Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần mía đường đăk nông

PHẦN THỨ NHẤT MỞ ĐẦU 1.1.Tính cấp thiết đề tài Đất nước ta hội nhập kinh tế khu vực giới, bước thực q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước theo định hướng XHCN Điều trước tiên, Đảng Nhà nước ta có chủ trương sách phát triển kinh tế xã hội nói chung khuyến khích thành phần kinh tế khác làm giàu hợp pháp Trong điều kiện kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trước pháp luật Vì vậy, để tồn phát triển thích ứng với kinh tế thị trường, doanh nghiệp ln phải tìm cách đối phó với cạnh tranh gay gắt từ doanh nghiệp khác, giai đoạn kinh tế Việt Nam bước vào hòa nhập với xu hướng kinh tế tồn cầu Trong q trình kinh tế, vấn đề đặt doanh nghiệp hiệu kinh tế Khi doanh nghiệp làm ăn có hiệu đứng vững thị trường, có điều kiện để tích lũy tăng quy mơ sản xuất, đảm bảo cho đời sống người lao động thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa sản xuất đóng vai trị quan trọng, có tiêu thụ hết sản phẩm hàng hóa sản xuất doanh nghiệp thu hồi vốn, chi phí bỏ ra, từ tái sản xuất đầu tư, q trình sản xuất trì phát triển Thơng qua tiêu thụ, doanh nghiệp đánh giá kết sản xuất kinh doanh mình, điều kiện cần để doanh nghiệp tái sản xuất đồng thời tiến tới tái sản xuất mở rộng nhằm làm cho doanh nghiệp phát triển ngày vững Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình phát sinh thường xuyên đa dạng kiện kinh tế mà kế toán phải lựa chọn, thu thập xử lý để cung cấp cho đối tượng sử dụng có liên quan Vì thế, q trình tiêu thụ, kế tốn tiêu thụ đóng vai trị quan trọng Cơng tác kế tốn tiêu thụ có tốt việc thu thập số liệu xác, từ giúp cho ban lãnh đạo đánh giá lựa chọn phương án tiêu thụ tối ưu nhằm đem lại kết kinh doanh cao Hiện nay, tình hình tiêu thụ sản phẩm nói chung sản phẩm đường nói riêng cịn gặp nhiều khó khăn, tính cạnh tranh doanh nghiệp cao với tình trạng Việt Nam bước vào hội nhập WTO… Sản phẩm Đường kết tinh RS khơng khỏi tình trạng này, mặt chất lượng lẫn số lượng ta cạnh tranh không lại nước giới, điều thể trình độ cơng nghệ thiết bị chế biến Việt Nam chưa bắt kịp nước khác Cơng ty Cổ phần Mía Đường ĐăkNơng doanh nghiệp với nhiệm vụ sản xuất tiêu thụ Đường kính trắng RS Trong tình hình giá Đường luôn biến động điều ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động tiêu thụ công ty, Công ty muốn tồn phát triển phải hạch tốn để chi phí sản xuất nhỏ đưa chiến lược tiêu thụ cụ thể khẳng định vị trí thị trường Xuất phát từ vấn đề quan trọng trên, trình học thực tập Cơng ty Cổ Phần Mía Đường ĐăkNơng, tơi định chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Mía Đường ĐăkNơng” làm chun đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu sở lý luận việc hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh - Thực trạng việc hạch toán toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Cơng ty Cơ Phần Mía Đường ĐăkNơng - Đề xuất giải pháp chủ yếu để nâng cao hiệu hạch toán tiêu thụ thành phẩm Từ góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn tiêu thụ để làm tăng doanh thu, tăng lợi nhuận để nâng cao hiệu kinh doanh công ty 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Nội dung nghiên cứu Công ty Cổ Phần Mía Đường ĐăkNơng sản xuất tiêu thụ sản phẩm Đường kính trắng RS, có sản xuất sản phẩm phụ nước tinh khiết phân vi sinh không đáng kể Nên với đề tài này, sâu vào nghiên cứu kế tốn tiêu thụ sản phẩm Đường kính trắng RS xác định kết sản xuất kinh doanh công ty 1.3.2 Địa điểm nghiên cứu - Báo cáo nghiên cứu Công ty Cổ Phần Mía Đường ĐăkNơng- Khu cơng nghiệp Tâm Thắng -Huyện Cư jút- Tỉnh ĐăkNông PHẦN THỨ HAI TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Tiêu thụ sản phẩm: Là giai đoạn q trình sản xuất Đó việc cung cấp cho khách hàng sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Về mặt kinh tế, chất tiêu thụ sản phẩm thay đổi hình thái vật sang hình thái tiền tệ, lúc doanh nghiệp kết thúc chu kì kinh doanh, tức vịng chuyển vốn doanh nghiệp hoàn thành Xác định kết tiêu thụ: Kết tiêu thụ doanh nghiệp xác định sở tổng hợp tất kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh chính, hoạt động tài hoạt động khác 2.1.2.Vai trị, nhiệm vụ, u cầu cơng tác tiêu thụ thành phẩm Tổ chức theo dõi, ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ biến động loại sản phẩm mặt vật giá trị Áp dụng phương pháp, kỹ thuật hạch toán quy định Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, sử dụng hàng tồn kho, tính tốn, xác định xác số lượng giá trị hàng tồn kho tiêu thụ sử dụng trình sản xuất Tham gia kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho theo chế độ quy định Nhà nước Theo dõi, phản ánh chặt chẽ trình tiêu thụ, ghi chép kịp thời, đầy đủ khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu bán hàng thu nhập chi phí hoạt động khác Tham gia cơng tác kiểm kê, đánh giá thành phẩm, hàng hóa lập báo cáo tình hình tiêu thụ loại sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp Xác định xác kết loại hoạt động doanh nghiệp, phản ánh với giám đốc trình phân phối kết quả, đôn đốc thực nghĩa vụ Nhà nước 2.1.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 2.1.3.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm * Khái niệm: Doanh thu bán hàng hố cung cấp dịch vụ tồn số tiền thu đượcvà thu từ hoạt động giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: Bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng, bao gồm tất khoản phụ thu thu phí thêm ngồi giá bán (nếu có) * Nguyên tắc hạch toán Đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương thức khấu trừ thuế, viết hoá đơn bán hàng ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, khoản trợ giá phụ thu theo quy định Nhà nước để sử dụng cho doanh nghiệp, thuế GTGT phải nộp tổng giá toán Doanh thu bán hàng phản ảnh theo số tiền bán hàng chưa có thuế GTGT Đối với hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng phản ảnh theo tổng giá toán (tức giá có thuế) Doanh thu bán hàng (kể doanh thu bán hàng nội bộ) theo dõi chi tiết theo loại sản phẩm, dịch vụ, lao vụ nhằm xác định đầy đủ, xác kết kinh doanh mặt hàng khác Trong doanh thu bán hàng nội doanh thu sản phẩm, lao vụ cung cấp lẫn đơn vị trực thuộc Công ty, tổng Cơng ty Các khoản chiết khấu tốn, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải hạch toán riêng * Chứng từ tài khoản sử dụng: Chứng từ sử dụng: Thường hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT (áp dụng doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ” Phản ánh toàn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế tốn Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ chi tiết thành TK cấp II: + TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” + TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm” + TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” + TK5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá” 2.1.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán Tài khoản sử dụng: TK 632 Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho số sản phẩm (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán bán kỳ, doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh kỳ TK 632 khơng có số dư cuối kỳ 2.1.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng” Chi phí bán hàng biểu tiền tồn chi phí lao động sống lao động vật hố, chi phí cần thiết khác phát sinh có liên quan đến q trình bảo quản, tiêu thụ phục vụ trực tiếp cho trình tiêu thụ TK 641 khơng có số dư cuối kỳ mở chi tiết cho TK cấp 2: TK 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412 - Chi phí vật liệu bao bì TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418 - Chi phí khác tiền 2.1.3.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung tồn doanh nghiệp Bao gồm chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phịng phẩm, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dự phịng TK 642 khơng có số dư cuối kỳ chi tiết cho TK cấp sau: TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 – Thuế, phí, lệ phí TK 6426 – Chi phí dự phịng TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428 – Chi phí khác tiền 2.1.3.5 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm(theo phương thức trực tiếp) Sơ đồ 1:Trình tự hạch tốn tiêu thụ TP theo phương thức trực tiếp TK 154, TK 632 155 Xuất kho tiêu thụ trực tiếp TK 333 TK 511, Các loại thuế tiêu thụ phải 512 DT tiêu thụ hàng 131 hoá nộp (Theo phương thức trực tiếp) TK 333 TK 531, 532 TK 111, 112, Kết chuyển khoản giảm giá Thuế GTGT phải hàng (nộp P/T khấu Theo trừ) bán, DT hàng bán bị trả lại TK 911 Kết chuyển DT Thuần 2.1.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: Kết hoạt động kinh doanh chính, kết hoạt động tài kết hoạt động khác - Doanh thu hoạt động tài gồm: Tiền lãi, thu nhập từ cho thuê tài sản, cổ tức lợi nhuận chia, chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn Kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” - Chi phí tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay vay vốn, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn Kế tốn sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính” - Các khoản thu nhập chi phí khác khoản thu nhập hay chi phí mà doanh nghiệp khơng dự tính trước có dự tính có khả thực hiện, khoản thu chi khơng mang tính chất thường xun Các khoản thu nhập chi phí khác phát sinh nguyên nhân chủ quan doanh nghiệp khách quan mang lại Kế toán sử dụng TK 711 “Thu nhập khác” TK 811 “Chi phí khác” Cuối kỳ kế toán tiến hành xác định kết tiêu thụ để đánh giá hiệu kết sản xuất kinh doanh kỳ hạch toán Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh” TK khơng có số dư cuối kỳ mở chi tiết cho loại hoạt động Trong loại hoạt động mở chi tiết cho loại sản phẩm, ngành kinh doanh, loại hình dịch vụ Cuối kỳ, kết chuyển tồn doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, loại chi phí, doanh thu tài doanh thu khác vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh * Sơ đồ 2: Sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh TK 911 TK 632 TK 511, 512 TK 641,642 TK 811,635 TK 711, 515 TK 421 K/c lãi K/c lỗ 2.2 Cơ sở thực tiển Nước ta nước nông nghiệp, trước năm 1998 tỷ trọng nông nghiệp chiếm 80% sản phẩm nông nghiệp xuất thị trường khu vực thị trường quốc tế cịn thấp sản phẩm từ nơng nghiệp sản xuất với cơng nghệ cịn lạc hậu Chất lượng sản phẩm thấp, khó xuất vào thị trường EU Nhật Bản xuất vào thị trường dể tính với giá rẻ Tuy nhiên nghành sản xuất Đường cịn gặp nhiều khó khăn: Thị trường mía đường khơng ổn định, giá biến động lớn tăng giảm thất thường có lúc xuống cịn 5.200đ/kg có lúc lên 11.000 đ/kg Thị trường mía đường bất ổn điều khó khăn cho nhà đầu tư thu hút vốn đầu tư Những năm gần với định hướng đắn Đảng với phát triển toàn diện: phát triển người, phát triển khoa học kỹ thuật đào tạo lao động có chuyên môn cao, chất lượng tốt, mặt khác hội nhập thương mại quốc tế nên mở rộng thị trường tiêu thụ, cải cách hành tạo mơi trường đầu tư phù hợp thu hút nguồn vốn đầu tư nước quốc tế Việt Nam có bước đột phá lớn việc xuất nông sản 10 nước đứng đầu giới xuất gạo, cà phê, cao su, hồ tiêu Đặc biệt năm 2001 nước ta vươn lên đứng đầu giới xuất gạo Đường phụ gia thiếu nhu cầu sống người có mặt khắp hành tinh Vì việc hạch tóan xác định kết kinh doanh quan trọng yếu tố định sống doanh nghiệp, kiểm sốt tiết kiệm chi phí bỏ ra, tìm kiếm để mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm xuống đại lý nhỏ lẻ Từ lựa chọn chiến lược kinh doanh để tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp PHẦN THỨ BA ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 3.1 Đặc điểm địa bàn 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP Mía Đường ĐăkNơng Thực chủ trương 1.000.000 đường nước vào năm 2000 Chính phủ, tỉnh ĐăkLăk triển khai xây dựng nhà máy mía đường với cơng suất 1000 mía cây/ngày huyện CưJút, Tỉnh ĐăkLăk từ năm 1995 theo Quyết Định số 615/QĐ–UB UBND tỉnh ĐăkLăk ngày 15/06/1995 Sau năm xây dựng, đến ngày 29/12/1997 nhà máy đưa vào sản xuất thử với công suất 1000 mía cây/ngày Ngày 08/11/1998 nhà máy bắt đầu vào hoạt động thức, đến cơng suất nhà máy nâng lên 1200 mía cây/ngày Cơng ty Mía Đường ĐắkLăk danh nghiệp Nhà nước, có trụ sở nằm khu cơng nghiệp Tâm Thắng, thuộc xã Tâm Thắng, huyện CưJút, ĐăkLăk với tổng diện tích mặt 9.300 m2 Năm 2000 để tận dụng hết nguồn bã mía, cơng ty lắp đặt thêm xưởng sản xuất phân bón vi sinh đa vi lượng với công suất 2000 tấn/năm viện nghiên cứu công nghệ sau đường Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn chuyển giao, với tổng số vốn đầu tư 1.200.000.000 đ Ngoài việc sản xuất đường phân vi sinh, Công ty xây dựng dây chuyền sản xuất nước đóng chai tinh khiết Ana đưa vào sản xuất tháng 02/2003 Ngày 01/01/2004, theo Quyết Định Chính phủ việc tách tỉnh, tỉnh ĐăkLăk tách thành hai tỉnh ĐăkLăk ĐăkNông, lấy ranh giới từ cầu 14, sông Sêrêpôk Sau tách tỉnh, Cơng ty Mía Đường thuộc địa bàn tỉnh ĐăkNơng nên ngày 03/02/2004 công ty đăng ký giấy phép lần đổi tên thành Cơng ty Mía Đường ĐăkNơng Thực định 28/2004/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ký ngày 04/03/2004 việc tổ chức lại sản xuất thực số giải pháp xử lý khó khăn Nhà máy Công ty Đường có Cơng ty Mía Đường ĐăkNơng 10 nhân cơng, chi phí sản xuất chung vượt mức cơng suất tính vào giá vốn hàng bán tiêu thụ kỳ,… Trị giá vốn hàng xuất bán đựoc xác định theo phương pháp bình qn gia quyền Cơng thức tính trị giá vốn xác định theo công thức sau: Đơn giá bình Giá trị HH tồn kho đầu kỳ + giá trị HH nhập kho kỳ quân cho đơn = vị sp đường SL hàng hóa tồn kho đầu kỳ + SL hàng hóa nhập kỳ Trị giá vốn hàng xuất kho = kỳ Đơn giá bình quân Số lượng hàng x cho sp đường xuất bán kỳ SỔ CÁI Năm: 2007 Tên tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/01/2007 Đến ngày 31/12/2007 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Nhật kí chung Diễn giải SH NT Trang sổ STT dòng … ……………… 009801 12/06 Xuất bán đường RS …… …… ……………… 02QT 31/12 K/C giá vốn sang TK 911 Tổng số phát sinh Số dư cuối kì Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) SH TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có …… 131 31.225.000 … 911 75.649.729.918 ………… ………… Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) …………… Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) 4.2.3.3 Hạch tốn chi phí liên quan đến xác định kết kinh doanh * Chi phí bán hàng Kế tốn sử dụng tài khoản 641- chi phí bán hàng để phản ánh chi phí liên quan đến việc bán hàng cơng ty Ví dụ sau 33 - Thanh toán tiền bốc vác phục vụ bán hàng, toán tiền quảng cáo xuân Đinh Hợi Nợ TK 6411 26.410.900đ Có TK 111 - 26.410.900đ Chi phí khác tiền phát sinh q trình bán hàng Nợ TK 6418 25.050.000đ Có TK 111 25.050.000đ - Cuối kì kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 xác định kết KD Nợ TK 911 418.571.508đ Có TK 418.571.508đ SỔ CÁI Năm: 2007 Tên tài khoản 641- Chi phí bán hàng Từ ngày 01/01/2007 Đến ngày 31/12/2007 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH Ngày tháng 253 77QT Diễn giải Nhật kí chung Trang STT sổ dịng Số dư đầu kì 04/01 Thanh tốn tiền bốc vác … ……………… 15/03 Thanh toán tiền quảng cáo xuân đinh hợi … ……………… 31/12 K/C chi phí bán hàng sang TK 911 Số phát sinh Số dư cuối kì Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1111 23.410.900 …… 1111 ……… 3.000.000 …… 911 ……… 418.571.508 ……… ……… Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) ……… Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) * Chi phí quảng lý doanh nghiệp Kế tốn sử dụng tài khoản 642- chi phí quản lý doanh nghiệp để phản ánh chi phí liên quan đến việc quản lý doanh nghiệp công ty Cụ thể sau 34 - Chi phí nhân viên quản lý : cuối tháng tính tiền lương phải trả cho nhân viên phận quản lý doanh nghiệp Ví dụ sau Nợ TK 6421 463.561.234đ Có TK 334 463.561.234đ - Chi tiền mua đồ dùng văn phòng Nợ TK 6423 1.413.000đ Có TK 111 1.413.000đ - Chi phía khác :Năm 2007 chi phí khác dùng cho cơng ty phản ánh sau Nợ TK 6428 30.290.000đ Có TK 111 30.290.000đ - Cuối kì kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 35 SỔ CÁI Năm 2007 Tên TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2007 Đến 31/12/2007 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu 388 77QT Nhật kí chung Ngày tháng 05/02 Diễn giải Trang sổ SHTK đối ứng Số phát sinh STT dòng TT tiền lương …… 31/06 TT tiền mua đồ dùng văn phòng …… 31/12 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng phát sinh Số dư cuối kì Nợ 334 …… 1111 … 911 Có 463.561.23 … 1.413.000 … 5.474.379 923 …… Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 4.2.3.4 Hạch toán hoạt động tài … …… …… Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) * Hạch toán doanh thu hoạt động tài Kế tốn sử dụng TK 515- Doanh thu hoạt động tài để tính doanh thu tiền lãi, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác cơng ty Ví dụ - Thu lãi tiền gửi ngân hàng kì hạn tháng Nợ TK 1121 Có TK 515 - 53.380.000đ 53.380.000đ Thu lãi đầu tư ứng vốn sửa xe Nợ TK 1111 382.000đ Có TK 515 382.000đ -Cuối kì kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515 Có TK 911 2.278.021.852đ 2.278.021.852đ 36 SỔ CÁI Năm 2007 Tên TK 515-Doanh thu nội Từ ngày 01/01/2007 Đến ngày 31/12/2007 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu PTL01 …… 138 …… 80QT Diễn giải Nhật kí chung Ngày tháng 12/01 Trang sổ SH TK đối ứng STT dịng Thu lãi TG kì hạn tháng ……… …………… 15/6 Thu lãi đầu tư ứng vốn sửa xe …… …………… 31/12 K/C doanh thu hoạt động TC Tổng số phát sinh Số dư cuối kì Nợ Có 1121 53.380.000 …… 1121 382.000 …… 911 2.278.021.85 ………… Kế toán trưởng NgườI lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Số phát sinh (Ký, ghi rõ họ tên) ……… ………… Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) * Hạch tốn chi phí tài Kế tốn sử dụng tài khoản 635- chi phí hoạt động tài để phản ánh khoản chi phí koản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí lãi vay, lỗ chênh lệch tỷ giá…Ví dụ sau: - Trích chi phí chờ phân bổ năm 2008 Nợ TK 635 180.362.289đ Có Tk 1422 - Trả lãi vay ngân hàng Nợ TK 635 4.800.000đ Có TK 1121 - 180.362.289đ 4.800.000đ Kết chuyển chi phí hoạt động tài sang tài khoản 911 Nợ TK 911 7.507.379.468đ 37 Có TK 635 7.507.379.468đ SỔ CÁI Năm 2007 Tên TK 635-Chi phí hoạt động tài Từ ngày 01/01/2007 Đến 31/12/2007 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu LC04/1 11QT …… 82QT Nhật kí chung Diễn giải Ngày tháng 12/01 SHT K đối ứng Số phát sinh Nợ Trả nợ vay ngắn hạn 31/03 trích chi phí chờ phân bổ năm 2008 …… …… 31/12 K/C chi phí tài Tổng phát sinh Dư cuối kì Kế tốn trưởng Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 1121 4.800.000 1422 Có 180.362.289 911 …… 7.507.379.4 68 …… ……… Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) 4.2.3.5 Hạch toán hoạt động khác * Hạch toán thu nhập khác Là khoản bán lý tài sản cố định, xử lý khoản nợ phải trả khơng có đối tượng trả, tiền phạt xe vi phạm hợp đồng, xử lý dọn sổ kế toán…cụ thể sau: - Xuất bán bùn mía Nợ TK 131 978.982đ Có TK 711 978.982đ - Hạch tốn tăng cơng nợ khơng đối tượng trả Nợ TK 3388 182.079.575đ Có TK 711 182.079.575đ - Cuối kì kết chuyển tồn thu nhập khác sang Tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 38 SỔ CÁI Năm 2007 Tên TK 711-Thu nhập khác Số hiệu Từ ngày 01/01/2007 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 0007340 Ngày tháng 09/01 ……… 74QT …… 31/12 79QT 31/12 Đến 31/12/2007 Đơn vị tính: Đồng Diễn giải Nhật kí chung Trang sổ STT dịng Xuất bán bùn mía ………… Tăng thu nhập khác cơng nợ không đố tượng trả K/C thu nhập khác sang TK 911 SHTK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 131 978.982 … 3388 182.079.575 911 7.217.045.961 Tổng số phát sinh Số dư cuối kì ……… Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ……… ……… Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) * Hạch tốn chi phí khác: Kế tốn sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác” để phản ánh khoản chi phí khác phát sinh kì công ty SỔ CÁI Năm 2007 Tên TK 811- Chi phí khác Số hiệu Từ ngày 01/01/2007 Đến ngày 31/12/2007 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH Ngày tháng 512 05/06 … 251 81QT … 24/12 31/12 Diễn giải Nhật kí chung Trang STT sổ dịng Tiền bốc vác phân vơ cho lý …………… Xuất kho xút đặc K/C chi phí khác sang TK 911 Số phát sinh SH TK đối ứng Nợ 111 39 172.500 … 152 911 Có 2.606.400 3.445.724 Tổng phát sinh Số dư cuối kì … …… Kế tốn trưởng Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) …… Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2007 Tên TK 911- Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/01/2007 Đến ngày 31/12/2007 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày tháng Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 02QT 31/12/07 Kết chuyển CP bán hàng sang TK 911 641 418.571.508 02QT 31/12/07 Kết chuyển CP QLDN sang TK 911 642 5.474.379.923 02QT 31/12/07 02QT 31/12/07 02QT 31/12/07 02QT 31/12/07 02QT 31/12/07 02QT 31/12/07 K/chuyển thu nhập khác sang TK 911 K/chuyển Doanh thu bán hàng sang TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 Kết chuyển chi phí tài sang TK 911 Kết chuyển doanh thu HĐTC sang TK 911 Kết chuyển chi phí khác sang TK 911 711 7.217.045.961 5111 81.500.665.794 632 75.649.729.918 635 7.507.379.468 515 811 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) 2.278.021.852 503.363.408 …………… Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) …………… …………… Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Bất kì doanh nghiệp đến cuối kì kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp cách kịp thời xác nhằm biết kì doanh nghiệp lỗ hay lãi để có chiến lược kinh doanh thích hợp 40 Căn vào giá vốn, doanh thu thuần, loại chi phí, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập khác phát sinh kì, kế tons vào sổ chi tiết, sổ TK 911 Sau cân đối bên nợ bên có TK 911 - Nếu bên Nợ lớn bên có kết sản xuất kinh doanh bị lỗ - Nếu bên Nợ nhỏ bên có kết sản xuất kinh doanh có lãi Kết sản xuất cơng ty năm 2007 hạch tốn Nợ TK 911 1.442.176.890đ Có TK 421 1.442.176.890đ Đơn vị: Cty CP Mía Đường Đăk Nơng Mẫu số B 02-DN Địa chỉ: KCN Tâm Thắng, CưJút, ĐăkNông (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2007 Đơn vị tính: Đồng Mã Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng số 01 2.Các khoản giảm trừ 02 3.Doanh thu bán hàng 10 cung cấp dịch vụ (10=01-03) 4.Giá vốn hàng bán 11 5.Lợi nhuận gộp bán hàng hoá 20 cung cấp dịch vụ(20=10-11) 6.Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 Thuyết minh Năm Năm trước VI.25 81.500.665.794 81.500.665.794 VI.27 75.649.729.918 5.850.935.876 VI.26 VI.28 2.278.021.852 7.507.379.468 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 7.507.379.468 8.Chi phí bán hàng 24 418.571.508 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)- 30 (24+25)} 11.Thu nhập khác 31 41 5.474.379.923 -5.271.373.171 7.217.045.961 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác (40=31-32) 14.Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 15.Chi phí thuế thu nhập DN hành 16.Chi phí thuế thu nhập DN hỗn lại 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 32 40 503.363.408 6.713.682.553 50 1.442.309.382 51 VI.30 VI.30 60 1.442.309.382 18.Lãi cổ phiếu(*) Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 4.4 Thực trạng cơng tác kế tốn Nhìn chung cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty đáp ứng yêu cầu, nhiên khâu tổ chức máy kế tốn cơng ty chưa đựơc tốt, tình trạng q trải cơng việc vào mùa, có nhân viên phải làm lúc nhiều công việc, làm cho lực sản xuất giảm sút ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty Công ty xem xét tuyển dụng nguồn bên trong, ưu tiên đào tạo nâng cấp cán có Khi thấy thực cần thiết tuyển Vì tuyển gặp nhiều khó khăn cơng tác trả lương công ty việc làm quen với môi trường ứng viên Tuy nhiên, hàng năm công ty có kế hoạch đổi mới, tìm thêm nguồn nhân lực vào vị trí cần thiết tuyển kĩ sư điện, kĩ sư nhiệt số ứng viên ngành quản trị Nguồn vốn đầu tư công ty hạn chế, sản xuất chủ yếu đáp ứng cho nhu cầu tiêu dùng nên tỷ lệ tích luỹ khơng đáng kể Do đặc thù công ty, nguồn vốn ln có biến động theo mùa vụ nên vốn đầu tư cho công ty chưa đáp ứng u cơng ty đề Tình hình tiêu thụ kinh doanh: Sức mua thị trường không đồng điều, giá thị trường chênh lệch cách tương đối, chưa xem xét mua thị trường tiềm tiêu thụ tương lai gần Công ty trọng vào khách hàng có sức mua lớn thị trường mà chưa xem xét 42 đến khâu bán lẻ, mà mảng thị trường giá bán cao sản phẩm công ty đến tay người tiêu dùng cách trực tiếp đạt hiệu chi phí cho khơng phải Cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán công nhân viên Hàng năm công ty kiểm tra văn chứng cán cơng nhân viên để có kế hoạch đào tạo thêm, cán quản lí, cơng ty cử học trường đào tạo để nâng cao kiến thtức quản lí.Cơng ty có áp dụng luân phiên thay đổi công việc để cán công nhân viên học cách thức thực nhiều công việc khác nhau,để dễ dàng xếp thay đổi cơng việc cần thiết 4.5 Những giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn Nhìn chung hoạt động kinh doanh cơng ty sau cổ phần hố đạt cao, doanh thu hàng năm liên tục tăng cao, lãi thu cao nhiều som với năm trước Tuy nhiên để công ty phát triển cơng ty mía đường ĐăkNơng Cần phải phải đẩy mạnh chất lượng tốc độ tiêu thụ đồng thời phải xác tiến chiến lược kinh doanh a) Về cơng tác kế tốn Cơng ty cần xem xét, cải thiện vận dụng phần mềm kế toán để việc hạch toán kế toán nhạy Nhân viên kế toán phải người vững nghiệp vụ, nhạy bén, động, nhiệt tình cơng việc, có tinh thần trách nhiệm cao Các nghiệp vụ kế toán phải cập nhật liên tục đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin nhà quản lý Phải tổ chức lại máy kế toán công việc phân phối đồng cho nhân viên tránh trình trạng chồng chéo cơng việc b) Về nguồn vốn Để sử dụng huy động nguồn vốn, cơng ty cần lập kế hạch dự tốn chi phí cách cụ thể, tổ chức máy tốt phải tìm thống cổ đơng người lao động có tạo sức mạnh cho hoạt động kinh doanh công ty c) Về quản lý sử dụng lao động Cần quan tâm yếu tố người, tăng cường công tác giáo dục nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm quản lý Cần có thù lao xứng đáng cho cơng nhân viên nhằm thúc đẩy tinh thần làm việc người 43 d) Về tình hình tiêu thụ kinh doanh Công ty cần mở rộng quy mô hoạt đọng kinh doanh, để phân tán rủi ro Tìm kiếm mở rộng thị trường, thực công tác marketing tìm hiểu nhu cầu người tiêu dùng Định hướng thị trường mục tiêu trước mắt lâu dài cho cơng ty, thực tế thị trường có cơng ty.Mở rộng thị trường cũ, tìm kiếm thị trường dần xuất nước 44 PHẦN THỨ NĂM KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Đối với doanh nghiệp, cơng tác kế tốn nói chung xác định kết kinh doanh quan trọng Đối với thơng tin kế tốn, thơng tin kết tiêu thụ xác định kết kinh doanh vơ cần thiết xét cho thơng tin kết kinh doanh thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài để phục vụ cho việc lập báo cáo tài vụ cho nhu cầu quản lý thui hút nhà đầu tư Qua q trình thực tập em có kết luận sau Tình hình chung sản xuất kinh doanh công ty: Qua năm gần kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty bước đầu đạt lợi nhuận Nguồn vốn đầu tư quy mô sản xuất công ty ngày tăng, khả toán thu hồi vốn tương đối cao Tất điều tạo điều kiện cho công ty mở rộng quy mô sản xuất, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận tăng thu nhập cho cán cơng nhân viên Tình hình cơng tác kế tốn chung cơng ty: đánh giá tốt, cơng ty tổ chức máy kế tốn phù hợp theo quy mơ quản lý hạch tốn kế toán, phù hợp với chức lực người Do mà cơng tác kế tốn công ty cung cấp thông tin cách kịp thời, cần thiết cho ban lãnh đạo, cấp trên, đơn vị đối tượng khác cần thiết Từ giúp cho ban lãnh đạo đưa phương hướng, giải pháp kịp thời trình sản xuất kinh doanh cơng ty ngày phát triển Tình hình cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh cơng ty, kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh ln hồn thành tốt nhiệm vụ Hệ thống chứng từ sổ sách theo dõi ghi chép rỏ ràng đầy đủ,quy trình làm việc nhanh gọn với chuẩn mực quy định 5.2 Kiến nghị Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp phải chịu tác động mạnh mẽ quy luật cạnh tranh Do muốn vững thị trường phát triển kịp với thời đại công nghiệp hoá đại hoá doanh nghiệp cần phải trọng đến vấn đề đổi công nghệ, thường xuyên quảng cáo sản phẩm để hấp 45 dẫn người tiêu dùng họ quan tâm đến sản phẩm công ty sản xuất nhiều Đối với khách hàng mua bán thường xuyên, doanh số bán hàng năm lớn cơng ty cần có sách ưu đãi giá như: Chiết khấu thương mại cho khách hàng, tặng quà khuyến cho khách hàng Mục đích kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh để đạt lợi nhuận cao Mà muốn cơng ty cần phải có phận Maketting để quảng bá sản phẩm thị trường Mở rộng quy mô tiêu thụ sản phẩm thị trường tạo niềm tin cho khách hàng Như biết, tiêu thụ khâu cuối cùng, khâu quan trọng trình sản xuất kinh doanh phản ánh rỏ nét tăng trưởng công ty cần phải quan tâm đến khâu tiêu thụ như: nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hoá sản phẩm, sản xuất nhiều loại đường để đáp ứng nhu cầu thị trường, đẩy mạnh công tác Maketting Ngồi khu vựcThành phố Hồ Chí Minh , Khánh Hồ, Bn Ma Thuột cơng ty nên mở rộng thị trường tiêu thụ nước nước Mở quầy bán lẻ để nâng cao giá sản phẩm tiêu thụ, phân phối hàng hoá phương pháp quảng cáo sản phẩm công ty 46 47 ... pháp kịp thời trình sản xuất kinh doanh công ty ngày phát triển Tình hình cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh cơng ty, kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh ln hồn thành... chuyển vốn doanh nghiệp hoàn thành Xác định kết tiêu thụ: Kết tiêu thụ doanh nghiệp xác định sở tổng hợp tất kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh chính,... lại TK 911 Kết chuyển DT Thuần 2.1.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: Kết hoạt động kinh doanh chính, kết hoạt động tài kết hoạt động khác - Doanh thu