Tìm hiểu kế toán thanh toán tại công ty cổ phần mía đường đăk nông

Phần thứ nhất ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1. Tính cấp thiết của Đề tài Trong điều kiện Việt Nam vừa ra nhập tổ chức thương mại quốc tế WTO, nó đặt ra cho nền kinh tế việt nam những cơ hội và thách thức mới nhất là các doanh nghiệp trong quá trình hội nhập cần tồn tại và phát triển phải có các hướng đi phù hợp với sự phát triển của kinh tế thế giới nếu không có sự đổi mới thì sẽ bị lạc hậu và dần bị đào thải ,do đó các doanh nghiệp thuộc các loại sở hữu khách nhau đều bình đẳng trên sân chơi, cạnh tranh đổi mới phát triển và tồn tại. Khi các nhà đầu tư hay muốn đầu tư thì điều quan tâm đầu tiên là sự phát triển ,lợi nhuận và nhất là các hướng đi của doanh nghiệp trong tương lai, ngoài ra họ còn quan tâm lớn tới vấn đề thanh toán của doanh nghiệp, mỗi đối tượng quan tâm tới tình hình thanh toán của doanh nghiệp khách nhau trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp luôn phát sinh các nghiệp vụ thu chi và thanh toán quá trình thanh toán nhanh hay chậm nó tác động rất lớn tới niềm tin của nhà đầu tư và nhà cung cấp nó phản ánh về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, quá trình thanh toán nhanh hay chậm nó phản ánh rất lớn tới việc chiếm dụng vốn của các doanh nghiệp với nhau, cũng như phản ánh việc thanh toán của doanh nghiệp có thuận lợi hay không. Đồng thời tình hình thanh toán ảnh hưởng rất lớn tới kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy tôi chọn chuyên đề ”Tìm hiểu Kế toán Thanh toán tại công ty cổ phần mía đường Dắk Nông “ 1.2. Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu cơ sở lý luận về Kế Toán thanh tại Công Ty - Phản ánh thực trạng Kế toán thanh toán tại Công Ty - Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Kế toán thanh toán tại Công Ty. 1.3. Đối tượng nghiên cứu - Hệ thống Chứng Từ kế toán Doanh Nghiệp đã áp dụng. - Kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả khách hàng. 1 - Kế hoạch tài chính doanh nghiệp – chỉ tiêu các khoản phải thu khách hàng và phải trả khách hàng trong 3 năm gần đây. 1.4. Phạm vi nghiên cứu 1.4.1. Không gian nghiên cứu Đề tài thực hiện tại :công ty cổ phần mía đường ĐakNông,khu công nghiệp Tâm Thắng,Cư jut,ĐakNông. 1.4.2 Giới hạn nội dụng nghiên cứu - Nghiên cứu thị trường và các mối quan hệ phát sinh các khoản thanh toán phát sinh về các khoản phải thu – phải trả khách hàng. 2 Phần thứ hai CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Cơ sở lý luận Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn luôn tồn tại và diễn ra các mối quan hệ phổ biến với hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp khác và các cơ quan quản lý của nhà nước, mối quan hệ này tồn tại một cách khách quan trong tất cả các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp từ quá trình mua sắm các loại công cụ, dụng cụ, tài sản cố định, các khoản tạm ứng của cồng nhân viên chức thực hiện kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, thực hiện các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng với nhà cung cấp và cơ quan nhà nước. Các khoản thanh toán của công ty chia làm hai loại các khoản phải thu và các khoản phải trả. 2.1.1.Tài khoản sử dụng trong thanh toán nội bộ là 141, 334 2.1.1.1. Tài khoản 141 tài khoản tạm ứng Tạm ứng là khoản thuộc vốn bằng tiền ứng trước cho cán bộ cong nhân viên của doanh nghiệp có tác dụng chi tiêu cho những mục đích nhất định thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc hoạt động khách của doanh nghiệp, sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng cho doanh nghiệp. Nội dung tạm ứng : Tạm ứng chi cho các công việc hành chính quản trị, tiếp khách mua văn phòng phẩm, tổ chức hội nghị … Tạm ứng tiền tàu xe, phụ cấp lương, tiền công tác phí của công nhân viên khi đi công tác. Tạm ứng cho người đi mua nguyên vật liệu, hang hóa để trả tiền bốc vác nguyên vật liệu. Nguyên tắc tạm ứng: Chi cho cán bộ công nhân viên chức hay người lao động làm việc trong doanh nghiệp. Chi tạm ứng đúng quy định Chỉ được giao tạm ứng mới khi đã thanh toán hết tạm ứng cũ. 3 Đối với người nhận tạm ứng, tiền giao cho mục đích nào thì phải sử dụng đúng mục đích đó. Không được chuyển giao tạm ứng cho người khác. Sau khi hoàn thành công việc thì người nhận tạm ứng phải lập bản thanh toán ứng đính chứng từ gốc kèm theo xác minh việc chi tiêu để thanh toán ngay. Số tiền tạm ứng chi không hết thì phải hoàn ứng đúng hạn nếu quá hạn thì doanh nghiệp khấu trừ vào lương theo quy định, ngược lại thì trích bổ sung. Kế toán phải mở sổ chi tiêt theo dõi chặt chẽ từng ngươi từng lần tạm ứng và thanh toán của mỗi người. Các khoản tạm ừng được kế toán theo dõi theo từng đối tượng, đựơc theo dõi chi tiêt việc tạm ứng và hoàn ứng, chỉ khi hoàn ứng hêt các khoản ứng đợt trước mới được úng tiếp. Tài khoản sử dụng là : 141(Tạm ứng) Nội dung cơ cấu tài khoản như sau Chứng từ sử dụng Gấy đề nghị tạm ứng (03.tt) Phiếu chi Báo cáo thanh toán tạm ứng Bên nợ: phản ánh số tiền đã tạm ứng cho công nhân viên của nông trường Bên có: các khoản tạm ứng đã thanh toán chi tiêu tạm ứng đã duyệt số tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ hoặc khấu trừ lương số dư bên nợ: số tiền tạm ứng chưa hoàn 4 Sơ đố 1 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 141 2.1.1.2. Tài khoản 334 phải trả người lao động Để tiến hành sản xuất kinh doanh thì phải có ba yếu tố cơ bản tư liệu lao động, đối tượng lao động và lao động, lao động mang yếu tố quyết định. Lao động bao gồm lao động chân tay và lao động trí óc của con người nhằm biến đổi các vật thể tự nhiên thàh những vật phẩm cần thiết thỏa mãn nhu cầu của xã hội trong một chế độ xã hội, việc sáng tạo ra của cải vật chất không thể tách rời ra khỏi lao động, lao động là điều kiện đầu tiên tồn tại cho sự phát triển của xã hội. Xã hội càng phát triển thì, tính chất quyết định của lao động con người đối với quá trình tạo ra của cải vật chất càng rõ rệt. Tiền lương là một phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ và sản xuất hàng hóa. Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản phẩm mà con người lao động được bù đắp hao phí lao động của minh trong quá trình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động. Mặt khác tiền lương là một bộ phận cấu tạo nên giá trị sản phẩm do lao động tạo ra. Tùy theo cơ chế quả lý thì tiền lương có thể xác định là một bộ phận của chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá thành sản phẩm hay được xác định là một bộ phận của thu nhập kết chính của hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Ngoài lương mà người lao động được hưởng, họ còn được hưởng các khoản tiền thưởng, phụ cấp theo quy định của đơn vị như thưởng theo năng xuất thi đua và các khoản phụ cấp theo công việc. Các khoản trích theo lương mà doanh nghiệp phải trả cho công nhân theo quy định,như bảo hiểm y tế bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn. Nội dung và nguyên tác hạch toán Nội dung tài khoản 334 Bên nợ 5 111 152,153,1561 627,641,642 111 334 141 Chi tạm ứng Dùng tiền tạm ứng mua tài sản Chi cho hoạt động xdcb Hoàn tạm ứng Tạm ứng còn thừa không hoàn Trả được và khấu trừ vào lương Các khoản tiền lương bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả cho công nhân viên Các khoản khấu trừ vào lương Bên có Các khoản tiền lương, trợ cấp bỏa hiểm xã hội và các khoản khác phải trả công nhân viên Số dư nợ Số tiền trả công nhân viên lớn hơn số tiền phải trả Số dư có Các khoản lương tiền thưởng các khoản khác trích theo lưôngcnf phải trả cho công nhân viên. Trình tự hạch toán như sau Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ liên quan khác kế toán tổng hợp số tiền lương phải trả cho công nhân viên và phân bổ chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng sử dụng lao động. Nợ TK 622: chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: chi phí bán hàng Nợ TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp Có Tk 334 : phải trả cho công nhân viên Phản ánh khoản tiền thưởng từ quỹ phúc lợi . Nợ Tk 4312: quỹ phúc lợi Nợ Tk 4313: quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Có Tk 334: phải trả cho công nhân viên Thanh toán bằng tiền mặt cho công nhân viên Nợ Tk 334: phải trả cho công nhân viên Có Tk 111: tiền mặt Sơ đồ 2 : Sơ đồ hoạch toán tài khoản 334 6 TK 622,623,641,627,642,241TK 141,138,338 TK 333(3338) TK 111 TK 431(4311) TK 338(3383) TK 334 Các khoản khấu trừ lương ứng trước và thanh toán các Tiền công tiền lương phụ cấp ăn BHXH phải trả thay lương Tiền thưởng phải trả từ quỹ khen Khoản cho cnv Tính thếu thu nhập CNV phải Nộp nhà nước Giữa ca tính cho đối tượng chi phi SXKD Thưởng 2.1.2. Các Khoản Thanh Toán Ngoài Doanh Nghiệp 131,331,333 2.1.2.1. Tài khoản 131 phải thu của khách hàng Phải thu của khách hàng là khoản thu tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp do được cung cấp dịch vụ, sản phẩm, hàng hóa nhưng chưa thanh toán cho doanh nghiệp .đây là khoản nợ phát sinh thường xuyên phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất và gặp nhiều rủi ro nhất trong các khoản nợ phải thu phát sinh tại doanh nghiệp. Tài khoản sử dụng là Tk 131 (phải thu của khách hàng ) Nội dung kết cấu tài khoản như sau Bên nợ Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phái sinh làm tăng các khoản phải thu về tiêu thụ sản phẩm hàng hóa và dịch vụ. Bên có Phản ánh các khoản tiền mà khách hàng đã trả ,đã ứng trước, số tiền chiết khấu cho người mua ,giảm giá cho khách hàng hoặc hàng bán trả lại Số dư nợ Phản ánh tổng số tiền phải thu của khách hàng còn đang làm thủ tục thanh toán. 7 Sơ đồ 3 : Sơ đồ hoạch toán tài khoản 131 2.1.2.2. Tài khoản 331 phải trả người bán Trong sản xuất kinh doanhkhoản phải trả cho người bán phát sinh rất thường xuyên trong hoạt động của doanh nghiệp, liên quan tới việc mua vật tư chưa trả tiền cho người bán, trong quá trình kinh doanh thì việc nhận hàng trước thanh toán sau là quan hệ gắn liền với nhau của các ben mua và bán tùy vào tình hình cụ thể mà có các rằng buộc về cách thức thanh toán. Bên cạnh các khoản nợ tiền mua hàng thì cũng có các trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho bên cung cấp. Kế toán các khoản phải trả cho người bán phải theo dõ chặt chẽ chi tiết tinh hinh nợ và thanh toán nợ cho người bán để phục vụ tôt cho việc quản lý tinh hình công nợ trong doanh nghiệp. Nội dung và nguyên tắc hạch toán 8 515,511,711 152,153 621,531,532 111,112 331 113 111,112 131 Khoản tiền khách hang còn nợ do Cung cấp sản phâm hang hóa dịch vụ Trả lại tiền cho khách hàng Khách hang thanh toán Khách hang trả nợ và nôp Bù trừ nợ phải thu và nợ phải trả Hoản triết khấu giảm giá và hàng bị trả lại Hoặc khách hàng ứng trước tiền Thẳng vào ngân hàng Của cùng 1 đối tượng Lại được trừ vào số tiền khách hàng nợ Khách hang thanh toán nợ bằng Vật liệu công cụ dụng cụ 1. Mua tài sản cố định, nguyên vật liệu chưa thanh toán cho người bán. Nợ Tk 152,155,211 Nợ Tk 133 Có Tk 331 2. Các lao vụ dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh chưa thanh toán cho người bán. Nợ Tk 627,641,642 Nợ TK 133 CÓ TK 331 3. Công việc sửa chữa lớn, khối lượng xây dựng chưa thanh toán cho người nhận thầu. Nợ TK 241 Nợ TK 133 CÓ TK 331 4. Vay để trả cho người bán người nhận thầu. Nợ TK 331 Có TK 311,341 5. Dùng tiền để trả nợ ứng trước cho người nhận thầu người bán. Nợ TK 331 Có TK 111,112 6. Thanh toán bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả. Nợ TK 331 Có TK 131 Sơ Đồ 4 : Sơ đồ hoạch toán tgai khoản 331 9 TK 621, 627 ,641, 642 TK 111 ,112, 113 152,156 TK 311 TK 131 TK 111, 112 TK 241 TK 152 ,153 ,211, 213 TK 331 Dung tiền để thanh toán hoặc trả nợ cho người bán Vay ngán hạn để thanh toán Mua tài sản chưa thanhtoán tiền Được cung cấp dịch vụ dung ngay Khoản thanh toán về XDCB Người bán trả lại tiền Vào sản XKD Sửa chữa tài sản cố định Đã nhận ứng trước Khoản chiêt khấu thương mại ảm giá bằng Giảm giá đựơc hưởng hoặc trả lại ko đúng hợp đồng Bù trừ với nợ phải thu Nợ quá hạn 2.1.2.3. Tài Khoản 333 thanh toán với nhà nước Phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp liên quan tới các khoản thuế phải nộp. Doanh nghiệp phải chụi trách nhiêm tính toán đầy đủ số thuế phải nộp cho nhà nước và nộp đầy đủ theo đúng quy định. Nội dung và nguyên tắc hạch toán Các khoản nộp cho nhà nước là các khoản mà theo luật pháp quy định công ty có trách nhiệm nộp thuế cho ngân sách nhà nước như các loại thuế trực thu gián thu, các khoản lệ phí các khoản nộp theo quy định. Trong đó các khoản thuế phải nộp cho nhà nước là khoản chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng các khoản mà nông trường phải nộp cho nhà nước Kế toán phải mở sổ chi tiêt theo dõi từng khoản thuế phí phải nộp và đã nộp cho nhà nước Tài khoản sử dụng Tài khoản 333 thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước Bên nợ Thuế, phí, lệ phí, các khoản khác đã nộp cho nhà nước hay đã được khâu trừ . Bên có 10 [...]... thủ quỹ, 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp - vật tư đầu tư, 1 kế toán thanh toán – ngân hàng, 1 kế toán thành phẩm, 1 kế toán thuế, 1 kế toán vật tư * Sơ đồ 7 : Sơ đồ bộ máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KIÊM ĐẦU TƯ THỦ QUỸ KẾ TOÁN THANH TOÁN – NGÂN HÀNG Ghi chú: KẾ TOÁN THUẾ Chỉ đạo trực tiếp 18 KẾ TOÁN VẬT TƯ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM Quan hệ đối chiếu 3.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ - Kế toán trưởng:... trồng mía 3.1.3 Tổ chức kế toán Công Ty 3.1.3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Toàn bộ công việc từ khâu luân chuyển chứng từ ban đầu đến khi lập báo cáo tài chính được tập trung tiến hành tại phòng tài vụ Công ty đã áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán của phòng tài vụ Đã đăng ký và sử dụng phần mềm kế toán Acsoft từ năm 2004... cán bộ công nhân viên của Công ty ngày càng lớn mạnh lên tới khoảng 400 người Quy mô sản xuất của Công ty ngày càng mở rộng, uy tín chất lượng được nâng cao trên thị trường Người tiêu dùng đánh giá cao chất lượng sản phẩm của Công ty, thu hút ngày nhiều khách hàng, thị trường tiêu thụ ngày càng rộng  GIỚI THIỆU CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG ĐĂK NÔNG Tên đăng ký: CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG ĐĂK NÔNG Tên giao dịch: DACASUCO... vụ quản lý lãnh đạo chung công tác kế toán toàn công ty, chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo vào các cơ quan cấp trên về hoạt động tổ chức kế toán tại Công ty mình Thực hiện kiểm tra từng khâu, từng bộ phận chính sách, kịp thời theo đúng chế độ tài chính đã ban hành Cuối niên độ kế toán có trách nhiệm lập báo cáo tài chính về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty - Kế toán tổng hợp - đầu tư: Có... trách bộ phận : Kế toán thanh toán : PHÊ DUỆT CỦA KẾ TOÁN TRƯỞNG VÀ THỦ TRƯỞNG CỦA ĐƠN VỊ Thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) Khi kế toán giáo tiền thì phải viết phiếu chi cho việc thanh toán Mẫu phiếu chi như sau CÔNG TY CP MÍA ĐƯỜNG ĐĂKNÔNG Mẫu số :02-TT (Ban Hành Theo Quy Định... trong tháng chuyển cho kế toán để tổ chức đối chiếu và lưu trữ theo quy định của nhà nước Đối với kế toán thanh toán thì phải mở sổ chi tiết theo dõi với các khỏan phải thu, khoản phải trả, các khoản phải thanh toán với nhà nước Phần thứ tư 32 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Qua quá trình thức tập và phân tích chuyên đề ”Kế toán Thanh toán tại công ty cổ phần mía đường Dắk Nông “tôi rút ra một... áp dụng Để đảm bảo thuận tiện trong công tác tổ chức, công tác tổ chức kế toán công ty đã chọn sử dụng hình thức nhật ký chung để thực hiện các công việc kế toán, đây cũng là hình thức đơn giản, kiểm tra đối chiếu phù hợp với tình hình thực tế tại công ty 3.1.4.1 Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung 19 Sơ đồ 8 : Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ Quỹ Nhật ký chung Sổ chi tiết Bảng... xuất kinh doanh tới công ty cần tổ chức tốt vấn đề thu mua mía nguyên liệu, đẩy mạnh nâng cao chất lượng sản phẩm, cố gắng tiết kiệm chi phí thật tốt hơn nữa 3.2 Các nghiệp vụ thanh toán của công ty 3.2.1 Hoạch toán nội bộ của công ty 3.2.1.1 Các khoản tạm ứng của nhân viên CTY CP MÍA ĐƯỜNG ĐĂK NÔNG 21 Km14, QL 14, KCN Tâm Thắng, Cư Jút, Đắk Nông Bảng 2 : Sổ Theo Dõi chi tiết phát sinh Tài khoản 141... tế xã hội, sử trong việc tìm và điều tra về số liệu sơ cấp cũng như thứ cấp 12 Tài liệu sơ cấp: Phỏng vấn, trao đổi, hướng dẫn trực tiếp của cán bộ công ty Tài liệu thứ cấp: Phòng kế toán- Tài vụ cung cấp những số liệu, sổ sách Phần thứ ba ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 13 3.1 Đặc điểm chung của công ty mía đường Đăk Nông 3.1.1 Tình hình hoạt động tại Công Ty 3.1.1.1 Quá trình hoạt... cua công ty với 30 Giá 14.950.000đ Định khoản nghiệp vụ phát sinh Ngày 07/01/2009 Nợ TK 331 : 1.852.466.000 đ Có TK 1111: 1.852.466.000 đ Ngày 21/07/2007 Nợ TK 1524 : 28.500.000 đ Có TK 331 : 28.500.000 đ 3.2.2.3 Hạch toán thanh toán với nhà nước Tình hình thanh toán với nhà nuớc của công ty là các khoản thu từ dịch vụ mua bán đường các khoản phải nộp là thuế thu nhập CTY CP MÍA ĐƯỜNG ĐĂK NÔNG . Thanh toán tại công ty cổ phần mía đường Dắk Nông “ 1.2. Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu cơ sở lý luận về Kế Toán thanh tại Công Ty - Phản ánh thực trạng Kế toán thanh toán tại Công Ty -. thủ quỹ, 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp - vật tư đầu tư, 1 kế toán thanh toán – ngân hàng, 1 kế toán thành phẩm, 1 kế toán thuế, 1 kế toán vật tư. * Sơ đồ 7 : Sơ đồ bộ máy kế toán Ghi chú:. tiếp 18 KẾ TOÁN TỔNG HỢP KIÊM ĐẦU TƯ KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN – NGÂN HÀNG THỦ QUỸ KẾ TOÁN THUẾ KẾ TOÁN VẬT TƯ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM Quan hệ đối chiếu 3.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ - Kế