hiệu số gộp sản phẩm X = Doanh thu spX x 60% = 32.000.000 x 60% = 19.200.000 Hiệu số gộp sản phẩm Y = Doanh thu spY x 70% = 32.000.000 x 70% = 22.400.000 Hiệu số gộp sản phẩm Y = Doanh thu spZ x 40% = 16.000.000 x 40% = 6.400.000 Suy ra: Tổng hiệu số gộp = 19.200.000 + 22.400.000 + 6.400.000 = 48.000.000

Suy ra:

Tổng biến phí = Doanh thu toàn công ty – Tổng hiệu số gộp

= 80.000.000 - 48.000.000 = 32.000.000 Tổng định phí = Tổng chi phí – Tổng biến phí = 60.000.000 - 32.000.000 = 28.000.000

Tỷ lệ biến phí bình quân so với doanh thu tiêu thụ = 32.000.000

Trong tháng 8:

Doanh thu sản phẩm X = Doanh thu toàn công ty x 40% = 60.000.000 x 40% = 24.000.000 Doanh thu sản phẩm Y = Doanh thu toàn công ty x 40% = 60.000.000 x 40% = 24.000.000 Doanh thu sản phẩm Z = Doanh thu toàn công ty x 20% = 60.000.000 x 20% = 12.000.000 Hiệu số gộp sản phẩm X = Doanh thu spX x 60% = 24.000.000 x 60% = 14.400.000 Hiệu số gộp sản phẩm Y = Doanh thu spY x 70% = 24.000.000 x 70% = 16.800.000 Hiệu số gộp sản phẩm Z = Doanh thu spZ x 40% = 12.000.000 x 40% = 4.800.000 Suy ra: Tổng hiệu số gộp = 14.400.000 + 16.800.000 + 4.800.000 = 36.000.000

Suy ra: Tổng biến phí = Doanh thu toàn công ty – Tổng hiệu số gộp

= 60.000.000 - 36.000.000 = 24.000.000 Tổng định phí = Tổng chi phí – Tổng biến phí = 52.000.000 - 24.000.000 = 28.000.000

Tỷ lệ biến phí bình quân so với doanh thu tiêu thụ = 24.000.000

gộp 36.000.000 60 14.400.000 60 16.800.000 70 4.800.000 40 Định phí 28.000.000

EBIT 8.000.000

2 Xác định doanh thu hòa vốn

Vì định phí và tỷ lệ hiệu số gộp tháng 7 và tháng 8 như nhau nên:

Doanh thu hòa vốn = Định phí = 28.000.000  46.666.667

Tỷ lệ hiệu số gộp bình quân 60%

3 Sản phẩm nào có hiệu số gộp lớn nhất tính theo đơn vị sản phẩm ?

Theo bảng giá bán sản phẩm và biển phí đơn vị sản phẩm của đề bài cho thì:

Sản phẩm có hiệu số gộp lớn nhất tính theo đơn vị sản phẩm là sản phẩm X

Hiệu số gộp đơn vị spX = 12.000