Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ ở công ty Cổ phần xây dựng Thái Thịnh

định và phát triển.Tuy nhiên các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì sản phẩm làm ra của doanh nghiệp phải đảm bảo chất lượng và có giá cả hợp lý.Trong ngành xây dựng cơ bản chi

MỤC LỤC

TRƯỜNG CAO GẲNG CÔNG NGHỆ BẮC HÀ KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH

PHIẾU GIAO NHIỆM VỤ THỰC TẬP

Loại thực tập : Cao đẳng

Lớp : B3KT3.Hệ đào tạo :Chính quy

Thực tập tại : Công ty cổ phần xây dựng Thái Thịnh

Thời gian thực tập 28/3/2011 đến 28/4/2011

Ngày nhận đề tài thực tập : 10/03/2011

Ngày hoàn thành báo cáo thực tập 13/05/2011

Sinh viên : Đoàn Thị Thu Hiền

Số điện thoại :

Địa chỉ liên lạc khi cần thiết :

Giaos viên hướng dẫn : Hà Thị Thanh Hoa

Số điện thoại :0982067909

Đơn vị công tác : Khoa kinh tế quản trị kinh doanh Trường Cao Đẳng Công Nghệ Bắc Hà

Nội dung và yêu cầu thực tập :

1 Thời gian : tập trung 8 tiếng /ngày ở công ty CPXD Thái Thịnh

2 Đề tài thực tập và yêu cầu về chuyên môn :

3 Báo cáo kết quả thực hiện :

Lời cảm ơn

Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần xây dựng Thái Thịnh em đã học hỏi được rất nhiều kinh nghiệm thực tế.Để có kiến thức và kết quả đó em xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa kinh tế trường cao đẳng công nghệ Bắc hà và cô

Hà Thị Thanh hoa đã giảng dạy và trang bị cho em những kiến thức cơ bản,đồng thời tận tình hướng dẫn em trong quá tình thực tập.Bên cạnh đó em xin chân thành cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán công ty cổ phần xây dựng thái thịnh đã giúp đỡ và tạo mọi điều kiện giúp em hoàn thành tốt quá trình thực tập

Trong quá trình thực tập và ,làm báo cáo do còn thiếu kinh nghiệm thực tế và trình độ còn hạn chế nên không tránh khỏi những sai xót.Em rất mong nhận được sự chỉ bảo ,đóng góp ý kiến của các thầy cô để em hoàn thành tốt chuyên

đề của mình

Danh mục các ký hiệu và chữ viết tắt

Bảng 3.2 Hóa đơn GTGT 359 28

Hình 1.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp theo phương pháp KKTX 16

Hình 1.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp theo phương pháp KKĐK 17

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty CPXD Thái Thịnh 20

Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty CPXD Thái

Thịnh

13

LỜI NÓI ĐẦU

Tính cấp thiết của đề tài:

Hiện nay trong nền kinh tế quốc dân nói chung và trong từng doanh nghiệp xây lắp nói riêng đã không ngừng được đổi mới và phát triển cả về quy mô lẫn hình

thức.Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa,các doanh nghiệp xây lắp đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường và thúc đẩy nền kinh tế trên đà ổn

định và phát triển.Tuy nhiên các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì sản phẩm làm ra của doanh nghiệp phải đảm bảo chất lượng và có giá cả hợp lý.

Trong ngành xây dựng cơ bản chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn từ 60% đến 70% giá trị các công trình.Vì thế công tác quản lý NVL,CCDC có ý nghĩa vô cùng quan trọng thông qua công tác quản lý NVL.CCDC có thể làm tăng hoặc giảm giá thành công trình.từ đó buộc các doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt

để chi phí nguyên vật liệu làm sao cho với lượng nguyên vật liệu như cũ mà làm ra nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức là làm cho giá thành giảm đi nhưng vẫn đảm bảo chất lượng.Vì thế làm tốt công tác kế toán NVL,CCDC là nhân tố quyết định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.Đây là một vấn đề được quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp xây lắp hiện na

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán NVL,CCDC trong việc quản lý chi phí của doanh nghiệp trong thời gian thực tập tại công ty Cổ phần xây dựng Thái Thịnh em đã đi sâu tìm hiểu nghiên cứu đề tài "Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ ở công ty Cổ phần xây dựng Thái Thịnh"

Em xin chân thành cảm ơn cô Hà Thị Thanh Hoa và các thầy cô trong kho kinh

tế trường Cao đẳng công nghệ Bắc Hà cùng các anh chị phòng kế toán côn ty cổ phần xây dựng Thái Thịnh đã giúp đỡ em hoàn thành đề tài của mình Kết hợp với kiến thức học hỏi ở trường và sự nỗ lực của bản thân nhưng do thời gian và trình độ chuyên môn còn hạn chế, nên chuyên đề của em không thể tránh khỏi những thiếu sót

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Đánh giá được hiệu quả khi hạch toán NVL, CCDC hợp lý, xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung và kế toán NVL, CCDC nói riêng trong doanh nghiệp như thế nào, việc hạch toán đó có khác so với lý thuyết đã được học không

Căn cứ vào cơ sở lý luận và kết quả phân tích ,đánh giá thực trạng được tình hình nhập và xuất NVL, CCDC tại công ty ,qua đó có thể rút ra được nhưng ưu ,khuyết điểm của hệ thống kế toán đó ,đồng thời đưa ra một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán nguyên vật liệu của doanh nghiệp sản xuất ngày càng có hiệu quả hơn

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

*Đối tượng nghiên cứu

Chủ yếu nghiên cứu các loại NVL, CCDC và công tác hạch toán kế toán NVL, CCDC tại Công ty Cổ phần xây dựng Thái Thịnh.Công tác tổ chức, nghi chép ,phản ánh chi tiết ,tổng hợp số liệu và tình hình thu mua vận chuyển nhập xuất- tồn kho NVL, CCDC Tính toán giá thực tế của vật liệu thu mua ,tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng vật liệu cả về số lượng ,chất lượng mặt hàng.

*.Phạm vi nghiên cứu

Về không gian: Công ty Cổ phần xây dựng Thái Thịnh

Về thời gian: Chuyên đề nghiên cứu về việc tổ chức công tác hạch toán kế toán NVL , CCDC trong thời gian tháng 10 năm 2010

Nội dung chuyên đề của em gồm 4 chương như sau :

Chương 1 : Những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp xây lắp

Chương 2 : Đặc diểm tình hình chung ở công ty cổ phần xây dựng Thái Thịnh

Chương 3 : Thực trạng công tác hạch toán kế toán NVL,CCDC tại công ty cổ phần xây dựng Thái Thịnh

Chương 4 : Một số nhận xét , kiến nghị về công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng Thái Thịnh

Chương 1: Những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp

1.1.Khái niệm,đặc điểm,yêu cầu quản lý và nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu,giá thành sản phẩm xây lắp

1.1.2 Đặc điểm của nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ:

1.1.2.a Đặc điểm của nguyên vật liệu

-Tham gia vào một chu kỳ sản xuất,giá trị của nguyên vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí xây lắp

-Trong quá trình tham gia vào quá trình sản xuất dưới sự tác đông của lao động vật liệu bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành lên thực thể sản phẩm xây lắp, hoặc làm tăng chất lượng, giá trị sử dụng của sản phẩm

1.1.2.b Đặc điểm của công cụ dụng cụ

-Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến lúc hư hỏng

-Gía trị được chuyển dịch dần vào chi phí xây lắp trong kỳ

1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

- Để làm tốt công tác hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ cần phải quản lý chặt chẽ ở mọi khâu từ khâu thu mua ,bảo quản, dự trữ và sử dụng

-Tránh nhầm lẫn trong công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ

-Trong khâu thu mua NVL,CCDC phải được quản lý về khối lượng quy cách chủng loại,giá mua và chi phí thu mua ,thực hiện kế hoạch mua theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định được mức dự trũ tối đa,tối thiểu

để đảm bảo cho quá trình xây lắp được bình thường,không bị ngừng trệ,gián đoạn do việc cung ứng vật tư không kịp thời hoặc gây ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều

-Sử dụng hợp lý,tiết kiệm trên cơ sở định mức tiêu hao và dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.Do vậy trong khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt khâu ghi chép,phản ánh tình hình xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đúng trong sản xuất kinh doanh.Định kỳ tiến hành việc phân tích tình hình sử dụng vật liệu,công cụ dụng

cụ là những khoản chi phí vật liệu cho quá trình sản xuất sản phẩm nhằm tìm ra

nguyên nhân dẫn đến tăng hoặc giảm chi phí vật liệu cho 1 đơn vị sản phẩm

1.1.4 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

-Ghi chép,tính toán phản ánh chính xác,trung thực,kịp thời số lượng,chất lượng

và giá trị thực tế của nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ nhập kho

-Tập hợp và phản ánh đầy đủ chính xác kịp thời giá trị.số lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho,kiểm tra tình hình chấp hành mức tiêu hao nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

-Phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng vào các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh

-Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị tồn kho,phát hiện và sử lý kịp thời nguyên vật liệu thiếu thừa ứ đọng kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời

1.2.Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật liệu,công cụ dụng cụ bao gồm rất nhiều loại khác nhau, đặc biệt là trong ngành xây dựng cơ bản với nội dung kinh tế và tính năng

lý hóa khác nhau.Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết đối với từng loại vật liệu công cụ dụng cụ phục vụ cho kế hoạch quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ

Căn cứ vào nội dung kinh tế ,vai trò công dụng của vật liệu trong quá trình sản xuất xây lắp nguyên vật liệu được chia thành :

-Vật liệu chính là những loại nguyên liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành lên thực thể chính của thực thể sản phẩm xây lắp như gạch,ngói,xi

măng,đá,sắt, thép

-Vật liệu phụ là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành lên thực thể chính của sản phẩm nhưng góp phần làm tăng cao giá trị sử dụng,chất lương của sản phẩm như : sơn,vôi,ve

-Nhiên liệu là những thư có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bình thường như xăng,dầu -Phụ tùng thay thế là những vật tư dùng để thay thế,sửa chữa máy móc thiết bị,phương tiện vận tải,công cụ dụng cụ sản xuất

-Thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp,công

cụ dụng cụ,khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào các công trình xây dựng

-Phế liệu là các vật liệu bị loại ra trong quá trình xây lắp như gỗ,sắt, thép vụn hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý tài sản cố định

-theo qui định hiện hành những tư liệu sau đây được coi là công cụ dụng cụ:+các loại bao bì dùng để đựng,bảo quản vật liệu trong quá trình thu mua vật liệu xây dựng

+các lán trại tạm thời,dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho việc thi công xây lắp+các đồ dùng bằng thủy tinh,sành sứ

+áo ,quần, giầy, dép dùng cho việc thi công xây lắp

+bao bì bán kèm theo sản phẩm tính tiền riêng nhưng trong quá trình bảo quản hàng hóa vận chuyển trên đường và dự trữ trong kho có tính giá trị hao mòn để trừ dần giá trị của bao bì

1.3 Tính giá nguyên vật liệu

1.3.1 Tính giá nguyên vật liệu thực tế nhập kho

-Trường hợp vật tư nhập kho mua ngoài

Giá thực = giá mua + chi phí thu mua - các khoản chiết khấu giảm

tế nhập kho (chưa có VAT) vận chuyển bốc dỡ giá,thuế xuất nhập khẩu

-Trường hợp vật tư tự gia công chế biến:

Giá thực = trị giá thực tế + chi phí

tế nhập kho vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho chế biến liên quan

-Trường hợp vật tư thuê ngoài gia công chế biến

Giá thực = trị giá thực tế NVL + chi phí vận + tiền công phải trả

tế nhập kho xuất kho thuê ngoài chuyển bốc dỡ thuê gia công chế biến gia công chế biến

-Trường hợp vật tư nhận vốn góp liên doanh

Gía thực tế NVL,CCDC nhập kho là giá do hội đồng liên doanh đánh giá ,chấp nhận

Đối với NVL,CCDC nhập kho do được biếu tặng,viện trợ

Trị giá NVL,CCDC nhập kho = giá tương đương + các phí liên quan

được biếu tặng viện trợ trên thị trường đến việc tiếp nhận

1.3.2 Tính giá thực tế nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ xuất kho:

-Phương pháp tính giá theo đơn giá bình quân đầu kỳ:

Theo phương pháp này trị giá vật tư xuất kho dựa trên số lượng vật tư xuất kho

và đơn giá bình quân gia quyền

Trị giá thực = Số lượng thực tế * đơn giá bình quân

tế xuất kho xuất kho

trị giá vật tư tồn đầu kỳ+nhập trong kỳ

Đơn giá bình quân=

gia quyền Số lượng + số lượng vật tư

tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

-Phương pháp tính giá theo giá thực tế đích danh:

Theo phương pháp này giá thực tế vật liệu,ccdc nhaappj kho thuộc lô hàng nào sẽ căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá thực tế nhập kho của lô hàng đó

-Phương pháp tính giá theo giá thực tế nhập trước,xuất trước

Phương pháp này dựa trên giả định rằng hàng nào nhập trước sẽ được xuất trước và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập.trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của lần nhập sau cùng

-Phương pháp tính giá theo giá nhập sau xuất trước:

Theo phương pháp này dựa trên giả định hàng nào nhập sau được xuất trước lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập.Trị gái hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của từng lần nhập đầu tiên

1.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ

1.4.1 Chứng từ sử dụng

-Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định QĐ

15/2006/QĐ-BTC của bộ trưởng bộ tài chính ,các chứng từ kế toán về vật liệu công

cụ dụng cụ bao gồm:

-Phiếu nhập kho (01-VT)

-Phiếu xuất kho (02-VT)

-Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03-VT)

-Biên bản kiểm kê vật tư ,sản phẩm hàng hóa (08-VT)

-Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (02-BH)

-Hóa đơn cước phí vận chuyển (03-BH)

Ngoài các chứng từ bắt buộc theo quy định thấp nhất của nhà nước các doanh nghiệp có thể sử dụng các chứng từ khác như phiếu xuất vật tư theo định mức (04 -VT),biên bản kiểm kê vật tư (05-VT),phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ(07-VT)

1.4.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ

1.4.2.a Phương pháp thẻ song song:

Đối với phương pháp này cả ở phòng kế toán và thủ kho đều theo dõi về số

lượng NVL,CCDC nhập xuất tồn

Ở phòng kế toán phải theo dõi thêm cả về mặt giá trị

Sơ đồ 1.1 : phương pháp thẻ song song

Ghi chú:

:ghi nhận hàng tháng

:ghi cuối tháng

1.4.2.b Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

Theo phương pháp này thủ kho mở thẻ kho để theo dõi số lượng từng danh điểm NVL,CCDC.Ở phòng kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển trong tháng (tổng số lần nhập,xuất trong tháng) và tồn kho cuối tháng của từng thứ NVL,CCDC theo chỉ tiêu

Sổ đối chiếu luân chuyển mở dùng cho cả năm.Mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập xuất của từng thứ NVL,CCDC.Cuối tháng sẽ đối chiếu số lượng trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và đối chiếu số tiền của từng loại với sổ kế toán tổng hợp

Sơ đồ 1.2 : Phương pháp đối chiếu luân chuyển

+Ở kho chỉ theo dõi về mặt số lương

+Ở phòng kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị

-Nội dung

+Ở kho nội dung tương tự như phương pháp ghi sổ song song ngoài ra hàng ngày,định kỳ sau khi ghi xong thẻ kho thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập kho xuất kho phát sinh theo từng nhóm hoặc từng loại vật liệu để nhập phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất.Ghi số lượng,số hiệu chứng từ của từng nhóm NVL.CCDC kèm theo các phiếu nhập xuất NVL,CCDC

Cuối tháng thủ kho sẽ ghi số lượng vật liệu tồn theo từng danh điểm NVL,CCDC vào sổ số dư.Sau đó chuyển sổ số dư cho phòng kế toán để tính thành tiền

+Phòng kế toán khi nhận được chứng từ nhập xuất kế toán sẽ kiểm tra và ghi giá.Kế toán tính thành tiền cho từng chứng từ và tổng cộng số tiền ghi vào phiếu giao nhận chứng từ.Đồng thời ghi số tiền vào bảng lũy kế nhập xuất tồn kho.Bảng này sẽ

chuyển

Bảng kê xuất

mở cho từng kho.Cuối tháng căn cứ vào sổ số dư do thủ kho chuyển đến kế toán sẽ tính giá của từng nhóm từng loại vật liệu để ghi vào sổ số dư

Sơ đồ 1.3 : Phương pháp sổ số dư

Ghi chú :

Ghi nhận hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu

1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

1.5.1 Kế toán tông hợp NVL CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.5.1.a Kế toán tổng hợp tăng NVLCCDC

-NVL tăng do mua sắm,gia công -Xuất NVL để sản xuất kinh

chế biến,tự gia công chế biến,cấp doanh

phát biếu tặng,góp vốn liên doanh -Trị giá NVL thiếu khi kiểm kê

-NVL thừa khi kiểm kê -Các khoản giảm giá ,chiết khấukhi mua được hưởng

Dư cuối kỳ:

-Trị giá NVL tồn kho cuối kỳ

Nợ Tài khoản 153 Có

-Giá trị thực tế CCDC nhập kho -Trị giá thực tế CCDC xuất kho

-Trị giá CCDC thừa khi kiểm kê trong kỳ

-Các tài khoản được giảm trừ bao

gồm CKTM ,giảm giá hàng mua

-Phản ánh CCDC thiếu khi kiểm kê

Số dư :phản ánh trị giá thực tế CCDC

tồn kho cuối kỳ

*Tài khoản 611 :Mua hàng

Nợ Tài khoản 611 Có

-Kết chuyển trị giá thực tế vật tư -Kết chuyển trị giá vật tư ,hàng

hàng hóa tồn kho đầu kỳ hóa tồn kho trong kỳ

-Trị giá vật tư ,hàng hóa mua vào -Trị giá vật tư ,hàng hóa xuất

trong kỳ hoặc đã bị người mua trả lại kho trong kỳ

-Các khoản CKTM giảm giá

hoặc trả lại do người bán

- Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

SƠ ĐỒ 1.4:

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP

KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

(Thuế GTGT tính theo phưng pháp khấu trừ)

TK 111,112,141,331 TK 152,153 TK 621

Mua ngoài vật liệu Xuất chế tạo sản phẩm

TK 133

Thuế GTGT

TK 151 TK 627,641,642 Hàng đi đường nhập kho Xuất kho SXC,cho bán hàng

cho quản lý doanh nghiệp

TK 411 TK 128 ,222

Nhận cấp phát ,góp vốn Góp vốn liên doanh

liên doanh

TK 154 TK 154

Vật liệu thuê ngoài chế Xuất NVL tự chế hay

biến tự chế nhập kho thuê ngoài chế biến

TK 128,222 TK 632

Nhận lại vốn góp Xuất CCDC bán ,trả lương liên doanh trả thưởng ,biếu tặng

TK 632,338(1) TK632,138,334 Phát hiện thừa khi kiểm kê Phát hiện thiếu khi kiểm kê

1.5.2 Kế toán tổng hợp NVL CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Nợ TK 611 Có

kết chuyển NVL,CCDC kết chuyển NVL,CCDC

Đánh giá tăng NVL

đầu kỳ tồn cuối kỳ

TK 111,112,141 TK 111,112,138

mua trả tiền ngay chiết khấu,hàng mua

TK 331,311 giảm giá,hàng mua bị

thanh toán mua chưa trả lại

tiền

TK 3333 TK 621

thuế nhập khẩu cuối kỳ xuất dùng cho

sxkd

Chương hai : Đặc điểm tình hình chung ở công ty cổ phần xây

dựng Thái Thịnh 2.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty

Tên đơn vị : Công ty cổ phần xây dựng Thái Thịnh

ty luôn chủ trương phát triển một đội ngũ cán bộ kỹ sư, nghiệp vụ có năng lực chuyên môn cao, giỏi về quản lý và thi công với đội ngũ công nhân lành nghề Bên cạnh đó, Công ty không ngừng tăng cường, bổ sung về năng lực thiết bị thi công xây dựng nhằm thực hiện các công trình có yêu cầu cao về chất lượng kỹ mỹ thuật, tạo dựng uy tín với khách hàng Cho đến nay, Công ty Cổ phần Xây dựng Thái Thịnh đã đạt được những thành tựu đáng được biểu dương và là cơ sở giúp Công ty phát triển hơn nữa thể hiện qua giá trị sản lượng, doanh thu không ngừng tăng lên qua các năm sau cổ phần hóa được thể hiện qua các số liệu sau :

STT Các chỉ tiêu Đơn vị tính Thực hiện

năm 2009

Thực hiện năm 2010

2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty :

Năm 2009 công ty đã quyết định thành lập thêm 3 đội sản xuất đó là đội số 6, số

7, số 8 để hoàn thành nhiệm vụ công ty giao.Cùng với hương phát triển của công ty là ngày càng mở rộng sản xuất,tham gia liên kết với mọi thành phần kinh tế tăng cường huy động mọi nguồn vốn , đào tạo cán bộ, trang bị máy móc nhằm tạo ra lợi nhuận và làm tốt nghĩa vụ ngân sách với nhà nước.Công ty hoạt động với chức năng cụ thể :

- Xây dựng các công trình dân dụng

-Trang trí nội thất

-Kinh doanh vật tư,vật liệu xây dựng

- Xây dựng những công trình kỹ thuật hạ tầng

2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty

-Bộ máy quản lý : Bộ máy quản lý của công ty Cổ phần xây dựng Thái Thịnh bao gồm : giám độc , phó giám đốc , kế toán trưởng,phòng kinh tế , kỹ thuật, vật tư, tiếp thị,phòng tổ chức lao động-tài chính,phòng tài chính kế toán

- Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động sxkd của công ty ,là người điều hành quản lý vĩ mô toàn công ty Trực tiếp ký kết các hợp đồng giao nhận thầu và thanh lý bàn giao các công trình hoàn thành cho bên A.Giám đốc công ty còn là người chủ tài khoản của doanh nghiệp

-Phó giám đốc công ty là người giúp việc cho giám đốc và được giám đốc phân công một số việc của giám đốc.Phó giám đốc là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về những mặt phân công và đông thời thay mặt giám đốc giải quyết việc phân công

-Phòng kinh tế , kế hoạch , kỹ thuật vật tư , tiếp thị có trách nhiệm tham gia làm

hồ sơ dự thầu và lập kế hoạch tiến độ thi công trên cơ sở các hợp đồng đã được ký trước khi thi công ,bóc tách bản vẽ ,dự đoán tiến độ thi công

-Phòng tổ chức lao động hành chính : có chức năng ,nhiệm vụ giuos giám đốc công ty tổ chức bộ máy điều hành và quản lý của công ty cũng như các đơn vị trực thuộc , đáp ứng yêu cầu sản xuất về công tác tổ chức cán bộ lao động.Đồng thời giúp gián đốc nắm được khả năng trình độ kỹ thuật của cán bộ công nhân viên, đề ra

chương trình đào tạo bồi dưỡng cán bộ công nhân viên ngành nghề phục vụ kịp thời cho sxkd

- Phòng tài chính kế toán: chịu trách nhiệm huy đọng các nguồn vốn và điều hòa phân phối cho các đội ( từng công trình) dựa trên cơ sở tiến độ thi công ,thường xuyên

kiểm tra,giám sát về mặt tài chính đối với các đội xây dựng trực thuộc công ty, hạng mục công trình hoàn thành với bên A.Đảm bảo chi lương cho cán bộ công nhân viên toàn công ty và đảm bảo các chương trình hợp pháp hợp lý,hợp lệ.

Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây dựng Thái Thịnh

2.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty

2.4.1 Bộ máy kế toán :

Việc tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán sao cho hợp lý , gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời,chính xác và hữu ích cho đối tượng sử dụng thông tin,đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán

Hiện nay việc tổ chức công tác kế toán ở công ty Cổ phần xây dựng Thái Thịnh tiến hành theo hình thức kế toán tập chung.Theo hình thức này thì toàn bộ công việc

kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty,các đội và xí nghiệp xây lắp không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm

đội

xd 2

đội

xd 3

đội

xd 6

nhiệm vụ hướng dẫn,thực hiện hạch toán ban đầu,thu thập chứng từ về phòng tài chính

kế toán của công ty.Bộ máy kế toán của công ty bao gồm 5 ngưởi và các nhân viên kinh tế ở các đội và các xí nghiệp được phân công như sau :

- Kế toán trưởng : giúp giám đốc công tác tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán,tài chính thông tin kinh tế trong toàn đơn vị theo cơ chế quản lý mới và theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê ,điều lệ tổ chức kế toán nhà nước và điều lệ tổ chức kế toán nhà nước và điều lệ kế toán trưởng hiện hành

+Tổ chức bộ máy kế toán,đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ và đội ngũ tài chính kế toán trong công ty.Phổ biến hướng dẫn thực hiện và cụ thể hóa kịp thời các chính sách , chế độ, thể lệ tài chính kế toán nhà nước và điều lệ kế toán nhà nước của Bộ xây dựng

+ Tổ chức việc tạo nguồn vốn và sử dụng các nguồn vốn

+ Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán.ghi chép sổ sách.chứng từ kế toán,chỉ đạo về mặt tài chính thực hiện các hợp đồng kinh tế

+ Tổ chức kiểm tra kế toán

+ Tổ chức phân tích các hợp đồng kinh tế

+ Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính tín dụng

+ Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về tổ chức tài chính kế toán

- Kế toán tổng hợp và kế toán TSCĐ :

+ Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ,điều động nội bộ trong công ty

+ Theo dõi công tác thu vốn các công trình do công ty thi công

+ Lập báo cáo định kỳ và thường xuyên về vốn chủ sở hữu của công ty

- Kế toán thanh toán và kế toán tiền gửi ngân hàng

+ Theo dõi tiền vay và tiền gửi ngân hàng

+ Theo dõi công tác thu vốn các công trình,quyết toán chi phí với các xí nghiệp, đội xây dựng.Hàng tháng lập báo cáo tài chính theo dõi tình hình thu vốn toàn công ty.Lập báo cáo trình đơn vị các công trình trọng điểm khi phát sinh

+ Lập séc ủy nhiệm chi,lập kế hoạch tín dụng vốn lưu động kế hoạch lao động tiền lương các tờ khai về thuế và thanh toán với ngân sách biên bản đối chiếu cụ thể.+ Tính toán các khoản phải thu của các đội xây dựng và xí nghiệp xây lắp trực thuộc

+ Tham gia các báo cáo kế toán và quyết toán tài chính,

+ Lập phiếu thu chi

- Kế toán vật tư và kế toán tiền lương

+ Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu của công ty

+ Theo dõi thanh toán tạm ứng

+ Theo dõi thanh toán lương BHXH toàn công ty

+ Lập phiếu nhập, xuất vật tư

+ Tập hợp theo dõi chi phí khối cơ quan công ty, tham gia lập báo cáo kế toán và quyết toán tài chính của công ty

- Thủ quỹ kiêm thống kê :

+ Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh từng tháng

+ Bảo đảm theo dõi số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ của quỹ

+ Ghi chép thường xuyên việc thu chi tiền mặt,tiền gửi ngân hàng

+ Thanh toán các khoản bằng ngân phiếu hoặc tiền mặt

- Kế toán ở xí nghiệp xây lắp số 1 và ở các đội xây dựng trực thuộc công ty là các nhân viên kế toán dưới sự hướng dẫn kiểm tra của phòng kế toán xí nghiệp có nhiệm vụ lập chứng từ kế toán phát sinh tại các đội,xí nghiệp xây lắp ,tính lương của công nhân trực tiếp sản xuất,gián tiếp định kỳ,hay hàng tháng lập báo cáo gửi về công ty,theo biểu mẫu quy địnhvà yêu cầu của phòng tài chính kế toán của công ty.Kiểm tra đối chiếu số liệu của phòng kế toán và tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh của từng đội và xí nghiệp xây lắp số 1 giao cho phòng tài chính kế toán vào cuối tháng

+ Ở phòng kế toán sau khi nhận được các chứng từ ban đầu theo sự phân công thực hiện các công việc kế toán tiến hành kiểm tra phân loại chứng từ,xử lý chứng từ, lập các chứng từ,nhật ký cho tới việc ghi sổ tổng hợp ,hệ thống hóa số liệu và cung cấp thông tin kế toán phục vụ nhu cầu quản lý.Đồng thời dựa trên các báo cáo kế toán đã lập tiến hành phân tích các hoạt đọng kinh tế giúp lãnh đạo công ty trong việc quản lý điều hành phân tích các hoạt động kinh tế giúp lãnh đạo công ty trong việc quản lý điều hành hoạt dộng của các công trình

Sơ đồ 2.2 bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần xây dựng Thái Thịnh

Kế toán trưởng

2.4.2 Hình thức kế toán và các chế độ kế toán :

Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng ghi chép , hệ thống hóa và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán theo một trình tự và phương pháp ghi chép nhất định.Hình thức tổ chức hệ thống kế toán bao gồm : số lượng các loại sổ kế toán chi tiết

sổ kế toán tổng hợp kết cấu sổ ,mối quan hệ,kiểm tra,đối chiếu giữa các sổ kế

toán,trình tự và phương pháp ghi chép cũng như việc tổng hợp số liệu đó lập báo cáo

kế toán Công ty thực hiện theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC của bộ tài chính

Niên độ kế toán công ty áp dụng từ 31/12 năm nay đến 1/1 năm sau và kỳ kế toán công ty làm theo 1 năm 4 quý

Công ty thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Tính giá NVL xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước,CCDC theo phương pháp thực tế đích danh

Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Thủ quỹ

và thống

kê

Kế toán tổng hợp

và kế toán TSCĐ

Kế toán thanh toán và

kế toán TGNH

Kế toán vật tư và

kế toán tiền lương Nhân viên kinh tế ở các đội xây dựng và xí nghiệp xây lắp trực thuộc công ty