Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty xuất nhập khẩu 2-9 Đăk Lăk

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Từ khi chuyển sang cơ chế thò trường, Nhà nước đã tạo môi trường thông thoáng cho các doanh nghiệp hoạt động. Cùng với sự chuyển đổi của nền kinh tế Việt Nam trong những năm gần đây, chế độ tài chính kế toán ở nước ta không ngừng hoàn thiện và phát triển góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lượng quản lý tài chính của doanh nghiệp.Doanh nghiệp phải tự hạch toán, tự tìm phương án sản xuất kinh doanh sao cho hiệu quả nhất trên cơ sở tôn trọng những nguyên tắc tài chính. Nhà nước chỉ quản lý ở tầm vó mô không trực tiếp can thiệp vào hoạt động của các doanh nghiệp. Trong thời gian thực tập tại Công ty, em đã chọn cho mình một đề tài mà nó rất cần thiết trong các doanh nghiệp, đó là”KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG” và trong các chỉ tiêu kinh tế của Công ty thì tiền lương là chỉ tiêu kế toán tổng hợp, chỉ tiêu này phản ánh tình hình tài chính, sự phát triển và khả năng thanh toán cũng như các khoản công nợ. Với sự cô gắng của bản thân và sự tận tình dạy bảo của thầy cô giáo qua hai năm học và trong thời gian thực tập em được các anh chò trong phòng ban giúp đỡ, bản thân em sẽ cố gắng ghi nhận tiếp thu và hoàn thành báo cáo một cách tốt đẹp, trong quá trình thực tập có thể còn sự bỡ ngỡ, sai sót, em mong được giáo viên hướng dẫn và các anh chò trong Công ty tạo điều kiện và góp ý thêm cho em, để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp. Trang 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU 2-9 DAKLAK I. SỰ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY. 1. Sự ra đời của Công ty Công ty Xuất Nhập Khẩu 2-9 là một doanh nghiệp thuộc tổ chức Đảng, trực thuộc Ban Tài chính Quản Trò Tỉnh Uỷ Daklak. Được thành lập đầu tiên theo quyết đònh 546/QĐ-UB ngày 10 tháng 09 năm 1992 của Uỷ Ban nhân dân tỉnh DakLak. Công ty mang tên là Công ty trách nhiệm hữu hạn 2-9 với chức năng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh tổng hợp. Đễ đáp ứng với sự đổi mới của nền kinh tế, cùng với sự sắp xếp lại và chấn chỉnh tổ chức các doanh nghiệp trong điều kiện chuyển sang cơ chế thò trường có sự quản lý của Nhà nước. Công ty Trách nhiệm hữu hạn 2-9 được thành lập theo Quyết đònh số 404/QĐ ngày 08 tháng 06 năm 1993 của Uỷ ban nhân dân tỉnh DakLak và đổi thành Công ty Xuất Nhập Khẩu 2-9 DakLak Đơn vò chủ quản : Văn phòng Tỉnh Uỷ DakLak Tên doanh nghiệp : Công ty xuất nhập khẩu 2-9 Tên giao dòch quốc tế : SIMEXCO DAK LAK Trụ sở chính : 23 Ngô Quyền – Tp. Buôn Ma thuột – DakLak 2. Quá trình phát triển của Công ty. Công ty xuất nhập khẩu 2-9 là một doanh nghiệp Nhà nước có tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, được phép mở tài khoản tại Ngân hàng. Hoạt động kinh doanh của Công ty thực hiện trong khuôn khổ pháp luật cho phép. Khi mới thành lập, Công ty xuất nhập khẩu 2-9 chỉ có 31 cán bộ công nhân viên, tại văn phòng có 03 phòng chức năng, một chi nhánh giao nhận hàng xuất nhập khẩu tại thành phố Hồ Chí Minh, hai đơn vò Sản xuất cùng sáu điểm thu mua chế biến cà phê nông sản.Với số vốn ban đầu rất ít ỏi chỉ có 542 triệu đồng, trong đó số vốn cố đònh là 349 triệu đồng. Cơ sở vật chất, phương tiện làm việc vào thời kỳ đầu rất ít. Mới thành lập, Công ty vừa phải bắt tay vào kinh doanh vừa củng cố sản xuất, lại phải trang bò cơ sở, kho tàng, trang thiết bò. Vốn thiếu đội ngũ cán bộ công nhân viên còn trẻ, ít kinh nghiệm đã làm cho Công ty gặp không ít khó khăn cùng với những rủi ro do sự biến động giá cả vào thời điểm đó. Nhưng do sự chủ động sáng tạo của cấp lãnh đạo, cùng với sự nổ lực quyết tâm đoàn kết phấn đấu của toàn thể cán bộ công nhân viên, Công ty đã khắc phục khó khăn, củng cố kiện toàn và vươn lên từng bước trong tổ chức bộ máy cũng như hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu. Để bổ sung nguồn vốn, Công ty thực hiện Trang 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp liên doanh liên kết, huy động thêm vốn từ nhiều nguồn vốn trong nhân dân, mạnh dạn sử dụng vốn vay từ ngân hàng. Và để đồng vốn mang lại hiệu quả cao, Công ty đã tích cực đẩy mạnh tốc độ quay của vốn, tăng nhanh doanh số bán ra, sử dụng nhiều biện pháp tiết kiệm chi phí, không ngừng cải tiến phương thức kinh doanh, điều tra thò hiếu và nắm bắt thò trường. Cho đến nay, sau hơn 5 năm hoạt động, từ một doanh nghiệp khi phân hạng xí nghiệp không có hạng, nay đã được Bộ Lao Động Tài Chính và Uỷ ban nhân dân Tỉnh Dak Lak công nhận là doanh nghiệp hạng I, Công ty luôn mang lại hiệu quả kinh tế năm sau cao hơn năm trước mà còn mở rộng được quy mô kinh doanh với 167 cán bộ công nhân viên (trong đó nhân viên gián tiếp là 85 người, trình độ đại học là 47 người) và 26 điểm thu mua chế biến phân tán trên khắp thành phố, các huyện cũng như các tónh lân cận. II.CHỨC NĂÊNG VÀ THỂ : 1.Chức năng: Là một doanh nghiệp Nhà nước đóng trên đòa bàn, Công ty xuất nhập khẩu 2-9 có các chức năng: - Quản lý và sử dụng đúng đắn vốn và tài sản do nhà nước cấp. Quản lý tài chính doanh nghiệp, chủ động sử dụng vốn và các quỹ phục vụ kòp thời nhu cầu cần kinh doanh, góp vốn đầu tu, liên doanh liên kết. -Tự chủ trong sản xuất kinh doanh, chủ động tổ chức bộ máy kinh doanh về nhân lực,vật lực, tổ chức hoạt động kinh doanh theo ngành nghề phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ nhà nước giao. - Phân phối lợi nhuận cho người lao động sau khi thực hiện đúng nghóa vụ theo luật đònh 2.Nhiệm vụ: - Tổ chức, quản lý thực hiện ngành nghề kinh doanh chủ yếu do nhà nước cho phép, đó là thu mua, chế biến cà phê nông sản, gỗ các loại để xuất khẩu , trồng và chăm sóc cà phê, cao su, đồng thời nhập khẩu một số mặt hàng thiết yếu phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng của nhân dân đòa phương.Tự chủ sản xuất kinh doanh trên cơ sở thực hiện tốt các nguyên tắc quản lý kinh tế, tài chính, các chủ trương chính sách, đường lối của Đảng và Nhà nước. - Bảo toàn và sử dụng có hiệu quả đồng vốn của Nhà nước, hoàn thành tốt các chỉ tiêu kế hoạch được giao.Thực hiện đầy đủ nghóa vụ đối với cơ quan chủ quản và đảm bảo hoàn thành nghóa vụ nộp ngân sách cho Nhà nước. - Thực hiện nghiêm túc các chế độ quản lý lao động, giải quyết đúng đắn hài hoà mối quan hệ giữa lợi ích xã hội, lợi ích Công ty và lợi ích người lao động. Đảm bảo về đời sống vật chất và tinh thần cho người lao động. - Khẳng đònh vò trí giữ vững uy tín trên thò trường. Phát huy sức mạnh của kinh tế đòa phương Trang 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn cũng như giáo dục về mặt nhận thức chính trò tư tưởng cho cán cộ công nhân viên, ý thức trách nhiệm của họ đối với xã hội với Công ty và bản thân. -Bảo quản và sử dụng hợp lý tài nguyên, góp phần bảo vệ an ninh chính trò đòa phương cũng như môi sinh, môi trường. -Tạo công ăn việc làm cho đòa phương. Thực hiện nhiều mặt công tác xã hội khác như đền ơn đáp nghóa, hộ trợ tài năng trẻ. 3.Đặc điểm tình hình kinh doanh tại công ty Là một doanh nghiệp hoạt động với quy mô lớn, ngành nghề đa dạng. Công ty đã tổ chức tốt các hoạt động sau: a.Về sản xuất: Đầu tư và chăm sóc tốt 21 ha cà phê, đã thu hoạch 2.5 tấn /ha.Trồng và chăm sóc 130 ha cao su, năm 1997 đã tiến hành khai thác khoảng 70% diện tích doanh thu được hơn 1 tỷ đồng. Hàng năm khai thác và chế biến khoảng 4000 đến 5000m3 gỗ xẻ xây dựng. b.Về kinh doanh – xuất nhập khẩu: -Thu mua, chế biến và xuất khẩu các mặt hàng cà phê, hồ tiêu, ngô vàng, đậu các loại… Khai thác các nguồn hàng sẵn có của đòa phương tuỳ theo từng vụ. Trong đó chú trọng cà phê là mặt hàng xuất khẩu trọng điểm của Dak Lak. -Công ty áp dụng các phương thức mua hàng như : Nhận hàng tại kho bên bán (áp dụng mua với số lượng lớn tại các nông trường và các đơn vò kinh tế), giao hàng, giao khoán cho các đại lý và trả hoa hồng. -Nhập khẩu vật tư, máy móc thiết bò, nguyên vật liệu, phương tiện đi lại phục vụ cho sản xuất nông nghiệp và nhu cầu người dân đòa phương như máy nổ, phân bón, hạt nhựa, xe tải, đồ điện gia dụng… -Phương thức mua bán nội đòa(chủ yếu là bán hàng nhập khẩu) có cả bán buôn, bán lẻ, bán đại lý và bán hàng trả góp. Ngoài việc xuất nhập khẩu trực tiếp bằng uy tín của mình. Công ty còn đảm nhiệm xuất nhập khẩu uỷ thác cho các đơn vò kinh tế khác nhằm tăng kim ngạch xuất khẩu vá mang lại một phần thu nhập cho doanh nghiệp. Cho đến nay, trong quan hệ xuất nhấp khẩu . Công ty đã giao dòch mua bán với hơn 24 nước trên thế giới. Trong đó có những tập đoàn mạnh như : Mỹ, Pháp, Nhật Bản … Cũng nhờ có sự đầu tư cả chiều rộng lẫn chiều sâu. Nên cho dù dưới sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thò trường. Sự biến động thất thường của giá cả, Công ty phần nào đã hạn chế được những bất trắc rủi ro, không những đứng vững mà còn ngày càng khẳng đònh được vò thế của mình trên thò trường trong nước cũng như trên thò trường quốc tế. Trang 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp III. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ & BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 1.Tổ chức quản lý của Công ty. a.Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy GHI CHÚ: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp Phân công nhiệm vụ ở các bộ phận: BAN GIÁM ĐỐC Gồm Giám Đốc và 03 phó Giám đốc đảm nhiệm các nhiệm vụ sau: - Giám đốc: Là người có quyền điều hành cao nhất tại công ty. Chòu trách nhiệm trước nhà nước và các cơ quan cấp trên về tổ chức quản lý điều hành Công ty, thực hiện nghóa vụ với Nhà nước và đảm bảo quyền lợi cho người lao động. Quyết đònh mọi vấn đề chung về tình hình sản xuất kinh doanh, về lựa chọn thò trường, quyết đònh về giá cả, lao động, tiền lương … Về lựa chọn thời cơ, thay đổi phương thức kinh doanh và phân phối thu nhập Trang 5 BAN GIÁM ĐỐC Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán tài vụ Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu Phòng đầu tư vận tải, kiểm nghiệm Chi nhánh Tp. HCM Chi nhánh Lâm đồng Các điểm thu mua Chi nhánh Cư Jút Chi nhánh Krông Păk XN Khai thác CB gỗ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -Phó giám đốc :Là người giúp cho Giám đốc, được phép ký thay Giám đốc, chỉ đạo các vấn đề cụ thể đã được Giám đốc thông qua, quyết đònh một số vấn đề trong phạm vi được Giám đốc giao phó như : + Phó Giám đốc phụ trách sản xuất : Chòu trách nhiệm về khâu sản xuất, quản lý các vấn đề vế đầu tư, chăm sóc cà phê, cao su, theo dõi việc khai thác gỗ tuân thủ pháp luật + Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh : Chòu trách nhiệm tổ chức, quản lý và điều hành các nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu. CÁC PHÒNG CHỨC NĂNG : Tham mưu cho Ban Giám Đốc trong những lónh vực riêng. Phối hợp thực hiện các kế hoạch được giao và giám sát, hướng dẫn theo chức năng hoạt động của các chi nhánh trạm điểm trực thuộc. * Phòng tổ chức hành chính : Tham mưu và xây dựng kế hoạch các mặt tổ chức, hành chính, thanh tra, bảo vệ, quân sự xây dựng gồm : - Quản lý bồi dưỡng và bố trí sử dung lao động , giải quyết chế độ chính sách cho cán bố công nhân viên. - Tổ chức thanh tra, bảo vệ. Triển khai thực hiện các chế độ, chỉ thò và công tác quân sự trong đơn vò. - Soạn thảo các văn bản, quản lý và lưu trữ hồ sơ, tài liệu. * Phòng kế toán – Tài vụ :Tham mưu và xây dựng kế hoạch về tài chính, về tình hình quản lý sử dụng nguồn vốn gồm: - Tổ chức hạch toán theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nước quy đònh. - Xây dựng kế hoạch vốn và nguồn vốn. Quản lý việc sử dụng tài sản, việc thu chi tài chính. - Lập và giới hạn đònh mức chi phí cho mỗi loại hình kinh doanh, xác đònh kết quả kinh doanh, nắm bắt những tồn tại, đưa ra phương hướng kinh doanh hiệu quả. - Lập báo cáo quyết toán đònh kỳ (tháng, quý, năm) theo đúng quy độ, chòu trách nhiệm báo cáo với các cơ quan ban ngành về tình hình tài chính kết quả kinh doanh của đơn vò. * Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu : Tham mưu và xây dựng kế hoạch về lưu chuyển hàng hoá (mua, bán, dự trữ, bảo quản). Quản lý các nghiệp vụ về kinh doanh xuất nhập khẩu gồm: - Tiếp cận thò trường, tìm kiếm nguồn hàng và khảo sát nhu cầu thò hiếu đòa phương. - Đẩy mạnh liên doanh liên kết, hợp tác đầu tư với các đơn vò trong và ngoài tónh. Trang 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Soạn thảo các hợp đồng kinh tế, đề xuất các nội dung đảm bảo lợi ích cho đôi bên. - Thống kê theo dõi trình thực hiện kế hoạch. Có biện pháp điều tiết phát huy thế mạnh và hạn chế mặt yếu kém trong linh doanh, đảm bảo việc thực hiện kế hoạch chung của Công ty đạt kết quả cao. * Phòng đầu tư kiểm nghiệm vận tải : - Đầu tư cho người sản xuất. Kiểm nghiệm chất lượng hàng hoá và vận chuyển hàng hoá theo đúng kế hoạch chung của Công ty đạt kết quả cao. * Các chi nhánh, trạm điểm trực thuộc có nhiệm vụ cụ thể như : - Chi nhánh Tp. Hồ Chí Minh : Tổ chức nhập khẩu và xuất khẩu hàng hoá. - Chi nhánh Lâm Đồng và các điểm thu mua và chế biến hàng cà phê nông sản tại từng đòa phương. - Chi nhánh Cư Jút : Trồng, chăm sóc và khai thác cao su. - Chi nhánh Krông Pắk : Trồng, chăm sóc và khai thác cà phê, nông sản. - Xí nghiệp khai thác – chế biến gỗ : Khai thác và chế biến gỗ các loại. 2. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty : a. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. GHI CHÚ : Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp Trang 7 KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN Kế toán Kho hàng Kiêm xác đònh Kếù Toán Công nợ Kế toán TSCĐ Tập hợp Chi phí Kế Toán Thuế GTGT Kế Toán Thanh toán CÁC NHÂN VIÊN KẾ TOÁN CHI NHÁNH, ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phân công nhiệm vụ ở các bộ phận : - Kế toán trưởng : Đảm bảo về chế độ tài chính kế toán doanh nghiệp trước pháp luật, chòu trách nhiệm trước ban giám đốc về tình hình tài chính của công ty. Tổ chức và điều hành bộ máy kế toán, thực hiện chức năng nhiệm vụ công tác kế toán tại Công ty. - Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp : Được phép ký thay kế toán trưởng điều hành bộ máy kế toán khi kế toán trưởng đi vắng. Hướng dẫn, kiểm tra việc ghi chép ở từng bộ phận, xác đònh kết quả tài chính và phân phối thu nhập đồng thời lập các báo cáo kế toán đònh kỳ theo quy đònh. - Kế toán kho hàng kiêm xác đònh tiêu thụ : Phản ánh chính xác kòp thời số lượng và giá trò tình hình nhập, xuất, tồn kho và hao hụt lưu kho hàng hoá. Kiểm tra theo dõi tình hình gia công chế biến hàng hoá xuất khẩu. Xác đònh trò giá vốn hàng bán tổng hợp. - Kế toán thanh toán : Chòu trách nhiệm theo dõi chính xác, kòp thời tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi phát sinh và thanh toán tiền vay, báo cáo kòp thời các khoản vay đến hạn.Thường xuyên đối chiếu sổ sách kế toán với số dư thực tế tại quỹ và ở ngân hàng. - Kế toán công nợ : Theo dõi tình hình công nợ mua bán, công nợ nội bộ, các khoản phải thu, phải trả khác của từng đối tượng, theo dõi và đôn đốc thanh toán đối với nợ đến hạn, báo cáo kòp thời công nợ quá hạn cho cấp trên xử lý. - Kế toán tài sản cố đònh và chi phí quá trình kinh doanh : Theo dõi tình hình tăng giảm và tính trích khấu hao tài sản cố đònh, phân bổ công cụ dụng cụ. Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. Chòu trách nhiệm phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn và bảo hiểm y tế theo đúng chế độ hiện hành. - Các nhân viên kế toán ở các đơn vò trực thuộc : Thực hiện khâu ghi chép báo đầu các nghiệp vụ phát sinh, thu nhập kiểm tra chứng từ và đònh kỳ gửi về phòng Kế toán – Tài vụ cho từng bộ phận để hạch toán. 3. Loại hình tổ chức kế toán ở Công ty: Công ty áp dụng loại hình kế toán tập chung. Toàn bộ công việc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán của Công ty. Ở các chi nhánh, đơn vò trực thuộc chỉ bố trí các nhân viên kế toán giúp cho việc thống kê và tập hợp chứng từ, loại hình này phù hợp với quy mô của Công ty, do các hoạt động hầu hết tập trung ở đòa bàn DakLak, nên với loại hình này bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự lãnh đạo kòp thời của lãnh đạo Doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác kế toán của doanh nghiệp. Đồng thời hình thức này thuận tiện cho Công ty trong việc phân công và chuyên môn hoá công việc đối với nhân viên kế toán, tạo điều kiện cho việc trang bò các phương tiện xử lý thông tin và tiến hành tin học hoá công tác kế toán. Trang 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 4. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty. Công ty xuất nhập khẩu 2-9 là một công ty có quy mô vừa phải nhưng nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày thường rất nhiều. Do đó Công ty áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ”. Hình thức này để ghi chép do mẫu số đơn giản, sử dụng nhiều mẫu sổ rời giúp cho việc kiểm tra đối chiếu dẽ dàng, chặt chẽ, lại không đòi hỏi trình độ nghiệp vụ cao, thích hợp cho việc phân công chuyên môn hoá nghiệp vụ cao SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN VÀ LƯU TRỮ CHỨNG TỪ GHI CHÚ : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Trình tự hạch toán có thể tóm tắt như sau: - Hàng ngày (hoặc đònh kỳ) kế toán từng bộ phận căn cứ vào chứng từ gốc, chuyển chứng từ ghi sổ cho kế toán trưởng kiểm tra rồi tập hợp lại cho kế toán tổng hợp. - Kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng tư ghi sổ - Kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái. - Kế toán bộ phận căn cứ vào chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Trang 9 CHỨNG TỪ GỐC SỔ ĐĂNG KÝ C.T.G.S CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ HOẶC THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN BẢNG TỔNG HP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI TÀI SẢN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Cuối tháng, kế toán tổng hợp cộng sổ cái, tính số phát sinh, số dư trong tháng của từng tài khoản, láy kết quả lập bảng cân đối tài khoản. - Cộng tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đối chiếu với bảng cân đối tài khoản (tổng số tiền phát sinh và bằng tổng số tiền phát sinh bên nợ của tất cả các tài khoản trong bảng cân đối tài khoản) - Cộng các sổ và thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết vào cuối tháng. - Lấy kết quả của bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với bảng cân đối tài khoản. - Theo đònh kỳ quy đònh (tháng, quý, năm) sau khi đối chiếu, kiểm tra, đảm bảo sự khớp đúng thì căn cứ vào bảng cân đối tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối tài sản và báo cáo kế toán khác. IV. KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG NĂM 2004 - 2005 Nhận xét : Qua bảng số liệu trên cho ta thấy các chỉ tiêu của năm 2004 và 2005 ta rút ra kết luận sau: _ Chỉ tiêu lợi nhuận của Công ty trong năm 2005 so với năm 2004 : 10.379.084.339đ tương ứng với tốc độ 4,6% điều này chứng tỏ Công ty đã tổ chức quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh đạt kết quả cao hơn năm trước . - Tổng thu của Công ty năm 2004 so với năm 2005 tăng 5,95% tương ứng với số tiền : 63.931.008.383đ.Lúc này tổng chi phí của Công ty cũng tăng lên 10,8% năm 2005 so với năm 2004 tương ứng với số tiền là 6.346.329.076đ. _ Nộp ngân sách Nhà nước năm 2005 so với năm 2004 là : 2.906.143.615đ tương ứng với 4,6% chủ yếu là do thuế thu nhập doanh và thuế sử dung vốn năm trước chuyển sang. V. THUẬN LI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY. 1.Khó khăn. Trong những năm gần đây, giá nông sản liên tục bò rớt giá đã gây nhiều khó khăn cho người sản xuất và các đơn vò kinh doanh xuất nhập khẩu và Công ty cũng nằm trong số đó, cũng gặp không ít khó khăn cụ thể là: Trang 10 Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 So sánh 2004 /2005 Tiền (đồng) Tốc độ (%) Tổng doanh thu 1.074.218.290.997 1.13.8.149.299.380 63.931.008.383 5,95% Tổng chi phí 58.299.054.242 64.645.383.318 6.346.329.076 10,8% Lợi nhuận 5.072.562.476 15.451.646.815 10.379.084.339 4,6% Nộp ngân sách 1.420.317.493 4.326.461.108 2.906.143.615 4,6% [...]... LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU 2-9 1 Những vấn đề chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của đơn vò - Tình hình lao động tại Công ty xuất nhập khẩu 2-9: + Lao động thường xuyên: Là lao động được đònh biên tại các vò trí công tác và sản xuất. Đây là bộ phận nồng cốt của Công ty có trình độ chuyên môn, tham gia lao động sản xuất kinh doanh của Công ty + Lao... ghi vào sổ cái _ Bảng thanh toán tiền lương, bảo hiểm xã hội _ Bảng thanh toán tiền thưởng và các chứng từ khác _ Bảng tính và phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Chứng từ ghi sổ Sổ cái Theo hình thức sổ kế toán nhật ký sổ cái + Sổ sử dụng : Nhật ký sổ cái + Cách ghi sổ : Căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi vào nhật ký sổ cái Trang 19 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Theo hình thức sổ kế toán. .. Tài khoản 334 “phải trả công nhân viên “ + Công dụng :Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập công nhân viên Trang 17 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Kết cấu : Nợ TK 334 Co ù _ Các khoản khấu trừ lương _ Các khoản tiền lương, ... + Cách ghi sổ : Căn cứ vào chứng từ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ được đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó lấy số liệu ghi vào sổ cái _ Bảng thanh toán tiền lương bảo hiểm xã hội _ Bảng thanh toán tiền thưởng và các chứng từ khác _ Bảng tính và phân bổ tiền lương và tiền lương và các khoản trích theo lương Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -Theo hình thức kế. .. doanh và đạt được nhiều hiệu quả như tự kiểm một phần xuất khẩu để tiết kiệm chi phí chủ động trong kiểm nghiệm Thực hiện phương thức thu mua nhận hàng trước trả tiền sau để bảo tồn vốn tránh tổn thất hàng, tiền Trang 11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU 2-9 I.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY XUẤT NHẬP... hợp: Theo hình thức kế toán nhật ký chung : kế toán sử dụng sổ nhật ký chung, số cái TK 335 - Theo hình thức sổ kế toán nhật ký sổ cái, kế toán sử dụng sổ nhật ký sổ cái - Theo hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ: kế toán sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái - Theo hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ: kế toán sử dụng sổ nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái V THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ... Quỹ tiền lương của doanh nghiệp bao gồm : + Tiền lương tính theo thời gian + Tiền lương tính theo sản phẩm + Tiền lương công nhân, lương khoán + Tiền lương ngừng sản xuất do khách quan + Tiền lương (trả cho) lao động tạo ra sản phẩm hỏng trong phạm vi chế độ quy đònh + Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian công tác, làm nhiệm vụ theo quy đònh + Tiền lương phép đi học theo chế độ + Tiền lương. .. của công nhân: Là số lao động được tuyển chọn để phục vụ cho Công ty trong những lúc công việc nhiều, sản phẩm thu hoạch về cần chế biến để tiêu thụ Trang 23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương tại Công ty: + Các hình thức tiền lương: hiện nay Công ty trả lương theo các hình tức sau: Hình tức tiền lương theo thời gian là tiền lương tinh 1 trả cho người lao động theo. .. vào tài khoản: - Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất theo kế hoạch vào chi phí trong tháng Nợ TK 622 Có TK 335 - Tiền lương nghỉ phép trực tiếp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 335 Có TK 334 3 Sổ kế toán sử dụng: * Sổ chi tiết: Trong các hình thức sổ kế toán, kế toán chi tiết có thể sử dụng sổ kế toán chi tiết các tài khoản dùng để chi nhiều tài khoản, ... Tổng quỹ lương = Quỹ lương Của công ty cơ bản - Phương pháp tính lương + Lương theo khối lượng công việc hoàn thành +Tính lương theo thời gian: Hệ số lương cơ bản theo quy đònh của Nhà nước Hệ số phụ cấp theo quy đònh của Nhà nước 2 Kế toán tiền lương a Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công - Bảng thanh toán lương - Danh sách duyệt BHXH - Danh sách lao động và quỹ tiền lương, trích nộp BHXH và BHYT - . 20 _ Bảng thanh toán tiền lương bảo hiểm xã hội. _ Bảng thanh toán tiền thưởng và các chứng từ khác. _ Bảng tính và phân bổ tiền lương và tiền lương và các khoản trích theo lương. Chứng từ. phận để hạch toán. 3. Loại hình tổ chức kế toán ở Công ty: Công ty áp dụng loại hình kế toán tập chung. Toàn bộ công việc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán của Công ty. Ở các chi nhánh,. trả tiền sau để bảo tồn vốn tránh tổn thất hàng, tiền Trang 11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU