Bài tập Kế toán quản trị kèm lời giải - Phần dự toán

Bài tập Kế toán quản trị kèm lời giải - Phần dự toán; kế toán quản trị; bài tập kế toán quản trị; các dạng bài kế toán quản trị; đề cương kế toán quản trị; bài tập tình huống kế toán quản trị;

6.3.1 Bài tập số 1

Công ty TNHH Thanh Bình, kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước, tiến hành lập kế hoạch sản xuất cho năm 2010 Cơ sở

để lập kế hoạch căn cứ vào số liệu sau:

1 Dự tính số lượng sản phẩm tiêu thụ cho cả năm là 200.000 sản phẩm Trong đó:

- Số sản phẩm tiêu thụ ở quý I: 30.000 sản phẩm

- Số sản phẩm tiêu thụ ở quý II: 50.000 sản phẩm

- Số sản phẩm tiêu thụ ở quý III: 80.000 sản phẩm

Đơn giá đồng/kg (giờ)

Chi phí sản xuất

Chi phí nhân công trực tiếp

( giờ)

Biến phí sản xuất chung (giờ) 3,0 1.000 3.000

Định phí sản xuất chung (giờ) 3,0 3.000 9.000

Yêu cầu:

1 Lập dự toán về doanh thu tiêu thụ sản phẩm và dự kiến số tiền thu được Biết rằng 60% doanh thu bán hàng được thu ngay trong quý, còn 40% sẽ được thu ở quý sau

2 Lập dự toán sản xuất Biết rằng số thành phẩm cần dự trữ cuối kỳ bằng 20% số thành phẩm cần bán trong kỳ kế tiếp Số thành phẩm tồn kho cuối

kỳ bằng 20% số thành phẩm cần bán trong kỳ kế tiếp Số thành phẩm tồn kho cuối quý 4 hằng năm dự tính là 5.000 sản phẩm

3 Lập dự toán thời hạn thanh toán chi phí mua nguyên vật liệu trực tiếp Biết rằng số nhu cầu nguyên vật liệu cần dự trữ cuối kỳ bằng 5% số nhu cầu dùng để sản xuất cho quý sau, số nguyên vật liệu tồn kho cuối quý 4

dự tính là 3.000 kg Lập dự toán thời hạn thanh toán chi phí mua nguyên vật liệu Biết rằng 60% trị giá nguyên vật liệu mua vào sẽ được thanh toán ngay trong quý, còn 40% sẽ trả ở quý sau

4 Lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp, biết rằng tiền lương thanh toán ngay trong quý cho người lao động

5 Lập dự toán chi phí sản xuất chung, biết rằng định phí sản xuất chung được phân bổ đều cho các quý Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất cả năm là 400.000.000 đồng

6 Lập dự toán tiền liên quan trong kỳ Biết rằng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp theo từng quý lần lượt là 300.000.000 đồng, 400.000.000 đồng Tiền mặt tồn quỹ là 100.000.000 đồng, công ty chi trả

nợ vay ngân hàng quý 2 là 1.500.000, quý 3 và quý 4, mỗi quý là 3.600.000 đồng

BÀI GIẢI

BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ NĂM 2010

Tổng số tiền thu được 1,800,000 4,200,000 6,800,000 5,600,000 18,400,000

 Doanh thu = Mức tiêu thụ KH * Đơn giá bán

80,000

40,000

200,000

Số lượng sản phẩm tồn kho cuối

kỳ

10,000

16,000

8,000

5,000

5,000

Số lượng sản phẩm tồn kho đầu

kỳ

5,000

10,000

16,000

8,000

5,000

Sản phẩm cần sản xuất trong kỳ

35,000

56,000

72,000

37,000

200,000

 Số lượng sản phầm Tồn kho CK= 20% * Số lướng tiêu thụ KH của quý sau

 Quý I: 50.000 * 20% = 10.000

 Quý II: 80.000 *20% = 16.000

 Quý III: 40.000 *20% = 8.000

 Quý IV: 5.000 (giả thuyết)

 Cả năm: 5.000 (số tồn kho quý IV)

 Số lượng sản phẩm Tồn ĐK = Tồn CK quý trước

 Quý I = Cuối kỳ quý IV/2009 = 5.000

 Quý II = Cuối kỳ quý I = 10.000

 Quý III = Cuối kỳ quý II = 16.000

 Quý IV = Cuối kỳ quý III = 18.000

 Sản phẩm cần sản xuất trong kỳ = SP tiêu thụ + TK cuối kỳ -TK đầu kỳ

72,000

37,000

200,000

140,000

180,000

92,500

500,000

4 Số lượng VL tồn CK

7,000

9,000

4,625

3,000

3,000

5 Số lượng VL tồn ĐK

4,375

7,000

9,000

4,625

4,375

6 Số lượng VL mua

trong kỳ

90,125

142,000

175,625

90,875

498,625

351,250

181,750

997,250

351,250

109,050

109,050

Tổng chi tiền mặt

108,150

242,500

324,350

249,550

924,550

 Số lượng NVL cần cho SX = SL SP cần Sản xuất * Định mức lượng NVL

 Số lượng NVL tồn kho CK = Số lượng NVL cần cho SX của quý sau * 5%

 Quý I: 140.000 * 5% = 7.000

 Quý II: 180.000 * 5% = 9.000

 Quý III: 92.500 * 5% = 4.625

 Quý IV: 3.000 (giả thuyết)

 Cả năm: 3.000 (số sp tồn kho cuối quý IV)

 Số lượng NVL tồn đầu kỳ = Số lượng NVL tồn kho cuối kỳ trước

56,000

72,000

37,000

200,000

216,000

111,000

600,000

1,296,000

666,000

3,600,000

 Tổng nhu cầu về TGLĐ = SL SP cần sản xuất * Lượng định mức

 Quý I: 35.000 * 3 = 105.000

 Quý II: 56.000 * 3 = 168.000

 Quý III: 72.000 * 3 = 216.000

 Quý IV: 37.000 * 3 = 111.000

72,000

37,000

200,000

216,000

111,000

600,000

Giá ĐM của biến phí SXC

216,000

111,000

600,000

450,000

450,000

450,000

450,000

1,800,000

Tổng chi phí SXC

555,000 618,000 666,000 561,000 2,400,000

Trừ khấu hao TSCĐ

100,000

100,000

100,000

100,000

400,000

Chi tiền cho chi phí SXC

455,000

518,000

566,000

461,000

2,000,000

 Tổng TGLĐ trực tiếp = Số lượng sản phẩm cần sx * Lượng định mức

 Quý I = Quý II = Quý III = Quý IV =( 9 * 200.000 ) /4= 450.000

 Tổng chi phí SXC dự toán = Biến phí SXC + Định phí SXC

 Khấu hao tài sản cố định

 Quý I = Quý II = Quý III = Quý IV = 400.000/4 = 100.000

 Tiền chi cho chi phí SXC = Tổng chi phí SXC dự toán - Khấu hao TSCĐ

238,350

552,000

100,000

II Tiền thu trong kỳ

1,800,000

4,200,000

6,800,000

5,600,000

18,400,000 Thu từ bán hàng

1,800,000

3,000,000

4,800,000

2,400,000

12,000,000

Thu từ trả chậm

1,200,000

2,000,000

3,200,000

6,400,000

III Tiền chi ra trong kỳ

1,893,150

3,968,500

6,486,350

5,676,550

18,024,550 Chi mua NVL

108,150

242,500

324,350

249,550

924,550

Chi phí NCTT

630,000

1,008,000

1,296,000

666,000

3,600,000

Chi phí SXC

455,000

518,000

566,000

461,000

2,000,000

Chi phí bán hàng

300,000

300,000

300,000

300,000

1,200,000

Chi phí quản lý

400,000

400,000

400,000

400,000

1,600,000

1,500,000

3,600,000

3,600,000

8,700,000

IV Cân đối thu chi

(93,150)

231,500

313,650

(76,550)

375,450

VI Tiền tồn cuối quỹ

6,850

238,350

552,000

475,450

475,450

 Cân đối thu chi = Tiền thu trong kỳ - Tiền chi ra trong kỳ

- Mỗi bộ bàn ghế cần 1 m3 gỗ và 150 giờ lao động trực tiếp

- Giá bán mỗi bộ bàn ghế là 50.000.000 đồng Giá mua gỗ là 30.000.000

đồng/m3

- Gỗ dự trữ cuối tháng này ở mức 10% nhu cầu sản xuất của tháng sau và bàn ghế dự trữ cuối tháng này ở mức 20% sản lượng tiêu thụ dự kiến của tháng sau

- Tiền lương lao động trực tiếp được chi trả ở mức 40.000 đồng/ giờ

Yêu cầu :

Lập dự toán doanh thu, dự toán sản xuất, dự toán chi phí vật liệu trực tiếp và dự toán chi phí nhân công trực tiếp cho các tháng 1,2,3 Biết rằng số lượng bàn ghế dự trữ cuối tháng 3 là 3.000 bộ và gỗ dự trữ của tháng 3 là 1.600 m3

BÀI GIẢI

15,000

37,000

Đơn giá bán

50,000

50,000

50,000

50,000

500,000,000

600,000,000

750,000,000

1,850,000,000

 Doanh thu = Số lượng sản phẩm Tiêu thụ * Đơn giá bán

Số lượng sản phẩm tiêu thụ

10,000

12,000

15,000

37,000

Số lượng sản phẩm tồn kho CK

2,400

3,000

3,000

3,000

Số lượng sản phẩm tồn kho ĐK

2,000

2,400

3,000

2,000

Số lượng sản phẩm cần SX trong kỳ

10,400

12,600

15,000

38,000

 Tồn kho CK = 20% * sản lượng tiêu thụ dự kiến của tháng sau

 Tháng 1 = 20% * 12.000 = 2.400

 Tháng 2 = 20% * 15.000 = 3.000

 Tháng 3 = 3.000 ( giả thuyết )

 Quý 1 = Tồn kho CK của tháng 3 = 3.000

 Tồn kho ĐK = Tồn kho cuối kỳ tháng trước

DỰ TOÁN CHI PHÍ VẬT LIỆU TRỰC TIẾP QUÝ 1 NĂM 2009

15,000

38,000

15,000

38,000

4 Số lượng VL tồn CK

1,260

1,500

1,600

1,600

5 Số lượng VL tồn ĐK

1,040

1,260

1,500

1,040

6 Số lượng VL mua trong kỳ

10,620

12,840

15,100

38,560

7 Giá ĐM

30,000

30,000

30,000

30,000

8 Chi phí mua NVL

318,600,000

385,200,000

453,000,000

1,156,800,000

 Lượng VL cần cho sản xuất = Lượng SP cần sản xuất * Định mức

 Quý I = Lượng tồn kho cuối kỳ tháng 3 = 1.600

 Lượng VL tồn kho đầu kỳ = Lượng tồn kho cuối kỳ tháng trước

 Tháng 1 = tháng 12/2008 = 10% lượng VL cần cho SX tháng 1/2009 = 10% * 10.400 = 1.040

 Tháng 2 = 12.600 * 10% = 1.260

 Tháng 3 = 15.000 * 10% = 1.500

 Quý I = NVLTT tồn kho ĐK của tháng 1 = 1 040

 Lượng VL mua vào = Lượng VL cần cho SX + Lượng VL tồn CK +

15,000

38,000

2,250,000

5,700,000

90,000,000

228,000,000

 Tổng nhu cầu thời gian lao động trực tiếp = Lượng sản xuất * Thời gian

 Chi phí nhân công trực tiếp = Tổng nhu cầu thời gian hao phí cho sản

xuất * Định mức giá của một giờ

Tài liệu 1 : Số dư của các khoản mục trên bảng cân đối kế toán đầu quý III :

- Lợi nhuận chưa phân phối 400.000.000 đồng

Tài liệu 2 : Công ty xây dựng kế hoạch của quý III trên cơ sở các tài liệu được bổ

sung sau đây :

1 Doanh thu bán hàng dự kiến là 2.500.000 đồng Trong đó 600.000.000 đồng thu ngay, còn lại chậm trả Trong số chậm trả này thì 50% được trả trong quý, số còn lại trả vào quý sau Tất cả các khoản phải thu đều được thu trong quý

2 Mua hàng dự kiến là 2.000.000.000 đồng trong quý Toàn bộ hàng mua được trả như sau : có 40% phải trả ngay trong quý mua, còn lại trả trong quý tiếp theo Tất cả các khoản phải trả sẽ được chi trả trong quý

3 Số dư hàng hoá tồn kho dự kiến cuối quý III là 400.000.000 đồng

4 Các chi phí hoạt động dự kiến trong quý là 510.000.000 đồng, gồm cả khấu hao tài sản cố định Tất cả đều chi bằng tiền mặt, ngoại trừ khấu hao

là 20.000.000 đồng

5 Khoản lãi vay cuối quý 2 trên bảng cân đối kế toán phải trả trong quý III, tiền lãi dự kiến phải trả trong quý là 5.000.000 đồng trả bằng tiền mặt

6 Dự kiến mua thiết bị mới có giá trị là 90.000.000 đồng

7 Quý III dự kiến vay ngân hàng 180.000.000 đồng bằng tiền mặt

Yêu cầu :

1 Lập dự toán tiền mặt quý III

2 Lập dự toán báo cáo kết quả kinh doanh quý III

3 Lập dự toán bảng cân đối kế toán quý III

BÀI GIẢI

1 Lập dự toán tiền mặt quý III

 Các nghiệp vụ dự kiến trong quý III:

(ĐVT: 1000đ)

- Thu tiền từ bán hàng :

Trả ngay : 600.000 Trả chậm: (2.500.000-600.000) x 50% = 950.000

- Tất cả các khoản phải thu đều được thu trong quý: 720.000 (Số dư đầu

kỳ)

- Dự kiến Vay ngân hàng: 180.000

Tổng dòng tiền thu vào trong quý:

600.000 + 950.000 + 720.000 +180.000 = 2.450.000

- Trả 40% tiền mua hàng trong quý: 2.000.000 x 40% = 800.000

- Tất cả các khoản phải trả sẽ được chi trả trong quý: 300.000 (Số dư đầu

kỳ)

- Chi phí hoạt động đều được chi bằng tiền mặt, ngoại trừ khấu hao: 510.000 - 20.000 = 490.000

- Mua thiết bị mới: 90.000

- Tiền lãi dự kiến phải trả trong quý: 5.000

Tổng dòng tiền chi ra trong quý :

800.000 + 300.000 + 490.000 +90.000 + 5.000 = 1.685.000 Bội thu/ Bội chi trong tháng = Tổng dòng tiền thu vào - Tổng dòng tiền chi ra

= 2.450.000 - 1.685.000 = 765.000

Dư tiền đầu quý = 80.000

Dư tiền cuối quý = Bội thu trong tháng + Số dư tiền đầu kỳ = 765.000 + 80.000

= 845.000

DỰ TOÁN TIỀN MẶT Quý III

Mua thiết bị mới 90,000

IV Cân đối thu chi 765,000

V Tiền tồn cuối kỳ 845,000

2 Lập dự toán báo cáo kết quả kinh doanh quý III

 Các nghiệp vụ dự kiến trong quý III:

(ĐVT: 1.000.000đ)

- Doanh thu bán hàng: 2.500

- Giá vốn hàng bán = Hàng tồn kho đầu kỳ +Hàng mua trong kỳ - Hàng tồn kho cuối kỳ = 300.000 + 2.000.000 - 400.000 = 1.900.000

- Lãi gộp = Doanh thu - Giá vốn hàng bán = 2.500.000 - 1.900.000 = 600.000

- Chi phí hoạt động dự kiến: 510.000

- Chi phí tài chính (tiền lãi dự kiến phải trả): 5.000

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp - Chi phí hoạt động - Chi phí tài chính = 600.000 - 510.000 - 5.000 = 85.000

- Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận thuần x Thuế suất thuế TNDN = 85.000 x 25% = 21.25

- Lợi nhuận sau Thuế TNDN = Lợi nhuận thuần - Chi phí thuế TNDN

= 85.000 - 21.250 = 63.75

DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý III

- Số dư cuối kỳ Tiền mặt (Dự toán Tiền mặt): 845

- Số dư cuối kỳ Phải thu khách hàng: 950

- Hàng tốn kho cuối kỳ: 400

 Tổng tài sản ngắn hạn: 845 + 950 + 400 = 2.195.000

B Tài sản dài hạn

- Số dư Tài sản cố định hữu hình cuối kỳ: 5.000.000 + 90.000 = 5.090.000

- Số dư cuối kỳ của Vay ngắn hạn: 900.000 + 180.000 = 1.080.000

- Thuế TNDN : 21.250

 Tổng nợ phải trả là: 1.200.000 + 1.080.000 + 21.250 = 2.301.250

B Vốn chủ sở hữu

- Nguồn vốn kinh doanh cuối kỳ: 4.500.000

- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối cuối kỳ: 400.000 + 63.750 = 463.750

 Tổng vốn chủ sở hữu là: 4.500.000 + 463.750 = 4.963.750

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN DỰ TOÁN QUÝ III

5.070.000

5.070.000

5.090.000 (20.000)

A Nợ phải trả

Phải trả người bán Vay ngắn hạn Thuế TNDN

B Vốn chủ sở hữu

Vốn kinh doanh Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

2.301.250

1.200.0001.080.00021.250

4.963.750

4.500.000463.750

Tổng cộng tài sản 7.265.000 Tổng cộng nguồn vốn 7.265.000