Tổ chức tài chình, kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại xí nghiệp xây dựng số 1 thuộc Công ty CPXD và PTTM Hưng Phát.DOC

Tổ chức tài chình, kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại xí nghiệp xây dựng số 1 thuộc Công ty CPXD và PTTM Hưng Phát.

LờI NóI ĐầU

Trong nền kinh tế quản lý mới , báo cáo tài chính luôn luôn là tổng hoà cácmối quan hệ kinh tế, tài chính nó nói nên đợc tổng thể các nội dung và giải pháptài chính tiền tệ ngoài ra nó còn có nhiệm vụ khai thác nguồn tài chính tăng thunhập và làm tăng trởng kinh tế, quản lý có hiệu quả Điều đó đòi hỏi các hoạtđộng tài chính cần phải đợc quản lý bằng pháp luật.

Chính vì thế hạch toán là một bộ phận cấu thành quan trọng trong nền kinhtế tài chính và một vai trò tích cực trong việc quản lý kinh tế và điều hành, kiểmsoát và hoạt động kinh tế, tài chính với t cách là một CCDC quản lý tài chính kếtoán là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính nó đảm nhiệm hệthống thông tin có ích quyết định kinh tế Vì vậy kế toán có một vai trò đặc biệtquan trọng không chỉ với hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Trong hạch toán kế toán có rất nhiều các loại hạch toán, kế toán khác nhaumỗi loại hạch toán kế toán đều giữ một vai trò quan trọng trong các khâu quản lýnh : Kế toán tiền mặt, tiền lơng, TSCĐ , kế toán nguyên vật liệu, CCDC Tất cảcác kế toán trên đều đợc cấu thành chặt chẽ với nhau tạo thành một tổng thể đểđa nền kinh tế của doanh nghiệp phát triển đi lên

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là đối tợng lao động nó là mộttrong những yếu tố cơ bản không thể htiếu đợc trong quá trình sx kinh doanh, cơsở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới Một doanh nghiệp muốntién hành sx kinh doanh hay xây lắp những công trình mới trớc hết phải có tàichính đứng sau đó là nguyên liệu vật liệu thì mới hoàn thiện đợc sản phẩm haycông trình đơcj vì thế nguyên liệu là một yếu tố vôcùng quan trọng muốn cónguyên liệu vật liệu thì các nhà doanh nghiệp phải cố gắng phần đấu sao chochất lợng sản phẩm cao nhất giá thành hạ để có thể thu đợc lợi nhuận cao, chất l-ợng sản phẩm sẽ phụ thuộc vào phần lớn nguyên vật liệu dùng để sx ra phần đó.Đồng thời nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm nênnó đợc chú trọng trớc tiên là để tiết kiệm đợc chi phí hạ giá thành.

Trong đk kinh tế thị trờng hiện nay cạnh tranh ngày càng gay gắt, chất lợngsản phẩm xuất ra là một yếu tố sống còn của doanh nghiệp Muốn tổ chức quảnlý tốt mọi yếu tố liên quan để sx từ hoạt động thu mua vật liệu banđàu cho đénkhi sản phẩm hoàn thành điều này rất khó Chính vì vậy việc sử dụng các phiếuxuất nhập và thẻ kho sổ sách và các chứng từ phải liên quan đến nhau cùng vớiviệc ghi chép phản ánh tình hình thu mua xuất nhập và giữ trự nguyên vật liệu cómột vai trò vô cùng quan trọng đến nền kinh tế, tài chính, nó cung cấp các thôngtin đề ra nhằm giải quyết công tác quản lý NVL, phải nghiêm túc đúng đắn Trớc thực tế đó em có nhận thấy xí nghiệp xây dựng số I thuộc công tyCPXD và PTTM Hng Phát nơi em đang thực tập em thấy các cô chú va anh chịkế toán luôn coi trọng công tác hạch toán kế toán của DN là một công tác quantrọng trong toàn bộ hoạt động sx kinh doanh, nó cấu thành nên tài chính của xínghiệp Xong hạch toán NVL đợc mua bán chủ yếu trên thị trờng với giá cả thoảthuận, chịu sự tác động của kinh tế nh quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh,quy luật giá trị đều đợc diễn ra độc lập Chính vì vậy công tác hạch toán kế toánđợc coi là cơ bản, giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm trong đó hạch toán kế toánvật liệu, CCDC đóng vai trò trọng tâm quyết định lên tài chính của doanh nghiệp.

Qua một thời gian thực tập tại phòng kế toán tài vụ ở xí nghiệp xây dựng sốI thuộc công ty CPXD và PTTM Hng Phát cùng với việc học tập ở trờng emnhận thấy tầm quan trọng to lớn của tài chính và NVL, CCDC có một ý nghĩasâu sắc trong quá trình xây dựng và phát triển ngững ngôi nhà nó tạo ra nhngxsản phẩm khác nhau ý nghĩa thực hiện quản lý sử dụng NVL,CCDC Cùng với

sự hớng dẫn tận tình của cô giáo cùng các cán bộ phòng kế toán ở xí nghiệp xâydựng số I thuộc công ty CPXD và PTTM Hng Phát em đã mạnh dạn đi ssau vàonghiên cứu chuyên đề:

“Tổ chức tài chình, kế toán NVL,CCDC tại xí nghiệp xây dựng số I

thuộc công ty CPXD và PTTM Hng Phát.”

Với mục đích vận dụng lý luận đã đợc học ở trờng kết hợp vớo thực tế tìnhhình tài chính và công tác của xí nghiệp mong tìm ra những biện pháp nhằmhoàn thiện hơn nữa công tác kế toán NVL của xí nghiệp.

Báo cáo này gồm 3 nội dung chính sau đây :

 Phần I : Đặc điểm tình hình chung tại công ty CPXD và PTTM Hng Phát. Phần II : Tình hình thực tế công tác kế toán NVL,CCDC tại xí nghiệp xây

dựng số I

 Phần III : Nhận xét chung về công tác kế toán của đơn vị thực tập.

phần I

đặc điểm tình hình chung tại CPXD và PTTM Hng Phát

i quá trình hình thành và phát triển của công ty CPđtXDvà PTTM Hng Phát.

Công ty CPXD và PTTM Hng Phát ra đời theo quyết định của Bộ XâyDựng vào tháng 11 năm 1984 Với tên gọi ban đầu là Xí Nghiệp Xây Dựng số106 đến nay đã có một bề dày kinh nghiệm Trong những năm qua Xí NghiệpXây Dựng số I đã góp một phần không nhỏ để đa Công Ty CPXD và PTTM H-ng Phát trở thành một trong những đợn vị vững mạnh hàng đầu trong toàn tổngcông ty xây dựng Hà Nội.

Tên chính: Công ty CPXD và PTTM Hng Phát Tel: 018.884.471 - 018 888.058

Fax: 018884471

Ngày 26/03/1993 Công ty đã đợc Bộ Xây Dựng ký quyết định số:

148A/BXD-TCLĐ chích xác thành lập trong thời gian này xí nghiệp xây dựng sốI cùng một số xí nghiệp khác cũng đợc ra đời Sau khi thành lập công ty cùngcác xí nghiệp của mình đã đi vàp hoạt động một cách nhanh chóng, với quy môchủ yếu là mở rộng sx và kinh doanh nhà,ay dựng các công trình kỹ thuật hạtầng và đô thị khu công nghiệp, ngoài ra công ty dẫ cùng các xí nghiệp đi vào sxcấu kiện bê tông, kinh doanh VL xây dựng

Bên cạnh đó công ty còn nhận các công trình có vốn đầu t 100% của nớcngoài, trong những năm 1984-1993 các sản phẩm xuất kinh doanh của công tyngày càng phát triển mạnh mẽ, chất lợng sản phẩm ngày càng có uy tín trên thịtrờng Từ một xí nghiệp số 106 công ty đã vơn lên thành một công ty xây dựnglớn mạnh trong toàn tổng công ty xậy dựng Hà Nội.

Ngày 06/04/1997 công ty đã đợc bộ xây dựng cấp chứng chỉ hành nghề xâydựng số 151BXD/CSXD Với nỗ lực của mình công ty đã không ngừng vơn lên,ngày 29/04/1993 công ty đã nhận đợc giấy đăng ký kinh doanh số 108379 củatrọng tài kinh tế Hà Nội.

Đầu năm 2000 thị trờng kinh tế trong nớc có một số biến đổi nhảy vọt vềngành xây dựng, xây dựng các công trình công nghiệp hoá hiện đại hoá và pháttriển các khu đô thị, kinh doanh vật t lật liệu xây dựng Do một số đặc điểm thayđổi mạnh công ty đã đợc Bộ Trởng Xây Dựng quyết định.

Để thích nghi với đk nền kinh tế thị trờng, công ty đã chủ động tiến hànhđổi mới quuy trình công nghệ, nâng cao trình độ tay nghề cán bộ công nhânviên, tìm kiếm các đối tác làm ăn mới mục tiêu nâng cao năng suất LĐ, sảnphẩm làm ra đạt tiêu chuẩn của khách hàng và có thể cạnh trạnh với các công tykhác trên địa bàn.

Xí nghiệp xây dựng số I : Là đơn vị trực thuộc của công ty CPXD và

PTTM Hng Phát, đã góp phần không nhỏ trong quá trình họat động sx kinh

doanh của công ty Đây là một trong những thành viên quan trọng của công ty,với đội ngũ cán bộ công nhân viên chức, lành nghề cùng các kỹ s giỏi đã thamgia hoạt động trong lĩnh vực sx kinh doanh các công trình hạ tầng Nh nạo vétđào lấp san lấp mặt bằng, đờng bãi thi công các móng công trình, sx các cấu kiệnbê tông phụ kiện kim loại cho quá trình kinh doanh của xí nghiệp.

Để thích nghi với đk nền kinh tế thị trờng xí nghiệp đã tiến hành đổi mớiquy trình sx kinh doanh và tìm kiếm các đối tác làm ăn với mục đích nâng caonăng suất lđ, sản phẩm đạt tiêu chuẩn cao.

Mục tiêu và hoạt động sx kinh doanh:

Mục tiêu chính của xí nghiệp xây dựng số I là xây dựng các công trình dândụng, bảo trợ các công trình nhóm B, xây dựng các công trình hạ tầng đô thị vàcông nghiệp, kinh doanh nhà, sx các cấu kiện bê tông, kinh doanh vật liệu xâydựng:

Qua quá trình trởng thành và vững mạnh của xí nghiệp xây dựng số I bằngnhững sản phẩm của mình trong lĩnh vực sx kinh doanh đã tạo cho mình một chỗđứng công ty uy tín trên thị trờng.

Tất cả các công trình và hạng mục công trình mà xí nghiệp đã và đang thamgia thi công đợc bên A đánh giá rất cao về chất lợng tiến bộ tổ chức, quản lý thicông công trình của xí nghiệp có rất nhiều kinh nghệm thi công phần việc xâydựng và trang trí nội thất đặt đợc tiêu chuẩn cao của công trình xây dựng dândụng và công nghiệp với khả năng và kinh nghiệm của mình, xí nghiệp đã đợccông ty đánh giá rất cao.

Xí nghiệp hy vọng sẽ đáp ứng đợc lòng tin cậy của các bạn hàng trong lĩnhvực sx kinh doanh của đơn vị Chúng tôi xin cam kết giúp các bạn hàng đạt đợcmục tiêu của mình, trong suốt chu kỳ sống của dự án và công tác với tất cả cácnhà đàu t, dù bạn là các cơ quan chính phủ trung ơng, địa phơng, t nhân hay làcác nhà tài trợ đang khuyến khích cho một công trình viện trợ Chúng tôi đều cóthể chắc chắn giúp các bạn đạt đợc mục tiêu của mình.

Với những kết quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp thực hiện trongnhững năm gần đây.

Vốn ngân sách NN cấp: 1.106.963.101 Vốn ngân sách NN cấp: 1.564.278.769Vốn tự bổ sung: 573.175.962 Vốn tự bổ sung 478.091.768Vốn khác: 994.985.830 Vốn khác: 3.994.330.607Vốn vay: 784.465.578 Vốn vay: 12.784.436.607

Quá trình đổi mới tuy có lúc thăn lúc trầm nhng nhìn chung từ hớng đi đúngđắn, kết hợp vơi ý chí nỗ lực của công ty, của toàn thể 375 cán bộ công nhânviên, chỉ tiêu đạt đợc hầu nh các năm sau cao hơn năm trớc, có thể xem xét quamột số chỉ tiêu:

Giá trị sản lợng 9.750.276 10.205.550 7.000.000.000Tổng sản lợng 3.457.350.000 8.482.642.000 4.733.980.450Nộp ngân sách 325.257.400 405.650.267 478.450.000Thu nhập bình quân 820.560.125 854.123.468 950.120.000 Hiện nay với số côngnhân không quá 375 ngời kết cấu theo các tổ xây dựngcó 5 tổ thuộc và 7 phòng ban nghiệp vụ Nhiệm chính của xí nghiệp là xây dựngcác công trình đô thị hoá hiện đại hoá để đa ngành xây dựng phát triển, là mộtđơn vị nhà nớc – xí nghiệp xây dựng số I thuộc công ty CPXD và PTTM HngPhát có nhiệm vụ hoạt động sx kinh doanh theo hớng khoa học, dịch vụ và xâylắp với mục tiêu đề ra xây dựng một “ xí nghiệp và công ty” ngày càng mạnh, đangành nghề, đa sản phẩm, đa sở hữu theo hớng công nghiêph hoá hiện đại hoá vàphấn đấu, cố gắng tiết kiệm và mạnh dạn đầu t khai thác triệt để các nguồn lựchiện có để mở ngành nghề, đẩy mạnh sx kinh doanh và không ngừng nâng caođời sống của ngời lao động.

Chức năng hành nghề chủ yếu của xí nghiệp.

a Xây dựng nạo vét và bồi đắp mặt bằng, đào đắp công trình.

+ Đào đắp vậnchuyển đất đá, san lấp mặt bằng, đờng bãi + Thi công cácloại công trình, xây lắp kết cấu công trình

+ Trang bị nội thất, ngoại thất và tạo kiến trúc cảnh quan công trình + Xây dựng cầu cống qui mô vừa và nhỏ

b Sản xuất cấu kiện bê tông, phụ kiện kim loại cho xây dựng.c Vận chuyển vậtliệu xây dựng cấu kiện bê tông đúc sẵn.d Kinh doanh nhà.

e Kinh doanh vật liệu xây dựng.

Tuy mới đợc thành lập trong qúa trình hiện đại hoá ngng xí nghiệp xâydựng số I cũng có một số thuận lợi và khó khăn trong quá trình sx kinh doanhcủa mình:

Thuận lợi:

Đợc sự quan tâm của công ty cùng với các nhà đầu t của các cơ quan quảnlý, cùng với sự cố gắng của toàn thể cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp có sựđoàn kết nhất trí cao trong nội bộ cỉa xí nghiệp, quan hệ rất tốt Tất cả vì mụctiêu chung “ Xây dựng một xí nghiệp ngày càng giàu mạnh ” Xí nghiệp đã vơnlên khẳng định chỗ đứng của mình trong công ty và trong ngành xây dựng Trong quá trình xây dựng của mình đã có rất nhiều các bạn hàng tin cậy khihoàn thành công trình xí nghiệp đã đợc các đơn vị đánh giá cao trong quá trìnhkinh doanh, xí nghiệp đã đợc các bạn hàng trao tặng huy chơng, và Bộ XâyDựng trao tặng huy chơng vàng chất lợng cao do chuẩn cục đo lờng và chất lợngtrao tặng, đại sự quan ấn Độ, Bộ Ngoại Giao

Khó khăn:

Bên cạnh những thuận lợi xí nghiệp còn có rất nhiều khó khăn gặp phải nhthiếu vốn kinh doanh, vốn đầu t vào thi công các công trình, việc thu hồi chậmdẫn đến nợ đọngkéo dài làm cho vòng quay vốn dài, đội ngũ cán bộ công nhânkỹ thuật thì thừa về chất lợng nhng lại thiếu về chuyên môn nghề nghiệp, thiếucông nhân lành nghề, năng lực của một số cán bộ công nhân còn non yếu, khôngchủ động giải quyết đợc công việc cứ nhất thiết phải dựa vào ban giám đốc hoặctrởng phòng Do công việc đôi khi vẫn còn trì trệ dẫn đến chi phí quản lý cao.

Ngoài ra đơn vị vẫn còn thiếu một số máy móc thiết bị cùng một số dụng cụcác máy móc ở đây đa số là thiết bị cũ nên khi thi công gặp rất nhiều khó khăn.Khi thi công các công trình cao tầng xí nghiệp không có các máy móc hiện đạiđể thực hiện do đó đơn vị phải sử dụng thủ công, đôi lúc ảnh hởng đến tính mạngcủa công nhân.

Sở dĩ xí nghiệp gặp phải những khó khăn trên là do đặc điểm của ngành xâydựng Vì vậy nhiệm vụ quan trọng của xí nghiệp là phải đẩy mạnh tiến độ thuhồi vốn tích cực giảm chi, thực hiện tiết kiệm, tăng cờng quản lý các mặt hàngnâng cao sx kinh doanh có lãi, xây dựng lại vốn lu động tiếp tục đề nghị vớicông ty cấp vốn dầu t 100% để trang trải lãi xuất kinh doanh, soạn thảo các vănbản có nội dung phù hợp với cơ chế quản lý mới Thu hồi các công nợ quản lý vàsử dụng tài sản tăng cờng trách nhiệm các nhân thực hiện nghiêm chỉnh sự bồithờng vật chất trong việc giữ gìn tài sản bị h hỏng mất mát trên cơ sở giảm chiphí sửa chữa Từ đó chi phí sản xuất cũng đợc giảm theo và thu hồi các công mợxử lý những vật t bị ứ động kém phẩm chất để huy động vốn kinh đoanh.Thờngxuyên chấn chỉnh lại công tác hạch toán phải chịu trách nhiệm toán nguyên vậtliệu xác định tính toán giá thành, xác định lỗ , lãi ngay tại chân công trình có nhvậy mới giúp chúng ta làm căn cứ để kịp thời trong việc chỉ đạo sản xuất kinhdoanh làm cơ sở tham khảo các quyết định giá bổ dự thầu các công trình sau này.

Hiện nay xí nghiệp đang phấn đấu đa hớng đi của mình đạt đợc ISO 9001 –2000 Đây là công cụ để giúp xí nghiệp đảm bảo chất lợng sản phẩm , đáp ứngyêu cầu khách hàng luật pháp và cải tiến liên tục Hệ thống quản lý chất lợngvới phạm vi áp dụng xây dựng các công trình công nghiệp và tất cả các dự án củaxí nghiệp đều đợc thuê t vấn thiết kế ,hoặc theo bản vẽ của chủ đầu t cấp cho xínghiệp.

Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất:

Là một xí nghiệp xây dựng sô I nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của

xí nghiệp là thi công xây dựng công trình mới nâng cấp Cải tạo hoàn thiện lắpđặt hệ thống điện nớc trang trí nội thất ngoại thất Các công trình dân dụng vàcông nghiệp.

Hiện nay quy trình sản xuất của xí nghiệp hoạt động theo một quán trình liêntục và khép kín từ quán trình chuẩn bị thi công đều quán trình tổ chứ thicông.Thi công của xí nghiệp đều đợc tiến hành theo tuần tự của các bớc.

Sơ đồ quá trình chuẩn bị thi công

Hợpđồng đợc

Hoànchỉnh hồ

sơ(nhậntừ A)

Lập hồsơ thi

Lập bộmáy thi

Khảo sátthực tế

Thiếtkế thicôngcôngnghệ

lầnthứ 2

Hoànchỉnhhồ sơ

Trangbịmáymócthiếtbị xây

nhânsự kỹthuật

quá trình tổ chức thi công

Nghiệm thuvà bàn

+Thi công phần thô:Là đổ khung sàn xây các tờng ngăn.

+Hoàn thiện công trình : Bao gồm lắp đặt hệ thốn điện nớc,sơn quét vôi, sơn

bảng batít trang trí lắp đặt nội thất.

+Nghiệm thu và bàn giao : Tổ chức nghiệm thu bàn giao đa công trình vào hoạt

động, tổ chức hoàn công, công trình tổ chức thanh toán quyết toán công trình,bảo hành công trình theo đúng yêu thiết kế và yêu cầu chủ đầu t đa ra căn cứ vàonhững thoả thuận trên mang tính nguyên tắc và quy phạm kỹ thuật trong hợpđồng đã đa ra.

Để hoàn thành tốt các giai đoạn này xí nghiệp xây dựng số I có thể chia racác đội sau:

+ Đội xây dựng số I : chủ yếu thi công các công trình về hạ tầng cơ sở ống

Kếtthúcthời kỳ

chuẩnbị

Mỗi đội xây dựng có một đội trởng đối phó cán bộ kỹ thuật nhân viên và kếtoán thống kê của đội.Trong đội còn có cac tổ chức sản xuất tuỳ theo quy mô tổchức của mỗi đội.

II đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp xâydựng số I:

Là một xí nghiệp xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu làthi công và xây lắp các công trình mới nâng cấp và cải tạo mới các công trìnhdân dụng , các công trình văn hoá công cộng , các công trình công nghiệp Dođặc điểm của xây dựng cơ bản , sản phẩm xây dựng có tính chất đơn chiếc kếtcấu khác nhau Thời gian thi công dài nên việc tổ chức sản xuất , tổ chức bộmáy quản lý của xí nghiệp đợc thực hiện theo hình thức trực tuyến từ xí nghiệpđến các phòng ban , các đội các tổ.

giám đốc

Phòng kỹthuật kế toán

Tổnề

Tổnề

sắt hànTổ Tổ III điệnTổnớc

Chức năng của từng bộ phận

- Đứng đầu là Giám Đốc xí nghiệp: Giữ vai trò lãnh đạo chung toàn xí

nghiệp là ngời đại diện hợp pháp nhất của xí nghiệp công ty và trớc pháp luật làngời đại diện cho quyền lợi cho toàn bộ công nhâ vi3en và chịu tự chỉ đạo trựctiếp đến từng đội sản xuất kinh doanh của xí nghiệp giúp việc cho giám đốc xínghiệp phó giám đốc và các phòng ban chức năng khác.

Phó Giám Đốc : có nhiệm vụ giám sát việc thi công ở công trình ở toàn bộ

công trình của xí nghiệp tham mu cho giám đốc Về quy hoạch phạm kỹ thuật,thiết kế tính toán lập khối lợng thi công Lập biện pháp hớng dẫn và kiểm tracông tác, thi công xây lắp cả về chất lợng và tiến bộ , quản lý các phơng tiện thicông phục vụ sản xuất an toàn lao động, tổ chức công tác nghiệm thu bàn giaocông trình cho bên A :

Bộ máy quản lý của xí nghiệp có các phòng ban chuyên môn mỗi phòngban đều có chức năng và nhiệm vụ riêng của mình.

Phòng kinh tế hoạch : Có nhiệm vụ xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật

nội bộ xí nghiệp , lập dự toán thi công phân bố kế hoạch sản xuất kiểm tra dựtoán đầu vào, xây dựng tiến độ nội bộ cho phù hợp với tiến bộ xây dựng cuẩtoàn công trình giao khoán và thanh toán quyết toán hợp đồng kinh tế nội bộ Ngoài ra trong phòng còn có trởng phong theo dõi chỉ đạo chung , cùng cáccấn bộ theo dõi nhân sự kiêm lập các hoạt động mua bán theo dõi sổ sách và cánbộ theo dõi máy móc thi công.

Phòng tài chính kế toán : Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán tổ chức

ghi chép kiểm tra giám sát Các nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán tổ chức ghichép kiểm tra giám sát Các nhiệm vụ hoạt động kế toán toài chính diễn ra trongxí nghiệp tình hình thanh toán thu chi đảm bảo vốn cho xí nghiệp Phòng kế toánchịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc có quan hệ với các phòng ban nghiệp vụkhác dễ nắm bắt mọi hoạt động tài chính trong công ty.

Trong phòng tài chính kế toán, kế toán phụ trách kiểm kê kế toán thanh

toán Công nợ vật t, tổng hợp cùng với thủ quỹ kiểm kê kế toán tài sản cố địnhkế toán quyết toán nội bộ, vật t và tiền lơng cho xí nghiệp.

Các đội xây dựng: Có nhiệm vụ quản lý đội và tổ chức thi công công trình

theo yêu cầu nhiệm vụ dợc giao tổ chức Kí hợp đồng kinh tế nội bộ thanh toánhợp đồng khoán của đội tự lập và đối với lao động quản lý lao động chịu tráchnhiệm trớc giám đốc là : công nhân tổ chức hay đội trởng Ngoài đội trởng racòn có các bộ kỹ thuật, th kho tổ trởng bảo vệ đội.

Sơ đồ xây dựng số i

đội trởng

Cán bộ kỹthuật

Nhân viênkỹ thuật

Xí nghiệp xây dựng số 1 ngày caafng đợc mở về quy mố ản xuất Sau khi kýkết hợp đồng kinh tế xây dựng xí nghiệp đã giao cho các đội thi công thực hiện.Đây là hình thức khoán gọn với từng đội xây dựng nhằm nâng cao tinh thần trschnhiệm đối với cán bộ của công trờng đồng thời tạo điều kiện cho các ddoji xâydựng chủ động thi ccông xí nghiệp sẽ hỗ trợ vốn đầu t và giám sát kiểm tra.

đặc điểm tổ chức công tác kế toán của xí nghiệp xâydựng số i

1 đặc điểm bộ máy kế toán:

Xí nghiệp xây dựng số I : Tổ chức hạch toán kế toán độc lập vào đặc điểmvà những điều kiện của xí nghiệp nên giám đố và kế toán trởng của xí nghiệp đãquyết định tổ chức thực hiện chế độ khoán tập trung để phù hợp với các đặc điểmvà quy một hoạt động cảu xí nghiệp mình Phòng kế toán của xí nghiệp có chứcnăng nhiệm vụ là quản lý tài chính, quản lý tài sản hạch toán giá lập kế htu chitheo kế hoạch sản xút , nhanh chóng báo cáo tài chính lập thời chính xác quảnlýthu chi theo chế độ tài chính kế toán quy định

cơ cấu tổ chức phòng tài chính kế toán xí nghiệp xâydựng số i

Trởng phòng kếtoán

Thủ kho đội

Nhân viên kinh tế đội

* Chức năng và nhiệm vụ phòng kế toán

Với chức năng quản lý tài chính phòng kế toán tài vụ xí nghiệp số I là trợ lý đắclực ban giám đốc đa ra các quyết định đứng đắn hiệu quả Trong quá trình điềuhành hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp các phần hành công việc kế toánđợc phân phối đều cho các nhân viên kế toán mỗi ngời đảm nhiệm một mặt vàkiêm một số phần khác.

Nhiệm vụ các bộ phận kế toán nh sau:

+ Trởng phòng kế toán : Phụ trách phòng kế toán tài vụ trực tiếp tổ chức

công tác kế toán tài chính kế toán của xí nghiệp, đồng thời phụ trách phòng kếtoán vật t và theo dõi về tài sản cố định , các chi phí sản xuất trong kỳ theo từngcông trình hạng mục công trình để tính giá thành cho sản xuất xây dựng mộtcách đầy đủ chính xác ( đảm bảo không tính thừa thiếu ) đối chiếu với bộ phậnchi tiết đảm bảo tính chính xác số liệu kế toán theo chế độ của nx và nhà nớcquy định sau đó báo cáo tài chính

+ Thủ quỹ : Kiêm tất cả các kế toán , kế toán thah toán vật t , số lợng kế

toán quyết toán nội bộ , vật t tiền lơng; nhiệm vụ theo dõi hợp đồng kinh tế căncứ vào chứng từ thu chi đợc duyệt thủ quỹ tiến hành phát phiếu thu tiền nộp tiền ,chịu trách nhiệm quản lý tiền của xí nghiệp Theo dõi bản chấm công để tính l-ơng cho các bộ phận căn cứ vào bảng lơng của đơn vị tiến hành trích lập và phânbổ tiền lơng Về kế toán tài sản vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất và các hoáđơn chứng từ Phiếu lập tiền mặt có liên quan đa vào bảng thống kê Từ đó tínhra giá trị thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ.

+ Thủ kho : Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất thẻ kho và các sổ chi tiết

và các tài khoản sau đó đa cho kế toán duyệt

+ Nhân viên các đội : Trực tiếp tham gia vào công tác kế toán vào các xí

nghiệp giúp kế toán trởng thực hiện các công tác hạch toán của đơn vị mình.

cÔng tác kế toán của xí nghiệp

1 hình thức tổ chức kế toán

Hiện nay ở xí nghiệp xây dựng số I đang áp dụg hình thức kế toán “ nhậnký chung” sử dụng phần mềm kế toán trên máy mở các sổ kế toán chi tiết cácbảng tổng hợp các bảng phân bố bảng kê kết hợp với việc ghi chép theo thứ tựthời gian với việc ghi chép theo hệ thoóng giữa kế toán tổng hợp và kế toán chitiết hàng tháng , quý , năm có sự đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán giữa ghi chéphàng ngày với việc tổng hợp báo cáo cuối tháng

Trình tự luân chuyển chứng từ của hình thức kế toánchung đợc thể hiện qua sơ đồ sau

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày ( Định kỳ ) Ghi vào cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

Trình tự hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung

+ Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ để vào nhật ký chung

Những chứng từ nào không đi thẳng nhật ký chung thì nhật ký chung đặc biệt“hay nhật ký chuyên dùng và bản kê khai”

+ Những chứng từ nào liên quan đến đối tợng hạch toán chi tiế thì đồng thờighi vào sổ chi tiết liên quan

+ Cuối tháng căn cứ vào chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Căn cứ vào sốliệu chung sổ nhật ký chung để vào sổ cái các tài khoản liên quan

+ Đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sau đó đối chiếukiểm tra lấy số liệu trên bảng kê , nhật ký chung sổ cái các tài khoản và các bảngtổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.

*Phơng pháp hàng hạch toán hàng tồn kho

- Xí nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

theo giá trị gia tăng – Phơng pháp khấu trừ.

- Phơng pháp ghi chép này thờng cuyên liên tục tình hình nhập xuất tồn khocác loại vật liệu trên các tài khoản và sổ tổng hợp trên sơ sở các chứng từ xuấtnhập kho.

2 Các loại chứng từ, sổ sách kế toán áp dụng.

+ Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật t + Sổ nhật ký chung.

+ Sổ cái tài khoản.

3 Các tài khoản kế toán xí nghiệp

17 416 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm18 421 Lợi nhuận năm trớc

19 431 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ

21 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp22 622 Chi phí nhân công trực tiếp23 627 Chi phí sản xuất chung24 632 Giá vốn hàng hoá

25 911 Xác định kết quả kinh doanh

- Nguyên vật liệu là một trong các yếu tố cơ bản có quá trình sản xuất vàkinh doanh tham gia thờng xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩmảnh hớng trực tiếp đến chất lợng của sản phẩm Đặc biệt trong ngành xây dựng,nguyên vật liệu chính chiếm 85% trong tổng chi phí khá lớn để xây dựng lên cáccông trình công nghiệp nhà cửa, cầu đờng

- Trong đó nguyên vật liệu chính chiếm 65% còn lại là các nguyên vật liệuphụ chiếm 25% trong tổng ngành xây dựng cơ bản.

- Công cụ dụng cụ chiếm tới 25% nh các trang thiết bị dùng trong vănphòng, đà nẹp cốp pha để phục vụ thi công công trình trong tổng ngành xâydựng Hai yếu tố này liên quan chặt chẽ với nhau, nó hỗ trợ nhau để công trìnhngày một hoàn thiện hơn nữa.

- Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của xí nghiệp rất đa dạng về chủng loại.Hiện nay xí nghiệp sử dụng các vật liệu chủ yếu là đã có sẵn trên thị trờng, giácả ít biến động Một số vât liệu đợc nhà nớc quy định về giá cả nh: Xi măng, sắtthép Đây là đk thuận lợi cho công tác dự trữ không gây ứ đọng vốn Còn một sốNVL có khối lợng lớn và giá cả luôn biến động nhanh nh: Gạch, vôi, đá dăm,cát Những NVL làm cho việc nhập xuất kho và công tác bảo quản rất phức tạpdẫn đến việc bảo quản NVL trong ngành khó khăn.

- NVL của xĩ nghiệp rất đa dạng muôn màu muôn vẻ, để đánh giá đợc tínhchất và chức năng của từng NVL là phần rất khó trong công tác quản lý NVLchính vì thế em xin chọn đề tài này.

- Để bảo quản NVL,CCDC đợc tốt, xí nghiệp đã có các nhà kho đảm bảo kỹthuật an toàn Các nhà kho của xí nghiệp đợc đặt ngay tại công trình đang thicông, ở xí nghiệp có 2 nhà kho Các nhà kho này cách công trình khoảng 4-5m ởđay kho bãi đợc xây dựng rất thoáng và khô ráo thuận tiện cho việc để NVL nhxi măng,sắt thép Mức hao hụt trong quá trình bảo quản, định mức sử dụng củatừng NVL Bên cạnh đó xí nghiệp cũng cần phải đề phòng các loại hoả hoạnxảy ra trong tất cả các chỉ tiêu phải đảm bảo yêu cầu hoạt động của xí nghiệp.

VD 1: Ngày 2 tháng 3 năm 2003 xí nghiệp đã mua NVL xi măng, sắt thép

về nhập kho tại công trình Đội Cấn Thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh số liệuvề tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu,tính giá thực tế của hàng tồn kho đã mua về nhập kho , sau đó tiến hành ghi chépphản ánh trên các thẻ Kế toán chi tiết , và tham gia kiểm kê , đánh giá lại vậtliệu , công cụ dụng cụ sản phẩm – hàng hoá theo đúng chế độ của nhà nớc và xínghiệp

3 Phân loại vật liệu , công cụ dụng cụ

Mỗi doanh nghiệp có các đặc thù sản xuất kinh doanh khác nhau nên việcsử dụng các nguyên vật liệu khác nhau Để thuận lợi cho việc theo dõi và quảnlý NVL một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán đầy đủ , chính xác từng loại vậtliệu cần thiế , xí nghiệp đã phân loại chúng theo một hình thức thích hợp

Phân loại vật liệu là việc chia vật liệu ra thành từng nhóm từng loại từng thứvật liệu có cùng một tiêu thức nào đó theo yêu cầu của quản lý trên thực tế NVLđó Chính vì thế NVL đợc chia thành những dòng sau:

Nguyên vật liệu chính; Bao gồm các loại NVL tham gia trực tiếp vào quá

trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể của sản phẩm nh : sắt , thép , xi măng ,gạch , cát trong xây dựng cơ bản Nửa thành phẩm mua ngoài cũng đợc coi lànguyên vật liệu chính.

Vật liệu phụ : Là các loại vậtliệu đợc sử dụng làm tăng chất lợng sản phẩm

phục vụ cho công tác quản lý phục vụ cho sản xuất cho việc bảo quả để nâng caochất lợng tính năng sản phẩm nh : Các then chốt , đinh vảy , cầu đấu điện , cácchụp đèn

Nhiên liệu : Bao gồm các loại khí lỏng ,khi rắn nh xăng dầu ,than củi có

tác dụng tạo nhiệt năng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất Nó sử dụngcho công nghệ sản xuất sản phẩm ,các phơng tiện vận tải , máy móc thiết bị hoạtđộng

Phụ tùng thay thế : Gồm các phụ tùng chi tiết dùng thay thế sửa chữa máy

móc thiết bị sản xuất , phơng tiện vận tải

Thiết bị xây dựng cơ bản : Bao gồm các loại thiết bị cần lắp , xây dựng và

thiết bị không cần lắp công cụ dụng cụ ,vật kết cấu , khí cụ v.v dùng cho côngtác xây lắp xây dựng cơ bản.

Vật liệu khác: Là loại vật liệu từ quán trình sả xuất phế liệu thu hồi từ việc

thanh lý tài sản cố định.

* Căn cứ vào mục đích công dụng nguyên vật liệu đợc chia thành : + Nguyên vật liệu trực tiếp : Dùng cho chế tạo sản phẩm.

+ Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác : Phục vụ cho quản lý phân

xởng dùng cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp.

+ Đối với NVL nhập kho trong kỳ ;

NVL mua ngoài : Giá thực tế vật liệu nhập kho là giá mua trả có thuế VAT

đầu vào công chi phí mua thực tế Thông thờng chi phí vận chuyển bốc đỡ dobên bán cung cấp nên đã tính vào giá bán Vì vậy giá vật liệu nhập kho là giátrên hoá đơn cha có thuế VAT.

+ Giá thực nhập, thực tế vật liệu , dụng cụ thu hồi ; Là giá do hội đồng

đánh giá tài sản đợc xác định trên cơ sở giá trị hiện có của vật liệu dụng cụ củatừng loại một.

VD 1: Tại xí nghiệp tháng 3 năm 2003, xí nghiệp đã nhập kho các loại sắtthép nh sau:

12/3 Nhập thép gai fi 22 LD 1.064,2 4.929 7.907.101,814/3 Nhập thép gai fi 6 TN- fi 8 TN 4.364 5.172 22.570.608

Theo phơng pháp này các loại vật liệu dụng cụ nào nhập ban đầu sẽ đợcxuất trớc, xuất hết số lần nhập trớc mới đến số lần nhập sau theo giá thực tế từnglần nhập Nh vậy vật liệu tồn kho đầu kỳ sẽ xuất dùng đầu tiên Trị số hàng xuấtkho đợc tính bằng cách căn cứ vào số lợng vật liệu xuất kho và đơn giá lần nhậptrớc nhất có trong kho Trị giá vật liệu tồn cuối kỳ đợc tính theo lợng tồn kho vàđơn giá vật liệu nhập sau cùng.

Công thức:

Giá thực tế của Giá thực tế của NVL , CCDC nhập x Số lợng NVL, CCDC xuất NVL – CCDC = theo từng lần nhập kho trớc dùng trong kỳ thuộc số lợngxuất dùng từng lần nhập kho

VD 1 : Tại xí nghiệp tháng 3 năm 2003 XN đã xuất kho cho công trình ĐộiCấn sắt ,thép, các loại để thi công công trình Trên phiếu nhập

11.3: Xuất thép gai fi 10 TN: 417 Giá thực tế: 4.924 đ 13.3: Xuất thép gai fi 22 LD: 16.041,2 Giá thực tế: 4.929 đ 15.3: Xuất thép gai fi 6 TN-fi 8 TN: 4.364 Giá thực tế: 5.172 đ 17.3: Xuất thép fi 18 TN : 2.737,8 Giá thực tế: 4.829 đ 19.3: Dây thép fi 1 50 Giá thực tế: 6.318 đ 21.3: Thép gai fi 8 TN 2.683 Giá thực tế: 4.981 đ Xí nghiệp đã hạch toán theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc

Đơn vị tính : kg

11.3 Xuất thép gai fi 10 TN 234 4.924 1.152.21613.3 Xuất thép gai fi 10 TN 183 4.924 901.092

Xuất thép gai fi 22 LD 562 4.929 2.770.09815.3 Xuất thép gai fi 22 LD 1.042,2 4.929 5.137.003,8

Xuất thép gai fi 6TN – fi 8

17.3 Xuất thép fi 6 TN – fi 8 TN 3.614 5.172 18.691.608Xuất thép fi 18 TN 2.548 4.829 12.304.29219.3 Xuất thép fi 18 TN 189,8 4.829 916.544,2

c Phơng pháp phân bổ công cụ dụng cụ

Do NVL, CCDC tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo ra sảnphẩm cho nên để tiện cho việc tiính toán chính xác giá trị NVL, CCDC chuuyểndịch vào chi phí sản xuất Chính vì vậy, kế toán phải áp dụng phơng pháp phânbổ CCDC và NVL cho hợp lý với từng bộ phận sản xuất của mình.

+ Đối với NVL : Tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo nên sản

phẩm nên khi mua NVL về đến đâu xí nghiẹep đem xuất dùng hết đến đó.

+ Đối với CCDC: Góp phần tham gia trực tiếp vào quá trình tạo lên sản

phẩm khi mua vì xí nghiệp cũng không thể xuất dùng đợc hết Chính vì vậy, xínghiệp đã chọn phơng pháp phân bổ để thuận tiện cho việc sản xuất kinh doanhcủa xí nghiệp.

+ Dùng phơng pháp phân bổ 1 lần: Phơng pháp này áp dụng cho các công

cụ dụng cụ có giá trị nhỏ nhng có quy mô lớn Theo phơng pháp này, khi côngcụ dụng cụ xuất dùng thì toàn bộ giá trị CCDC sẽ đợc chuyển hết 1 lần vào chiphí SXKD.

VD: Trên phiếu xuất kho ngày 5/3/2003 của xí nghiệp.

- Ghế gỗ : 12 chiếc Đơn giá : 1.500 = 54.000 đ - Bút bi : 36 chiếc Đơn giá : 85.000 = 425.000 đ - Thớc kẻ : 5 cái Đơn giá : 310.400 = 310.400 đ - Quả chổi lòng máy : 1 cái Đơn giá : 360.000 = 360.000 đ - Phản gỗ : 1 chiếc Đơn giá : 250.000 = 250.000 đ Tổng cộng : 1.916.900 Kế toán phân bổ 1 lần vào quản lý :

Nợ TK 642 1.916.900 Có TK 153 1.916.900

+ Xí nghiệp cũng dùng phơng pháp phân bổ dần : Phơng pháp này, đòi

hỏi với NVL, CCDC xuất dùng có gía trị lớn, thời gian dài sử dụng dài, việc xuấtdùng không đều đặn giữa cấc tháng làm ăn, nh bàn vi tính, tủ tài liệu, két sắt,máy tính cá nhân, máy in, bàn làm việc Đây là các công cụ dụng cụ trong vănphòng còn đối với vật liệu CCDC sử dụng luân chuyển trong xaay dựng nh tre,ván, gỗ Xuất dùng làm giàn giáo, cốt pha Giá trị thực tế của CCDC, xuất dùngsổ vật liệu này đợc phân bổ dần vào các chi phisanr xuất Các công trình XDCBcó sử dụng số vật liệu này nên khi xuất dùng vật liệu sử dụng luân chuyển, kếtoán căn cứ vào phiều xuất vật t giá thực tế vậtliệu xuất ghi.

Khi xuất dùng căn cứ vào mức độ tham gia của CCDC-NVL hay quá trìnhsản xuất Kế toán xác định số lần phan bổ vào chi phí sx kinh doanh trong kỳ,Kế toán sử dụng TK 142 – Chi phí trả trớc để theo dõi giá trị CCDC xuất dùng.Khi xuất dùng căn cứ vào mức độ tham giá của CCDC vào quá trình sx Kế toánxác định số lần phân bổ vào mức phân bổ từng kỳ vào chi phí.

Công thức :

Mức độ phân bổ gía trị NVL Giá thực tế NVL, CCDC CCDC xuất dùng trong kỳ =

+ Gỗ cốp pha sau: 3.14 x 1.400.000 = 4.396.000 + Gỗ đà nẹp 6x8 : 4.7m3 x 1.400.000 = 6.580.000 + Xà gỗ 8x12 : 8.6m3 x 1.400.000 = 12.040.000 Tổng cộng : 23.016.000 - Kế toán định khoản : Nợ TK 142 23.016.000 Có TK 153 23.016.000 và đợc phân bổ cho các đội xây dựng nh sau :

Lần I: Nợ TK 627 (3) 11.508.000 Có Tk 142 (đội I) 11.508.000

Kế toán tiến hành tính toán và định khoản

Tủ tài liệu: 2 x 625.000 = 13.040.000Két sắt: 1 x 3.980.000 = 3.980.000Máy in 1 x 3.100.000 = 3.100.000

Máy tính Casio 1 x 854.200 = 854.200Máy điện thoại 1 x 1.481.546 = 1.481.546Điện thoại di đốngSam sung 800 1 x 9.818.125 = 9.818.125Điện thoại di động Pianner: 1 x 3.395.000 = 3.395.000 35.668.871(+) Định khoản : Nợ TK 142 35.668.871

Có TK 153 35.668.871 Sau đó xí nghiệp phân bổ cho từng bộ phận trên văn phòng Lần I : Nợ TK 642 17.834.435,5 Có TK 153 17.834.435,5 Lần II : Nợ Tk 642(1) 17.834.435,5 Có TK 153 17.834.435,5

ii công tác kế toán nvl, ccdc

1 Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển chứng từ

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết định số1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ tài chính kế toán NVL, CCDCgồm có:

+ Phiếu nhập kho : mẫu 01- VT+ Phiếu xuất kho : mẫu 02 – VT

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ : mẫu 03 – VT+ Biên bản kiểm kê phiếu xuất, phiếu nhập : mẫu 02 – BH+ Biên bản kiểm kê hàng hoá : mẫu 08 – VT

Ngoài ra trong các daonh nghiệp sử dụng thêm các chứng từ kế toán.+ Biên bản kiểm nghiệm vật t : mẫu 05 – VT

+ Phiếu báo vật t còn lúc cuối kỳ : mẫu 07 – VT

Đối với các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủtheo đúng quy định về biểu mẫu, nội dung phơng pháp lập, xí nghiệp phải chịutrách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phátsinh Mọi chứng từ kế toán về vật liệu, CCDC phải đợc tổ chức tổ chức luânchuyển theo trình tự hợp lý và đợc kế toán trởng quy định phục vụ cho việc phảnánh ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của bộ phận cá nhân có liên quan.2 Thủ tục nhập kho

Căn cứ vào giấy báo nhận hàng xét thấy cần thiết khi hàng về đến nơo, cóthể lập ban kiểm nhận vật liệu thu mua, cả về số lợng, chất lợng, quy cách từngmặt hàng.

- Đối với nhập VL,CCDC theo chế độ ban đầu chứng từ chủ yếu thu mua vànhập kho của xí nghiệp gồm có:

+ Biên bản kiểm nghiệm vật t+ Phiếu nhập vật t

+ Khi nhận đợc hoá đơn bán hàng, giấy báo nhận hàng của ngời bángửi nhân viên cung ứng của xí nghiệp mang về, phòng kế hoạch vật t phải đốichiếu với hợp đồng hoặc kế hoạch thu mua để quyết định chấp nhận hay khôngchấp nhận, thanh toán đối với từng chuyến hàng Khi vật liệu đến doanh nghiệpphải lập ban kiểm nghiệm vật t, tiến hành kiểm nghiệm về số lợng, chất lợng vàquy cách vật liệu.

Ban kiểm nghiệm vật t thờng gồm có ngời nhập, ngời phụ trách vật t và thủkho Sau khi kiểm nghiệm xong, sẽ lập “ Biên bản kiểm nghiệm vật t ” thành haibiên bản, 1 biên bản giao cho phòng kế hoạch vật t để ghi sổ theo dõi tình hìnhhợp đồng, 1 biên bản giao cho phòng kế hoạch tài vụ để căn cứ ghi sổ “ Biênbản kiểm nghiệm vật t ” phải ghi rõ ngày tháng kiểm nghiệm, họ tên ngời nhập,tên kho nhập vật t và thành phẩm của ban kiểm nghiệm Đồng thời phải ghi rõtên, quy cách vật t đợc kiểm nghiệm ( có đầy đủ chữ ký ) Phòng kế hoạch vật tcấp phiếu nhập vật t “ Phiếu nhập vật t ” có thể lập chung cho nhiều thứ vật liệucùng loại cùng một lần giao nhận, nhận cùng một kho Có thể lập riêng cho từngthứ vật liệu, nếu cần thiết “ phiếu nhập vật t ” phải ghi đầy đủ tên hàng, đơn vịtính, số lợng thực nhập, giá đơn vị, thành tiền trong đó giá đơn vị là giá trị ghitrên hoá đơn ngời bán còn cột thành tiền đợc tính nh sau

Thành tiền = Số lợng vật liệu thực nhập x Đơn giá vật liệu

Phiếu nhập kho sau khi nhập xong đợc chuyển xuống làm căn cứ kiểm nhập

kho Phiếu này đợc lập thành 03 liên:

+ 01 liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ

+ 01 liên chuyển cho phòng kế toán để kế toán ghi vào sổ chi tiết+ 01 liên chuyển cho phòng kế hoạch vật t giữ

Giá thực tế của NVL – CCDC các phiếu này phải có đầy đủ chữ ký củangời nhận hàng, thủ kho, ngời giao hàng, thủ trởng đơn vị.

VD: Trên phiếu nhập kho ngày 6/3/2003 xí nghiệp đã nhập kho các mặthàng sau :

Nợ TK 152(1) Nợ TK 133(1) Có TK 331(1)

Họ và tên ngời giao hàng : Lê Văn Khoa

Theo hoá đơn số 045659 ngày 6/3/2003 : Công ty vật liệu xây dựngNhập kho công ty : Đội Cấn

Stt Tên nhãn hiệu, quycách phẩm chất vậtliệu

Đơn vịtính

Số lợngĐơn giáThànhtiềnTheo

Thựcnhập

1Măng sông TP fi 40Cái15159.727145.9052Măng sông Tp fi 110Cái52525.000260.0003Măng sông TP fi 42Cái141472710.1784Măng sông TP fi 60Cái31311.63750.747

Viết bằng chữ : Bốn trăm sáu mơi ngàn tám trăm ba mơi đồng chẵn./.

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

( Ký họ tên ) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)

3.Thủ tục xuất kho NVL, CCDC

- Căn cứ vào kế hoạch sx, các bộ phận sx viết phiếu xin lĩnh vật t căn cứ vàophiếu lĩnh vật t, kế toán viết phiếu xuất kho.

- Chứng từ xuất kho vậtliệu có nhiều loại phụ thuộc vào mục đích xuất khoở xí nghiệp xây dựng số I Để thuận tiện cho việc kiểm tra quá trình xuất kho vàsử dụng vật liệu trên cơ sở chứng từ, hàng tháng căn cứ vào sản lợng địch mứctiêu hao vật liệu, phòng kế hoạch lập ra “ Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức ” Phiếunày đợc lập thành 02 liên, ngời phụ trách ký vào 02 liên rồi chuyển cho thủ kho01 liên và 01 liên giao cho đơn vị sử dụng vật liệu Khi lĩnh vật liệu, đơn vị phảiđem phiếu này xuống kho, thủ kho có nhiệm vụ ghi số thực xuất vào thẻ kho.Cuối tháng hay khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của đơn vị đợc lĩnh vậtliệu ra tổng số vật liệu đã xuất và số hạn mức conf lại của cuối tháng đối chiếuvới thẻ kho và ký vào 02 liên.

01 liên kế toán chuyển cho phòng kế hoạch vật t.

01 liên thủ kho chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán Trong trờng hợp bộ phận sử dụng muốn dùng bổ sung thêm loại vậtliệu nàothì bộ phận đó yeeu cầu phòng kế hoạch vật t Phòng kế hoạch vật t khi xem xéttình hình sử dụng vật liệu của phân xởng đó Nếu thấy hợp lý sẽ lập : “ Phiếuxuất kho ” phiếu này lập riêng cho nhiều thứ hay từng thứ vật liệu cùng loại cùngkho xuất sử dụng một sản phẩm, một đơn vị đặt hàng và phải đợc giám đốc hoặcngời đợc giám đốc uỷ uyền ký duyệt trớc.

VD: Trên phiếu xuất kho ngày 7/3/2003 xí nghiệp đã xuất kho:

Phiếu xuất kho Mẫu số 02- VT

Ngày 7/3/2003 QĐ số 1141 TC/CĐKT

Nợ TK 621 Ngày 1/11/1995 của BTL

Có Tk 152(1)Họ và tên: Nguyễn Văn Cờng: Địa chỉ: Bộ phận tổ nớcLý do xuất: Xây dựng nhà cho công ty Đội Cấn

Xuất tại kho: Đội Cấn

STTTên nhãn hiệu, quy

cách phẩm chấtMã sốĐơn vị tính

Số lợngĐơn giáThành tiềnYêu

cầuThực xuất

1Măng sông TP fi140Cái1515927145.9052Măng sông TP fi 110Cái52525.000206.0003Măng sông Tp fi 42Cái141472710.1784Măng sông TP fi 60Cái31311.63750.747

Viết bằng chữ: Bốn trăm sáu mơi ngàn tám tră ba mơi đồng chẵn./.

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời ngập Thủ kho

(Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (ký họ tên) (Ký họ tên)

iii kế toán chi tiết nvl, ccdc

Tổ chức kế toán xí nghiệp có liên quan với nhau giữa các kho và phòng kếtoán kết hợp chặt chẽ để sử dụng các chứng từ kế toán nhập xuất vật liệu mộtcách hợp lý trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho và ghi chép vào sổ kếtoán chi tiết Kế toán phải đảm bảo phù hợp với số liệu trên thẻ kho và sổ kế

toán Đồng thời tránh đợc sự ghi chép trùng lặp không cần thiết tiết kiệm cho

hao phí lao động trong hạch toán quản lý hiệu quả của vật liệu khác Kế toánphải lựu chọnđúng vào các phơng pháp hạch toán cho phù hợp với yêu cầu trìnhđộ của đội ngũ cán bộ kế toán trong xí nghiệp Chính vì vậy để thuận tiện choviệc theo dõi của mình xí nghiệp đã chọn hình thức áp dụng “ Phơng pháp thẻkho ”

sơ đồ hạch toán chi tiết nvl, ccdc của xí nghiệp, theophơng pháp ghi thẻ song song

thẻ kho

Chứng từnhập

Chứng từ xuất

sổ kế toán chitiết

Bảng kê tổng hợpnhập – xuất –

Sổ tổnghợp ghi chú

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

- ở kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho tiến hành ghi chép hàng ngày tình hình

nhập xuất tồn kho vật liệu trên thẻ kho và ghi theo chỉ tiêu số lợng vật liệu vàothẻ kho Khi nhận đợc chứng từ nhập xuất thủ kho ơhải tiến hành kiểm tra hợp lýhợp pháp của chứng từ mơí tiến hành ghi chép số thực nhập xuất vào chứng từ vàthẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi lênhoặc do kế toán xuống nhận các chứng từ nhập xuất, đủ đợc phân loại theo từngthứ vật liệu.

- ở phòng kế toán : Kế toán sử dụng sổ thẻ chi tiết vật liệu để ghi chép tình

hình nhập xuất tồn theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị.

Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho chuyển lên

phòng kế toán vật liệu tiến hành và phản ánh các sổ chi tiết cuối tháng căn cứvào bảng chi tiết để lập lên bảng tổng hơpj nhập xuất tồn vật liệu.

1 Kế toán chi tiết NVL của xí nghiệp

Sau khi mua NVL về kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho NVL và tiếnhành ghi sổ NVL của từng mặt hàng và kiểm tra các số liệu viết trên hoá đơnthuế GTGT Kế toán tiến hành cùng các thủ kho lập biên bản kiểm nghiệm vật t,rồi tiến hành nhập kho NVL

VD: Trên phiếu nhập kho ngày 10/3/2003 Xí nghiệp đã mua ống nhựa vềlắp đặt hệ thống nớc cho riêng công trình Đội Cấn.

Để kiểm tra nội dung tính hợp lệ, hợp lý ghi trên hoá đơn thì kế toán phảikiểm tra nội dung trên hoá đơn của đợn vị bán hàng Hoá đơn phải có đầy đủ chữký và các cột ghi số thứ tự, ghi tên và nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật liệu,đơn vị tính, số lợng và đơn giá và cột thành tiền dòng tổng cộng thuế GTGT từđó lế toán căn cứ vào các hoá đơn của đơn vị bán để kiểm tra số lợng vật t mà xínghiệp mua vào , đơn giá của từng loại vât t và thuế suất là bao nhiêu, tf đó sốtiền v\cần thanh toán với ngời bán có khớp với phiếu nhập hông.

VD: Ngày 10/3/2003 xí nghiệp đã mua các loại ống nhựa của công ty nhựaTiền Phong và kế toán định khoản:

Nợ TK 152(1) : 9.004.784Nợ TK 133(1) : 900.478,4 Có Tk 331 : 9.905.262,4 Biểu 02

nghiệm vật t tiến hành kiểm nghiệm về số lơngj và chất lợng và quy cách vậtliệu Ban kiểm nghiệm vật t thờng có: ngời nhập ngời phụ trách vật t và thủ kho Biểu số 03:

CTĐTPN và XD Tây HồXí nghiệp xây dựng số I

biên bản kiểm nghiệm vật t

Ngày 10 tháng 3 năm 2003Ban kiểm nghiệm gồm có:

Ông: Lê Văn Khoa: Cán bộ kế hoạch kinh doanh - trởng banBà : Trần Quế Giang: Kế toán trởng – Thành viên

Bà : Đào Phơng Hà: Thủ kho – Thành viênStt Tên mặt hàng, quy

cách phẩm chất Đơn vịtính Theo C.từ Theo TNSố lợng Đúngq.cách Nhậnxét

Đơn vị: Công ty VLXD phiếu nhập kho Mẫu: số 1 – VT

và xây lắp Số 06 (QĐ số1141–TC/CĐKT)

Địa chỉ: Công trình Ngày 10 tháng 3 năm 2003 Ngày 1-11-1995 BTC

Đội Cấn Nợ Tk 152(1) Nợ Tk 133

Có Tk 331(1)Họ tên ngời giao hàng: Lê Văn Khoa

Theo hoáđơn số 73586 Ngày 10-3-2003: Công ty nhựa Tiền PhongNhập kho: Công trình Đội Cấn

Stt Tên nhãn hiệu, quy cách

phẩm chất vật liệu Mãsố Đ.vịtính TheoSố lợng Đơn giá Thànhtiềnc.từ T.nhậpTheo

1 ống nhựa TP fi 110 md 208 208 25.182 5.237.856

Viết bằng chữ :Chín triệu không trăm linh không ngà hai trăm linh tám

đồng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng

( ký họ tên ) ( Ký họ tên) ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên )

Sau khi nhập vật liệu xong thủ kho tiến hành xuất kho NVL cho từng bộphận của công trình để kịp tiến độ thi công các công trình đúng thời hạn của bênA giao cho thủ kho tiến hành xuất cho các công trình.

phiếu xuất kho Mẫu số 02-VJ

Số lợngĐơn giáThành tiền

1ống nhựa TP fi 110md20820825.1825.237.8562ống nhựa TP fi 140md404040.546162.1843ống nhựa TP fi 42md560566.45536.1484ống nhựa TP fi 60md12412410.8181.341.4325ống nhựa TP fi 76md323213.818442.476

Viết bằng chữ:Chín triệu không trăm linh bốn ngàn bảy trăm tám t đồng chẵn./.

Thủ trởng Đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời lập ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên )

Sau khi xuất kho kế toán tiến hành vào thẻ kho từng loại mặt hàng các thẻkho này đợc kế toán theo dõi sát và kịp thời.

Mỗi NVL đợc theo dõi trên một tờ thẻ kho số lợng nhập xuất đợc ghi 1dòng trên thẻ kho theo dõi ngày chứng từ Các loại chứng từ đợc phân loại địnhkỳ từ 3 đến 5 ngày chuyển cho phòng kế toán Cuối tháng thủ kho tính ra tổnghợp nhập xuất tồn của từng loại NVL trên thẻ kho theo công thức:

Số tồn Số tồn Số nhập Số xuất cuối tháng = đầu tháng + trong tháng - trong tháng

Căn cứ các phiếu nhập kho ngày 10/3/2003 và phiếu xuất kho, thủ kho ghivào các thẻ kho NVL ống nhựa.

Thẻ kho kế toán sử dụng theo doic ch tiết tình hình nhập xuất tồn vật liệu ợc ghi chép hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất, thủ kho gửi lên đểlàm căn cứ vào thẻ kho.

đ-Đơn vị CT ĐTPN thẻ kho Mẫu số 01 - VT và XD Tây Hồ Ngày 10 tháng 3 năm 2003 BHQĐ số 141Xí nghiệp XD số I Tờ số: 01 TC.CĐKT

Tên vật liệu: ống nhựa 1/5/1995 của BTC

11/311ống nhựa TP fi 1102085.237.856ống nhựa TP fi 140401.621.840ống nhựa TP fi 4256361.480ống nhựa TP fi 601241.341.132ống nhựa TP fi 7632442.176

Ngày 30 tháng 6 năm 2003

Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên )

Song với thẻ kho kế toán vào sổ chi tiết NVL nhựa Tiền Phong, kế toán tiến hành tính toán và định khoản.