Tiếp tục phần bài tập kế toán ngoại tệ, mình update thêm bài tập kế toán ngoại tệ có lời giải (P.2). Đây là những dạng bài tập thường ra thi và nó sẽ giúp bạn vượt qua kì thi cuối kì một cách dễ dàng.
1 Ngày 20/6/2011 mua chuyển khoản qua tài khoản tiền gửi ngoại tệ Ngân Hàng Nhà Nước (thị trường liên ngân hàng) 100.000 USD (tỷ giá mua 1USD = 20.050 VND) a Nợ TK 1123 : 100.000 USD Có TK 4711: 100.000 USD b Nợ TK 4712 : 2.005.000.000 đồng (100.000 x 20.050) Có TK 1113 :2.005.000.000 đồng Ngày 26/6/2011 bán 20.000 USD trực tiếp cho khách hàng thu tiền tiền mặt (tỷ giá bán 1USD = 20.750 VND) a Nợ TK 4711 : 20.000 USD Có TK 1031: 20.000 USD b Nợ TK 1011: 20.000 x20.750=415.000.000 Có TK 4712 : 415.000.000 Trong tháng năm 2011 có tình hình kinh doanh ngoại tệ đồng USD ngân hàng TMCP Ngoại Thương chi nhánh Đồng Tháp sau: Tài khoản 4711 “USD” số dư Có đầu tháng: 50.000; phát sinh Có: 150.000; phát sinh Nợ: 200.000 Tài khoản 4712 số dư Nợ đầu tháng: 1.000.500.000; phát sinh Nợ: 3.003.000.000; phát sinh Có: 4.170.000.000 Yêu cầu: 1/ Tính tốn kết kinh doanh ngoại tệ? 2/ Hạch toán lãi (lỗ) thuế VAT kết kinh doanh ngoại tệ USD tháng năm 2011 ngân hàng TMCP Ngoại Thương chi nhánh Đồng Tháp Giải: Giá mua BQ= (1.000.500.000+3.003.000.000)/( 50.000+150.000)=20.017,5 Giá bán BQ= 4.170.000.000/ 200.000= 20.850 đ Thu nhập kinh doanh ngoại tệ = (20.850 20.017,5)x200.000=166.500.000 đ Thuế VAT = 166.500.000 đx10%=16.650.000 đ • Hạch tốn: + Lãi: Nợ TK 4712 :166.500.000 Có TK 7210 :166.500.000 + Thuế: Nợ TK 831 :16.650.000 Có TK 4531 :16.650.000 Có số liệu tình hình kinh doanh Dollar Mỹ thng 3/2011 ngân hàng thương mại cổ phần Sacombank sau: - Tài khoản 4711: Dư Có đầu tháng 200.000 USD, phát sinh Có: 100.000 USD, phát sinh Nợ: 150.000 USD - Tài khoản 4712: Dư Nợ đầu tháng 4.022.000.000 đồng, phát sinh Nợ: 2.015.000.000 đồng, phát sinh Có 3.112.500.000 đồng Yêu cầu: 1/ Xác định tỷ giá mua bình quân, tỷ giá bình quân? 2/ Tính tốn định khoản lãi lỗ số thuế GTGT phải nộp hoạt động kinh doanh Dollar Mỹ tháng 3/2011 ngân hàng thương mại cổ phần Sacombank Giải: Giá mua Bq=(4.022.000.000+2.015.000.000)/(200.000+100.000)=20.123 đ Giá bán Bq=3.112.500.000/150.000=20.750 đ LÃI =94.050.000 (20.750 - 20.123)* 150.000 Nợ TK 4712 : 94.050.000 Có TK 7210 : 94.050.000 VAT= 9.405.000 (94.050.000* 10%) Nợ TK 831 : 9.405.000 Có TK 4531 : 9.405.000 Ngày 26/09/2011 ngân hàng mua 10.000 USD thị trường liên ngân hàng theo tỷ giá mua-bình quân ngày 26/11/2011 l 1USD=20.250-20.750 VND a Nợ TK 1123 : 10.000 USD Có TK 4711 :10.000 USD b Nợ TK 4712 : 202.500.000( 10.000x20.250) Có TK 1113 : 202.500.000 6 Ngày 26/04/2011 khách hàng bán trực tiếp cho ngân hàng 50.000 USD, tỷ giá mua ngày 26/04/2011 1USD=20.010 VND a Nợ TK 1031 : 50.000 USD Có TK 4711 : 50.000 USD b Nợ TK 4712 : 1.000.500.000 (50.000x20.010) Có TK 1011 : 1.000.500.000 Cuối tháng 06/2011 số dư USD tài khoản 4711 250.000, số dư tài khoản 4712 5.027.500.000 đồng Tỷ giá thị trường ngày cuối tháng USD/VND=20.125-20.250 Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá vào ngày cuối tháng? Nợ TK 4712 : 3.750.000 (5.027.500.000- 250.000*20.125) Có TK 631 : 3.750.000 Nhận chứng từ hàng hóa đơn vị xuất nộp, trị giá 50.000USD (1USD = 15.570VNĐ), theo thư tín dụng khơng hủy ngang số 18750/LC NH Mitsui Nhật mở ngày 6/01/XX Biết NH Mitsui Nhật có TKTG NHNT VT chứng từ hoàn toàn phù hợp L/C ủy quyền cho NHNT VT toán cho nhà xuất khẩu, đồng thời đơn vị xuất đề nghị rút VNĐ (đơn vị xuất có mở TKTG ngoại tệ NH) a Nợ TK 4141 : 50.000 USD Có TK 4221 : 50.000USD b Nợ TK 4221 Có TK 4711 c Nợ TK 4712 Có TK 1011 :50.000 50.000 : 778.500.000( 50.000x15.570) :778.500.000 Nhận từ NH nước chứng từ hàng hóa đề nghị tốn tiền cho nhà xuất 100.000USD, Cty xuất nhập D trước ký quỹ 30.000USD, số lại NH đồng ý cho vay ngắn hạn (NH nước ngồi có mở tài khoản tiền gửi không kỳ hạn ngoại tệ NHTM N) Nợ TK 4282 : 30.000 USD Nợ TK 2141 : 70.000 Có TK 4141: 100.000 10 Nhận giấy uỷ nhiệm chuyển tiền công ty nhập cơng nghệ số tiền 20.000 USD Cty có TK TG NH Trung Quốc, NH chấp nhận thu phí dịch vụ 0,2% số tiền chuyển, thuế GTGT 10% Nợ TK 4221 :20.044 USD Có TK 1331 : 20.000 USD Có TK 711 : 40 (20.000*0.2%) USD Có TK 4531 : (20.000*0.2%*10%) USD 11 Nhận khoản chuyển tiền báo có từ nước ngồi, số tiền 30.000 CAD, nội dung Ông Peter Kim, Việt kiều Canada chuyển tiền cho thân nhân Bà Hoa NH nước ngồi có TK Nh VN NH báo cho bà Hoa đến lĩnh tiền ngày thu phí 0,05% tổng số tiền, thuế GTGT 10% Khách hàng khơng có tài khoản ngân hàng Nợ TK 4141 : 30.000 CAD Có TK 455 : 30.000 CAD Nợ TK 455 : 30.000 CAD Có TK 1031: 29.983,5 CAD Có TK 711 : 15 CAD (30.000 *0.05%) Có TK 4531 : 1,5 CAD (30.000 *0.05%*10%) 12 Bà Hoa xin chuyển đổi 20.000 CAD sang USD để gửi tiết kiệm loại trả lãi sau, kì hạn tháng Số lại đề nghị bán cho NH để rút tiền mặt VND 1usd = 20.100 VNĐ, 1CAD = 21.000 VNĐ + Mua CAD Nợ TK 1031 CAD : 20.000 Có TK 4711 CAD : 20.000 + Bán USD Nợ TK 4711 USD : 20895,522 USD (20.000X 21.000VND/20100) Có TK 4242 USD : 20895,522 + gửi tiết kiệm Nợ TK 4712 : 420.000.000 (20895,522*20100) Có TK 4712 USD 420.000.000 + Còn lại Nợ TK 1031 : 9983,5CAD (29.983,5-20.000) Có TK 4711: 9983,5 CAD + Bán cho NH Nợ TK 4712 : 209 653500 (9983,5CADx21000) Có TK 1011 : 209 653500 13 Nhận chuyển tiền báo có từ nước ngồi, số tiền 25.000 USD, nội dung, nhà nhập Nhật Bản tốn tiền hàng nhận cho Cơng ti XNK thuỷ sản (phương thức toán theo HĐ toán chuyển tiền) NH toán vào TK TGTT USD cơng ti thu phí 0,1% tổng giá trị báo có VAT 10% Nợ TK 133 : 25.000 USD Có TK 4221 : 24972,5 USD Có TK 711 : 25 USD (25.000*0.1%) Có TK 4531 : 2,5 USD (25.000*0.1%*10%) Xuất 9123 25.000 USD 14 Nhận chứng từ nhờ thu tiền hàng xuất cho công ti Hồng Kông Công ti AB với tổng số tiền 150.000 USD, phí nhận chứng từ nhờ thu NH 5USD/1 chứng từ Công ti AB trả phí VNĐ từ TKTG theo tỉ giá USD = 20.800 đ Nhập TK 9123 150.000USD Nợ TK 4221 : 150.000 USD Có TK 1331 : 150.000 Xuất TK 9123 150.000 USD Nợ TK 4711 : 5,5 USD Có TK 711 : USD Có TK 4531 : 0,5 USD (5*0.1%) Nợ TK 4211 : 114.400 (5,5 USDx20.800) Có TK 4712 :114.400 15 Nhận chứng từ nhờ thu (loại trả tiền ngay) từ nước chuyển đến nội dung thu tiền từ nhà nhập VLXD số tiền 50.000 USD, tài khoản nhà nhập đủ khả toán nhà nhập chấp nhận toán NH làm thủ tục toán thu phí 0,2% từ TK TG ngoại tệ KH, VAT 10% Nhập TK 9124 50.000USD Nợ TK 4221 : 50.110 USD Có TK 133 : 50.000 Có TK 711 : 100USD (50.000*0.2%) Có TK 4531 : 10 USD (50.000*0.2%*10%) Xuất TK 9124 50.000 USD 16 Công ty XNK Chợ Lớn xin mở LC trị giá 100.000 EUR ngân hàng chấp thuận, ký quỹ 50%, phí mở LC 0.1% trị giá NH đồng ý bán thêm cho CTY số 50.000 EUR thiếu, tỷ giá EUR/VND= 24000 Bài giải: Số tiền ký quỹ: 50%*100000=50000 EUR NH bán cho cơng ty : 50000 Hạch tốn nghiệp vụ NH bán ngoại tệ Nợ TK 4711 : 50000 EUR Có TK 4221 XNK CL : 50000 EUR Quy đổi VND( Khách hàng bán EUR cho NH) Nợ TK 4211 : 50000 EUR.*24000 Có TK 4712 : 50000 EUR.*24000 ký quỹ LC Nợ TK 4221 XNK CL : 50000 EUR Có TK 4282 XNK CL : 50000 EUR Nhập 9251 Thu phí bẳng VND Nợ TK 4211 Có TK 711: phí.: 0.5%*100000*24000 Có TK 4531: 0.5%*100000*24000+0.5%*100000*24000*0.1 17 Nhận BCT hợp lệ từ nước chuyển đến đề nghị toán cho LC số số tiền 100000 USD BCT trước Cty XNK QUận 10 ký quỹ 50000 USD Hiện cơng ty khơng số dư TK 4211 20000USD TK 4221 Sauk hi kiểm tra, NH toán cho NH nước qua TK NH mở NH nước NH cho vay số thiếu Bài giải: Khi Nhận BCT: Nhập TK 9124: 100000 USD Thanh toán BCT Nợ TK 4282 XNK Q10: 50000 USD Nợ TK 4221 XNK Q10: 20000 USD Nợ TK 2422XNK Q10: 30000 USD Có Tk 1331: 100000 USD Xuất TK 9124: 100000 USD Xuất TK 9251: 100000 USD 18 Nhận BCT hợp lệ từ nước ngồi chuyển đến đề nghị tốn cho LC số số tiền 100000 USD BCT trước Cty XNK QUận 10 ký quỹ 50000 USD Hiện cơng ty trích tiền từ TKTT để mua số ngoại tệ thiếu Sau kiểm tra, NH tốn cho NH nước ngồi qua TK NH mở NH nước Tỷ giá ngoại tệ USD=21000VND Bài giải: Khi Nhận BCT: Nhập TK 9124: 100000 USD Cty mua số ngoại tệ thiếu 30000 Hạch toán nghiệp vụ NH bán ngoại tệ Nợ TK 4221 : 30000 USD Có TK 4711: 30000 USD Nợ TK 4712 : 30000 USD.*21000 Có TK 4211: 30000 USD.*21000 Thanh toán BCT Nợ TK 4282 XNK Q10: 50000 USD Nợ TK 4221 XNK Q10: 50000 USD Có Tk 1331: 100000 USD Xuất TK 9124: 100000 USD Xuất TK 9251: 100000 USD 19 Công ty XNK Bến Nghé xin mở LC trị giá 200000 USD, ký quỹ 40%, NH thu phí mở LC 0.1% ( chưa tính VAT 10%) ( USD: 20400 – 20420) Bài giải: Số tiền ký quỹ: 200000*40%= 80000 Nợ TK 4221 : 80000 USD Có Tk 4282: 80000 USD Thu phí: Nợ TK 4211: 200000*0.1%*20420*(1+10%) Có TK 711: 200000*0.1%*20420 Có 4531 : 200000*0.1%*20420*10% 20 Tại NHNT TPHCM ngày 27/8/X có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhận 1.000 USD từ NH nước chuyển chp Bà Trần thị Phố Nợ TK 1331 USD: 1000 Có 4550 USD: 1000 Nhận điện chuyển tiền từ NH nước trả cho Cty Lương thực TPHCm 90000 USD theo LC số 796/EX, công ty bán chp NH 50000 USD Nợ Tk 1331 USD : 90000 Có TK 4221 USD LTTTPHCM: 90000 Xuất 9123: 90000 USD Nợ 4221 USD LTTTPHCM: 50000 Có 4711: 50000 USD ĐƠng thời Nợ TK 4712 USD: 50000 USD.*16096 Có TK 4211 LTTTPHCM: 50000 USD.*16096 Bán cho Cty Taewo 17000 USD để ký quỹ LC, NH thu phí mở LC l;à 1%( bao gồm VAT) VND Hạch toán nghiệp vụ NH bán ngoại tệ Nợ TK 4711: 17000 USD Có TK 4221 TW: 17000 USD Nợ TK 4211 TW: 17000 USD*16096 Có TK 4712: 17000 USD*16096 Hạch toán ký quỹ LC Nợ TK 4221 TW: 17000 USD Có TK 4282: 17000 USD Hạch tốn nghiệp vụ thu phí: Nợ TK 4211 TW: 17000*1%*16096 Có TK 7110: 17000*1%*16096/1.1 Có TK 4531: 17000*1%*16096.- 17000*1%*16096/1.1 - Bán 75000 USD cho Cty A để toán cho LC mở ngày 25/7, LC ký quỹ 50% Nợ TK 4711: 75000 USD Có TK 4221 CTy A: 75000 USD Nợ TK 4211 Cty A: 75000 USD*16096 Có TK 4712: 75000 USD*16096 Nợ TK 4282 Cty D: 75000 USD Nợ TK 4221 Cty D: 75000 USD Có TK 1331: 150000 USD Xuất TK 9124: 150000 USD Xuất TK 9251: 150000 USD Yêu cầu: xử lý nghiệp vụ Cho biết: TK có đủ số dư để hạch tốn Phí dịch vụ chuyển tiền nước 0.1% ( bao gồm VAT 10%) thu VND NH có TK Tiền gửi ngoại tệ NH nước ngồi Ngày 27/8 có tỷ giá USD/ VND= 16096 21 Tại NHCT Đồng Nai ngày 15/7/X có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Bán 3000 USD tiền mặt cho cá nhân công tác nước ngồi Nợ TK 4711: 3000 USD Có TK 1031 : 3000 USD Đồng thời Nợ TK 1011: 3000 USD*16085 Có TK 4712: 3000 USD*16085 - Nhận điện chuyển tiền trực tiếp từ NH nước từ BCT nhờ thu Cty Lương thực Đồng Nai ngày 1/7 số tiền 20000 USD CTy bán trả nợ vay đến hạn cho NH ( HĐTD ký ngày 15/1/X) 5000 USD, lãi vay 100 USD, NH thu phí chuyển tiền 0.11%(bao gồm VAT) VND Hạch toán nhận chuyển tiền Nợ TK 1331: 20000 USD Có TK 4221 LTĐN: 20000 USD Xuất TK 9123: 20000 USD Thu phí: Nợ TK 4211 LTDN: 20000 USD*0.11%*20085 Có TK 7110: 20000 USD*20085*0.1% Có TK 4531: 20000 USD*20085*0.01% Nợ 4221: LTĐN: 5100 USD Có TK 4711: 5100 USD Trả nợ vay: Nợ TK 4712 USD: 5100 USD*20085 Có TK 2111 LTĐN: 5000 USD*20085 Có TK 7020: 100 USD*20085 - Mua NH ngoại thương HCM 70000 USD tỷ giá 16080 VND/ USD, giao dịch thực ngày chuyển khoản thông qua TK NHNN Nợ TK 1123 USD: 70000 Có TK 4711 USD: 70000 Nợ TK 4712: 70000USD*16080 Có TK 1113: 70000USD*16080 - Công ty XNK Đông Nai nộp đơn đề nghị mở LC trả trị giá 120000 USD, NH chấp thuận với tỷ lệ ký quỹ 70% thu phí 1.1%( bao gồm VAT 10%), Cty trích VND từ TKTGTT để mua toàn số ngoại tệ từ NH Nợ TK 4711: 85320 USD Có TK 4221 XNKĐN: 120.000*0.7+120000*1.1%= 85320 USD Nợ TK 4211 XNKĐN: 85320 USD* tỷ giá Có TK 4712: 85320 USD* tỷ giá Nợ Tk 4221 XNKĐN: 120.000*0.7 Có 4282 XNKĐN: 120.000*0.7 Nhập TK 9251: 120.000USD Nợ Tk 4221 XNKĐN: 120000*1.1% Có 4711 XNKĐN: 120000*1.1% Nợ 4712: 120000*1.1%.* tỷ giá Có Tk 7110: 120000*0.1%* tỷ giá Có TK 4531: 120000*0.01%* tỷ giá ... NH nước Tỷ giá ngoại tệ USD=21000VND Bài giải: Khi Nhận BCT: Nhập TK 9124: 100000 USD Cty mua số ngoại tệ thiếu 30000 Hạch tốn nghiệp vụ NH bán ngoại tệ Nợ TK 4221 : 30000 USD Có TK 4711: 30000... toán nhà nhập chấp nhận toán NH làm thủ tục tốn thu phí 0,2% từ TK TG ngoại tệ KH, VAT 10% Nhập TK 9124 50.000USD Nợ TK 4221 : 50.110 USD Có TK 133 : 50.000 Có TK 711 : 100USD (50.000*0.2%) Có. .. Hạch toán nghiệp vụ NH bán ngoại tệ Nợ TK 4711: 17000 USD Có TK 4221 TW: 17000 USD Nợ TK 4211 TW: 17000 USD*16096 Có TK 4712: 17000 USD*16096 Hạch toán ký quỹ LC Nợ TK 4221 TW: 17000 USD Có TK