1. Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Trần Lê năm 2012 đã thanh toán 18 tỷ
2.1.4. Thực hiện kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại Công ty ABC
2.1.4.1. Lập biểu tổng hợp tài khoản phải trả người bán
Trong tờ tổng hợp N20 đối với công ty XYZ được Kiểm toán viên lập theo từng chỉ tiêu bao gồm: Phải trả ngắn hạn người bán, Trả trước cho người bán ngắn hạn.
- Trước hết Kiểm toán viên tiến hành thu thập số liệu đối với khoản phải trả người bán trong Báo cáo tài chính năm 2011 của công ty. Cụ thể kiểm toán viên sẽ lấy số dư cuối kỳ bên có tài khoản 331.
- Kiểm toán viên tiến hành đối chiêu số liệu cuối năm/ kỳ trên Biểu tổng hợp với Sổ cái các tài khoản 331. Nhằm kiểm tra tính chính xác của số dư cuối năm tài khoản 331 đã được tính toán và phản ánh
- Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số liệu đầu năm/ kỳ với số liệu trên Báo cáo tài chính đã được kiểm toán bởi VAE. Nhằm kiểm tra tính chính xác của số dư đầu năm/ kỳ trên tài khoản 331 đã được tính toán và phản ánh.
Bảng 2.10: Bảng tổng hợp khoản vay và nợ Công ty ABC
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAMVIET NAM AUDITING AND EVALUATION COMPANY VIET NAM AUDITING AND EVALUATION COMPANY
Tầng 11, Toà nhà Sông Đà - Số 165 - Đường Cầu Giấy - P.Dịch Vọng - Cầu Giấy - Hà Nội Tel: 04 6 2670 491/92/93 Fax: 04 6 2670 494 Email: vae_co@viettel.com.vn
Khách hàng: ABC Người lập: N Ngày: 2012 Kỳ hoạt động: 2011 Người soát xét: Ngày: Nội dung: Tổng hợp các khoản vay và nợ
Số cuối năm/kỳ
Số đơn vị Điều chỉnh Số sau điều chỉnh Số đầu năm WP ref.
Trả trước người bán ngắn hạn 32,985,478,474 32,985,478,474 44,749,035,985 N600
Cộng 63,654,574,036 63,654,574,036 69,463,455,485
Ghi chú:
Số liệu lấy từ BCTC năm 2011 của công ty
Số liệu cuối kỳ đối chiếu khớp đúng với Sổ cái TK 331
Sau khi tiến hành lập biểu tổng hợp xong, Kiểm toán viên sẽ tiến hành kiểm tra hệ thống kiểm soát đối với khoản mục phải trả người bán
2.2.4.2. Thực hiện kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong tờ kiểm soát nội bộ đối với công ty XYZ kiểm toán viên sẽ trình bày tất cả những thông tin liên quan đến khoản mục phải trả người bán mà kiểm toán viên đã thu thập được sau khi xem xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Kiểm toán viên sẽ tiến hành thu thập những thông tin như sau đối với kiểm soát nội bộ các khoản phải trả người bán:
• Tìm hiểu về hệ thống kế toán và hệ thống Kiểm soát nội bộ các khoản vay và nợ
Kiểm toán viên thu thập các văn bản liên quan đến hệ thống Kiểm soát nội bộ, các chính sách, quy chế kiểm soát, phê chuẩn và việc hạch toán, theo dõi khoản phải trả người bán
• Kiểm toán viên tiến hành rà soát sổ chi tiết TK 331 và tiến hành kiểm tra một số đối tượng
Xuất phát từ việc thu thập các thông tin, văn bản liên quan đến quá trình kiểm soát nội bộ của mua hàng. Cụ thể ở đây là xem xét nội dung của việc mua hàng hóa trên các hóa đơn làm cở sở ghi nhận cho cộng nợ phải trả của đơn vị
• Kiểm toán viên tiến hành đánh giá xem đơn vị đã đối chiếu Công nợ được bao nhiêu phần trăm và có đảm bảo các yêu cầu hay không.
Tất cả những công việc đã được mô tả ở trên được trình bày trong Bảng sau
Bảng 2.11.Tờ kiểm soát nội bộ khoản phải trả người bán Công ty ABC
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAMVIET NAM AUDITING AND EVALUATION COMPANY VIET NAM AUDITING AND EVALUATION COMPANY Tầng 11, Toà nhà Sông Đà - Số 165 - Đường Cầu Giấy - P.Dịch Vọng