Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và các biện pháp hoàn thiện tại công ty trách nhiệm hữu hạn trang trí nội thất Hà Nội (HANOIDERCO)

CHƯƠNG II: Tỡnh hỡnh thực tế tổ chức cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu ở cụng ty trang trớ nội thất Hà Nội CHƯƠNG III: Một số giải phỏp đề xuất nhằm gúp phần hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn n

MỤC LỤC

Lời nói đầu 1

Chơng I: Những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp xây lắp 3

I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY XÂY LẮP 3

1 Vị trớ của nguyờn vật liệu đối với quỏ trỡnh sản xuất 3

2 Vai trò của nguyên vật liệu trong doanh nghiệp xây lắp 4

3 Đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu trong doanh nghiệp xây lắp 4

4 Nhiệm vụ kế toán vật liệu ở các doanh nghiệp xây lắp: 5

ii Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 6

1 Phân loại nguyên vật liệu 6

2 Đánh giá quá trình thi công xây lắp 8

2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 8

2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán 10

iii Kế toán chi tiết vật liệu 11

1 Chứng từ sử dụng 11

2 Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu 11

iv Kế toán tổng hợp vật liệu 11

1 Kế toán tổng hợp VL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 12

1.1 Tài khoản kế toán sử dụng 12

1.2 Phơng pháp hạch toán: Tóm tắt trên sơ đồ tài khoản 152 – Nguyên vật liệu 12

2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ: 14

Chơng II: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu ở Công ty TNHH TRANG TR N Í N ỘI THẤT H NÀ N ỘI 16

I ĐẶC ĐIỂM TèNH HèNH CHUNG CỦA CễNG TY TNHH TRANG TR N Í N ỘI THẤT H NÀ N ỘI 16

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH trang trớ nội thất H N à N ội 16

2 Tổ chức quản lý của Công ty TNHH trang trớ nội thất H N à N ội 18

3 Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH trang trớ nội thất H à N Nội 20

II TèNH HèNH THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU Ở CễNG TY TNHH TRANG TR N Í N ỘI THẤT H NÀ N ỘI 24

1 Phân loại vật liệu ở Công ty TNHH trang trớ nội thất H N à N ội 24

2 Tổ chức công tác kế toán nhập xuất và tồn kho vật liệu ở Công ty

TNHH trang trớ nội thất H N à N ội 25

2.1 Thủ tục nhập kho 25

2.2 Thủ tục xuất kho 33

2.3 Trình tự nhập - xuất kho vật liệu 34

3 Kế toán chi tiết vật liệu tại cụng ty trang trớ nội thất H N à N ội 35

Chơng III: một số giải pháp đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vật liệu ở công ty 52

I NHẬN XẫT VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT HÀ NỘI 52

1 Ưu điểm 52

2 Hạn chế 53

II MỘT SỐ í KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GỐP PHẦN HOÀN THIỆN VÀ SỬA ĐỔI CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY 55

1 Việc quản lý vật t 55

2 Hạch toán đối với vật liệu nhập kho 56

3 Công tác lập chứng từ ban đầu 56

4 Hiện đại hóa công tác kế toán: 56

kết luận 57

DANH MụC TàI LIệU THAM KHảO 58

Lời nói đầu

Nh chúng ta đã biết, cùng với quá trình hội nhập WTO nền kinh tế quốcdân nói chung và trong từng doanh nghiệp xây lắp nói riêng đã không ngừng

đợc đổi mới và phát triển cả hình thức, quy mô và hoạt động xây lắp Cho đếnnay, các doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp đã góp phần quan trọngtrong việc thiết lập nền kinh tế thị trờng và đẩy nền kinh tế hàng hoá trên đà

ổn định và phát triển Trong nền kinh tế thị trờng cạnh tranh khốc liệt để có

đ-ợc lợi nhuận đòi hỏi các doanh nghiệp xây lắp phải quan tâm tới tất cả cáckhâu trong quá trình thi công từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu đợc vốn về,

đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với NSNN và thựchiện tái sản xuất mở rộng Muốn vậy các đơn vị xây lắp phải thực hiện tổnghoà nhiều biện pháp, trong đó biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu

đợc là thực hiện quản lý kinh tế trong mọi hoạt động xây lắp của doanhnghiệp

Hạch toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phản ánhkhách quan và giám đốc có hiệu quả quá trình hoạt động xây lắp của doanhnghiệp

Chi phí vật liệu là một trong những yếu tố của qúa trình sản xuất kinhdoanh, thông thờng chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn khoảng từ70% giá trị công trình Vì thế công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa vôcùng quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu có thể làm tănghoặc giảm giá thành công trình Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác

kế toán nguyên vật liệu trong việc quản lý chi phí của doanh nghiệp Trongthời gian thực tập tại Cụng ty TNHH trang trớ nội thất Hà Nội em đã đi sâu

tìm hiểu, nghiên cứu đề tài"Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và các biện pháp hoàn thiện tại Công ty trỏch nhiệm hữu hạn trang trớ nội thất

Hà Nội (HANOIDERCO) " làm chuyên đề tốt nghiệp của mình Trong quá

trình nghiên cứu về lý luận thực tế để hoàn thành đề tài Em nhận đợc sự tậntình giúp đỡ của thầy Trần Anh Sơn, cùng các bạn, các cô phòng tài chính kếtoán công ty

TNHH trang trớ nội thất Hà Nội Kết hợp với kiến thức học hỏi ở trờng và sự

nỗ lực của bản thân nhng do thời gian và trình độ chuyên môn còn hạn chế,nênchuyên đề của em không thể tránh khỏi những thiếu sót

NỘI DUNG CỦA CHUYấN ĐỀ NÀY NGOÀI LỜI MỞ ĐẦU GỒM

Cể 4 CHƯƠNG CỤ THỂ NHƯ SAU:

CHƯƠNG I: Những vấn đề lớ luận chung về cụng tỏc tổ chức kế toỏn nguyờn vật liệu trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp.

CHƯƠNG II: Tỡnh hỡnh thực tế tổ chức cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu ở cụng ty trang trớ nội thất Hà Nội

CHƯƠNG III: Một số giải phỏp đề xuất nhằm gúp phần hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty

Chơng I Những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác

kế toán nguyên vật liệu trong các

doanh nghiệp xây lắp.

I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY XÂY LẮP

1.Vị trớ của nguyờn vật liệu đối với quỏ trỡnh sản xuất.

Qúa trình sản xuất là sự kết hợp của ba yếu tố : sức lao động, t liệu lao

động và đối tợng lao động.Nguyên vật liệu là đối tợng lao động đã đợc thay

đổi do lao động có ích của con ngời tác động vào Trong quá trình sản xuấtcủa doanh nghiệp vật lệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu haotoàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất cũng nh giá thành sản phẩm Giáthành sản phẩm là vấn đề quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp Để kinhdoanh có lãi thì nhất thiết các doanh nghiệp phải quan tâm đến giá thành sảnphẩm vì vậy phấn đấu hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa sống còn đối với cácdoanh nghiệp Sản phẩm của các doanh nghiệp có đợc chấp nhận hay không,không chỉ ở vấn đề giá cả mà còn nhiều vấn đề khác trong đó có vấn đề chất l-ợng Nguyên vật liệu dóng vai trò quan trọng trong việc tạo nên chất lợng sảnphẩm

Mặt khác xét cả mặt hiện vật và giá trị thì vật liệu là một trong những yếu

tố không thể thiếu đợc của quá trình tái sản xuất kinh doanh nào Dới hìnhthái hiện vật nó là một bộ phận quan trọng của tài sản lu động định mức, còndới hình thái giá trị nó biểu hiện bằng vốn lu động của doanh nghiệp Để nângcao hiệu quả sử dụng đồng vốn cần phải tăng tốc độ lu chuyển dòng vốn lu

động và việc đó không tách rời việc dự trữ và sử dụng vật liệu một cách tiếtkiệm và hợp lý Từ những phân tích trên cho thấy vật liệu có vị trí đặc biệtquan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh, là yếu tố chủ yếu trong chiphí sản xuất và giá thành, là bộ phận của vốn lu động Chính vì vậy các nhàsản xuất cần quan tâm đến vấn đề quản lý và sử dụng nguyên vật liệu

2 Vai trò của nguyên vật liệu trong doanh nghiệp xây lắp.

Kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng là công cụ đắclực giúp lãnh đạo doanh nghiệp nắm đợc tình hình vầ chỉ đạo sản xuất kinhdoanh Kế toán vật liệu có chính xác đầy đủ, công tác phân tích vật liệu có

đúng đắn thì lãnh đạo mới nắm chắc đợc tình hình thu mua dự trữ, sản xuấtvật liệu và tình hình thực hiện kế hoạch vật liệu để từ đó đề ra những biệnpháp quản lý, tiết kiệm chi phí phù hợp

3 Đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu trong doanh nghiệp xây lắp.

Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất mang tính chất côngnghiệp, sản phẩm của ngành xây dựng là những công trình, hạng mục côngtrình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp và thờng cố định ở nơi sản xuất (thicông) còn các điều kiện khác đều phải di chuyển theo địa điểm xây dựng Từ

đặc điểm riêng của ngành xây dựng làm cho công tác quản lý, sử dụng vật liệu

phức tạp vì chịu ảnh hởng lớn của môi trờng bên ngoài nên cần xây dựng địnhmức cho phù hợp với điều kiện thi công thực tế Quản lý vật liệu là yếu tốkhách quan của mọi nền sản xuất xã hội Tuy nhiên do trình độ sản xuất khácnhau nên phạm vi mức độ và phơng pháp quản lý cũng khác nhau.

Hiện nay nền sản xuất ngày càng mở rộng và phát triển trên cơ sở thoảmãn không ngừng nhu cầu vật chất và văn hóa của mọi tầng lớp trong xã hội.Việc sử dụng vật liệu một cách hợp lý, có kế hoạch ngày càng đợc coi trọng.Công tác quản lý vật liệu công cụ dụng cụ là nhiệm vụ của tất cả mọi ngờinhằm tăng hiệu quả kinh tế cao mà hao phí lại thấp nhất Công việc hạch toánvật liệu ảnh hởng và quyết định đến việc hạch toán giá thành, cho nên để đảmbảo tính chính xác của việc hạch toán giá thành thì trớc hết cũng phải hạchtoán vật liệu chính xác

Để làm tốt công tác hạch toán vật liệu trên đòi hỏi chúng ta phải quản lýchặt chẽ ở mọi khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ và sử dụng Trongkhâu thu mua vật liệu phải đợc quản lý về khối lợng, quy cách, chủng loại, giámua và chi phí thu mua, thực hiện kế hoạch mua theo đúng tiến độ, thời gianphù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bộ phận kế toán

- tài chính cần có quyết định đúng đắn ngay từ đầu trong việc lựa chọn nguồnvật t, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phơng tiện vận chuyển và nhất là

về giá mua, cớc phí vận chuyển, bốc dỡ cần phải dự toán những biến động vềcung cầu và giá cả vật t trên thị trờng để đề ra biện pháp thích ứng Đồng thờithông qua thanh toán kế toán vật liệu cần kiểm tra lại giá mua vật liệu các chiphí vận chuyển và tình hình thực hiện hợp đồng của ngời bán vật t, ngời vậnchuyển Việc tổ chức tổ kho tàng, bến bãi thực hiện đúng chế độ bảo quản đốivới từng loại vật liệu tránh h hỏng, mất mát, hao hụt, đảm bảo an toàn cũng làmột trong các yêu cầu quản lý vật liệu Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanhnghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho quátrình thi công xây lắp đợc bình thờng, không bị ngừng trệ, gián đoạn do việccung ứng vật t không kịp thời hoặc gây ứ động vốn do dự trữ quá nhiều

Tóm lại, quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vậtliệu là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý doanhnghiệp luôn đợc các nhà quản lý quan tâm

4 Nhiệm vụ kế toán vật liệu ở các doanh nghiệp xây lắp:

Kế toán là công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế vì thế để đáp ứng mộtcách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm của vật liệu từ yêu cầu quản lý

vật liệu, từ chức năng của kế toán vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất cầnthực hiện các nhiệm vụ sau:

+ Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vậnchuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất và tồn kho vật liệu Tính giá thànhthực tế vật liệu đã thu mua và nhập kho, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạchthu mua vật liệu t về các mặt: số lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảmbảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, đúng chủng loại cho quá trình thi công xây lắp

+ áp dụng đúng đắn các phơng pháp về kỹ thuật hạch toán vật liệu, hớngdẫn, kiểm tra các bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độhạch toán ban đầu về vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ

đúng phơng pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống nhất trong công tác

kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, chỉ đạo công tác kếtoán trong phạm vi ngành kinh tế và toàn bộ nền kinh tế quốc dân

+ Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng vật t pháthiện ngăn ngừa và đề xuất những biện pháp xử lý vật t thừa, thiếu, ứ đọnghoặc mất phẩm chất Tính toán, xác định chính xác số lợng và giá trị vật t thực

tế đa vào sử dụng và đã tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh

ii Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu

1 Phân loại nguyên vật liệu

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm rất nhiều loại khácnhau, đặc biệt là trong ngành xây dựng cơ bản với nội dung kinh tế và tínhnăng lý hoá học khác nhau Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toánchi tiết tới từng loại vật liệu phục vụ cho kế hoạch quản trị cần thiết phải tiếnhành phân loại nguyên vật liệu

Trớc hết đối với vật liệu, căn cứ vào nội dung kinh tế, vai trò của chúngtrong quá trình thi công xây lắp, căn cứ vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệpthì nguyên vật liệu đợc chia thành các loại sau:

+ Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu trong doanhnghiệp xây lắp, là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể chính của sản phẩm.Trong ngành xây dựng cơ bản còn phải phân biệt vật liệu xây dựng, vậtkết cấu và thiết bị xây dựng Các loại vây liệu này đều là cơ sở vật chất chủyếu hình thành lên sản phẩm của đơn vị xây dựng, các hạng mục công trìnhxây dựng nhng chúng có sự khác nhau Vật liệu xây dựng là sản phẩm củangành công nghiệp chế biến đợc sử dụng trong đơn vị xây dựng để tạo lên sảnphẩm nh hạng mục công trình, công trình xây dựng nh gạch, ngói, xi măng,sắt, thép Vật kết cấu là những bộ phận của công trình xây dựng mà đơn vị xâydựng sản xuất hoặc mua của đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng của

đơn vị xây dựng sản xuất hoặc mua của đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xâydựng của đơn vị mình nh thiết bị vệ sinh, thông gió, truyền hơi ấm, hệ thốngthu lôi

+ Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu tham gia vào quá trình sản xuất,không cấu thành thực thể chính của sản phẩm Vật liệu phụ chỉ tác dụng phụ

trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lợng vật liệu chính

và sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầucông nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng cơ bản gồm:sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho quá trình sản xuất phục vụ cho quá trình sản xuất

+ Nhiên liệu: Về thực thể là một loại vật liệu phụ, nhng có tác dụng cungcấp nhiệt lợng trong qúa trình thi công, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trìnhchế tạo sản phẩm có thể diễn ra bình thờng Nhiên liệu có thể tồn tại ở thểlỏng, khí, rắn nh: xăng, dầu, than củi, hơi đốt dùng để phục vụ cho công nghệsản xuất sản phẩm, cho các phơng tiện máy móc, thiết bị hoạt động

+ Phụ tùng thay thế: Là những loại vật t, sản phẩm dùng để thay thế, sửachữa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất… phục vụ cho quá trình sản xuất

+ Thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp,công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào các công trình xây dựng cơbản

+ Phế liệu: Là các loại vật liệu loại ra trong quá trình thi công xây lắp nh

gỗ, sắt, thép vụn hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý tài sản cố định.Tuỳ thuộc vào yêu quản lý và công ty kế toán chi tiết của từng doanh nghiệp

mà trong từng loại vật liệu nêu trên lại đợc chia thành từng nhóm, từng thứmột cách chi tiết hơn bằng cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong đó mỗi loại,nhóm, thứ vật liệu đợc sử dụng một ký hiệu riêng bằng hệ thống các chữ sốthập phân để thay thế tên gọi, nhãn hiệu, quy cách của vật liệu Ký hiệu đó đ-

ợc gọi là sổ danh điểm vật liệu và đợc sử dụng thống nhất trong phạm vidoanh nghiệp

2 Đánh giá quá trình thi công xây lắp

2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế.

2.1.1 Giá thực tế vật liệu nhập kho

Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ đợcxác định nh sau:

+ Đối với vật liệu mua ngoài thì giá thực tế nhập kho:

Giỏ thực tế

nhập kho =

Giỏ thực tế vậtliệu xuất thuờchế biến

+

Chi phớ vậnchuyển bốc dỡ đếnnơi thuờ chế biến

+

Số tiền phải trảcho đơn vị giacụng chế biến+ Đối với vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chê biến:

Chi phớ vận chuyểnbốc dỡ đến nơi thuờchế biến

+

Số tiền phải trảcho đơn vị, giacụng chế biến+ Đối với trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh bằng vật liệu thì giáthực tế vật liệu nhận vốn góp liên doanh là giá do hội đồng liên doanh đánhgiá và công nhận

+ Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đợc đánh giá theo giá ớc tính

2.1.2 Giá thực tế vật liệu xuất kho.

Vật liệu đợc thu mua và nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khácnhau, do đó giá thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giốngnhau Khi xuất kho kế toán phải tính toán xác định đợc giá thực tế xuất khocho từng nhu cầu, đối tợng sử dụng khác nhau Theo phơng pháp tính giá thực

tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và phải đảm bảo tính nhất quán trong niên độ

kế toán Để tính giá trị thực tế của vật liệu xuất kho có thể áp dụng một trongcác phơng pháp sau:

+ Phơng pháp tính theo đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ: Theo

ph-ơng pháp này giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính trên cơ sở số liệu vật liệuxuất dùng và đơn giá bình quân vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ

Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho x Đơn giá bình quân vật liệu tồn

đầu kỳ

=

+ Phơng pháp tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ:

về cơ bản phơng pháp này giống phơng pháp trên nhng đơn giá vật liệu đợctính bình quân cho cả số tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho x Đơn giá bình quân

Đơn giá bình quân =

+ Phơng pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phơng pháp này thờng đợc

áp dụng đối với các loại vật liệu có giá trị cao, các loại vật t đặc chủng Giáthực tế vật liệu xuất kho đợc căn cứ vào đơn giá thực tế của vật liệu, công cụdụng cụ nhập kho theo từng lô, từng lần nhập và số lợng xuất kho theo từnglần

+ Phơng pháp tính theo giá thực tế nhập trớc - xuất trớc: Theo phơngpháp này phải xác định đợc đơn giá nhập kho thực tế của từng lần nhập Sau

đó căn cứ vào số lợng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc vàtính theo giá thực tế nhập trớc đối với lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc Sốcòn lại (tổng số xuất kho - số xuất thuộc lần nhận trớc) đợc tính theo đơn giáthực tế các lần nhập sau Nh vậy giá thực tế của vật liệu tồn cuối kỳ chính làgiá thực tế của vật liệu nhập kho thuộc các lấn mua vào sau cùng.

+ Phơng pháp tính theo giá thực tế nhập sau - xuất trớc: Ta cũng phải xác

định đơn giá thực tế của từng lần nhập nhng khi xuất sẽ căn cứ vào số lợngxuất và đơn giá thực tế nhập kho lần cuối Sau đó mới lần lợt đến các lần nhậptrớc để tính giá thực tế xuất kho Nh vậy giá thực tế của vật liệu tồn kho cuối

kỳ lại là giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá của các lần nhập đầu kỳ

2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán.

Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng, chủng loại vật liệunhiều, tình hình xuất diễn ra thờng xuyên Việc xác định giá thực tế của vậtliệu, công cụ dụng cụ hàng ngày rất khó khăn và ngay cả trong trờng hợp cóthể xác định đợc hàng ngày đối với từng lần nhập, đợt nhập nhng quá tốn kémnhiều chi phí không hiệu quả cho công tác kế toán, có thể sử dụng giá hạchtoán để hạch toán tình hình nhập, xuất hàng ngày Giá hạch toán là loại giá ổn

định đợc sử dụng thống nhất trong doanh nghiệp, trong thời gian dài có thể làgiá kế hoạch của vật liệu Nh vậy hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổchi tiết giá vật liệu Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để

có số liệu ghi vào các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp và báo cáo kế toán Việc

điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành nh sau:

Trớc hết xây dựng hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của vật liệu(H)Sau đó tính giá thực tế xuất kho, căn cứ vào giá hạch toán xuất kho và hệ

số giá:

= Giá hạch toán xuất kho x hệ số giá

Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu về trình độ quản lý của doanh nghiệp

mà trong các phơng pháp tính giá vật liệu xuất kho đơn giá thực tế hoặc hệ sốgiá (trong trờng hợp sử dụng giá hạch toán) có thể tính riêng cho từng thứ,nhóm hoặc cả loại vật liệu

iii.Kế toán chi tiết vật liệu

1 Chứng từ sử dụng

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐkếtoán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ ngày 1/11/1025 của Bộtrởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm:

- Phiếu nhập kho (01 - VT)

- Phiếu xuất kho (02 - VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03 - VT)

- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (08 - VT)

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (02 - BH)

- Hoá đơn cớc phí vận chuyển (03 - BH)

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thấp nhất theo Quy định của Nhà

n-ớc các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hớng dẫn nh:Phiếu xuất vật t theo hạn mức (04 - VT), Biên bản kiểm nghiệm vật t (05 -VT) phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (07 - VT)… phục vụ cho quá trình sản xuất Tuỳ thuộc vào đặc điểm tìnhhình cụ thể của từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động thành phầnkinh tế, tình hình sở hữu khác nhau

2 Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu

Hiện nay trong các doanh nghiệp sản xuất, việc hạch toán vật liệu giữakho và phòng kế toán có thể thực hiện theo các phơng pháp sau:

- Phơng pháp thẻ song song

- Phơng pháp sổ đối chiếu lu chuyển

- Phơng pháp sổ số d

Mỗi phơng pháp có những u nhợc điểm khác nhau tùy theo từng đặc

điểm doanh nghiệp mà áp dụng phơng pháp nào cho phù hợp

iv Kế toán tổng hợp vật liệu

Vật liệu là tài sản lao động, thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp,cho nên việc mở các tài khoản tổng hợp ghi chép sổ kế toán và xác định giá trịhàng tồn kho, giá trị phơng pháp kê khai thờng xuyên hay phơng pháp kiểm

kê định kỳ

1 Kế toán tổng hợp VL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi phản ánh thờngxuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất, tồn kho vật t hàng hóa trên tàikhoản hàng tồn kho Việc tính toán xác định trị giá vốn của hàng xuất kho đợcdựa trên các chứng từ xuất kho

Sau mỗi nghiệp vụ tăng, giảm hàng tồn kho kế toán xác định đợc giáhang tồn kho giao ngay.

1.1 Tài khoản kế toán sử dụng.

Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu

Nội dung: Phản ánh trị giá mua hàng đang đi trên đờng và tình hình hàngmua đang đi đờng về nhập khp hoặc giao cho các bộ phận sử dụng hoặc giaocho khách hàng

Kết cấu tài khoản 152:

Bên nợ: + Trị giá gốc của nguyên liệu nhập trong kỳ

+ Số điều chỉnh tăng giá khi đánh giá lại nguyên vật liệu

+ Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê

Bên có: + trị giá gốc nguyên vật liệu xuất dùng

+ Số điều chỉnh giảm do đánh giá lại nguyên vật liệu

+ Trị giá nguyên vật liệu thiếu khi kiểm kê

Số d nợ: Phản ánh giá gốc nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản 133, 331, 111, 112, 627…

1.2 Phơng pháp hạch toán: Tóm tắt trên sơ đồ tài khoản 152 – Nguyên vật liệu

Sơ đồ 1: Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo pp kê khai thờng xuyên.

Xuất góp vốn liên doanh

Phần hiện thiếu khi kiểm kê chờ

xử lý

Chênh lệch giảm do đánh giá lại

TK 152 "NVL"

2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ:

Kế toán không phản ánh theo dõi một cách thờng xuyên liên tục tìnhhình nhập, xuất, tồn các loại vật t hàng hóa trên các tài khoản hàng tồn kho

mà theo dõi, phản ánh nhập xuất tồn trên TK 611 “mua hàng” giá trị hàng tồnkho đầu kỳ và cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kê định kỳ hàng tồn kho

Việc xác định giá trị vật liệu xuất dùng trên tài khoản kế toán tổng hợpkhông căn cứ vào chứng từ xuất kho mà lại căn cứ vào chứng từ thực tế vậtliệu tồn kho đầu kỳ, nhập trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính theocông thức sau:

Trị giá xuất kho = Trị giá tồn đầu kỳ + Trị giá nhập trong kỳ - Trị giá tồncuối kỳ

Có thể khái quát phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về vật liệu,công cu, dụng cụ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

Sơ đồ 2: Kế toán tổng hợp vật liệu theo pp kiểm kê định kỳ.

TK 151, 152, 153

TK 611"Mua hàng"

SDĐK: xxx Kết chuyển vật liệu, công cụ

dụng cụ tồn lúc đầu kỳ

TK 111, 112, 141

Mua trả tiền ngay

TK 331 (311) Thanh toán

dụng cụ tồn lúc cuối kỳ

TK 111, 112, 138

Kết chuyển vật liệu, công cụ dụng cụ tồn lúc cuối kỳ

Chiết khấu hàng mua đ ợc

h ởng giảm giá, hàng mua trả

TK 111, 138, 334 Thiếu hụt mất mát

TK 412 Chênh lệch đánh giá giảm

Nhận vốn góp cổ phần

TK 412

Chênh lệch đánh giá tăng

SDCK: xxx

Chơng II Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu ở Công ty TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT HÀ NỘI

I ĐẶC ĐIỂM TèNH HèNH CHUNG CỦA CễNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT HÀ NỘI.

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH trang trớ nội thất Hà Nội

Cụng ty TNHH trang trớ nội thất Hà Nội (HANOI DECOR) được thành

lập từ năm 2004

Lĩnh vực hoạt động chớnh:

+ Tư vấn, thiết kế nội, ngoại thất

+ Trang trớ nội, ngoại thất: Đặc biệt cho cỏc cụng trỡnh văn húa, tũa nhàvăn phũng, khỏch sạn, khu vui chơi giải trớ, cõu lạc bộ và cỏc khối biệt thự.+ Xõy dựng,cải tạo cỏc cụng trỡnh dõn dụng, khu cụng nghiệp, khu vuichơi giải trớ

+ Sản xuất vật liệu hoàn thiện, đồ dựng trang trớ nội thất

+ Phõn phối và thi cụng chuyờn nghiệp hệ thống vật liệu hoàn thiện caocấp của cỏc tập đoàn danh tiếng phục vụ cỏc cụng trỡnh xõy dựng mọi đẳngcấp

+ Nhận thầu các công trình giao thông vận tải, cầu cảng, đờng bộ

+ Thi công các loại nền móng, trụ các loại công trình

+ Nhận thầu xây dựng các công trình : Biệt thự, khách sạn, nhà xởng sảnxuất công nghiệp

+ Gia công khung nhà, kho, xởng, dầm bê tông

Trải qua nhiều năm hỡnh thành và phỏt triển, HANOI DECOR đó xõydựng được một đội ngũ cỏn bộ kỹ thuật giỏi chuyờn mụn và nghiệp vụ, mộtlực lượng cụng nhõn kỹ thuật cú tay nghề cao, cú tinh thần trỏch nhiệm trongcụng việc, giàu kinh nghiệm, cú đủ trỡnh độ đảm nhận tốt cụng tỏc tư vấn,thiết kế và thi cụng trực tiếp trong lĩnh vực trang trớ nội thất cho cỏc dự ỏn

Kết hợp với trang thiết bị hiện đại và các công nghệ tiên tiến

nhất, HANOI DECOR luôn đảm bảo việc thiết kế, thi công trang trí nội thất

các công trình và cung cấp các sản phẩm trang trí mỹ thuật ở mọi quy mô trênkhắp toàn quốc với chất lượng và hiệu quả cao nhất Trong những năm qua,

HANOI DECOR đã và đang tham gia thực hiện nhiều dự án và hợp đồng

thiết kế, thi công nhiều công trình quan trọng và được khách hàng đánh giá

cao Các công trình do HANOI DECOR thiết kế và thi công đã đáp ứng mọithủ tục và quy định pháp lý về quản lý đầu tư xây dựng của nhà nước cũngnhư các điều kiện khắt khe về chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật, và tài chính

HANOI DECOR đã và đang hoàn thiện mình để trở thành một doanh nghiệp

có tên tuổi trong nghành thiết kế và trang trí nội thất của Việt Nam

Thông tin chung về Công ty:

Công ty TNHH trang trí nội thất Hà Nội

Địa chỉ : Số 978, 980 Đường Láng - Văn phòng 703 tòa nhà N04 - B2Khu đô thị Dịch Vọng, Quận Cầu Giấy, Hà Nội

Điện thoại : 04.22122300 / Fax: 04.22214006

Email : hanoidecor@gmail.com

Website : http//www.hanoidecor.com & hamdecor.com

Díi ®©y lµ chØ tiªu kinh tÕ 3 n¨m l¹i ®©y vµ kÕ ho¹ch n¨m 2011 của công

ty TNHH trang trí nội thất Hà Nội:

ST

T C¸c chØ tiªu

Thùc hiÖn n¨m 2008

Thùc hiÖn n¨m 2009

Thùc hiÖn n¨m 2010

KÕ ho¹ch n¨m 2011

1 Tæng gi¸ trÞ sx 23.854.000.000 42.645.000.000 61.000.000.000 71.600.000.00

kinh doanh 0

68.000.000.00 0

2 Tổ chức quản lý của Công ty TNHH trang trớ nội thất Hà Nội

Bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý của Công ty bao gồm: Giám đốc, phógiám đốc, kế toán trởng, phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật t, tiếp thị,phòng tổ chức lao động - Tài chính, Phòng tài chính kế toán

Sơ đồ 1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp - Công ty

TNHH trang trớ nội that Hà Nội:

*Chức năng,nhiệm vụ của từng phòng ban

- Đứng đầu là giám đốc là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về hoạt

động sản xuất kinh doanh của công ty, là ngời điều hành quản lý vĩ mô toàncông ty Trực tiếpký kết các hợp đồng kinh tế giao, nhận thầu và thanh lýbàn giao các công trình hoàn thành cho bên A Giám đốc công ty còn là ng -

ời chủ tài khoản của doanh nghiệp

- Phó giám đốc công ty là ngời giúp việc cho giám đốc và đợc giám đốcphân công một số việc của giám đốc Phó giám đốc là ngời chịu trách nhiệmtrớc giám đốc về những mặt phân công và đồng thời thay mặt giám đốc giảiquyết việc phân công

- Phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật t, tiếp thị có trách nhiệm thamgia làm hồ sơ dự thầu và lập kế hoạch tiến độ thi công trên cơ sở các hợp đồng

đã đợc ký trớc khi thi công, bóc tách bản vẽ, tiên lợng, dự toán tiến độ thi

- Phòng tổ chức lao động - hành chính: Có chức năng, nhiệm vụ giúpgiám đốc công ty tổ chức bộ máy điều hành và quản lý của công ty cũng nhcác đơn vị trực thuộc, đáp ứng yêu cầu sản xuất về công tác tổ chức cán bộ lao

động, đồng thời giúp giám đốc nắm đợc khả năng trình độ kỹ thuật của cán

bộ công nhân viên, đề ra chơng trình đào tạo bồi dỡng cán bộ công nhân viênlành nghề phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh

- Phòng Kế toán tài chính : có nhiệm vụ hạch toán tài vụ quá trình sxkdcủa công ty Tổ chức thực hiện việc ghi chép, xử lý, cung cấp số liệu về tìnhhình kinh tế, tài chính, phân phối và giám sát vốn, giám sát và hớng dẫnnghiệp vụ đối với những ngời làm công tác kế toán trong công ty Trên cơ sở

kế hoạch sxkd đợc phê duyệt, chủ trì công tác xây dựng kế hoạch tài chínhtháng, quý, năm của công ty Xây dựng kế hoạch huy động vốn và sử dụngcác nguồn tài chính có hiệu quả, đảm bảo tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sảnphẩm Xây dựng kế hoạch và lập biện pháp thực thi công tác trả nợ, thu nợ,vay Ngân hàng trung và dài hạn

3 Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH trang trớ nội thất Hà Nội:

Công ty cổ phần xây dựng và nội thất Hoàn Cầu tiến hành theo hình thức

tổ chức công tác kế toán tập trung Bộ máy kế toán của công ty bao gồm 5ngời và các nhân viên kinh tế ở các đội và xí nghiệp đợc phân công công tác

nh sau:

-

Kế toán tr ởng : chịu trách nhiệm chung toàn công việc trong phòng kế

toán tài chính, chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc, Hội đồng quản trị về côngtác tài chính kế toán, sản xuất kinh doanh của công ty, và quan hệ ngoại giao

-

Kế toán tổng hợp : Có trách nhiệm tập hợp chi phí sản xuất tình giá

thành công trình tổng hợp số liệu lập báo cáo Kế toán tổng hợp phụ trách tàikhoản sau: 621, 655, 627, 642, 154, 911, 421, 511, 512

- Kế toán vật t và TSCĐ : có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồncủa vật t, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục côngtrình Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời vàchính xác số của khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành lập tập hợpbảng lơng, thực hiện phân bổ, tính toán lơng và các khoản phải tính cho cán

bộ công nhân viên trong công ty Theo dõi tiền vay và các khoản phải trả lãi

ngân hàng.

- Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng : Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo

dõi các khoản thu tiền mặt, TGNH và các khoản thanh toán cuối tháng, lậpbảng kê thu chi và đối chiếu với kế toán tổng hợp

-

Kế toán thuế và thủ quỹ : Căn cứ vào chứng từ thu chi đã đợc phê duyệt,

thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, cùng với kế toán tiền mặtquản lý tiền của công ty

-

Kế toán tiền l ơng và BHXH : Nhiệm vụ chính của bộ phận này là thanh

toán lơng và các khoản trích theo lơng cho cán bộ ngời lao động trong côngty,ngoài ra còn nhiệm vụ làm kế toán các nghiệp vụ thu chi qua ngân hàng

Sơ đồ 2 : Tổ chức bộ máy kế toán ở doanh nghiệp Công ty

TNHH trang trớ nội thất Hà Nội

Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thốnghoá và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán theo một trình tự và phơngpháp ghi chép nhất định Hình thức tổ chức hệ thống kế toán bao gồm: số lợngcác loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểmtra, đối chiếu giữa các sổ kế toán, trình tự và phơng pháp ghi chép cũng nhviệc tổng hợp số liệu đó lập báo cáo kế toán Niên độ kế toán đợc công ty ápdụng từ 31/12 năm nay đến 1/1 năm sau và kỳ kế toán công ty làm theo mộtnăm 4 quý

Kế toán Tổng hợp Kế toán tiền l ơng và

BHXH

Kế Toán thuế và Thủ quỹ

Nhân viên kế toán tại các đội, xí nghiệp

Sơ đồ 3 : Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NK

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

II TèNH HèNH THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU Ở CễNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT HÀ NỘI.

1 Phân loại vật liệu ở Công ty TNHH trang trớ nội thất Hà Nội

* Đối với vật liệu của công ty đợc phân loại nh sau:

+ NVL không phân loại thành NVL chính, vật liệu phụ mà đợc coi chúng

là vật liệu chính: "Là đối tợng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vật chấthình thành nên sản phẩm xây dựng cơ bản Nó bao gồm hầu hết các loại vậtliệu mfa công ty sử dụng nh: xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vôi ve, đá, gỗ.Trong mỗi loại đợc chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: xi măng trắng,

xi măng PCB30, thép  6A1, thép 10A1, thép  20A2 thép tấm, gạch chỉ,gạch rỗng, gạch xi măng

+ Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt ợng cho các loại máy móc, xe cô nh xăng, dầu

l-+ Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết

bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu,máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô nh: các mũi khoan, săm lốp

ô tô

+ Phế liệu thu hồi: bao gồm các đoạn thừa của thép, tre, gỗ không dùng

đợc nữa, vỏ bao xi măng Nhng hiện nay công ty không thực hiện đợc việc thuhồi phế liệu nên không có phế liệu thu hồi

Công ty bảo quản vật liệu trong hai kho theo mỗi công trình là một khonhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi côngxây dựng Vì vậy, các kho bảo quản phải khô ráo, tránh ôxy hoá vật liệu, cáckho có thể chứa các chủng loại vật t giống hoặc khác nhau Riêng các loại cát,sỏi, đá vôi đợc đa thẳng tới công trình Công ty xác định mức dự trữ cho sảnxuất, định mức hao hụt, hợp lý trong quá trình vận chuyển bảo quản dựa trên

kế hoạch sản xuất do phòng kinh tế kế hoạch vật t đa ra Để phục vụ cho yêucầu của công tác hạch toán và quản lý NVL công ty đã phân loại NVL mộtcách khoa học nhng công ty cha lập sổ danh điểm và mỗi loại VL công ty sửdụng bởi chữ cái đầu là tên của vật liệu Yêu cầu đối với thủ kho ngoài nhữngkiến thức ghi chép ban đầu, còn phải có những hiểu biết nhất định các loạinguyên vật liệu của ngành xây dựng cơ bản để kết hợp với kế toán vật liệu ghichép chính xác việc nhập, xuất bảo quản NVL trong kho

2 Tổ chức công tác kế toán nhập xuất và tồn kho vật liệu ở Công

ty TNHH trang trớ nội thất Hà Nội

Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, tuy nhiêncũng có một số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế và phát huy tốt các chứcnăng của kế toán Có thể khi vật liệu mua về đến kho của công ty trình tự hạchtoán đợc tiến hành nh sau:

2.1 Thủ tục nhập kho:

2.1.1 Trờng hợp nhập vật liệu từ nguồn mua ngoài :

Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại vật liệu về đến công ty đềuphải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho

Khi vật liệu đợc chuyển đến công ty, ngời đi nhận hàng (nhân viên tiếpliệu) phải mang hoá đơn của bên bán vật liệu lên phòng kinh tế kế hoạch, kỹthuật, tiếp thị, trong hoá đơn đã ghi rõ các chỉ tiêu: chủng loại, quy cách vậtliệu, khối lợng vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, hình thức thanh toán… phục vụ cho quá trình sản xuất.Căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán, phòng kinh tế kế hoạch, kỹ thuật,tiếp thị xem xét tính hợp lý của hoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn phùhợp với hợp đồng đã ký, đúng chủng loại, đủ số lợng, chất lợng đảm bảo… phục vụ cho quá trình sản xuất thì

đồng ý nhập kho số vật liệu đó đồng thời nhập thành 2 liên phiếu nhập khoNgời lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu phiếu nhập và vào thẻ kho rồigiao cả 2 liên cho ngời nhận hàng Ngời nhận hàng mang hoá đơn kiêm phiếuxuất kho và 2 liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng Thủ kho tiến hành kiểmnhận số lợng và chất lợng ghi vào cột thu nhập rồi ký nhận cả 2 liên phiếunhập kho, sau đó vào thể kho Cuối ngày thủ kho phải chuyển cho kế toán vậtliệu một phiếu liên nhập còn một liên phiếu phải nhập (kèm theo hoá đơnkiêm phiếu xuất kho) chuyển cho kế toán công nợ để theo dõi thanh toán

Đồng thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế toán công nợ để pháthiện những trờng hợp thủ kho còn thiếu phiếu nhập kho cha vào thẻ kho hoặcnhân viên tiếp liệu cha mang chứng từ hoá đơn đến thanh toán nợ Kế toántheo dõi công nợ phải thờng xuyên theo dõi thông báo số nợ của từng ngời và

có biện pháp thanh toán dứt điểm tránh tình trạng nợ lần dây da

Thủ tục nhập kho đợc biểu diễn theo sơ đồ sau:

Phòng kỹ thuật vật t ,

Hoá đơn

Hoá đơn

Biên bản kiểm nghiệm

Phiếu

nhập kho

Hàng tháng nhân viên giữ kho mang chứng từ của mình lên phòng kếtoán công ty để đối chiếu số liệu giữa phiếu nhập kho và thẻ kho, đồng thời kếtoán rút sổ số d cuối tháng và ký xác nhận vào thẻ kho.Bắt đầu từ nhữngchứng từ gốc sau đây, kế toán vật liệu sẽ tiến hành công việc của mình.

Họ và tên ngời mua hàng: Nguyễn Thanh Tùng

Đơn vị: Công ty TNHH trang trớ nội thất Hà Nội: _ _ _ _ _ _ _ _ _

Hình thức thanh toán: chịu Mã số

STT Hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Đơn vị bán có thể sử dụng hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để thay cho hoá đơnbán hàng Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho là căn cứ để đơn vị bán hạch toándoanh thu và ngời mua hàng làm chứng từ để ghi sổ kế toán

Căn cứ vào hoá đơn và số hàng thực tế đã về, phòng kỹ thuật vật t viếtphiếu nhập kho ngày 6/9/2010 - Số 538 Thủ kho xác định số lợng và đơn giátiến hành nhập

Đơn vị: Công ty TNHH trang trớ nội thất Hà Nội

Số 123

Phiếu nhập khoNgày nhập 6/9/2010

Tên ngời mua: Nguyễn Thanh Tùng

Theo hoá đơn số 142 ngày 6/9/2010