MỤC LỤC
+ Những chứng từ nào liên quan đến đối tợng hạch toán chi tiế thì đồng thời ghi vào sổ chi tiết liên quan. Căn cứ vào số liệu chung sổ nhật ký chung để vào sổ cái các tài khoản liên quan. + Đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sau đó đối chiếu kiểm tra lấy số liệu trên bảng kê , nhật ký chung sổ cái các tài khoản và các bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.
- Xí nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên theo giá trị gia tăng – Phơng pháp khấu trừ. - Phơng pháp ghi chép này thờng cuyên liên tục tình hình nhập xuất tồn kho các loại vật liệu trên các tài khoản và sổ tổng hợp trên sơ sở các chứng từ xuất nhËp kho.
- Để bảo quản NVL,CCDC đợc tốt, xí nghiệp đã có các nhà kho đảm bảo kỹ thuật an toàn. Các nhà kho của xí nghiệp đợc đặt ngay tại công trình đang thi công, ở xí nghiệp có 2 nhà kho. Mức hao hụt trong quá trình bảo quản, định mức sử dụng của từng NVL.
Bên cạnh đó xí nghiệp cũng cần phải đề phòng các loại hoả hoạn xảy ra trong tất cả các chỉ tiêu phải đảm bảo yêu cầu hoạt động của xí nghiệp. Thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu, tính giá thực tế của hàng tồn kho đã mua về nhập kho , sau đó tiến hành ghi chép phản. Kế toán chi tiết , và tham gia kiểm kê , đánh giá lại vật liệu , công cụ dụng cụ sản phẩm – hàng hoá theo đúng chế độ của nhà nớc và xí nghiệp.
+ Phân loại theo quyền sở hữu ; Nguyên vật liệu của doanh nghiệp và NVL do ®i vay. + Phân loại theo nguồn hình thành : NVL do mua ngoài NVL tự gia công chế biến.
Mọi chứng từ kế toán về vật liệu, CCDC phải đợc tổ chức tổ chức luân chuyển theo trình tự hợp lý và đợc kế toán trởng quy định phục vụ cho việc phản.
Căn cứ vào chứng từ kế toán vễ xuất vật liệu, kế toán định khoản ngay trên phiếu xuất kho theo từng đk cụ thể, đồng thời phân loại chứng từ. Xuất theo từng phân xởng,giá trị thực tế xuất kho cho từng đối tợng đợc phản ánh trên bảng phân bổ NVL và CCDC từng phân xởng. Giá trị thực tế vật liệu xuất kho cho từng đối t- ợng đợc phản ánh trên bảng phân bổ.
Giá trị thực tế của NVL xuất kho chi tiết theo từng đối tợngtập hợp cho ci phí SXKD. Cơ sở số liệu để ghi vào bảng là phiếu xuất kho, mục đích sử dụng diễn ra trong tháng. Theo phơng pháp nhập trớc xuất trớckế toán tính đợc giá NVL xuất khocủa phiếu xuất kho.
Sau đó phản ánh vào bảng phân bổ NVL, CCDC chocác đơn vị của xí nghiệp. Từ bảng phân bổ, kế toán lập sổ tổng hợp “ Nhậtký chung ” sổ này đợc lập vào cuối tháng.
- Hiện nay theo cách phân loại NVL ở xí nghiệp bao gồm các NVLC, NVLP, phụ tùng thay thế..Theo nội dung kinh tế và chức năng của NVL đối với quá trình sx thì vật liệu phục vụ cho quá trình sx nó giúp cho NVLC để tạo ra sản phẩm của mình tăng chất lợng hoạt động sx kinh doanh. - Về công tác kế toán chi tiết NVL: Việc sử dụng phơng pháp thẻ song song. Tuy nhiểntong công tác kế toán chi tiết vật liệu tôi nhận thấy có một số vấn đề cần xem xét về hệ thống sổ sách thẻ chitiết nh sau.
- Cả kế toán và thủ kho đều sử dụng một mẫu thẻ kho giống nhau tuy mang tính đồng bộ nhng đến cuối tháng khi thủ kho mang thẻ lên phòng kế toán để kiểm tra đối chiếu, trong quá trình sử dụng việc phân biệt thẻ của kế toán và thủ kho có thể nhầm lẫn dù ghichép có khác nhau. Đồng thời thẻ này không thể hiện sự xác nhận của kế toán hi xuống kho và nhận các chứng từ nhập xuất. - Đối với kế toán mẫu thẻ này không thể hiện đợc quan hệ đối ứng TKkhi phải cần xem xét chứng từ nhập xuất, nh vậylà không tiện lợi.
Muốn kiểm tra đối chiếu các bảng kê chi tiết này với các bảng kê chi tiết khác thì công việc này rất thuận tiện và đảm bảo cho công việc kiểm tra đối chiếu vào cuối tháng. Vì vậy cần hoàn thiện công tác kế toán chi tiết NVL để ghi chép phản ánh tốt hơn giúp thực hiện tốt công tác quản lý NVL. - Trong công tác kế toán tổng hợp vật liệu, vật dụng mở hệ thống TK.
Nh chúng ta đã biết NVL chiếm tỷ trọng rất quan trọng trong thành phẩm, vì vậy việc hạch toán theo dõi quản lý tình hình xuất vật t bị khó khăn. Chính điều này đã làm cho xí nghiệp có một số khó khăn trong việc quản lý vật t vậy không tranhs khỏí đọng. - Nhìn chung em thấy công tác quản lý hạch toán NVL ở xí nghiệp tơng đối tốt, với đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao.
Công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng đợc thựchiệ tốt theo đúng quy định ban hành tuy nhiên công tác kế toán NVL vẫn còn tồn tại mốtố điểm cần khắc phục.