Cơ sở lí luận và thực tiễn xây dựng chiến lược phát triển kiểm toán nhà nước giai đoạn 2001-2010
Kiểm toán nhà nớc _ Báo cáo tổng kết đề tài nghiên cứu sở lý luận thực tiễn xây dựng chiến lợc phát triển kiểm toán nhà nớc giai đoạn 2001-2010 chủ nhiệm đề tài đỗ bình dơng Hà Nội - 2003 Kiểm toán Nhà nớc Hội đồng khoa học đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ "Cơ sở lý luận thực tiễn xây dựng chiến lợc phát triển Kiểm toán Nhà nớc giai đoạn 2001 - 2010" Mà số: 50211 Hà Nội, tháng năm 2004 Ban Chủ nhiệm thành viên đề tài Chủ nhiệm đề tài: KS Đỗ Bình Dơng, Tổng KTNN Phó Chủ nhiệm: GS TS Vơng Đình Huệ, Phó Tổng KTNN PGS.TS Nguyễn Đình Hựu, Giám đốc Trung tâm khoa học Bồi dỡng cán Th ký đề tài: CN Đỗ Mạnh Hàn, Phó trởng phòng Tổng hợp, Văn phòng KTNN Thành viên: GS TSKH Tào Hữu Phùng, Phó Chủ nhiệm ủy ban Kinh tế Ngân sách Quốc hội Các cộng tác viên: CN.Nguyễn Trọng Thuỷ, Vụ trởng Vụ Giám định Kiểm tra chất lợng kiểm toán CN Võ Huy TÝnh, Phã KiĨm to¸n tr−ëng KTNN Khu vùc I CN Đặng Văn Hải, Phó Vụ trởng Vụ Pháp chế CN Nguyễn Văn Hiển, Phó Vụ trởng Vụ Giám định Kiểm tra chất lợng kiểm toán ThS Lê Đình Thăng, Phó Chánh Văn phòng KTNN Mục lục Trang Lời nói đầu Chơng Luận khoa học xây dựng chiến lợc phát triển KTNN 1.1 Bối cảnh kinh tế - xà hội, thực trạng, thành tựu thách thức đất nớc xây dựng chiến lợc phát triển 10 1.1.1 Tỉng quan bèi c¶nh kinh tÕ - x· hội 10 1.1.2 Mục tiêu tổng quát nhiệm vơ ph¸t triĨn kinh tÕ - x· héi………… 16 1.2 Cải cách hành nhà nớc vai trò KTNN, quan trọng cho hoạch định chiến lợc phát triển 19 1.2.1 Khái niệm cải cách hành 20 1.2.2.Tổng quan quan điểm chủ trơng cải cách hành Đảng Nhà nớc 20 1.2.3 Mục tiêu nội dung cải cách hành giai đoạn 2001- 2010 21 1.3 Kiểm toán Nhà nớc: chất chức năng, nhiệm vụ 23 1.3.1 Bản chất cần thiết KTNN 23 1.3.2 Chức năng, nguyên tắc hoạt động KTNN 25 1.3.3 Nhiệm vụ quyền hạn KTNN 27 1.3.4 Tính chất hoạt động KTNN trách nhiệm KTNN đơn vị đợc kiểm toán 29 1.3.5 Mô hình máy KTNN 30 1.4 Sự cần thiết khách quan quan điểm chủ đạo xây dựng chiến lợc phát triển KTNN 33 1.4.1 Khái niệm chiến lợc chiến lợc phát triển KTNN 33 1.4.2 Tính cấp thiết việc xây dựng chiến lợc phát triển KTNN 35 1.4.3 Quan điểm chủ đạo xây dựng chiến lợc phát triển KTNN 36 Chơng Thực trạng tổ chức hoạt động KTNN giai đoạn 1994-2002 2.1 Sự hình thành phát triển KTNN 45 2.1.1 Khái quát đời KTNN 45 2.1.2 Một số thành tựu kết hoạt ®éng KTNN thêi gian qua 49 2.2 Thùc trạng tổ chức hoạt động KTNN theo pháp luật hành 57 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn KTNN theo quy định Pháp luật 57 2.2.2 Thực trạng tổ chức máy hoạt động KTNN 60 2.3 Những tồn hạn chế hoạt động KTNN 60 2.4 Nguyên nhân tồn yếu 2.5 Kinh nghiệm mô hình phát triển KTNN (SAI) giới 65 2.5.1.Tuyên bố Lima định hớng công tác kiểm tra tài công INTOSAI 65 2.5.2 Các loại mô hình phát triển KTNN (SAI) trªn thÕ giíi hiƯn nay… 71 2.5.3 Mét số mô hình phát triển KTNN 74 2.5.4 Bài học kinh nghiệm rút từ việc nghiên cứu mô hình phát triển KTNN số nớc giới 90 Chơng Chiến lợc phát triển KTNN giai đoạn 2001 -2010 3.1 Mục tiêu chiến lợc phát triển KTNN đến năm 2010 92 3.1.1 Mục tiêu chung 92 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 92 3.2 Nội dung bản, giải pháp lộ trình thực chiến lợc phát triển KTNN giai đoạn 2001- 2010 94 3.2.1 Hoàn thiện sở pháp lý toàn diện đầy đủ cho tổ chức hoạt động KTNN 94 3.2.2 Chiến lợc phát triển hệ thống tổ chức máy KTNN 103 3.2.3 Chến lợc phát triển loại hình phơng pháp kiểm toán 108 3.2.4 Chiến lợc nâng cao chất lợng hiệu hoạt động kiểm toán 117 3.2.5 Chiến lợc phát triển nguồn nhân lực 130 3.2.6 Chiến lợc ứng dụng công nghệ thông tin 134 3.2.7 Chiến lợc hội nhập hợp tác quốc tế 139 3.2.8 Chiến lợc phát triển sở vật chất 140 Kết luận giải thích từ viết tắt IFAC: Liên đoàn Kế toán quốc tế INTOSAI: Tổ chức quốc tế quan Kiểm toán tối cao ASOSAI: Tổ chức quan Kiểm toán tối cao Châu KTNN: Kiểm toán Nhà nớc BCTC: Báo cáo tài BCKT: Báo cáo kiểm toán NSNN: Ngân sách Nhà nớc DNNN: Doanh nghiệp Nhà nớc XDCB: Xây dựng ĐT-DA: Đầu t - Dự án KTV: Kiểm toán viên CNTT: Công nghệ thông tin CSDL: Cơ sở liệu Lời nói đầu Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kiểm toán Nhà nớc đợc thành lập theo Nghị định 70/CP ngày 11/7/1994 Chính phủ Đến sau gần 10 năm hoạt động đà dần khẳng định đợc vai trò vị trí nh công cụ thiếu đợc hƯ thèng kiĨm tra, kiĨm so¸t nãi chung cđa Nhà nớc Qua hoạt động Kiểm toán Nhà nớc đà góp phần phát hiện, ngăn ngừa sai phạm, sử dụng lÃng phí công quỹ tài sản Nhà nớc, cung cấp thông tin tình hình lập, chấp hành toán Ngân sách Nhà nớc, làm sở để Quốc hội, Chính phủ đa sách tài - Ngân sách Nhà nớc cách đắn Tuy nhiên kết mà KTNN đạt đợc năm qua cha tơng xứng với yêu cầu nhiệm vụ mà Đảng Nhà nớc giao cho KTNN giai đoạn cách mạng là: Nhiệm vụ phục vụ cho đờng lối phát triển kinh tế quản lý tài - ngân sách, xây dựng tài Quốc gia vững mạnh, công khai, minh bạch, dân chủ, sử dụng có hiệu nguồn lực đất nớc nhằm thúc đẩy kinh tế tăng trởng nhanh bền vững Do đó, để tăng cờng hiệu lực pháp lý hiệu hoạt động kiểm toán, phục vụ đắc lực cho việc tăng cờng quyền kiểm soát vĩ mô Nhà nớc tài công theo chiến lợc phát triển kinh tế - xà hội theo chủ trơng công nghiệp hoá, đại hoá mà Nghị Đại hội IX Đảng đà đề ra, Kiểm toán Nhà nớc cần đổi hoàn thiện dựa sở chiến lợc đắn, toàn diện đợc vận hành thông suốt cho giai đoạn khoảng 10 - 15 năm tới Xuất phát từ mục tiêu, yêu cầu nói việc đa đề tài "Cơ sở lý luận thực tiễn xây dựng chiến lợc phát triển Kiểm toán Nhà nớc giai đoạn 2001 - 2010" thành nhiệm vụ khoa học cấp trọng điểm cần thiết phơng diện lý luận thực tiễn Kiểm toán Nhà nớc Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Làm rõ sở lý luận cứ, cần thiết quan điểm đạo, mục tiêu chiến lợc phát triển Kiểm toán Nhà nớc giai đoạn 2001 - 2010 - Đánh giá quan điểm lịch sử thực trạng, địa vị pháp lý, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, mô hình tổ chức hoạt động Kiểm toán Nhà nớc nay, phân tích rõ u điểm, tồn tại, bất cập rút học kinh nghiệm cho phát triển - Trên sở nghiên cứu cách hệ thống định hớng phát triển KTNN Tuyên bố Lima, số mô hình phát triển KTNN số nớc giới, qua để tìm phơng hớng tiếp cận khoa học chiến lợc phát triển KTNN - Xây dựng nội dung bản, giải pháp lộ trình thực chiến lợc phát triển Kiểm toán Nhà nớc giai đoạn 2001 - 2010 có sở khoa học, phù hợp với thực tiễn hoạt động Kiểm toán Nhà nớc điều kiện môi trờng pháp lý, môi trờng kinh tế - xà hội môi trờng kiểm toán Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế Phơng pháp nghiên cứu - Phơng pháp tiếp cận chung để thực mục tiêu đề tài dựa sở đánh giá thực trạng hoạt động Kiểm toán Nhà nớc nay, kết hợp với việc nghiên cứu để nắm vững đờng lối, chủ trơng Đảng Nhà nớc cải cách thể chế hành chính, cải cách tổ chức máy Nhà nớc, công khai, minh bạch tài nguyên tắc, chuẩn mực, thông lệ quốc tế, kinh nghiệm nớc - áp dụng phơng pháp so sánh, phân tích, đánh giá, suy luận logic, mô hình hoá để tiếp cận mục tiêu nội dung đặt giải vấn đề có tính định hớng chiến lợc phát triển Kiểm toán Nhà nớc giai đoạn 2001 - 2010 cã tÝnh hiÖn thùc cao Néi dung đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài gồm 145 trang đánh máy, đợc bố cục thành chơng nh sau: - Chơng Luận khoa hoc xây dựng chiến lợc phát triển KTNN - Chơng Thực trạng tổ chức hoạt động KTNN giai đoạn 1994 - 2002 - Chơng Chiến lợc phát triển KTNN giai đoạn 2001 - 2010 Chơng Luận khoa học xây dựng chiến lợc phát triển kiểm toán nhà nớc 1.1 Bối cảnh kinh tế - xà hội, thực trạng thành tựu thách thức đất nớc xây dựng chiến lợc phát triển KTNN 1.1.1 Tổng quan bối cảnh kinh tÕ - x· héi Thùc hiƯn chiÕn l−ỵc ỉn định phát triển kinh tế xà hội 10 năm (1991- 2000), kinh tế Việt Nam phải đối mặt với khó khăn, thách thức to lớn, thời kỳ năm 1996- 2000, nhng nhờ thực tốt sách giải pháp phù hợp, phát huy nội lực kết hợp với hỗ trợ có hiệu cộng đồng quốc tế nên tiếp tục xu phát triển khá; tốc độ tăng trởng GDP bình quân 10 năm qua 7,5%/năm, tỷ lệ tiết kiệm thu nhập bình quân đầu ngời tiếp tục tăng So với năm 1990 tỷ lệ tiết kiệm nớc so với GDP năm 2000 gấp 2,5 lần GDP bình quân đầu ngời năm 2000 tăng 1,8 lần Tích luỹ vốn tăng lên đáng kể, tổng tích luỹ gộp so với GDP tăng từ 14,4% năm 1990 lên 29% năm 2000 Biểu : Mét sè chØ tiªu kinh tÕ chän läc 1990- 2000 Tốc độ tăng GDP bình quân năm (1986 - 1990; 1991- 1995; 1996- 2000), % Nông, lâm, ng nghiệp, % Công nghiệp xây dựng, % Dịch vụ, % Kim ng¹ch xuÊt khÈu, tû USD Kim ng¹ch nhËp khÈu, tû USD TiÕt kiƯm so víi GDP, % ChØ sè giá tiêu dùng, % 1990 4,4 1995 8,2 2000 6,9 3,1 4,7 5,7 2,4 2,7 8,5 67,1 4,1 12,0 8,6 5,4 8,1 22,8 12,7 4,3 10,6 5,75 14,5 15,2 27,0 - 0,6 Ngn : Tỉng cơc Thèng kª, Bé KÕ hoạch Đầu t Nông nghiệp - tảng ®Ĩ ỉn ®Þnh kinh tÕ, x· héi cđa ViƯt Nam đợc trì phát triển cao, có tác động định cho công xoá đói giảm nghèo thông qua an ninh lơng thực, tạo việc làm tăng thu nhập cho dân c nông thôn Sản xuất nông nghiệp đạt tốc độ tăng trởng toàn diện, bình quân 1991- 2000 đạt 5,6%/năm, lơng thực có hạt bình quân đầu ngời từ 303 kg năm 1990 lên 444 kg năm 2000 Việt Nam đà tự túc đợc "Thực quy chế định kỳ KTNN, công khai thu, chi ngân sách cho dân biết" Ba là, phát triển KTNN phải tuân thủ đáp ứng yêu cầu, đòi hỏi hệ thống pháp luật, sách, chế độ Nhà nớc, đảm bảo thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ KTNN, đáp ứng ngày tốt yêu cầu quản lý tài Nhà nớc tài sản Nhà nớc công đổi + Chơng trình tổng thể cải cách hành Nhà nớc giai đoạn 20012010 Chính phủ đà đợc phê duyệt Quyết định số 136/2001/QĐ- TTg ngày 17/9/2001 Thủ tớng Chính phủ đà ghi rõ : "Đẩy mạnh đấu tranh chống quan liêu, tham nhũng máy Nhà nớc Thực chế độ kiểm toán chế độ bảo vệ tài sản công NSNN" (Phần đổi mới, nâng cao chất lợng đội ngũ cán bộ, công chức) "Đổi công tác kiểm toán quan hành chính, đơn vị nghiệp nhằm nâng cao trách nhiệm hiệu sử dụng kinh phí từ NSNN, xoá bỏ tình trạng nhiều đầu mối tra, kiểm tra, kiểm toán quan hành chính, đơn vị nghiệp" (Phần nội dung cải cách tài công) + Thực chủ trơng Đảng việc nâng cao hiệu lực pháp lý, phát triển KTNN trở thành công cụ mạnh Nhà nớc, nhiệm vụ KTNN đợc giao ngày tăng Trong lĩnh vực NSNN, theo tinh thần Luật NSNN sửa đổi vừa đợc kỳ họp thứ Quốc hội khoá IX thông qua, hàng năm KTNN phải có trách nhiệm kiểm toán báo cáo toán NSNN cấp trớc Quốc hội, Hội đồng nhân dân cấp phê chuẩn toán NSNN Điều có nghĩa báo cáo toán NSNN phải kiểm toán hàng năm Đối với lĩnh vực doanh nghiệp, Nghị Trung ơng khoá IX đà rõ đến năm 2005, tất doanh nghiệp nhà nớc phải kiểm toán báo cáo tài Trong nghiệp công nghiệp hoá đại hoá, vốn NSNN dành cho đầu t XDCB hàng năm rÊt lín vµ lÜnh vùc nµy cã nhiỊu l·ng phÝ, thất thoát đòi hỏi phải tăng cờng quản lý kiĨm tra cđa Nhµ n−íc Ngoµi ra, h−íng dÉn thực quy chế đánh giá cán Ban Tổ chức Trung ơng đà coi kiểm toán trách nhiệm kinh tế ngời đứng đầu đơn vị tổ chức nh phơng 10 pháp đánh giá cán Đây nhiệm vụ quan trọng mà KTNN phải có trách nhiệm tham gia triển khai thực Nh nhiệm vụ KTNN tới nặng đòi hỏi phải kiện toàn máy tổ chức đáp ứng đợc Bốn là, phát triển KTNN phải đảm bảo xu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với nguyên tắc, thông lệ quốc tế quan KTNN phải sát hợp với thực tiễn yêu cầu Việt Nam Một yêu cầu quan trọng trình hội nhập kinh tế Quốc tế đòi hỏi phải xây dựng tài lành mạnh, công khai, đảm bảo tính minh bạch Để thực yêu cầu nói trên, nớc giới khu vực có quan độc lập tổ chức chức làm nhiệm vụ kiểm tra, xác nhận tính đắn, tính hợp pháp tính kinh tế quản lý, sử dụng nguồn lực tài Nhà nớc tài sản Nhà nớc- quan Kiểm toán tối cao (cơ quan KTNN) Kinh nghiệm nớc giới cho thấy, việc phát triển quan KTNN với công cụ kiểm tra khác Nhà nớc điều kiện tiền đề cần thiết để có môi trờng tài lành mạnh, thu hút mạnh mẽ vốn đầu t nớc nớc ngoài, đảm bảo cho đất nớc phát triển nhanh chóng bền vững Việc phát triển quan KTNN phù hợp với đòi hỏi định chế tài Quốc tế, đặc biệt trình đàm phán để gia nhập tổ chức thơng mại quốc tế (WTO) Do việc nghiên cứu vận dụng nguyên tắc thông lệ quốc tế chiến lợc phát triển KTNN cần thiết đặc biệt ý đến vấn đề sau ®©y: a TÝnh ®éc lËp cđa KTNN b Mèi quan hƯ cđa KTNN víi ChÝnh phđ vµ Qc héi c Mô hình tổ chức nhân KTNN d Các quyền hạn KTNN Năm là, nhà nớc đảm bảo đầy đủ có sách u tiên thích đáng kinh phí nguồn lực cần thiết cho tổ chức máy hoạt động KTNN Đây điều kiện, tiền đề để đảm bảo tính ®éc lËp cđa c¬ quan KTNN viƯc thùc hiƯn đầy đủ chức năng, nhiệm vụ đợc giao 11 Chơng Thực trạng tổ chức hoạt động KTNN giai đoạn 1994-2002 kinh nghiệm mô hình phát triển KTNN (SAI) giới 2.1 Sự hình thành phát triển Kiểm toán Nhà nớc 2.1.1 Khái quát đời Kiểm toán Nhà nớc - Trớc hết đề tài phân tích cách tóm tắt kiểm tra chức năng, công cụ quản lý chức lại thể khác tuỳ thuộc vào chế kinh tế, cấp quản lý truyền thống văn hoá, điều kiện kinh tế - xà hội khác nớc tõng thêi kú thĨ, ®ã kiĨm tra ®· tồn nhiều hình thức, tên gọi khác nh: kiĨm tra néi bé (néi kiĨm), kiĨm tra ngo¹i vi (ngo¹i kiĨm), kiĨm tra tr−íc (tiỊn kiĨm), kiĨm tra sau (hậu kiểm) - Việt Nam công cụ kiểm tra, kiểm soát tài thời kỳ kế hoạch hoá, tập trung trớc đà bộc lộ nhợc điểm không đáp ứng đợc yêu cầu cao quản lý giai đoạn phát triển kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN Do để tăng cờng vai trò kiểm tra kiểm soát Nhà nớc việc quản lý sử dụng nguồn lực tài công sản Quốc gia, đồng thời để đảm bảo hoà nhập với thông lệ khu vực quốc tế KTNN đà đợc thành lập theo Nghị định 70/CP ngày 11/7/1994 Chính phủ Sự đời tồn KTNN, tất yếu khách quan đáp ứng yêu cầu quản lý phục vụ quản lý đợc xem nh quan "T pháp tài chính" 2.1.2 Một số thành tựu kết hoạt động KTNN thời gian qua Đề tài đà tổng hợp thành tựu kết hoạt động KTNN tất lÜnh vùc: 12 Thùc hiƯn nhiƯm vơ kiĨm to¸n: Gần 10 năm qua KTNN đà thực hàng ngàn kiểm toán thuộc tất cấp, ngành, lĩnh vực Kết cụ thể tính đến năm 2003 đà tăng thu, tiết kiệm chi cho NSNN: gần 10.000 tỷ đồng, kết kiểm toán đợc thể hiƯn theo c¸c lÜnh vùc thĨ nh−: KiĨm to¸n NSNN, Kiểm toán DNNN, Kiểm toán Đầu t - XDCB Ngoài thành tựu kết kiểm toán đề tài tổng kết đánh giá rõ ràng đầy đủ mặt công tác khác: Củng cố phát triển tổ chøc bé m¸y Tun chän c¸n bé, KTV Công tác đào tạo bồi dỡng kiến thức, nghiệp vụ Công tác quản lý ngành Về quan hệ quốc tế 2.2 Thực trạng tổ chức hoạt động KTNN theo pháp luật hành Đánh giá thực trạng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức, thực trạng máy hoạt động KTNN theo quy định pháp luật hành (Nghị định số 70/CP Quyết định số 61/TTg) 2.3 Những tồn hạn chế: - Hoạt động KTNN cha đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý ngày tăng lên nhanh chóng kinh tế nh yêu cầu phát triển KTNN - Chất lợng kiĨm to¸n ch−a cao, c¸c ph¸t hiƯn kiĨm to¸n ch−a thật sâu, tập trung vào vấn đề lớn, có tính chất vĩ mô - Hiệu lực kết luận hoạt động kiểm toán cha ngang tầm với vai trò, chức năng, nhiệm vu, cha phát huy cao độ đấu tranh chống tiêu cực, tham nhũng - Việc tuân thủ quy trình, chuẩn mực, quy chế kiểm toán đạo đức nghề nghiệp KTV cha nghiêm, mặt khác công tác kiểm tra, kiểm soát chất lợng 13 đạo đức nghề nghiệp cha thực cách thờng xuyên cha có quy chế đầy đủ - Công tác tuyên truyền hoạt động KTNN nhiều hạn chế, cha tạo môi trờng thuận lợi cho hoạt động KTNN 2.4 Nguyên nhân tồn hạn chế: Phân tích số nguyên nhân chủ yếu tồn hạn chế sau: - KTNN quan mới, cha có tiền lệ Việt Nam; Nền tảng pháp lý địa vị pháp lý cha đầy đủ, cha tơng xứng với chức năng, nhiệm vụ đợc giao; - Môi trờng kiểm toán hạn chế, nhiều ngời cha nhận thức vai trò, vị trí KTNN - Hệ thống quy trình, chuẩn mực kiểm toán quy chế kiểm toán, soát xét chất lợng đợc nghiên cứu, cha đầy đủ đồng - Trình độ cán bộ, KTV hạn chế số lợng chất lợng so với yêu cầu, nhiệm vụ đợc giao - Điều kiện sở vật chất, phơng tiện làm việc nhiều thiếu thốn so với yêu cầu 2.5 Kinh nghiệm mô hình phát triển KTNN (SAI) giới: bao gồm nội dung 2.5.1 Tuyên bố Lima INTOSAI định hớng công tác kiểm tra tài công: Đây ®Þnh h−íng cđa INTOSAI viƯc thiÕt chÕ tỉ chøc máy hoạt động SAI bao gồm vấn đề: - Mục đích, hình thức kiểm toán - Địa vị pháp lý nguyên tắc tổ chức - Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 14 - Phơng pháp quy trình kiểm toán - Báo cáo kiểm toán 2.5.2 Các loại mô hình phát triển KTNN giới: Phân tích loại mô hình phát triển KTNN (SAI) giới nay: KTNN thuộc ngành T pháp (Toà), KTNN thuộc ngành Lập pháp, KTNN thuộc ngành Hành pháp: Nguồn gốc đời, đặc điểm riêng xu hớng phát triển loại mô hình 2.5.3 Một số mô hình KTNN tiêu biểu: Giới thiệu mô hình phát triển KTNN nớc điển hình Pháp (mô hình T pháp), Nga (mô hình Lập pháp) Trung Quốc (mô hình Hành pháp) sở so sánh phân tích vấn đề: - Địa vị pháp lý tính độc lập - Cơ cấu tổ chức nhân - Phạm vi kiểm toán chức năng, nhiệm vụ - Các yêu cầu công tác báo cáo 2.5.4 Bài học kinh nghiệm rút từ việc nghiên cứu mô hình KTNN số nớc giới: Từ việc nghiên cứu đánh giá u, nhợc điểm loại mô hình phát triển KTNN giới sở xem xét tình hình đặc điểm điều kiện cụ thể nớc ta để rút học kinh nghiÖm cho KTNN ViÖt Nam viÖc lùa chän chiÕn lợc phát triển theo hai loại mô hình: KTNN quan ngang Bộ Chính phủ (Hành pháp) quan chuyên môn Quốc hội (Lập pháp) Đồng thời tiếp tục phát triển KTNN theo mô hình tập trung thống nhất, trực tuyến 15 Chơng Chiến lợc phát triển KTNN giai đoạn 2001-2010 3.1 Mục tiêu chiến lợc phát triển KTNN đến năm 2010 3.1.1 Mục tiêu chung: Nâng cao lực hoạt động hiệu lực pháp lý chất lợng hiệu KTNN nh công cụ mạnh Nhà n−íc kiĨm tra tµi chÝnh Nhµ n−íc vµ tµi sản Nhà nớc, phấn đấu năm 2010 đa KTNN đạt quy mô trình độ kiểm toán ngang với nớc tiên tiến khu vực, đáp ứng yêu cầu thực tiễn Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế 3.1.2 Mục tiêu cụ thể: a Năng lực kiểm toán: đợc hiểu khả đáp ứng đợc khối lợng công việc theo chức nhiệm vụ đợc giao Dự kiến phát triển theo giai đoạn - Giai đoạn từ đến 2005: Hàng năm kiểm toán toán NSNN với t cách Báo cáo tài độc lập thùc hiƯn kiĨm to¸n tõ 40 - 50 % B¸o cáo tài Bộ, ngành TW, từ 50- 60 % Báo cáo tài chínhcấp Quận Huyện khoảng 30 % Báo cáo tài Xà - Phờng, khoảng 50 % Báo cáo toán dự án ĐT- XDCB hoàn thành thuộc nhóm A Báo cáo tài Tổng công ty tài Nhà nớc năm /1 lần - Giai đoạn đến năm 2010: Hàng năm kiểm toán Báo cáo tài tất Bộ, ngành, tỉnh - thành phố, 100% Báo cáo tài Tổng công ty Nhà nớc, 75 % Báo cáo toán dự án đầu t XDCB hoàn thành nhóm A, đồng thời mở rộng phạm vi kiểm toán, tăng quy mô mẫu, số lợng đơn vị sở thành viên để tăng độ tin cậy kiểm to¸n b VỊ hiƯu lùc kiĨm to¸n: ThĨ hiƯn ë địa vị pháp lý KTNN tính hiệu lực việc thực kết luận kiến nghị kiểm toán Vì chiến lợc phát triển KTNN tập trung làm rõ địa vị pháp lý KTNN Luật KTNN, 16 giá trị pháp lý Báo cáo KTNN, quy định chấp hành kết luận kiến nghị KTNN chế độ công khai kết kiểm toán c Về hiệu kiểm toán: Theo quan điểm kinh tế, hiệu kiểm toán đạt đợc lợi ích kiểm toán mang lại lớn chi phí cho hoạt động kiểm toán Chiến lợc phát triển để nâng cao tính hiệu phải thực cách đồng bộ, sở tiết kiệm chi phí, sử dụng có hiệu nguồn lực, trang thiết bị, áp dụng phơng pháp kỹ thuật tiên tiến 3.2 Nội dung bản, giải pháp lộ trình thực chiến lợc phát triển KTNN giai đoạn 2001-2010 3.2.1 Hoàn thiện sở pháp lý toàn diện đầy đủ cho hoạt động KTNN Bổ sung số điều khoản KTNN vào Hiến pháp: Vị trí pháp lý KTNN cần phải đợc xác định rõ ràng nguyên tắc quan kiểm tra tài công cao Nhà nớc đợc tổ chức theo hai phơng án: Là quan ngang Bộ (nếu thuộc Hành pháp) quan chuyên môn Quốc hội; Tơng đơng mét ban cđa Qc héi (nÕu thc LËp ph¸p) Xây dựng ban hành Luật KTNN: Hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ xác định đầy đủ, đắn đối tợng phạm vi kiểm toán Bổ sung quy định KTNN vào Luật có liên quan: Nh Luật NSNN, Luật DNNN, Luật Ngân hàng Nhà nớc Hoàn thiện văn dới Luật 3.2.2 Chiến lợc phát triển hệ thống tổ chức máy KTNN Kiểm toán Nhà nớc tiếp tục tổ chức theo mô hình tập trung thống nhất, TW có quan KTNN TW KTNN khu vực Để thực nhiệm vụ KTNN theo quy định Luật NSNN mới, hệ thống tổ chức máy KTNN phải đợc tăng cờng nữa: bao gồm Vụ tham mu cho Tổng KTNN, Vụ kiểm toán chuyên ngành (07 Vơ), c¸c KTNN khu vùc (12 khu vùc), c¸c tỉ chức 17 nghiệp (05 đơn vị) nh tăng thêm số lợng đảm bảo chất lợng đội ngũ KTV Nhà nớc (khoảng 1500 ngời) 3.2.3 Chiến lợc phát triển toàn diện loại hình phơng pháp kiểm toán: áp dụng đầy đủ loại hình kiểm toán: Báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động nh phơng thức kiểm toán: Kiểm toán trớc, kiểm toán kiểm toán sau Tăng cờng ứng dụng rộng rÃi phơng pháp kỹ thuật kiểm toán tiên tiến đại 3.2.4 Nâng cao chất lợng, hiệu hoạt động kiểm toán: gồm nội dung Hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán: Kế hoạch trung hạn, kế hoạch hàng năm, kế hoạch tổng quát kiểm toán, chơng trình kiểm toán Hoàn thiện việc xây dựng chuẩn mực quy trình kiểm toán loại hình kiểm toán: kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động đối víi tõng lÜnh vùc kiĨm to¸n KiĨm to¸n NSNN, DNNN, ĐT - DA, Ngân hàng Tăng cờng công tác kiểm tra, giám sát chất lợng kiểm toán: tổ chøc bé m¸y kiĨm tra, gi¸m s¸t, vỊ néi dung quy trình kiểm tra giám sát chất lợng kế hoạch kiểm toán, thực Báo cáo kiểm toán 3.2.5 Chiến lợc phát triển nguồn nhân lực: Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ KTNN ngày tăng, chiến lợc phát triển nguồn nhân lực đà tập trung nghiên cứu đề cập đến vấn đề: + Xây dựng tiêu chuẩn KTV Nhà nớc: Theo ngạch KTV cao cÊp, KTV chÝnh, KTV + Quy chÕ tun dơng, xác định số lợng cấu đội ngũ KTV hợp lý: Dự kiến đến 2010 cán công chức ngành kiểm toán đạt 1500 ngời đó: 18 KTV từ 850 - 1000 ngời, trợ lý kiểm toán từ 150 - 250 ngời, cán công chức khác từ 200 - 250 ngời + Đào tạo, bồi dỡng KTV + Định hớng sử dụng chế độ đÃi ngộ KTV 3.2.6 Chiến lợc ứng dụng công nghệ thông tin: Thông qua việc đánh giá thực trạng việc ứng dụng CNTT hoạt động KTNN trình độ thấp tất phơng diện nh sở hạ tầng: số lợng máy tính thiếu, cha có hệ thống mạng, phần mềm ứng dụng sở liệu điện tử cha đợc xác lập trình độ tin học công chức nói chung thấp, cha biết sử dụng mạng máy tính Internet Do đề tài đà nghiên cứu đề phơng hớng, giải pháp nhằm nhanh chóng phát triển CNTT KTNN nhằm đáp ứng đợc mục tiêu có đầy đủ công cụ, phơng tiện tiên tiến đại cho việc thực cách có hiệu chức năng, nhiệm vụ KTNN, đồng thời thúc đẩy phát triển, hoàn thiện hoạt động KTNN tất lĩnh vực nghiệp vụ, đáp ứng yêu cầu chung Nhà nớc Chính phủ điện tử Chiến lợc phát triển CNTT chia làm giai đoạn: - Giai đoạn từ đến 2005: Xây dựng hạ tầng CNTT KTNN triển khai tin học hoá hoạt động quản lý hành Nhà nớc bớc đầu ứng dụng tin học nghiệp vụ kiểm toán - Giai đoạn từ 2006 -2010: Hoàn thiện phát triển ứng dụng CNTT KTNN phục vụ cho việc triển khai hoạt động KTNN môi trờng yêu cầu mới: Mạng điện tử- tin học diện rộng, phát triển Chính phủ điện tử, thực kiểm toán hoạt động 3.2.7 Chiến lợc hội nhập hợp tác quốc tế + Tiếp tục mở rộng quan hệ hợp tác song phơng, đa phơng + Qua hợp tác quốc tế để nhanh chóng nắm bắt đợc quy trình, công nghệ kiểm toán đại, nghiên cứu ứng dụng phù hợp với thực tiễn Việt Nam 19 + Có kế hoạch để tham gia vào Uỷ ban điều hành ASOSAI INTOSAI 3.2.8 Chiến lợc phát triển sở vật chất + Đảm bảo đủ kinh phí hàng năm cho hoạt động kiểm toán + Hoàn thành việc xây dựng trụ sở làm việc cho KTNN Trung ơng KTNN khu vực + Trang bị đủ phơng tiện làm việc, phơng tiện lại phục vụ tốt cho hoạt động kiểm toán + Tăng cờng thêm nguồn kinh phí cho nghiên cứu khoa học, kinh phí đào tạo ®éi ngị KTV NN - cã phÈm chÊt vµ nghiƯp vụ cao đáp ứng yêu cầu phát triển 20 kết luận Chiến lợc phát triển KTNN ton phơng châm kế hoạch tổng thể, có tính chất lâu dài nhằm hớng tới mục tiêu củng cố, tăng cờng phát triển KTNN thành công cụ kiểm tra, kiểm soát việc quản lý sử dụng nguồn lực tài tài sản Nhà nớc, góp phần củng cố kỷ luật tài chính, nhằm sử dụng có hiệu nguồn lực đó, phục vụ công xây dựng phát triển đất nớc, xây dựng Nhà nớc pháp quyền XHCN Việt Nam Chiến lợc phát triển KTNN giai đoạn 2001 - 2010 đà đợc tập thể tác giả xây dựng sở nghiên cứu quán triệt đờng lối, quan điểm đạo Đảng Nhà nớc ta phát triển KTNN, kết hợp với việc xem xét, vận dụng nguyên tắc, xu hớng phát triển nớc giới học kinh nghiệm đà đợc đúc kết qua mời năm hoạt động KTNN Nội dung chiến lợc bao gồm hệ thống thành phần phận hợp thành trọng tâm là: - Hoàn thiện sở pháp lý địa vị pháp lý cho tổ chức hoạt động KTNN; - Chiến lợc phát triển hệ thống tổ chức máy KTNN; - Chiến lợc phát triển loại hình phơng pháp kiểm toán; - Chiến lợc nâng cao chất lợng, hiệu hoạt động KTNN; - Chiến lợc phát triển nguồn nhân lực Mỗi phận, thành phần chiến lợc nêu vừa có tính độc lập định, vừa có mối quan hệ biện chứng hữu với Do chiến lợc cần đợc tiến hành đồng bộ, toàn diện, theo lộ trình đà đợc xác định để đạt đợc mục tiêu chung nhằm phát triển KTNN trở thành công cụ kiểm tra tài công Nhà nớc có hiệu lực hiệu Tuy nhiên để đạt đợc mục tiêu đó, trình thực chiến lợc phát triển KTNN, bên cạnh cố gắng, nỗ lực thân KTNN, cần có nhìn nhận, đánh giá khách quan từ bên ý nghĩa, vai trò, vị trí KTNN đặc biệt cần đợc 21 quan tâm từ phía Nhà nớc việc tạo sở pháp lý, địa vị pháp lý cần thiết, tơng xứng với chức năng, nhiệm vụ Nhà nớc giao Trong Nghị Đại hội lần IX Đảng Cộng sản Việt Nam đà khẳng định: "Nâng cao hiệu lực pháp lý chất lợng KTNN nh công cụ mạnh Nhà nớc" Việc nghiên cứu xây dựng chiến lợc phát triển KTNN đa vào ứng dụng thể chủ trơng, đờng lối Đảng Nhà nớc phát triển KTNN vào thực tiễn sống, đợc xem nh tất yếu khách quan, phù hợp lý luận thực tiễn, phù hợp với định chế quốc tế vai trò Nhà nớc quản lý tài công điều kiện phát triển kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN nớc ta Đề tài đà đợc tác giả đầu t nghiên cứu cách công phu, nghiêm túc lý luận thực tiễn hoạt động KTNN nớc Trên sở kết thành công đề tài, tập thể tác giả kiến nghị với LÃnh đạo KTNN nghiên cứu để triển khai ứng dụng số vấn đề sau đây: Lập dự án khả thi " Chiến lợc phát triển KTNN đến năm 2010" để trình Chính phủ thông qua Chuẩn bị dự án "Luật KTNN" đệ trình lên Quốc hội xem xét, phê chuẩn, bao hàm việc xác định địa vịa pháp lý, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức máy KTNN theo phơng hớng chiến lợc phát triển đà đề cho KTNN đến năm 2010 Xây dựng đề án phát triển nguồn nhân lực bao gồm vấn đề số lợng cấu KTV, tuyển chọn; đào tạo bồi dỡng nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trình độ chuyên môn nghiệp vụ để đáp ứng yêu cầu, đòi hỏi nghiệp phát triển đất nớc thách thức trình hội nhập khu vực quốc tế lĩnh vực KTNN Nghiên cứu hoàn thiện quy trình chuẩn mực kiểm toán, báo cáo kiểm toán, phơng pháp kỹ thuật chuyên môn nghiệp vụ, có khả làm chủ ứng dụng công nghệ kiểm toán tiên tiến đại vào thực tiễn hoạt động kiểm toán 22 Cần xây dựng đề án để đổi toàn diện công tác tổ chức, quản lý hoạt động kiểm toán, ban hành thực quy chế kiểm soát, giám sát chặt chẽ chất lợng giai đoạn quy trình kiểm toán: Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán báo cáo kiểm toán Nghiên cứu sớm đa vào áp dụng quy chế đạo đức nghề nghiệp KTV; sở giám sát cách chặt chẽ nhằm khen thởng, đề bạt kịp thời ngời có trình độ chuyên môn cao đạo đức nghề nghiệp tốt xử lý nghiêm minh trờng hợp không tuân thủ quy định chuyên môn, vi phạm đạo đức nghề nghiệp để hoạt động KTNN vào kỷ cơng nề nếp Xây dựng đề án ứng dụng CNTT vào hoạt động kiểm toán, với sở hạ tầng, trang thiết bị đầy đủ, phần mềm kiểm toán cần thiết, khả ứng dụng kỹ thuật để đại hoá công nghệ kiểm toán nhằm nâng cao chất lợng, hiệu hiệu lực hoạt động KTNN Xây dựng đề án Hội nhập Hợp tác Quốc tế lĩnh vực KTNN: Tiếp tục trì, củng cố mối quan hệ hợp tác với nớc tổ chức quốc tế nh KTNN CHLB Đức, Nhật Bản, Trung Quốc, ASOSAI, INTOSAI, nhằm tranh thủ trợ giúp kỹ thuật phấn đấu để tiến tới hội nhập tham gia cách chủ động, tích cực vào hoạt động tổ chức kiểm toán khu vực quốc tế nh: tỉ chøc KTNN c¸c n−íc ASEAN, tỉ chøc kiĨm to¸n tối cao nớc châu (ASOSAI) tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) Đề tài "Cơ sở lý luận thực tiễn xây dựng chiến lợc phát triển Kiểm toán Nhà nớc giai đoạn 2001 - 2010" với kết đạt đợc dợc xem nh định hớng phát triển lên thời gian tới KTNN, đợc xem nh kim nam, phơng hớng, hành động tất phận thành viên hệ thống cấu KTNN, có tính mục đích nhằm nâng cao chất lợng, hiệu hiệu lực hoạt động kiểm toán, phấn đấu nhanh chóng đa KTNN thực trở thành công cụ mạnh mẽ Nhà nớc vai trò kiểm tra, kiểm soát tài công./ 23 tàI liệu tham khảo Văn kiện Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ IX NXB Chính trị Quốc gia Hà Nội năm 2002 Tuyên bố Lima INTOSAI định hớng công tác kiểm tra tài công - Tài liệu dịch- KTNN Lt KTNN cđa mét sè n−íc trªn thÕ giíi – Tài liệu dịch- KTNN So sánh quốc tế địa vị pháp lý chức quan KiĨm to¸n tèi cao – GS TS Lt häc Albert Von Matius -Tài liệu dịch- Dự án GTZ Vai trò KTNN kinh tế thị trờng - Tài liệu Hội thảo quốc tế Dự án GTZ Tăng cờng thể chế KTNN nớc phát triển -Tài liệu dịch- KTNN Canada, năm 1995 Đề tài khoa học cấp Bộ Xây dựng luận khoa học hình thành Luật KTNN KTNN năm 1998 Chơng trình tổng thể cải cách hành Nhà nớc giai đoạn 2001 2010 (Quyết định số 136/2001/QĐ- TTg ngày 17/9/2001) Tổ chức hoạt động tra, kiĨm tra, gi¸m s¸t cđa mét sè n−íc giới NXB Chính trị Quốc gia, năm 2001 *** 24 ... toán Nhà nớc trách nhiệm Kiểm toán Nhà nớc đơn vị đợc kiểm toán Các kiểm toán Kiểm toán Nhà nớc mang tính bắt buộc Cơ quan Kiểm toán Nhà nớc thực việc kiểm toán theo chơng trình, kế hoạch kiểm toán. .. sở lý luận thực tiễn xây dựng chiến lợc phát triển Kiểm toán Nhà nớc giai đoạn 2001 - 2010" thµnh nhiƯm vơ khoa häc cÊp bé träng điểm cần thiết phơng diện lý luận thực tiễn Kiểm toán Nhà nớc Mục.. .Kiểm toán Nhà nớc Hội đồng khoa học đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ "Cơ sở lý luận thực tiễn xây dựng chiến lợc phát triển Kiểm toán Nhà nớc giai đoạn 2001 - 2010" Mà số: