Tìm hiểu và đánh giá qui trình kiểm toán khoản mục phả trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và định giá việt nam (vae)

Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ MỤC LỤC Mặc dù đã cố gắng và nhận được sự chỉ bảo tận tình của cô giáo hướng dẫn, Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ và các anh chị phòng nghiệp vụ 2. Nhưng do đây là lần đầu tiên em làm chuyên đề thực tập và thời gian thực hiện chuyên đề thực tập còn hạn chế nên em chưa thể đi sâu vào vấn đề nghiên cứu. Cũng như việc em chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên nội dung bài viết không thể tránh khỏi những thiếu sót cần phải xem xét và đóng góp ý kiến. Kính mong thầy cô giáo và các bạn đóng góp ý kiến để bài viết của em hoàn thiện hơn 61 SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC BẢNG BIỂU Mặc dù đã cố gắng và nhận được sự chỉ bảo tận tình của cô giáo hướng dẫn, Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ và các anh chị phòng nghiệp vụ 2. Nhưng do đây là lần đầu tiên em làm chuyên đề thực tập và thời gian thực hiện chuyên đề thực tập còn hạn chế nên em chưa thể đi sâu vào vấn đề nghiên cứu. Cũng như việc em chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên nội dung bài viết không thể tránh khỏi những thiếu sót cần phải xem xét và đóng góp ý kiến. Kính mong thầy cô giáo và các bạn đóng góp ý kiến để bài viết của em hoàn thiện hơn 61 SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện hội nhập kinh tế thế giới, môi trường kinh doanh Việt Nam ngày càng ổn định và phát triển. Sự phát triển mạnh mẽ về kinh tế đem lại rất nhiều cơ hội cũng như thách thức đối với các doanh nghiệp kinh doanh. Vấn đề cạnh tranh trở thành một vấn để trọng tâm của các doanh nghiệp, qui mô hoạt động ngày càng gia tăng đòi hỏi các doanh nghiệp cần có chính sách hợp lý trong việc huy động và quản lý nguồn vốn. Vấn đề chiếm dụng vốn trở thành một vấn đề quen thuộc trong hoạt động của các doanh nghiệp. Khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong tổng nợ phải trả ngày càng trở thành một khoản mục quan trọng có ý nghĩa ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, tác động trực tiếp tới khả năng thanh toán và tất cả các chỉ tiêu trên bảng khai tài chính của doanh nghiệp. Vấn để phản ánh trung thực và hợp lý khoản mục phải trả người bán trở thành một vấn đề quan trọng trong công việc kiểm toán. Trong quá trình thực tập tài Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt nam (VAE) em đã có cơ hội được tiếp xúc và va chạm thực tế thông qua công tác Kiểm toán. Qua đó đã giúp em hiểu rõ và thu thập được nhiều kinh nghiệp về khoản mục phải trả người bán trong quá trình Kiểm toán Báo cáo tài chính. Với mục đích tổng hợp những kiến thức đã thu thập được trong quá trình thực tập. Em viết bài thực tập với đề tài: “ TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ QUI TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢ TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) THỰC HIỆN”. Bài thực tập gồm các nội dung sau: MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC HỒ SƠ, BẢNG BIỂU Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D 1 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN TÀI KHÁCH HÀNG Chương 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D 2 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 1.1. Đặc điểm khản mục phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện 1.1.1. Khái niệm khoản mục phải trả người bán Nợ phải trả người bán là những món nợ chưa thanh toán về hàng hóa và dịch vụ nhận được trong tiến trình kinh doanh bình thường. Nợ phải trả người bán bao gồm các món nợ của việc mua vào nguyên vật liệu, thiết bị, điện nước, sửa chữa và rất nhiều sản phẩm, dịch vụ khác mà doanh nghiệp nhận được trước ngày kết thúc năm tài chính Các khoản phải trả người bán này không bao gồm cá khoản nợ trả chịu lãi, phải trả do bị phạt, giấy nhận nợ, vay nợ, nợ trái phiếu 1.1.2. Ý nghĩa khoản mục phải trả người bán 1.1.2.1. Đối với khách hàng Trong quan hệ mua bán- thanh toán của các doanh nghiệp, không phải khi nào doanh nghiệp cũng có khả năng thanh toán ngay lập tức các khoản mua hàng. Do đó phát sinh các khoản công nợ phải trả người bán. Đây thực tế là một khoản đi chiếm dụng vốn của các đơn vị khác bổ sung cho hoạt động của doanh nghiệp. Nợ phải trả người bán là một chỉ tiêu chiếm tỉ trọng lớn trong tổng nợ phải trả của doanh nghiệp, và được xem là một khoản mục quan trọng hình thành nên nguồn vốn của doanh nghiệp. Phải trả người bán là một trong những khoản mục quan trọng hình thành nên nguồn vốn của doanh nghiệp. Đây là một khoản mục liên quan tới rất nhiều khoản mục quan trọng trong Báo cáo tài chính của doanh nghiệp như hàng tồn kho, tiền, tài sản cố định,… Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thường xuyên phát sinh các quan hệ mua bán và thanh toán. Khoản mục nợ phải trả người bán liên quan trực tiếp đến quá trình mua các yếu tố đầu vào cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nó ảnh hưởng đến các chi phí đầu vào, ảnh hưởng trực tiếp đến giá vốn và từ đó ảnh hưởng đến lợi nhuận đạt được của doanh nghiệp. Việc quản lý các khoản phải trả người bán có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D 3 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ với các doanh nghiệp khi đây là một trong những yếu tổ quan trọng ảnh hưởng đến các tỷ suất hoạt động của doanh nghiệp. Ảnh hưởng tới các nhà đầu tư của doanh nghiệp, các ngân hàng, các đối tác kinh doanh. Các bên liên quan của doanh nghiệp luôn xem xét khoản mục này như là một trong những yếu tốt đánh giá hoạt động kinh doanh. Điều này có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với doanh nghiệp 1.1.2.2. Đối với Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam Xuất phát từ ý nghĩa đặc biệt quan trọng của khoản mục phải trả người bán đối với khách hàng. Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam luôn xem xét khoản mục phải trả người bán là một khoản mục vô cùng quan trọng và luôn được xem xét đánh giá. Ý nghĩa đặc biệt của khoản mục này được thể hiện như sau Nợ phải trả người bán chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng nợ phải trả của của doanh nghiệp mà ảnh hưởng trực tiếp đến cơ cấu vốn của doanh nghiệp, thể hiện khả năng tự tài trợ của doanh nghiệp bở tỷ suất tự tài trợ bằng nguồn vốn chủ sở hữu trên tổng nguồn vốn. Tỷ suất tự tài trợ của doanh nghiệp mà lớn thì khả năng huy động nguồn vốn doanh nghiệp là cao, ngược lại tỷ suất này mà thấp thì thể hiện khả năng tự chủ về tài chính của doanh nghiệp là kém, tình hình tài chính có khả năng gặp rắc rối vì quá lệ thuộc vào nguồn tài trợ từ bên ngoài ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp. Việc đánh giá được các tỷ suất của doanh nghiệp cho KTV thấy được những đặc điểm ban đầu về hoạt động kinh doanh của khách hàng và cho thấy những rủi ro có thể xảy ra như thế nào. Đây cũng là vấn đề hết sức quan trọng với KTV trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. Nợ phải trả người bán được quản lý chặt chẽ vì những sai phạm về việc phản ánh khoản mục này sẽ ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp bở vì tỷ suất quan trọng phản ánh khả năng thanh toán của doanh nghiệp đều liên quan đến khoản mục nợ phải trả người bán như: khả năng thanh toán, khả năng thanh toán hiện hành, khả năng thanh toán nợ ngắn hạn, khả năng thanh toán tức thời Việc xem xét các tỷ suất về khả năng thanh toán là một trong những khâu quan trọng khi KTV thực hiện công việc kiểm toán của mình. SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D 4 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Khoản mục phải trả người bán nằm bên nguồn vốn ghóp phần hình thành nên các chỉ tiêu bên tài sản. Do đó nếu khoản mục phải trả người bán bị phản ánh sai sẽ ảnh hưởng đến một loạt các chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính khiến người đọc hiểu sai về tình hình tài chính của doanh nghiệp, khiến các quyết định kinh doanh của doanh nghiệp không chính xác với tình hình thực tế. Nợ phải trả người bán có mối liên hệ với các chi phí sản xuất kinh doanh, giá vốn của doanh nghiệp từ đó có những sai lệch trong ghi chép và trình bày các khoản mục nợ phải trả người bán có thể ảnh hưởng đến lợi nhuận từ đó ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính, kết quả của công việc này giúp kiểm toán viên đưa ra được ý kiến xác đáng về Báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán. Yêu cầu đặt ra là KTV phải xác minh được tính chính xác nghiệp vụ và số dư nợ phải trả người bán cuối kỳ có thỏa mãn các cơ sở dẫn liệu đặt ra không 1.1.3. Những rủi ro thường gặp đối với khoản mục phải trả người bán 1.1.3.1. Đối với khách hàng Đối với các khách hàng những rủi ro thường gặp đối với khoản mục phải trả người bán rất đa dạng và có mức độ cũng như tính chất ảnh hưởng khác nhau. Sau đây là một số rủi ro cụ thể đối với khách hàng trong việc kiểm soát các khoản phải trả người bán: - Các khoản phải trả bị hạch toán sai trong kì. - Khách hàng không tiến hành hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả (người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ hoặc người nhận thầu xây lắp chính, phụ). Chưa thực hiện phân loại các khoản phải trả như: “phải trả cho bên thứ ba, phải trả chưa có khả năng thanh toán hay các khoản phải trả có vấn đề…” - Công nợ phải trả quá hạn thanh toán, khách hàng không có khả năng thanh toán hoặc lâu ngày chưa được giải quyết. - Chưa thực hiện đối chiếu hoặc đối chiếu chưa đầy đủ công nợ với người bán tại thời điểm cuối năm tài chính. - Số dư công nợ phải trả trên sổ kế toán chênh lệch với biên bản đối chiếu SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D 5 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ công nợ phải trả cuối năm nhưng chưa được xử lý. - Theo dõi công nợ chưa phù hợp: theo dõi trên hai mã tài khoản cho cùng một đối tượng, không tiến hành bù trừ công nợ đối với các khoản công nợ của cùng một đối tượng. - Khách hàng không tiến hành theo dõi chi tiết công nợ theo nguyên tệ đối với công nợ phải trả có gốc ngoại tệ. - Cuối kỳ khách chưa đánh giá lại số dư các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch liên Ngân hàng tại thời điểm lập BCTC. - Phân loại sai nội dung các khoản phải trả khác vào các khoản phải trả người bán, không phân loại khoản phải trả thương mại và phi thương mại, hạch toán không đúng nội dung kinh tế. - Không có bảng phân tích tuổi nợ để có kế hoạch thanh toán, các khoản nợ quá hạn chưa được thanh toán. - Chưa hạch toán tiền lãi phải trả cho người bán nếu mua trả chậm. - Không hạch toán giảm công nợ phải trả trong trường hợp giảm giá hàng bán hay được hưởng chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán. - Hạch toán xuất nhập khẩu úy thác chưa đúng kì kế toán và theo dõi công nơi với đối tác nước ngoài chưa thích hợp. - Quản lí và hạch toán công nợ phải trả chưa phù hợp và chặt chẽ. Những khoản công nợ phải trả không xác định được chủ nợ đã hạch toán tăng thu nhập khác, nhưng không đủ bằng chứng hợp lệ. - Bù trừ số dư trả tiền trước cho người bán với số dư phải trả người bán không cùng đối tượng. - Số liệu trên sổ tổng hợp và sổ chi tiết, bảng cân đối số phát sinh không khớp nhau và không khớp với hóa đơn, chứng từ gốc hoặc không khớp với thư xác nhận của Kiểm toán viên. - Ghi nhận khoản phải trả không trên cơ sở hóa đơn chứng từ hoặc hóa đơn chứng từ không hợp lệ. - Các khoản phải trả với bên thứ ba không có chứng từ hợp lệ, không được ghi chép, phản ánh, trình bày hoặc phản ánh không hợp lí. - Số liệu trên sổ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng với tổng phát sinh bên Nợ trên tài khoản phải trả người bán không khớp nhau, có chênh lệch lớn. - Việc thanh toán cho người bán bằng tiền mặt với giá trị lớn thông qua các nhân viên của Công ty thể hiện việc quản lý tiền mặt chưa chặt chẽ, có thể xảy ra rủi ro bất lợi cho Công ty hoặc dẫn đến sự chiếm dụng vốn của Công ty cho các mục đích cá nhân do nhận tiền không kịp thời hạn thanh toán. SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D 6 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ - Không hạch toán lãi chậm trả trên những khoản phải trả quá hạn thanh toán. - Chưa tiến hành xửa lí các khoản phải trả người bán không có đối tượng vào thu nhập khác. - Trường hợp hàng về nhưng hóa đơn chưa về, đơn vị phản ánh chưa đúng về mặt giá trị và chưa điều chỉnh hoặc điều chỉnh không đúng khi có hóa đơn về. - Thủ tục nhập kho báo sổ tiến hành chậm hơn so với bút toán trả tiền làm cho tại 31/12 TK331 có số dư Nợ nhưng thực chất đây không phải là khoản trả trước cho người bán. - Khoản giao dịch với số tiền lớn không kí hợp đồng mua hàng với người bán. 1.1.3.2. Đối với Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam Việc đánh giá rủi ro đối với khoản mục phải trả người bán xuất phát từ việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khách hàng của doanh nghiệp. Đây là một trong những vấn đề quan trọng khi kiểm soát các khoản phải trả người bán. Những rủi ro có thể xảy ra đối với khoản phải trả người bán của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam được khai quát như sau: - Kiểm toán viên có thể không thu thập được đầy đủ các chính sách, qui định của đơn vị trong việc kiểm soát các khoản phải trả người bán. Cụ thể như hình thức thanh toán cho người bán, loại hình thanh toán, nhân viên phụ trách thanh toán, nhân viên kiểm tra đối chiếu công nợ… Điều này làm phát sinh rủi ro khi kiểm toán viên đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ và thiết kế các trắc nghiệm. - Khoản mục phải trả người bán có số phát sinh quá lớn mà KTV không xác định được nguyên nhân. Điều này làm phát sinh những rủi ro phát đối với cuộc kiểm toán và ảnh hưởng đến kết luận cuối cùng của KTV. - Khách hàng tiến hành hạch toán sai khoản mục phải trả người bán, nội dung hạch toán không phù hợp, ghi nhận đồng thời trên hai tài khoản mà KTV không phát hiện ra. Điều này làm phát sinh rủi ro khi kiểm toán viên không tiến thể đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực, chế độ kế toán của đơn vị - Kiểm toán viên không thu thập được các Biên bản đối chiếu công nợ của khách hàng do khách hàng đối chiếu công nợ quá ít hoặc là không thể đối chiếu công nợ. Thư xác nhận số dư công nợ của KTV có thể không được trả lời. Điều này làm phát sinh rủi ro trong việc khẳng định tính chính xác của số dư cuối kỳ trên khoản mục phải trả người bán - Việc thanh toán các khoản phải trả người bán xuất phát từ việc ghi nhận công nợ phải trả trong quá trình mua hàng. Việc không thể kiểm soát, thu thập SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D 7 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ được các hóa đơn, chứng từ, quy định mua hàng của đơn vị làm phát sinh rủi ro lớn khi đánh giá về tính chính xác của số tiền cũng như tính hợp lý của nội dung mua hàng phát sinh. - Đối với các khoản phải trả người bán có gốc ngoại tệ. Khách hàng có thể không tiến hành theo dõi nguyên tệ và đánh giá lại tỉ giá. KTV có thể sẽ gặp rủi ro do việc kiểm soát việc đánh giá lại tỉ giá khoản phải trả người bán có gốc ngoại tệ theo tỉ giá giao dịch liên Ngân hàng tại thời điểm lập BCTC. Đây là vấn đề quan trọng khi KTV đánh giá việc tuân thủ qui định nhà nước của đơn vị. - Kiểm toán viên tiến hành phân loại lại các khoản nợ phải trả người bán không chính xác. Thu thập không đầy đủ các bảng phân tích tuổi nợ của doanh nghiệp nên có những kết luận không chính xác về việc kiểm soát các khoản phải trả người bán của doanh nghiệp. - Kiểm toán viên không kiểm soát được các khoản nợ tiềm tàng và các khoản thanh toán sau ngày khóa sổ kế toán. Từ đó thực hiện thiếu các thủ tục kiểm toán. 1.2. Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện 1.2.1. Mục tiêu tính hợp lý chung Kiểm toán viên xem xét đến số dư tài khoản phải trả người bán, chi tiết các khoản phải trả người bán, tất cả các tài khoản tài sản và chi phí liên quan đều hợp lý 1.2.2. Mục tiêu đặc thù 1.2.2.1. Mục tiêu hiệu lực đối với khoản mục phải trả người bán - Các khoản phải trả người bán trong danh sách phải thống nhất với sổ hạch toán. - Những khoản nợ phải trả cần xem xét phát sinh từ các chứng từ, hoá đơn 1.2.2.2. Mục tiêu đầy đủ đối với khoản mục phải trả người bán - Số dư nợ phải trả người bán phải được ghi chép đầy đủ, đúng qui định. - Tất cả các chi phí mua hàng làm căn cứ ghi nhận khoản phải trả người bán được hạch toán đầy đủ. - Tất cả các khoản thanh toán tiền mua hàng đều được hạch toán đầy đủ. 1.2.2.3. Mục tiêu định và đúng kỳ giá đối với khoản mục phải trả người bán SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D 8 [...]... với khoản mục phải trả người bán Các khoản phải trả người bán hiện có đều nằm trong danh sách các khoản phải trả của doanh nghiệp và được liệt kê trong Bảng tổng hợp công nợ của đơn vị 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện Kiểm toán khoản mục phải trả người bán là một bộ phận trong kiểm toán Báo. .. MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN TÀI KHÁCH HÀNG Kiểm toán khoản mục phải trả người bán là một phần trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính của đơn vị Do đó em xin trình bày khái quát những công việc thực hiện trước khi kiểm toán khoản mục phải trả người bán và cụ thể việc kiểm toán khoản mục phải trả người bán để có được... Báo cáo tài chính do VAE thực hiện Cụ thể được mô tả trong chương trình kiểm toán các khoản mục vay và nợ trong chương trình kiểm toán của Công ty VAE Sau đây em xin trình bày các bước công việc thực hiện trong quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán do VAE thực hiện như sau: Thứ nhất: Lập biểu tổng hợp khoản mục phải trả người bán - Lập Biểu tổng hợp theo từng chỉ tiêu: Phải trả người bán. .. các công việc thực hiện của KTV Trong thời gian thực hiện thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt nam (VAE), em đã được các anh chị phòng nghiệp vụ 2 tạo điều kiện rất nhiều và tham gia các cuộc kiểm toán với vai trò là trợ lý kiểm toán Sau đây em xin trình bày chi tiết quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại 2 khách hàng của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE). .. xác định rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát vả rủi ro phát hiện SV: Phạm Văn Tuân 17 Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ 2.1.4 Thực hiện kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại Công ty XYZ Kiểm toán khoản mục phải trả người bán là một phần trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty XYZ Sau đây em xin trình bày cụ thể công việc của KTV đối với phần hành kiểm toán phải trả. .. kiểm toán phải trả người bán 2.1.4.1 Lập biểu tổng hợp tài khoản phải trả người bán Trong tờ tổng hợp N20 đối với công ty XYZ được Kiểm toán viên lập theo từng chỉ tiêu bao gồm: Phải trả ngắn hạn người bán, Trả trước cho người bán ngắn hạn - Trước hết Kiểm toán viên tiến hành thu thập số liệu đối với khoản phải trả người bán trong Báo cáo tài chính năm 2011 của công ty Cụ thể kiểm toán - viên sẽ lấy... sở kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính và Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Lý do kiểm toán Báo cáo tài chính: Do Công ty đã niêm yết tại Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội nên cần Kiểm toán Báo cáo tài chính minh bạch Đây là khách hàng cũ của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt nam 2.2.2 Thực hiện thủ... cách chính xác Việc tính toán tổng các khoản công nợ phải trả người bán, việc bù trừ - công nợ được ghi chép chính xác Việc cộng lũy kế, công chuyển sổ, cộng mang sang của khoản phải trả người bán được ghi chép chính xác 1.2.2.5 Mục tiêu phân loại và trình bày đối với khoản mục phải trả người bán Nợ phải trả người bán được phân loại theo từng đối tượng và được theo dõi riêng 1.2.2.6 Mục tiêu quyền và. .. hóa đơn GTGT, hóa đơn thanh toán Ở đây Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết việc hình thành số dư Của khoản mục phải trả người bán Cụ thể sẽ được trình bày trong bảng sau: Bảng 2.6: Bảng kiểm tra chi tiết phải trả người bán Công ty XYZ SV: Phạm Văn Tuân 27 Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM VIET NAM AUDITING AND EVALUATION... cùng kiểm toán viên đưa ra kết luận đối với kiểm soát nội bộ các khoản phải trả người bán Tất cả những công việc mô tả như trên Kiểm toán Viên sẽ trình bày trong giấy tờ làm việc của mình trong tờ N30 và được minh họa trong bảng sau đây: SV: Phạm Văn Tuân 22 Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Bảng 2.3: Tờ kiểm soát nội bộ khoản mục phải trả người bán CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ . người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện Kiểm toán khoản mục phải trả người bán là một bộ phận trong kiểm toán Báo cáo tài chính do VAE. TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN TÀI KHÁCH HÀNG Kiểm toán khoản mục phải trả người bán là. khản mục phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện 1.1.1. Khái niệm khoản mục phải trả người bán Nợ phải trả người bán