Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cà phê Phước An

Là một người chuyên phụ trách về tiền lương phải tổ chức laođộng hợp lý, hạch toán tốt lao động trên cơ sở dó tính đúng thù lao lao độngthanh toán kịp thời tiền lươngvà các khoản trích t

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới của đất nước Đứngtrước sự khủng hoảng của nền kinh tế thế giới (đặc biệt là các nước ASIAN),nền kinh tế nước ta vẫn ổn định và phát triển ngày một cao Tốc độ nam saucao hơn năm trước, đặc biệt Việt Nam là một nước tình hình an ninh vẫn ổnđịnh.Với quan hệ hợp tác hữu nghị, hòa bình đã thu hút nhiều du khách nướcngoài đến kinh doanh đầu tư Góp phần tạo điều kiện thúc đẩy các doanhnghiệp phát triễn

Từ khi nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường, nhìn chung phần đôngcác đơn vị sản xuất kinh doanh đã có những bước chuyển mình đáng kể Songsong với sự đổi mới của nền kinh tế thì chế độ kinh tế về tài chính kế toánngày càng được hoàn thiện hơn và có khả năng hội nhập quốc tế Đặc biệt từkhi luật doanh nghiệp ra đời, đã tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệpquốc doanh cũng như ngoài quốc doanh phát triển Tiêu biểu là quy luật cạnhtranh lành mạnh đã tạo nên sự bình đẳng trong kinh doanh Hằng năm sốdoanh nghiệp tư nhân, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công tycó vốn đầu tư nước ngoài… mọc lên ở thị trường việt Nam ngày một nhiều vàđã tạo ra nhiều mặt hàng có chất lượng cao có thể xuất khẩu sang thị trườngquốc tế như mặt hàng vải sợi, cà phê bột… đóng góp vào ngân sách nhà nướcmột khoản tiền không nhỏ Nằm trong số những doanh nghiệp đó có Công tycà phê Phước An, Huyện Krông Pắc, tỉnh Đăk Lăk

Đểâ đạt dược những thành tựu trên, đòi hỏi các doanh nghiệp trong nướcphải tự mình phấn đấu vươn lên, đề ra những kế hoạch, phương hướng đúngđắn kịp thời Chính buộc các nhà quản trị doanh nghiệp phải quản lý chặt chẻnguồn nhân lực sẵn có của mình trong đó quản trị về con người là một trongnhững vấn đề quan trọng nhất đảm bảo cho sự phát triển và bền vững củaCông ty, bởi vì con người là một thực thể sinh học đa chức năng có thể laođộng chân tay và lao động trí óc nhằm tác động biến đổi các vật tự nhiênthành những sản phẩm đáp ứng cho nhu cầu của họ Thông qua lao động conngười tự tạo ra sản phẩm phục vụ cho nhu cầu của họ, vì vậy mà trong cácdoanh nghiệp sản xuất, yếu tố lao động là yếu tố cơ bản có tác dụng quyếtđịnh trong sản xuất kinh doanh Để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp tiến hành thường xuyên, liên tục thì công việc trước tiên làphải tái sản xuất sức lao động Trong nền kinh tế hàng hóa, tiền lương là hình

cấu thành nên giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất

ra Vì thế mà trong doanh nghiệp sản xuất, hạch toán về tiền lương là cực kỳquan trọng Là một người chuyên phụ trách về tiền lương phải tổ chức laođộng hợp lý, hạch toán tốt lao động trên cơ sở dó tính đúng thù lao lao độngthanh toán kịp thời tiền lươngvà các khoản trích theo lương, từ đó kích thíchcho người lao động quan tâm đến thời gian, kết quả và chất lượng lao động,chấp hành tốt kỷ luật lao động, nâng cao năng xuất lao động, góp phần tiếtkiệm chi phí lao động sống, tạo điều kiện nâng cao đời sống, hạ giá thành sảnphẩm, tăng lợi nhuận, nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người laođộng, xuất phát từ thực tế đó, tôi mạnh dạn chọn đề tài "kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương của Công ty Cà phê Phước An”, Huyện Krông Pắc,Tỉnh ĐăkLăk làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp

Tuy nhiên do thời gian có hạn cũng như kinh nghiệm bản thân còn hạnchế nên chuyên dề này không sao tránh khỏi những thiếu sót Rất mong sựquan tâm giúp đỡ của quý thầy cô, các bạn sinh viên, các anh chị làm công táctại Công ty cà Phê Phước An

Mong rằng chuyên đề tôi lựa chọn sẽ là đề tài hữu ích để bạn đọc theo dõi

ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN

1 SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

Ngân hàng NO (sở dao dịch II):3621.37.168

Ngân hàng dầu tư và phát triển TP HCM : 20.1000.01.1000

Nhiệm vụ chủ yếu của công ty

- Tổ chức kinh doanh cà phê thong các đội và các xí nghiệp trực thuộcCông ty

- Thực hiện nhiệm vụ phục vụ cho mọi thành phân kinh tế, nghiên cứuứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh cà phê

- Tổ chức thu mua, chế biến và tiêu tụ sản phẩm

- Xuất khẩu : cà phê, nông sản khác, nhập khẩu vật tư thiết bị, máy mócphục vụ công nông nghiệp

- Hợp tác liên doanh, liên kết đầu tư phát triển sản xuất và chế biến càphê với đối tác trong và ngoài nước

2 sự hình thành và phát triển

- Công ty cà phê Phước An tiền thân là nông trường cà phê Phước An,được thành lập theo quyết định số 109 /QD_QB, ngày 01/04/1977 của Uûy BanNhân Dân Tỉnh Dăk Lăk Trên cơ sở tiếp thu 22 đồn điền lớn, nhỏ của các chủ

tư nhân trong và ngoài nước với diện tích 600 ha cà phê và một số cơ sở vậtchất kỹ thuật khác

- Năm 1982, được sự giúp đỡ của nhân viên quy hoạch thiết kế bộ nôngnghiệp và sự chỉ đạo của Uûy Ban Nhân Dân tỉnh, Công ty quốc doanh nôngnghiệp Đăk Lăk cùng nông trường tiến hành xây dựng luận chứng kinh tế kỹthuật, dựa vào luận chứng này nông trường đã đi vào sản xuất kinh doanh đạtđược những hiệu quả nhất định trên tất cả các mặt kinh tế xã hội

- Thaùng 5 naím 1989, theo yeđu caău thöïc hieôn chöông trình troăng môùi10.000 ha caø pheđ hôïp taùc vôùi Lieđn Xođ voøng I ñöôïc nhaø nöôùc ụy thaùc cho tưnh

Ụy Ban Nhađn Dađn Tưnh ñaõ coù quyeât ñònh taùch moôt boô phaôn cụa nođngtröôøng ñeơ thaønh laôp nođng tröôøng quoâc doanh Thaùng Möôøi, luùc ñoù quy mođ vaønaíng xuaât nođng tröôøng bò thu hép lái Thöïc hieôn nghò ñònh 338 cụa chính phụ,nođng tröôøng ñöôïc thaønh laôp lái doanh nghieôđp nhaø nöôùc theo quyeât ñònh soâ619QD_UB, ngaøy 27/10/1992cụa Uûy Ban Nhađn Dađn tưnh teđn gói laø nođngtröôøng Caø Pheđ Phöôùc An, vôùi moôt löïc löôïng lao ñoông laø 1.039 ngöôøi, trong ñoùlao ñoông tröïc tieâp laø 1.010 ngöôøi chieâm 94,30%, lao ñoông giaùn tieâp 83 ngöôøichieâm 5.70%

Naím 1995, nođng tröôøng môû roông quy mođ hoát ñođïng

- Ñoơi môùi, hoaøn thieôn daăn cođng ngheô cheâ bieân xin pheùp lieđn doanh vôùinöôùc ngoaøi laĩp ñaịt thieât bò theo quy trình cođng ngheô hieôn ñái töø nguyeđn lieôutöôi sạn phaơm caø pheđ tinh che.â

- Ñaău tö thađm canh, cại tieân hoaøn thieôn cô cheâ khoaùn sạn phaơm cuoâicuøng ñeân ngöôøi lao ñoông

Môû roông dieôn tích caø pheđ hai khu vöïc Cöneù vaø Eahleo baỉng caùch lieđn doanh,lieđn keât vôùi caùc toơ chöùc kinh teâ

Kheùp kín dađy chuyeăn töø sạn xuaât tôùi tieđu thú sạn phaơm

Ñeơ phuø hôïp vôùi ñieău kieôn hoát ñoông tređn, ngaøy 05/06/1996 Ụy BanNhađn Dađn tưnh ñaõ kyù quyeât ñònh 1044/QD_UB, ñoơi teđn nođng tröôøng caø pheđPhöôùc An thaønh Cođng ty caø pheđ Phöôùc An coù teđn giao dòch quoâc teâ laø Phöôùc

An Coffee Daík Laík Commpany vaø quyeât ñònh 1438/QD_UB ngaøy 02/08/1996boơ xung nghaønh ngheă kinh doanh vôùi caùc chöùc naíng sau

- Troăng, cheâ bieân caø pheđ xuaât khaơu

- Nhaôp khaơu : vaôt tö, trang thieât bò phúc cú sạn xuaât, cheâ bieân caø pheđ

- Xuaât khaơu, caø pheđ, caø pheđ cheâ bieân vaø nođng sạn troăng xen caø pheđ

- Ñaõ ñaău tö xađy döïng hoaøn thaønh caùc hoă chöùa nöôùc vaø caùc chám bômnöôùc tái caùc ñoôi sạn xuaât

- Táo ñöôïc cođng aín vieôc laøm oơn ñònh cho caùn boô, cođng nhađn vieđn vaø goùpphaăn naíng cao thu nhaôp cho haøng ngaøn ngöôøi lao ñoông trong Cođng ty

-Töø naím 1997 - 1998 Cođng ty tieâp túc ñaău tö vaøo sạn xuaât aùp dúng caùccheâ ñoôû sạn phaơm khuyeân khích phaùt trieơn vaø nađng cao sạn phaơm, môû roôngdieôn tích caø pheđ, ñaău tö thađm canh neđn naíng xuaât ngaøy moôt taíng leđn Cođng tytrôû thaønh moôt doanh nghieôp nhaø nöôùc laøm aín coù hieôu quạ vaø uy tín tređn thöôngtröôøng quoâc teâ

-3 Phương hướng

- Công ty cà phê Phước An không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh,hiện nay Công ty đang trú trọng đầu tư hàng chục tỷ đồng để hoàn thành cácmục tiêu

Từ năm 2002 -2004 : 5.500 tấn cà phê nhân trở lên trên tổng diện tích

- Phấn đấu từ năm 2003 - 2004, xuất khẩu 15000 đến 16000 tấn cà phênhân kim ngạch xuất khẩu, cho lợi nhuận 12-15 triệu USD

II TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY

1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

 Đặc điểm tổ chức sản xuất tại Công ty cà phê Phước An

Công ty cà phê Phước An là một doanh nghiệp lớn, vừa sản xuất vừa kinhdoanh sản phẩm chính chủ yếu của Công ty là cà phê Để có sản phẩm cuốicùng (của công đoạn sản xuất ) bán ra trên thi trường thì Công ty phải tạo quytrình công nghệ sản xuất sản phẩm, với các máy móc thiết bị hiện đại và quymô

a Quy trình sản xuất cà phê tươi

Cà phê quả tươi

Cà phê nhân khô

Sàng lọc, phân loại Cà phê phơi sấy khô Cà phê xay xát tươi

b Bộ máy tổ chức quản lý của công ty

Đứng đầu là giám đốc Công ty, tiếp theo là phó giám đốc và sau đó làcác phòng ban chức năng Giữa cấp trên và cấp dưới là quan hệ trực tuyến,giữa các phòng ban là quan hệ chức năng

Mô hình quản lý bộ máy của Công ty được bố trí theo trực tuyến chứcnăng

 Nhiệm vụ

- Giám đốc Công ty là người điều hành mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh, giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước về mọihoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Phó giám đốc : Tại Công ty có hai phó giám đốc, một phó giám đốcchuyên phụ trách kinh doanh kế hoạch, một phó giám đốc chuyên phụ tráchtrực tiếp làm giám đốc xí nghiệp cà phê An Thuận (là đơn vị trực thuộc củaCông ty cà phê Phước An)

- Phòng tổ chức -hành chính : Tổ chức bộ máy dân sự, quản lý lao độngtham mưu đề xuất với lãnh đạo Công ty về việc thực hiện và giải quyết cácchính sách lao động theo đúng quy định hiện hanh của nhà nước

PHÓ GIÁM ĐỐC

GIÁM ĐỐC

doanh và chủ động tài chính kế toán của đơn vị theo đúng quy định của nhànước ban hành

- Phòng xuất nhập khẩu : Nghiên cứu việc tổng hợp các thông tin, thịtrường trong và ngoài nước về tình hình tiêu thụ và giá cả

- Phòng kế hoạch - kỹ thuật : Xây dựng theo dõi việc thực hiện và hoànthành kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty, phối hợp các phòng chứcnăng khác lập kế hoạch khai thác, chế biến nông sản và kế hoạch xuất khẩuhàng hóa, trên cơ sở đó phân tích dự đoán phát triển trong tương lai

- Các đội sản xuất bao gồm : Đội Phước Hòa Phước Hà, Phước Tịnh,Phước Thịnh Đội 19-5,19-8… là các đơn vị chuyên sản xuất, thâm canh cây càphê

Xí nghiệp cà phê An Thuận, là đơn vị trực thuộc của Công ty, có nhiệm vu,trồng, chăm sóc, thâm canh, cung ứng thu mua cà phê xuất khẩu cho Công ty

2 Tổ chức công tác tại công ty

a tổ chức bộ máy kế toán

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung, theohình thức này tất cả các công việc kế toán, phân loại chứng từ, định khoản, ghisổ tính giá thành tập trung ở phòng tài vụ của Công ty

Tổ chức bôï máy kế toán là một vấn đề rất lớn nhằm đảm bảo vài trò, chứcnăng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN

Kế toán xây dựng cơ bản và tài sản cố định

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

lương cho từng công nhân, thống kê phản ánh các loại vật liệu sử dụng, chi phímáy móc sản xuất Hàng tháng tổng hợp báo cáo về phòng tài vụ của Công tyđể tổng hợp.

 Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

- Kế toán trưởng : Là người giúp giám đốc Công ty tổ chức thực hiệntoàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin kinh tế và hạch toán kế toánCông ty theo cơ chế quản lý mới Kế toán trưởng là người phụ trách trung củaphòng kế toán và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc ngoài ra kế toántrưởng còn có các nhiệm vụ chủ yếu sau :

- Tổ chức kế toán trong toàn Công ty

- Chỉ đạo việc thực hiện ghi chép tính toán của các bộ phận kế toán cóliên quan

- Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh

- Tính toán trích nộp đúng đủ các khoản phải nộp ngân sách nhà nước,trích nộp quỹ công ty Thanh toán và thu hồi kịp thời các khoản Nợï phải thu,phải trả

- Phản ánh kịp thời việc kiểm kê định kỳ và xử lý các khoản hao hụt,mất mát, lập và gửi cấp trên đầy đủ thời gian quy định các báo cáo kế toán

- Tổ chức kiểm tra, xét duyệt các báo cáo cấp dưới

- Có nhiệm vụ bảo vệ và lưu trữ các số liệu kế toán

- Thực hiện công tác đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngủ các bộ công nhânviên kế toán, có nhiệm vụ kểm tra, kiểm soát việc chấp hành các chế độ, bảovệ vật tư tiền vốn của Công ty Kiểm tra vệc thực hiện định mức lao động tiềnlương, tiền thưởng kế hoạch sản xuất, kế hoạch đầu tư xây dựng chi phí sảnxuất, chi phí khác Tiến hành xử lý các khoản hao hụt mất mát về tài sản cốđịnh

- Kế toán gao dịch ngân hàng : Làm nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền kếtoán tiền lương và các khoản trích theo lương, các khoản thu nhập khác cáckhoản tạm ứng,vay Nợï và hoàn trả của từng cán bộ nhân viên trong Công tythanh toán các khoản khác thông qua ngân hàng về các khoản tiền gửi tiềnvay Hàng tháng, quý lập chứng từ ghi sổ và chứng từ có liên quan để gửi lênkế toán tổng hợp

- Kế toán giá thành vật tư sản phẩm : Hàng ngày kế toán ghi chi tiếttoàn bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ chi tiết có liên quan đến việctập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

- Kế toán công Nợï xây dựng cơ bản và tài sản cố định : Theo dõi toàn bộ công Nợï của công ty, tác nhân ngoài Công ty Theo dõi các hợp đồng kinh tế tình hình thanh toán các công trình xây dựng cơ bản đã hoàn thành thực hiện kế hoạch trích khấu hao, giảm tài sản cố định

- Kế toán tổng hợp : Thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chung của phòng kế hoạch, giúp kế toán trưởng trong các công việc hàng ngày

- Thủ quỷ : Theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến việc thanh toán và chi trả tiền, các khoản tiền mặt nhập quỹ và xuất khỏi quỹ Hằng ngày kế toán vốn bằng tiền phải kiểm tra số tiền hiện còn tồn ở quỹ để tránh mất mát, hao hụt

b Tổ chức ghi sổ kế toán tại Công ty

Do đặc điểm tổ chức bôï máy kế toán tâïp trung, gọn nhẹ Để tránh việc ghi sổ trùng lập và giảm được khối lượng ghi chép và thuận tiện cho công việc phân công công tác, cung cấp thông tin tổng hợp số liệu kịp thời, lập báo cáo kế toán tài chính nên Công ty đã lựa chọn hình thức kế toán "nhật ký chứng từ"

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN MÀ CÔNG TY ĐANG ÁP DỤNG

(3)

(4)

(2) (2)

Chứng từ ghi sổ các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ

Sổ cái

Báo cáo kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê

Ghi chú : : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra

 trình tự ghi chép

(1) : Hằng ngày căn cứ chứng từ gốc đã được kiểm tra và các bảng phân bổ để lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, hoặc các sổ,thẻ chi tiết có liên quan

(2) : Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu lên quan trên các bảng hoặc thẻsổ kế toán chi tiết ghi vào nhật ký chứng tư.ø

(3) : Cuối kỳ căn cứ số liệu nhật ký chứng từ kế toán ghi vào sổ cái cáctài khoản có lên quan

(4) : Cuối tháng khóa sổ cộng trên sổ cái tính theo phương pháp số dư, sốphát sinh trong tháng của từng tài khoản để lên bảng cân đối phát sinh Cộngsố phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đối chiếu với bảng cân đối phátsinh và cộng các sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết

(5) : Căn cứ vào số liệu trên sổ cái các tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết,các bảng kê và nhật ký chứng từ, kế toán lập báo cáo kế toán

b Một số tài khoản Công ty mở chi tiết theo quy định riêng

SỐ HIỆU TÀI KHOẢN TÊN TÀI KHOẢN

11211 Tiền gửi ngân hàng NO Dăk Lăk

11212 Tiền Việt Nam tại ngân hàng ĐT&PT Dăk Lăk

11213 Tiền Việt Nam tại ngân hàng Exim

1383 Huy động vốn công nhân

1387 Thanh toán tàu xe đi phép

1522 Vật tư phân bón

1524 Vật lệu phụ

1525 Phụ tùng thay thế

1546 Vật lệu xây dựng

1541 Chi phí trồng trọt dở dang

1542 Chi phí chế biến cà phê sản xuất

1561 Giá mua hàng hóa

1562 Chi phí thu mua cà phê sản xuất

2221 Liên doanh khách sạn

2281 Đầu tư dự án cà phê An Thuận

2282 Đầu tư dự án cà phê tại hai chi nhánh

2283 Đầu tư khách sạn liên doanh

5111 Thu mua cà phê sản xuất

5112 Doanh thu của cà phê thu mua

5113 Doanh thu của cà phê thu mua bán nội địa

III NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY CÀ PHÊ

PHƯỚC AN

 Điều kện tự nhiên

a Điều kiện tự nhiên

Công ty cà phê Phước An nằm về phía Đông Thành Phố Buôn Ma Thuột,trên trục quốc lộ 26 thuộc địa bàn hành chính xã Eayông, Huyện Krông Păk,Tỉnh Đăk Lăk

Trung tâm Công ty cách thành phố Buôn Ma Thuật 26 Km về phía Đông vàthị trấn Krông Păk 3Km về phía tây

Nằm gần khu vực trọng điểm kinh tế của các tỉnh Tây Nguyên, các tỉnh ở

 Điều kiện kinh tế xã hội

Là một danh nghiệp được trực tiếp xuất khẩu nên Công ty chủ độngđược các đối tác nước ngoài

- Cán bộ công nhân viên của Công ty đoàn kết gắn bó với mục đích đưaCông ty ngày một vững mạnh

- Có dây chuyền sản xuất tương đối đầy đủ và hiện đại, có khả năng sảnxuất cà phê bột cao cấp

Nằm gần khu vực trọng đểm kinh tế của các tỉnh Tây Nguyên và cá tỉnhphía nam, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiêu thụ sản phẩm, có quan hệ vớinhiều bạn hàng tại khu vực này.

Đội ngũ cán bộ công nhân viên của Công ty đã được cải tạo và nâng caovai trò sản xuất kinh doanh

Công ty là một trong những đơn vị có phong trào mạnh trong các doanhnghiệp của tỉnh, vì vậy mà công việc kinh doanh có rất nhiêu thuận lợi

1 Khó khăn

- Sâu bệnh làm ảnh hưởng đến năng xuất

- Mùa mưa thì lượng mưa nhiều làm ảnh hưởng tới việc đi lại và chămsóc

- Mùa khô thì kéo dài, dẫn đến hạn hán ảnh hưởng đến việc tưới tiêu cho cây cà phê thời kỳ ra hoa kết trái dẫn đến năng xuất thấp

- Vốn lưu động chiếm tỷ trọng thấp trên tổng số vốn gây khó khăn, ảnhhưởng tính năng động gây ảnh hưởng trong các vấn đề quyết định kinh doanhlàm mất cơ hội

- Giá mua nguyên vật liệu, sản phẩm hàng hóa trên thị trường lên xuốngthất thường ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh

* TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG TRONG 3 NĂM QUA 2002 - 2004

- Theo báo cáo kết quả cuối năm 2002 - 2004 của Công ty, ta có bảng sau:

TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2002 - 2004

(XEM BẢNG SAU)

Chỉ tiêu

Số lượng Năm 2002

Tỷ trọng (%)

Số lượng Năm 2003

Tỷ trọng (%)

Số lượng năm 2004

Tỷ trọng (%) Tổng số lao động

690 403

100

1,59 92,41

63,13 36,87

1.052

80 972

668 384

100

7,60 92,40

63,50 36,50

1.079

80 999

681 398

100

7,41 92,59 63,11 36,89

06 1.087

972 121

1,46 97,44

0,55 99,45

88,93 11,07

22 012

06 1.046

927 125

2,09 96,20

0,57 99,43

88,12 11,88

22 1.032

06 1.037

951 128

2,04 96,64

0,56 99,44

88,14 11,86

Nguồn tính : Phòng hành chính

Qua bảng số liệu trên, ta thấy tổng số lao động năm 2003 so với năm

2002 giảm 41 người, năm 2004 so với năm 2003 tăng 27 người hay tăng 2,60%.Sự biến động này do các nhân tố sau :

- Số lao động gián tiếp năm 2003 so với năm 2002 giảm 3 người hay 0,1%, năm 2004 so với năm 2003 không có sự biến động Điều này chứng tỏ Công ty có biện pháp làm giảm chi phí quản lý doang nghiệp

- Số lao động trực tiếp năm 2003 so với năm 2002 gảm 218 người, năm

2004 so với năm 2003 tăng 27 người hay tăng 3.84%, điều này chứng tỏ Công

ty mở rộng quy mô sản xuất

 Nếu phân theo giới tính thì :

- Số lao động năm

Năm 2003/2002 : Số lao động nam giảm 22 người hay 0,37%.Năm 2004/2003 : Số lao động nam tăng 13 người hay tăng 0,9%

- Số lao động nữ

Năm 2003/2002: Số lao động nữ giảm 19 hay giảm 0,35%

Năm 2004/2003: Số lao động nữ tăng 14 người hay tăng 0,10%

 Nếu phân công theo trình độ thì

Số lao động đại học năm 2003/2002 tăng 6 người hay tăng 0,61 người Số lao động qua đại học 2004/2003 tăng 7 người hay tăng 0,61 người.Số lao động qua trung học 2003/2002tăng 6 người hay tăng 21,43%.Điều này chứng tỏ Công ty tăng cương công tác quản lý và đều hành sản xuất

Số lao động qua phổ thông 2003/2002giảm 53 người hay giảm 1,24%Số lao động phổ thông 2004/2003 tăng 20 người hay tăng 0,44%

 Nếu phân theo chế độ

Tình hình lao động trong biên chế không có sự biến động

Số lao động hợp đồng 2003/2002 giảm 41 người hay giảm 0,2%.Số lao động hợp đồng 2004/2003 tăng 37 người hay tăng 0,1%

 Nếu phân theo dân tộc thì

Số dân tộc kinh năm 2003/2002 không có sự biến động

Số dân tộc kinh năm2004/2003tăng 24 người hay tăng 0,2%

IV./ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG

TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN

Tổng doanh thu 101.984.940.906 115.291.347.235

- Doanh thu tăng đồng thời chi phí giảm năm 2004 so với 837.363.800đ) tương ứng với sự giảm chi phí là 99%

năm2003là( Như vậy :

Với quy mô kinh doanh phát triển và tốc độ tăng của doanh thu cao hơntốc độ tăng của chi phí là 14%, chính vì thế mà đã góp phần làm tăng lợinhuận của Công ty tăng lên năm 2004 so với năm 2003 tăng (143.769.417đ)tương ứng với tốc độ tăng 113% Chứng tỏ Công ty đã tổ chức quản lý tốt bộ

máy dân sự, tổ chức tốt hoạt động sản xuất kinh doanh nên kết quả kinh doanhđạt được rất khả thi.

- Doanh thu tăng mà chi phí giảm điều này chứng tỏ Công ty đã tính toánrất kỹ lưỡng việc sử dụng các nhân tố đầu vào như nguyên vật liệu, các phếliệu

- Doanh thu và lợi nhuận cùng tăng điều này cho thấy Công ty là mộtdoanh nghệp nhà nước kinh doanh ngày càng có uy tín đối với bạn bè trongnước và quốc tế Với quy mô của Công ty ngày càng mở rộng và có khả năngphát triển cao, việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước cũng như việcchi trả các khoản Nợï cũng đã được Công ty chấp hành tốt

PHẦN II NỘI DUNG HẠCH TOÁN NGHỆP VỤ THANH TOÁN

VỚI CÁC BỘ PHẬN CÔNG NHÂN VIÊN

I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI CÔNG NHÂN VIÊN

1./ Khái niệm về tiền lương :

Để tiến hành sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp cần phải có đầy đủ bayếu tố lao động, đối tượng lao động Trong ba yếu tố đó thì yếu tố lao động cónăng xuất, chất lượng, hiệu quả là nhân tố quyết định sự phát triển của doanhnghiệp Tiền lương phải trả cho người lao động trước hết phụ thuộc vào sốlượng, chất lượng sản phẩm đã làm ra sau đó là kết quả hoạt động kinh doanh,

do vậy tiền lương là một phần sản phẩm xã hội được biểu hiện bằng tiền màdoanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ vào số lượng, lao động, kết quảlaođộng của người cống hiến tiền lương là phương tiện để người lao động tái tạosức lao động của mình

2 Nhiệm vụ kế toán

Để tiền ương thực sự là đòn bẩy kinh tế kế toán lao động tiền lương cầnthực hiện các nhệm vụ sau :

- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp kịp thời, chính xác, đầy đủ số liệuvề số lượng chất lượng thời gian lao động, kết quả lao động, hướng dẫn các bộphận trong doanh nghệp ghi chép và luân chuyển các chứng từ ban đầu về laođộng, tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Tổ chức trả tiền lương đến tận tay người lao động

- Tín toán phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản chi phí tiềnlương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn phải trích vào chiphí sản xuất kinh doanh.

- Lập báo cáo về lao động, tiền lương nhằm cung cấp những thông tincần thiết cho công tác quản lý kinh tế

3 Quỹ lương và các khoản trích theo lương

Quỹ tiền lương

Quỹ tiền lương là toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho tất cảcác lao động mà doanh nghiệp quản lý sử dụng kể cả lao động trong danh sáchvà lao động ngoài danh sách

 Quỹ tiền lương được chia làm hai loại :

- Lương chính : Là tiền lương chi trả cho cán bộ công nhân viên trongthời gian làm nhiệm vụ chính theo quy định Bao gồm tiền lương làm theo thờigian và tiền lương làm theo sản phẩm

- Lương phụ : Là lương phải trả cho công nhân viên trong thời gian nghỉviệc do ngừng sản xuất hoặc trong thời gian đi nghỉ phép năm, nghỉ lễ, luyệntập quân sự, điều động công tác… và các khoản phụ cấp như phụ cấp khu vực,phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp làm đêm, phụ cấp làm thêm giờ và các khoảntiền lương co ùtính chất thưởng theo lương

3.2 Quỹ bảo hiểm xã hội

Quỹ bảo hiểm xã hội là khoản trợ cấp có tính chất xã hội nhằm chi trảtiền lương hưu trí do mất sức lao động cho công nhân viên không còn làm việchoặc chi trả cho công nhân viên đang còn làm việc nhưng tạm nghỉ ốn đau,thai sản, tai nạn lao động… và chi trả tiền tử tuất

- 15% kinh phí do người sử dụng lao động phải nộp, phần này được tínhvào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Quỹ này do cơ quan bảo hiểm y tế xã hội quản ly.ù

Quỹ bảo hiểm y tế

Quỹ bảo hiểm y tế là quỹ dùng để đài thọ cho người lao động có thamgia đóng góp trong việc khám chữa bệnh

Theo chế độ hiện hành quỹ bảo y tế dược hình thành từ hai nguồn :

Doanh nghiệp trích 2% trên tổng số tiền lương phải trả công nhân viên và tínhvào chi phí sản xuất kinh doanh

- Người lao động nộp 1% trên tổng số tiền lương phải trả và được khấutrừ vào lương của công nhân viên

- Toàn bộ quỹ bảo hiểm y tế được doanh nghiệp sử dụng để mua bảohiểm y tế cho người lao động nhằm chăm sóc sức khỏe cho người lao động

4.4 Quỹ kinh phí công đoàn

Kinh phí công đoàn là khoản tiền trích lập theo chế độ để duy trì hoạtđộng công đoàn Kinh phí công đoàn được hình thành do trích lập 2% trên tổngsố tiền lương phải trả cho công nhân viên và tính vào quỹ chi phí sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp Theo chế độ hiện hành, quỹ kinh phí công đoàn đểlại doanh nghiệp 50% chi cho hoạt động công đoàn cơ sở và 50% nộp lên tổchức công đoàn cấp trên

II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN

1 Kế toán chi tiết

1.1 Chứng từ ban đầu

Chứng từ là những chứng minh bằng giấy tờ về các nghiệp vụ kinh tếphát sinh đã thực sự hoàn thành Các chứng từ liên quan đến thanh toán vớicán bộ công nhân viên còn là cơ sở pháp lý của các số liệu ghi chép trong sổkế toán thanh toán với công nhân viên

Công việc đầu tiên của kế toán chi tiết tiền lương là phải thu nhận vàkiểm tra các chứng từ lao động hoặc khối lượng sản phẩm hoàn thành của bộphận nhân sự hay bộ phận lao động - tiền lương chuyển đến, xem xét chúng cóđúng các yêu cầu của chế độ chứng từ kế toán có hay không

Sau khi kiểm tra xong sẽ tính lương, thưởng và trợ cấp bảo hiểm xã hộicho các nhân viên theo đúng quy định

Các loại chứng từ chủ yếu sử dụng trong hạch toán thanh toán với các bộcông nhân viên

- Bảng thanh toán tiền lương

- Phiếu nhập xuất sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

- hợp đồng giao khoán

- Bảng chấm công

- Phiếu báo làm thêm giờ

- Phiếu nghỉ hưởng BHXH

- Bảng thanh toán tổng hợp Tính lương,thưởng ,trợ cấp bảo hiểm xã hội

a Tính lương cho người lao động

- Việc tính lương tùy thuộc vào hình thức tính lương đang áp dụng Đốivới hình thức tính lương theo thời gian, kế toán xác định được tiền lương phảitrả cho từng người tại doanh nghiệp

 Tính lương theo thời gian có các công thức sau :

- Trả lương tháng : Dựa vào tiền lương trả cố định hàng tháng theo hợpđồng quy định hoặc dựa vào mức lương, bậc lương trong chế độ tiền lương nhànước

TiềnlươngTháng =

Mứclươngtối thểu x

Hệ sốđiềuchỉnh x

Hệ sốquy định + (nếu có )Phụ cấpTheo chế độ tiền lương hiện hành, mức lương tối thiểu hàng tháng củangười lao động trong các doanh nghiệp nhà nước là 180.000đ với hệ số điềuchỉnh không quá 1.5 lần so với mức lương tối thiểu

-Tiền lương tuần :

Tiền lương tuần = Tiền lương tháng x 12 tháng

52 tuần

- Tiền lương ngày :

Tiền lương phải

trả trong tháng = Mức lươngngày x thực tế trong thángsố ngày làm việc

Mức lương ngày = Số ngày làm vệc trong ngày theo chế độTiền lương tháng

 Trường hợp doanh nghiệp áp dụng hình thức tiền lương theo sản phẩm, việctính lương có thể tính trực tiếp ngay trong từng người lao động hoặc có thể tínhlương cho nhóm người lao động, sau đó mới tiến hành tính riêng cho từngngười

 Công thức tính

Tổng tiền lương phải = đơn giá x kết quả

Trả cho người lao động lương lao động

Thông thường kết quả lao động là số lượng sản phẩm hoàn thành, doanhthu…

Tiền lương tính theo sản phẩm có nhiều hình thức như sau

Tiền lương trả theo sản phẩm công nhân lao động trự tiếp hay cho mộttập thể người lao đôïng trực tiếp Cách trả này áp dụng cho những công nhântrực tiếp sản xuất, gia công chế biến

Tiền lương trả theo sản phẩm công nhân lao động gián tếp hay cho mộttập thể người lao động gián tiếp, thường áp dụng cho những công nhân phụviệc

Tiền lương trả theo sản phẩm có thưởng : Là hình thức tiền lương theosản phẩm trực tiếp hoặc gián tiếp kết hợp với chế độ tiền thưởng trong sảnxuất thưởng nâng cao chất lượng sản phảm, thưởng nâng cao năng xuất laođộng

Tiền lương trả theo sản phẩm lũy tiến là tiền lương tính theo sản phẩmtrực tiếp kết hợp với xuất tiền lũy tíên theo mức đọ hoàn thành định mức sảnphẩm, áp dụng khi cần đẩy mạnh tốc độ sản phẩm, công việc có tính chất độtxuất

Tiền lương tính theo khối lượng công việc

Căn cứ vào khối lượng sản phẩm công việc hoàn thành đến giai đoạncuối cùng và đơn giá tiền lương áp dụng cho những công vệc cần phải hoànthành trong một thời gian nhất định nhằm khuyến khích lao động cải tiến kỹthuật, tăng năng xuất lao động

 Tiền lương trả theo sản phẩm có nhiều ưu điểm so với tiền lương trả theothời gian vì nó đảm bảo được nguyên tắc phân phối theo lao động gắn với sốlượng, chất lượng lao động Nó có tác động thúc đẩy việc tăng năng xuất laođộng và hiệu quả công tác của từng người và tập thể, làm tăng thêm thu nhậpcủa người lao động

b Tính lương và các khoản thu nhập khác cho người lao đôïng

Quỹ tiền thưởng được trích từ lợi nhuâïn sau khi nộp thuế lợi tức Quỹtiền thưởng có thể phân chia cho từng người lao động dựa vào hệ số, được quyđịnh cho từng người lao động tại doanh nghiệp Tùy theo từng doanh nghiệpcòn được hưởng các khoản : Tiền ăn ca Tiền thưởng nhân các ngày lễ…

c Tính thuế thu nhập người lao động phải nộp

Kế toán xác định số thuế thu nhập mà người lao động phải nộp cho nhânsách nhà nước trong trường hợp thu nhập hàng tháng của họ cao hơn mức thunhập phải chịu tính thuế Doanh nghiệp chỉ là người nộp hộ cho ngân sách vềsố thuế này Mức thu nhập tối thiểu phải chịu thuế tùy thuộc vào điều kiệnkinh tế - Xã hội của từng Quốc gia trong từng thời kỳ

Theo pháp lệnh về thuế thu nhập hiện hành, mức thu nhập khởi điểmchịu thuế thu nhập là hai triệu đồng

d Tính trợ cấp bảo hiểm xã hội

Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệp chỉ có trách nhiệm chi trả trợ cấpbảo hiểm hộ cho người lao động có tham gia quỹ bảo hiểm xã hộ nghỉ việctrong trường hợp ốm đau, thai sản

Để tính trợ cấp bảo hiểm xã hội, kế toán cần thu nhập, kiểm tra cácphiếu nghỉ hưởng BHXH, các chứng từ khác có liên quan và dựa vào các quyđịnh của nhà nước về thanh toán trợ cấp BHXH

 Đối với trợ cấp ốm đau

Số tiền trợ cấp theo chế độ hiện hành được tính như sau:

 Đố với trợ cấp thai sản :

Mức trợ cấp thai sản trong thờ gian nghỉ việc bằng 100% mức tiền lương đóng BHXH trước khi nghỉ

Trợ cấp nghỉ

việc sinh con =

Tiền lương làm căn cứ đóng BHXHcủa tháng trước khi nghỉ sinh x

Số tháng nghỉsinh con

e Lập bảng thanh toán lương, thưởng và trợ cấp BHXH cho người lao động

Căn cứ vào kết quả tính lương, thưởng và các khoản phụ cấp, trợ cấp BHXHtrả cho người lao động, kế toán lập bảng thanh toán lương (mẩu số 02-LĐTL)và bảng thanh toán BHXH (mẩu số 04-LĐTL)

Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng cho từng người lao độngtại từng bộ phận của doanh nghiệp : Bảng thanh toán lương được kế toántrưởng ký duyệt, sau đó lập chi và phát lương

Bảng thanh toán BHXH được lập hàng tháng, trong đó chi tiết cho từngtrường hợp nghỉ được hưởng trợ cấp số ngày nghỉ được hưởng và mức trợ cấpcho từng người Cuối tháng, bảng này được chuyển cho trưởng ban BHXH củadoanh nghiệp xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi Bảng nàyđược lập thành hai liên trong đó một liên lưu tại phòng kế toán, một liên gửicho cơ quan quản lý BHXH cấp trên để thanh toán số thực chi

Thanh toán lương

Việc tính lương cho công nhân viên trong các doanh nghiệp hiện naythường được tiến hành theo hai kỳ trong tháng

- Kỳ 1 : Tạm ứng cho công nhân viên đối với những người tham gia laođộng tháng

- Kỳ2 : Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho công nhân viên.Trong tháng doanh nghiệp thanh toán nốt số tiền còn được lĩnh trong tháng đócho công nhân viên sau khi đã trừ đi các khoản đã khấu trừ

Đến kỳ chi trả lương và các khoản thanh toán khác, doanh nghiệp phảilập giấy xin rút tiền ở ngân hàng về quỹ để chi trả lương đồng thời phải lập ủynhiệm chi để chuyển số tiền thuộc quỹ BHXH cho cơ quan quản lý quỹBHXH

2 Kế toán tổng hợp

a kế toán tổng hợp tiền lương sửû dụng TK 334 - phải trả cho công nhân viên và các tài khoản khác có liên quan.

TK 334 phản ánh các khoản phả trả công nhân viên và tình hình thanhtoán các khoản đó (gồm : tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộcthu nhập công nhân viên)

Kết cấu của TK334- phải trả công nhân viên

- Các khoản tiền lương (tiền công)

tiền thưởng và các khoản đã trả đã

ứng cho công nhân viên

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương,

tiền công của công nhân viên

- Các khoản tiền lương (tiền công) tiền thưởng và các khoản khác phải trả, đã ứng cho công nhân viên

Dư Nợï (cá biệt )

- Số tiền đã trả lớn hơn số tiền - Các khoản tiền lương (tiền công) Dư Có

phải trảcông nhân viên

 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Khi ứng lương kỳ 1 cho người lao động kế toán ghi :

Nợï TK 334 - phải trả công nhân viên

Có TK 111(1111)- tiền mặt

- Cuối tháng, căn cứ vào bảng phân bổ lương theo từng đố tượnghạchtoán kế toán ghi :

Nợï TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếpNợï TK 627 (6371)- Chi phí sản xuất chungNợï TK 641 (6411)- Chi phí bán hàngNợï 642(6421) - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có 334 - phải trả công nhân viên

- Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH, ghi số trợ cấp BHXH phải trả chongười lao động trong tháng

Nợï TK 338- phải trả phải nộp khác

Có TK 334- phải trả công nhân viên-Chi phí tiền ăn ca phải trả cho người lao động tham gia vào hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp, ghi :

Nợï TK622- Chi phí nhân công trực tiếp Nợï TK 627(6271)- Chi phí sản xuất chungNợï TK 641 (6411)- Chi phí bán hàngNợï TK 642(6421)- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 334 - phải trả công nhân viênCăn cứ vào bảng thanh toán tiền thưởng và các chứng từ liên quan, ghicác khoản tiền lương, phụ cấp khác ghi :

Nợï TK 431(4311) - Quỹ khen thưởng, phúc lợi

Có TK 334 - phải trả công nhân viênPhản ánh số thuế thu nhập của người lao động phải nộp ngân sách (nếu có)

Nợï TK 334 - Phải trả công nhân viên

Có TK 333(3338) - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Số tiến BHXH, BHYT do người lao động đóng góp (6%) vào các quỹ

Nợï TK 334 - phải trả công nhân viên

Có TK 338 (3383,3384) - phải trả ,phải nộp khác

- Căn cứ vào lương và các khấu trừ lương, ghi

Nợï TK 334 - Phải tả công nhân viên

Có TK 141 - Tạm ứng Có TK 138(1381,1388) - Phả thu khác

- Cuối kỳ kế toán tác định số tiền lương còn phải trả cho người lao đôïngtrong kỳ Khi doanh nghiệp trả lương cho người lao động sau khi khấu trừ cáckhoản ghi

Trường hợp trả lương bằng tiền mặt hoặc trả lương qua tài khoản cá nhâncủa người lao động tại ngân hàng ghi

Nợï TK334 Phải trả công nhân viiên

Có TK111 (1111)-Tạm ứngCó TK 112 (1121) Tiền gửi ngân hàng Trường hợp trả lương bằng sản phẩm, hàng hóa, kế toán ghi hai bút toán Phản ánh giá vốn vật tư, hàng hóa

Nợï TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có các tài khoản liên quan (TK 152,153,156…)Phản ánh gía thanh toán

Nợï TK 334 - Phải trả công nhân viên

Có TK 333 (3331) - Thuế giá tri gia tăng phải nộp Có TK 152 - Doanh thu bán hàng

 Kế toán tổng hợp BHXH, BHYT, KPCĐ

Tài khoản sử dụng :

TK 338 - Phải trả phải nộp khác

- Kết Cấu TK 338 - Phải Trả, Phải nộp Khác

* Bên Nợï

- Kết chuyển vào giá trị tài sản thừa vào các tài khỏan liên quan theoquyết định ghi trong biên bản sử lý kinh phí công đoàn chi taiï đơn vị

Số BHXH, BHYT đã nộp cho cơ quan quản lý

Kết chuyển doanh thu nhận trước sang TK 551

Các khoản đã trả, đã nộp khác

* Bên có

- Giá trị tài sản thừa chờ giải quết (chưa xác định rõ nguyên nhân )

- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể trong và ngoài đơn vịtheo quyết định ghi trong biên bản xử lý (xác định được nguyên nhân)

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

- BHXH, BHYT trừ vào lương của công nhân viên

- Doanh thu nhận trước của khách hàng về dịch vụ đã cung cấp nhiều kỳ

- Các khoản phải trả, phải nộp khác

* Dư Có

- Số tiền còn phải trả, phải nộp khác

- Giá trị tài sản thừa còn chờ giải quyết

Tài khoản 338 có 3 tài khoản cấp hai liên quan đến việc tính lương

TK3382 - Kinh phí công đoàn TK3383 - Bảo Hiểm xã hội TK3384 - Bảo hểm y tế

 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Căn cứ vào bảng thanh toán lương, ghi trích BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn (19%) do người sử dụng lao động đóng góp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

Nợï TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Nợï TK 627 - Chi phí sản xuất chungNợï TK 641 - Chi phí quản lý bán hàng Nợï TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 338 (3382, 3383, 3384) phải trả, phải nộpkhác

- Đồng thờ phải ghi số BHXH, BHYT, do người lao động đóng góp từ thunhập của mình (6%)

Nợï TK 334-phải trả công nhân viên

Có TK 338(3383,3384) phải trả ,phải nộp khác

- Khi nộp trích BHXH (20%) cho cơ quan quản lý BHXH theo quy định

Nợï TK 338 (3383) - phải trả phải nộp khác

Có TK112(1121) tiền gửi ngân hàng

- Khi mua BHYT cho người lao động tham gia quỹ này, ghi

Nợï TK338(3384) - phải trả phải nộp khác

Có TK111(1111) - tiền mặt Có TK 112(1121) - tiền gửi ngân hàng

- Khi nộp 50% kinh phí công đoàn trích lập được cho công đoàn cấp trên ghi :

Nợï TK 338(3382)- phải trả, phải nộp khác

Có TK 112(1121) - tiền gửi ngân hàng

- Số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên (ốm đau, thai sản, tai nạn giao thông)

Nợï TK338(3383) - phải trả, phải nộp khác

Có TK334 - phải trả công nhân viên

- Khi trả trợ cấp BHXH cho người được hưởng trợ cấp thay lương

Nợï TK 334 phải trả công nhân viên

Có TK111(1111) - tiền mặt

- Chi tiêu quỹ kinh phí công đoàn để lại doanh nghiệp

Nợï TK 338(3382) - phải trả, phải nộp khác

Có TK 111(1111) - tiền mặt Có TK112(1121) - tiền gửi ngân hàng

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN BHXH, BHYT, KPCĐ:

Trang : - 25 -

Chi tiêu KPCĐ tại DN

KPCĐ cho cơ quan quản lý

Bán hàngNhân viênNhân viên PX

NCTTSX

Tính vào Chi phí KD

N TK 622 CTrích BHXH,BHYT,KPCĐ

Lương nghỉ phép

Trích trước tiền Tiền lương nghỉ

N TK 512 C

Hàng hóaTrả lương bằng sản phẩmKhoản BHXH, BHYT (6%)

Khoản tạm ứng, phải thu của CNV

Tiền lương, tiền thưởng phải

trả Nhân viên phân xưởngTiền lương, tiền thưởng

trả công nhân trực tiếp SXTiền lương, tiền thưởng

3 Kế toán trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất

* Tài khoản sử dụng

- Kế toán sử dụng TK 335 - Chi phí phải trả

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được ghi nhận là chi phíhoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh, mà sẽphát sinh trong kỳ này hoặc trong kỳ sau

* Nội dung kết cấu TK 335

Bên Nợï

- Các chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả

- Chi phí phải trả lớn hơn so với chi thực tế được hạch toán giảm chi phíhoạt động sản xuất kinh doanh

Bên Có

- Chi phí phải trả tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh

Dư Có

- Chi phí phải trả tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh nhưngthực tế chưa phát sinh

Theo chế độ hàng năm công nhân được nghỉ phép một số ngày nhất địnhvà trong thời gian nghỉ phép vẫn được hưởng nguyên lương Tuy nhiên có mộtsố công nhân sản xuất nghỉ phép không đồng đều giữa các kỳ kế toán, do đósẽ làm giá thành biến động Vì vậy các doanh nghiệp phải tiến hành tríchtrước lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất trực tiếp, số tiền lương nghỉphép trích trước được tính theo công thức :

Số tiền lương

Tỷ lệ trích trước lương

nghỉ phép công nhân =

Tổng số tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của

công nhân sản xuất trong nămTổng số tiền lương chính theo kế hoạch của

công nhân sản xuất trong năm

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Khi doanh nghiệp trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất ghi:

NỢÏ TK 622-chi phí nhân công trực tiếp

CÓ TK 335 -chi phí phải trả Khi công nhân sản xuất nghỉ pgép theo chế độ hàng năm ,kế toán tính theo tiền lương nghỉ phép phải trả ,ghi:

NỢÏ TK 335 - chi phí phải trả

CÓ TK334 - phải trả công nhân viênIII CÁCH TÍNH LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ MỘTSỐ MẨU BIỂU, CHỨNG TỪ TẠI CÔNG TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN :

1 Cách tính lương :

- Hàng tháng tại phòng tài vụ cán bộ tiền lương tính lương cho CNV mộtlần vào cuối tháng

- Tính lương theo sản phẩm (Lương trực tiếp )

Công ty cà phê Phước An không áp dụng hình thức tính lương theo hình thứcnày Bởi vì Công ty đã khoán sản phẩm trực tiếp cho từng đội sản xuất, từnghộ gia đình

- Tính lương theo thời gian (lương gián tiếp)

Hàng ngày từng phòng ban theo dõi chấm công theo từng bộ phận

Cuối tháng tập hợp bảng chấm công cho thủ trưởng cơ quan duyệt

2 Kế toán tiền lương tính lương trong tháng cho công nhân viên :

- Căn cứ vào bậc lương cơ bản của từng người, mức lương cơ bản theo quy

định của nhà nước Ta có :

Bậc lương cơ bản theo chức vụ

- Trong tháng 1 năm 2005, Ông Phan Thanh Chức có bậc lương cơ bản là 3,23

phụ cấp khu vực là 0,30 (%) Mức lương cơ bản cấp bậc do nhà nước quy định

- Số tiền của ông Phan Thanh Chức theo phụ cấp khu vực

- Cũng trong tháng, Ông Tạ Quang Tuấn có bậc lương cơ bản là 2,14, mức

lương cơ bản là 290.000 đ, phụ cấp khu vực là 0,30 (%)

- Số tiền trả theo cấp bậc

3 Trả lương làm thêm vào ngày nghỉ hoặc làm đêm

Phụ cấp làm

ngày thêm giờ = Lương bình quân 1 ngày (hoặctổng hợp lương cơ bản) x 200%(vào ngày nghỉ)hoặc (150% làm đêm) x Số ngày làm

* Cụ thể