Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp Xây lắp số 2.DOC

Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp Xây lắp số 2.

Mở đầu I Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu:

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, sự đổi mới sâu sắc cơ chế quản lý kinh tế đòi hỏi nền tài chính quốc gia phải đợc đổi mới một cách toàn diện nhằm tạo ra sự ổn định của nền kinh tế Công tác hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp theo đó ngày càng đợc quan tâm, chú ý Nhận thức đợc vai trò và sự cần thiết đó, trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh buộc các đơn vị cần phải có sự chuyển biến tích cực trong công tác điều hành quản lý nói chung và kế toán nói riêng, nhằm sử dụng nguồn tài chính hiện có của mình một cách hiệu quả,

Trong hệ thống các chỉ tiêu kinh tế dùng để đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giá thành sản phẩm là một trong những chỉ tiêu chất lợng quan trọng góp phần phản ánh kết quả hoạt động nhiều mặt của đơn vị nh tình hình tổ chức quản lý, tình hình sử dụng lao động, nguyên vật liệu, vốn sản xuất.v.v do đó việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một phần hành quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán của một doanh nghiệp, nhất là ở một doanh nghiệp sản xuất mang tính đặc thù cao nh ở Xí nghiệp xây lắp 2.

Việc thực hiện tốt công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, theo chế độ kế toán của doanh nghiệp, không chỉ cung cấp các thông tin giúp cho nhà quản lý có thể thờng xuyên nắm bắt đợc tình hình sử dụng vật t, tình hình sử dụng lao động, nguyên vật liệu, vốn sản xuất trong quá trình sản xuất, từ đó giúp cho các cấp lãnh đạo có thể không những ra các biện pháp điều chỉnh kịp thời nhằm tiết kiệm chi phí, từng bớc hạ giá thành sản phẩm, mà còn có một ý nghĩa quan trọng trong việc đề ra các biện pháp mở rộng sản xuất, tăng quỹ phúc lợi xã hội, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho cán bộ công nhân viên.v.v

II Mục đích và phạm vi nghiên cứu :

Việc tìm hiểu và nghiên cứu công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có một vị trí rất quan trọng, kết quả của quá trình nghiên cứu sẽ cung cấp cho ta một cái nhìn rõ hơn về thực trạng chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, đồng thời qua đó ta có thể thấy đợc các điểm tồn tại hạn chế từ

1

đó rút ra các biện pháp nhằm điều chỉnh kịp thời, góp phần giúp cho đơn vị thích nghi với thị trờng một cách nhanh chóng.

Nhằm mục đích tìm hiểu quá trình hạch toán thực tế chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, cũng nh thực tập khả năng áp dụng lý thuyết mà em đã đợc học vào thực tế, em đã tiến hành nghiên cứu công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp xây lắp 2, toàn bộ số liệu và thông tin trong quá trình nghiên cứu tập trung chủ yếu trong thời gian các năm 2000, 2001, 2002, 2003.

III Kết cấu của đề tài nh sau:

Đề tài nghiên cứu với tên gọi:

HạCH TOáN CHI PHí SảN XUấT V TíNH GIá TH NH SảN PHẩMΜΜ

Tại Xí nghiệp xây lắp số 2

Ngoài phần mở đầu, mục lục, sơ đồ bảng biểu và kết luận, đề tài của em đợc chia làm 2 phần :

Phần I: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp xây lắp 2.

Phần II: Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp xây lắp 2.

Hơn 30 năm qua, Xí nghiệp xây lắp 2 đã thi công xây lắp các công trình có quy mô vùa và lớn, các công trình trọng điểm thuộc các dự án loại B và C của Nhà nớc nh: nhà máy DIEZEN Sông Công, nhà máy cơ khí Cổ Loa, Trung tâm nghiên cứu sét Gia Sàng, Viên thiết kế công trình công nghệ, nhà máy động cơ Việt Hng, Công nghiệp khí công nghiệp và các công trình liên doanh với n-ớc ngoài nh: Trung tâm chuyển giao công nghệ quốc tế Hà Nội HITC với công ty SHIMIZHT Nhật Bản , Nhà máy cán ống thép VINAPIPE với tổng xí nghiệp kỹ thuật POSCO Hàn Quốc, Nhà máy TOYOTA với công ty TAISEL, nhà máy HONDA với công ty HAZAMA, nhà máy sản xuất chế tạo thiét bị điện LGIS – VINA với Hàn Quốc Trong những năm gần đây trớc cơ chế thị trờng và sự nghiệp đổi mới chung của cả nớc , xí nghiệp đã tích cực đổi mới công nghệ, đầu t cả về chiều sâu và chiều rộng trang bị máy móc thi công Không ngừng nâng cao bồi dỡng trình độ KHKT và nghiệp vụ chuyên môn trong quản lý và thi công cho đội ngũ CB – CNV, xắp xếp lại lực lợng, tổ chức lại sản xuất để phù hợp và thích ứng với yêu cầu của thị trờng, nhằm đảm bảo hiệu quả kinh tế xã hội cao nhất Điều này đã tạo cho xí nghiệp chữ “Tín” và chỗ đứng vững chắc

3

trên thị trờng Xí nghiệp đã thắng thầu xây dựng nhiều công trình có giá trị kinh tế lớn Các công trình đã thi công đều đảm bảo chất lợng, kỹ mỹ thuật và tiến độ, đáp ứng đợc nhiều yêu cầu và đòi hỏi khắt khe nhất Điều này đã đợc các chủ đầu t nớc ngoài và trong nớc hài lòng và đánh giá cao.

Trụ sở chính của xí nghiệp đặt tại khối 7A thị trấn Đông Anh _ Hà Nội Số điện thoại liên hệ là 04.8832353 – 8835306 – 090443407 Số Fax là 04.8835061.Tên ngân hàng giao dịch: ngân hàng đầu t và phát triển Đông Anh (số hiệu tài khoản tiền gửi 7301 – 0006F) và ngân hàng công thơng Đông Anh (số hiệu tài khoản riêng gửi 710A – 00062) Tổng số tiền tín dụng (theo BCTC) đến ngày 31/12/2001 là 4.400.286.492 đ Xí nghiệp đợc thành lập theo quyết định số 250/QĐTCNSĐT ngày 20/05/1993 Cơ quan quyết định thành lập là Bộ công nghiệp Giấy chứng nhận kinh doanh số 110999 cấp ngày 19/06/1997 Nghành nghề kinh doanh đăng ký là xây lắp và sản xuất, gồm: xây lắp các công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, điện đến 35kV, san đắp mặt bằng, cơ sở hạ tầng, sản xuất xi măng, tấm lợp Amiăng xi măng, kết cấu bê tông, bê tông tơi, vật liệu xây dựng khác, khai thác đá, cát, sỏi, kết cấu thép các loại, các thiết bị nâng hạ, thiết bị nghành xây dựng, kim loại đen, kim loại màu, vận tải hàng hoá, cung ứng kinh doanh vật t, kỹ thuật Họ và tên ngời đại diện pháp nhân là giám đốc Nguyễn Kim Tâm.

2/Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiêp:

Xí nghiệp xây lắp 2 có cách thức và cơ cấu tổ chức theo hình chóp, quyền hạn và nghĩa vụ đợc phân bố theo chiều dọc với thứ tự từ trên cao trở xuống, cụ thể với chức năng và nhiệm vụ từng ngời và phòng ban nh sau:

_ Giám đốc: là ngời trực tiếp điều hành các phòng ban và các đội sản xuất Là

ngời đợc tổng công ty giao trách nhiệm quản lý toàn diện các hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp, là ngời lãnh đạo cao nhất quyết định mọi vấn đề trong kinh doanh, chịu trách nhiệm trớc pháp luật, nhà nớc, trớc Bộ công nghiệp, truớc tổng xí nghiệp và trớc tập thể cán bộ công nhân viên xí nghiệp về tổn thất do hoạt động sản xuất kinh doanh kém hiệu quả hoắc không có hiệu quả, làm hoa hụt tổn thất lãng phí vật t tài sản vốn.

_ Phó giám đốc kỹ thuật, kinh doanh: là ngời giúp giám đốc điều hành công

việc sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực thi công, tìm kiếm t vấn về các đối tác bên ngoài, làm việc theo phân công hoặc uỷ quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trớc giám đốc xí nghiệp, trớc pháp luật về nhiệm vụ đợc phân công hoặc uỷ quyền chỉ đạo điều hành bằng công tác chuyên môn về kỹ thuật thi công, phụ trách chỉ đạo điều hành toàn bộ hệ thống tổ chức an toàn lao động trong toàn xí nghiệp.Ký duyệt các hồ sơ kỹ thuật, bản vẽ thiết kế, hồ sơ dự thầu các công trình, yêu cầu vật t phục vụ thi công, duyệt bố trí nhân lực, thiết bị xe máy , biện pháp thi công, định mức vật t xe máy Thực tế trong các đơn vị xây dựng thì đây là chức vụ rất quan trọng nhiều khi, chỉ dứng sau giám đốc

_ Phó giám đốc hành chính kế hoạch: là ngời giúp cho giám đốc điều hành

mọi mặt về nhân sự, tổ chức quản lý và sử dụng lao động hợp lý cho toàn xí nghiệp, bổ sung điều động và giải quyết thoả đáng mọi vấn đề về tiền lơng, phối hợp với phó giám đốc kỹ thuật trong các vấn đề về nhân sự và giao dịch với khách hàng nhằm đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

_ Các phòng nghiệp vụ: Xí nghiệp xây lắp 2 có 4 phòng nghiệp vụ dợc phân

tách cụ thể nh sau:

+Phòng tài vụ kế hoạch: có chức năng tham mu cho giám đốc hệ thống thông kê, kế toán đúng pháp lệnh thống kê và điêù lệ kê toán của nhà nớc Bảo toàn phát triển vốn trong xí nghiệp và đảm bảo quyền lợi cho ngời lao động, thực hiện đúng chế độ kế toán tài chính và có trách nhiệm báo cáo kết quả hoạt động sản xuất cũng nh lên kế hoạch tham mu cho giám đốc.

+ Phòng tổ chức hành chính: có trách nhiệm quản lý về mặt nhân sự, biên chế cán bộ công nhân viên toàn trong xí nghiệp, quản lý mọi mặt thu chi trong sản xuất kinh doanh của đơn vị theo xí nghiệp, tham gia với giám đốc để điều động bố trí cán bộ công nhân viên cho phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của xí nghiệp với trình độ chuyên môn của từng ngời Tổ chức lao động phù hợp với quy trình sản xuất, phân phối lơng và trích BHXH, BHYT theo quy định của nhà nớc.

+ Phòng kỹ thuật thi công: có chức năng tham mu quản lý kế hoạch ngắn hạn , trung hạn, dài hạn, đảm bảo thủ tục xây dựng cơ bản (đối nội, đối ngoại) đấu thầu công trình quản lý vật t thiết bị Thiết kế các bản vẽ, lên dự toán cho các

5

công trình đớc giao Nghiên cứu ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, phát huy sáng kiến, tiết kiệm hợp lý hoá sản xuất.

+ Phòng vật t thiết bị: quản lý vật t tài sản của xí nghiệp, có trách nhiệm đứng ra quản lý và cung ứng kịp thời nguyên vật liệu, thiết bị cho các công

trình thi công , lên kế hoạch về mua sắm, bảo quản và sản xuất vật t phục vụ cho nhu cầu các công trình.

_ Các bộ phận trực tiếp thi công:

+ Các đội xây lắp: gồm tất cả 15 đội, các đội này có vai trò nh các đơn vị kinh doanh nhỏ, có chức năng trực tiếp tiến hành thi công theo từng phần việc hoặc toàn bộ công trình đợc giao, trực tiếp lên kế hoạch dự toán, điều hành thi công tại công trờng, quản lý vật t đợc giao và nộp các báo cáo lên các phòng ban trên xí nghiệp.

+ Các phân xởng sản xuất: gổm tất cả 4 phân xởng, nhiệm vụ chính của các phân xởng này là sản xuất các thiết bị phụ tùng, vật liệu, vật t cần thiết cho các đội thi công, tiến hành bảo dỡng chuyên tu hệ thống trang thiết bị hiện có, đồng thời kiến nghị lên các phòng ban về kinh phí cho toàn bộ hoạt động của đơn vị.

Ta có thể khái quát cơ cấu tổ chức bằng sơ đồ sau:

Hình 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý xí nghiệp

Giám Đốc

PGĐ kỹ thuật kinh doanh

PGĐ hành chính kế hoạch

phòng vật tư thiết bị

Phòng kỹ thuật thi

p.tổ chức hành chính

phòng tài vụ kế hoạch

phân xưởng sản xuất

xưởng mộc

xưởng cơ khíxưởng nhôm kínhxưởng sản xuất vlxd

II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại xí nghiệp xây lắp 2:

1/ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Phòng kế toán của Xí nghiệp xây lắp 2 bố trí 5 cán bộ kế toán Toàn bộ công tác kế toán của xí nghiệp đợc tập trung làm tại phòng kế toán của xí nghiệp Đội ngũ cán bộ của phòng có trình độ đại học, có trách nhiệm bao quát hết phần việc từ kế toán cho các đội sản xuất đến nhiệm vụ chung trên phòng kế toán Bên cạnh đó với những trang thiết bị nh máy vi tính để phục vụ cho công tác kế toán.

- Kế toán trởng (kiêm trởng phòng): là ngời thay mặt giám đốc thực hiện các chức năng chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, giám sát tài chính, các hoạt động kinh doanh của xí nghiệp Chịu trách nhiệm làm kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán theo quy định của Nhà nớc Phòng kế toán đợc đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng.

- Phó phòng kế toán: giữ vai trò trợ lý, giúp việc cho kế toán trởng Phụ trách công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành, theo dõi chi tiết các công trình.

- Kế toán tiền mặt - TSCĐ (1 ngời): kế toán theo dõi trên TK 111 gồm bảng kê số 1, nhật ký chứng từ số 1 Đồng thời căn cứ vào nhật trình các xe, các máy móc thiết bị, Kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ, hàng quý tiến hành phân bổ và trính khấu hao.

- Kế toán vật t - thủ quỹ (1 ngời): căn cứ vào phiếu nhập - xuất vật t từ các công trình gửi về kế toán tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo những tiêu thức nhất định để vào thẻ kho Sau đó vào sổ chi tiết xuất - nhập - tồn và lên bảng kê số 3, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Ngoài ra, kế toán phần hành này còn chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, căn cứ vào chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ tiến hành xuất nhập quỹ tiền mặt để ghi vào sổ quỹ, phần tơng ứng.

- Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay, công nợ (1 ngời): làm nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng, theo dõi trên TK 112, bảng kê số 2, nhật ký chứng từ số 4, sổ chi tiết công trình (TK 511), sổ chi tiết công nợ (TK 131), Cuối kỳ

Dới xí nghiệp còn có các đội trực thuộc, mỗi đội xây lắp, xởng sản xuất có một nhân viên kinh tế thực hiện lập chứng từ ban đầu gửi lên phòng kế toán của xí nghiệp.

Bộ máy kế toán của xí nghiệp ta có thể khái quát bằng sơ đồ sau:

Hình 2: Sơ đồ bộ máy kế toán xí nghiệp

2/ Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán:

- Do ngành nghề sản xuất kinh doanh là sản xuất xây lắp nên đặc điểm của công tác xây lắp đã chi phối công tác hạch toán của xí nghiệp, với quy mô sản xuất lớn, địa bàn hoạt động rộng, phân tán Nên hiện nay, hình thức kế toán mà xí nghiệp đang áp dụng là hình thức Nhật ký - Chứng từ Điều này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm của xí nghiệp vì khối lợng công việc tập trung ở phòng kế toán của xí nghiệp là khá lớn, trình độ cán bộ trong phòng khá đồng đều.

- Trình tự ghi sổ tại xí nghiệp:

+ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ đã đợc kiểm tra (các hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hoá đơn xuất - nhập, bảng chấm công, hợp đồng làm

Kế toán trưởng

Phó phòng kế toán và tính giá

Kế toán tiền mặt-

Kế toán thanh

kế toán vật tư -Thủ quỹ

Kế toán đội xây lắp I

Kế toán đội xây lắp II

khoán ) kế toán định khoản để ghi vào các sổ chi tiết 621, bảng kê chứng từ TK 621, bảng chấm công, bảng kê sử dụng máy, bảng kê chi phí sản xuất chung

+ Cuối quý từ các bảng phân bổ chi phí sử dụng máy, tiền lơng, sổ quỹ, sổ chi tiết TK 621, bảng thanh toán lơng các công trình, lên bảng tổng hợp, bảng…phân bổ các chi phí và NKCT số 7.

+ Cuối kỳ căn cứ vào NKCT số 7, các bảng phân bổ, tổng hợp, kế toán lên bảng tập hợp chi phí (phần I- NKCT số 7), làm cơ sở cho việc lập bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp.

Hinh 3: Trình tự ghi sổ kế toán tại Xí nghiệp Xây lắp IIIII Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại xí nghiệp xây lắp II:

Bảng tổng hợp

số liệu chi tiết 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10NKCT số

Bảng phân bổSổ (thẻ) kế toán

chi tiết

Bảng kê 1,2,3,5,6,8

Sổ quỹChứng từ gốc

Báo cáo giá thành công trình hoàn

thành bàn giao

Bảng tổng hợp chi phí

Ghi thường xuyênGhi cuối tháng, quý

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

a) Đối tợng hạch toán chi phí:

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất của ngành XDCB, từ tình hình thực tế và đặc điểm quy trình sản xuất của xí nghiệp là liên tục từ khi khởi công xây dựng cho tới khi công trình hoàn thành bàn giao Sản phẩm chủ yếu của xí nghiệp là công trình và hạng mục công trình Do vậy, đối tợng hạch toán chi phí sản xuất của xí nghiệp là từng công trình và hạng mục công trình.

Các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh tại xí nghiệp đợc chia thành 2 loại nh sau:

* Chi phí trực tiếp gồm:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.- Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí máy thi công.

- Chi phí sản xuất chung (chi phí trực tiếp khác)

* Chi phí gián tiếp gồm:

-Tiền lơng chính, lơng phụ, BHXH của nhân viên quản lý xí nghiệp của

công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý ở các tổ, đội sản xuất.- Chi phí quản lý xí nghiệp.

- Chi phí khác.

- Chi phí phải trả, chi phí trả trớc,

b) Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất:

Hạch toán chi phí sản xuất ở Xí nghiệp xây lắp 2 đợc tiến hành theo ơng pháp trực tiếp, các khoản chi phí phát sinh ở khoản mục nào thì hạch toán trực tiếp vào khoản đó Căn cứ vào các khoản chi phí hàng ngày phát sinh kế toán tiến hành lập các bảng kê, ghi chép vào các sổ chi tiết tơng ứng với các tài khoản, cuối kỳ lên các NKCT và các bảng phân bổ cho từng loại chi phí Các bảng phân bổ cùng các bảng kê, NKCT sẽ làm cơ sở cho kế toán tiến hành…tính giá thành sản phẩm dở dang cuối tháng, quí hoặc khi công trình hoàn thành

ph-11

2/ Nội dung và trình tự hạch toán chi phí sản xuất tại Xí nghiệp xây lắp 2:

a) Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Tại Xí nghiệp xây lắp 2 vật t đợc sử dụng để sản xuất bao gồm nhiều chủng loại với yêu cầu chất lợng khác nhau, từ nguyên vật liệu chính đến vật liệu phụ Dựa trên khối lợng và tính chất của từng công trình phòng kế toán triển khai theo hình thức khoán gọn, tuy nhiên chủ yếu nguyên vật liệu do xí nghiệp mua và chuyển đến các công trình thi công Để phục vụ cho việc sản xuất thi công các công trình, hàng tháng phòng kế hoạch căn cứ vào khối lợng dự toán các công trình sẽ xây dựng chi phí vận liệu

Hình 4: trình tự ghi sổ hạch toán chi phí nguyên vật liệu ở xí nghiệp.

Cụ thể công tác hạch toán chi phí vật liệu ở xí nghiệp đợc tiến hành nh sau:

- Khi nhận xây lắp một công trình mới, căn cứ vào hợp đồng giao thầu, phòng kế hoạch thiết kế thi công và cải tiến kỹ thuật nhằm hạ giá thành Sau đó lập các dự toán, phơng án thi công, tiến độ thi công cho từng giai đoạn công Kho PXK Bảng tổng hợp xuất VL,CCDC Bảng phân bổ số 2 NKCT số 7

Bảng kê TK 621Bảng phân bổ

Chứng từ hoá đơn hợp lệ

NKCT có liên quan

vụ sản xuất thi công cho các tổ sản xuất Các tổ sản xuất căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công để tính toán lợng vật t cần phục vụ sản xuất Khi có nhu cầu về vật t chính, vật liệu luân chuyển, công cụ lao động, các đội trởng lập yêu cầu cung cấp vật t, có xác nhận của cán bộ kỹ thuật và chỉ huy công trờng gửi lên bộ phận kế hoạch xem xét, đồng ý, xác nhận rồi chuyển lên phòng kế toán để làm thủ tục xuất kho hoặc cử cán bộ cung ứng vật t mua vật t chuyển thẳng đến công trình.

- Đối với vật t xuất kho xí nghiệp, kế toán vật t lập phiếu xuất kho ghi thành 3 liên: 1 liên giao cho ngời lĩnh vật t nhận và chuyển về lu ở đội, 1 liên giao cho thủ kho xí nghiệp xác nhận vào thẻ kho và chuyển cho phòng kế toán lu lại trong tập hồ sơ, 1 liên giao cho bộ phận cung ứng vật t.

13

Phiếu xuất kho

Ngày 15 tháng 1 năm 2000

Nợ TK 621Có TK 152

Số: 15

chỉ:Đội 10

Đvt: VN đồng

STTTên nhãn hiệu, quy

cách vật tMã số

Đơn vị tính

Số lợngYêu cầu

Thực xuất

Thủ trởng đơn vịKT trởngPhụ trách cung tiêu Ngời nhậnThủ kho

- Đối với vật t do xí nghiệp mua giao thẳng tới công trình các đội thì chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ này là các hoá đơn bán hàng, các chứng từ phản ánh chi phí thu mua, vận chuyển, Căn cứ vào chứng từ trên bộ phận cung ứng vật t lập ra phiếu vật t để nhập vào công trình Phiếu này đợc lập thành 2 liên, liên 1 giữ lại bộ phận sử dụng để ghi sổ còn liên 2 bộ phận cung tiêu kèm với chứng từ gửi lên cho kế toán xí nghiệp, kế toán đội tập hợp các phiếu này để cuối tháng lập bảng kê do xí nghiệp mua và giao thẳng tới công trình.

Dựa vào các chứng từ gốc và bảng kê do các đội chuyển lên, kế toán xí nghiệp vào bảng kê chứng từ xuất vật t, sổ chi tiết cho từng công trình.

Số

CT Nội dungĐơn vị tính Số lợng Đơn giáThành tiền

15/1 15 Xuất kho xi măng HT tấn 35 850.000 29.750.000

15

Sổ chi tiết TK 621

Công trình: Trờng Chu Văn An

Đvt: VN đồng

Chứng từSố

Tất cả các công trình của các đội sản xuất khác cũng đều đợc tiến hành ơng tự Tổng hợp tất cả các số liệu về nhập xuất vật t của các công trình trong quý, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp, phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và lên nhật ký chứng từ số 7.

t-Bảng tổng hợp phân bổ NVL, CCDC

Đvt: VN đồng

Đối tợng sử dụng (ghi nợ các TK)

1 TK 621

- CT: Trờng Chu văn An 176.329.482- CT: Cơ sở Y tế ý Yên 278.162.110- CT: Đờng xã Đại Mỗ 156.172.640- CT: Sữa chữa ga Đông Anh 129.783.268- CT: Trờng PTCS Tân Triều 376.024.600- CT: Nhà máy động cơ điện 739.320.954

17

TK

142TK 152

TK 153

TK 214

TK 334

TK

338 TK 621

TK 622

b) Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:

Đối với ngành xây dựng nói chung và tại Xí nghiệp xây lắp 2 nói riêng thì sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp là loại chi phí chiếm tỷ trọng rất đáng kể trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm Do đó, việc hạch toán đúng và đủ chi phí nhân công, trả lơng chính xác kịp thời có ý nghĩa rất quan trọng trong việc quản lý thời gian lao động, quản lý quỹ lơng của xí nghiệp để tiến tới quản lý tốt chi phí và giá thành.

Hiện nay khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của xí nghiệp bao gồm tiền lơng chính, lơng phụ, phụ cấp, đợc hạch toán vào TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”.

Lơng sản phẩm (lơng khoán) và lơng thời gian, là hai hình thức lơng mà xí nghiệp đang ápd ụng trả lơng cho CBCNV trong toàn xí nghiệp.

- Lơng theo thời gian: đợc áp dụng cho bộ máy quản lý chỉ đạo sản xuất thi công công trình và những công việc không có định mức hao phí nhân công mà phải làm công nhật Các tổ, đội sản xuất theo dõi và chấm công lấy xác nhận của chủ nhiệm công trình đến cuối tháng gửi lên bộ phận tổ chức tiền lơng lập bảng thanh toán lơng và gửi cho phòng kế toán.

Tiền lơng trong tháng =((Mức lơng cơ bản x Hệ số lơng): 26 ngày )x

- Lơng sản phẩm: đợc áp dụng cho bộ phận trực tiếp thi công xây dựng làm những việc có định mức hao phí nhân công và đợc giao khoán Theo hình thức này tiền lơng trả có thể tính cho từng ngời lao động hoặc chung cho cả nhóm, tổ công nhân rồi chia cho từng nhóm tổ cụ thể làm cơ sở cho việc thanh toán lơng sau khi hoàn thành khối lợng theo hợp đồng làm khoán Căn cứ vào bảng chấm công, bảng xác nhận công việc đã hoàn thành, các quy định liên quan khác của Nhà nớc, sau khi lấy xác nhận của chủ nhiệm công trình cũng gửi về phòng kế toán để thanh toán lơng.

Tiền lơng phải trả trong tháng = Khối lợng công việc giao khoán x Đơn giá tiền lơng

19

* Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các biên bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành và bảng thanh toán khối lợng thuê ngoài đã hoàn thành Bao gồm các chứng từ sau:

Biên bản thanh toán khối lợng hoàn thành

Hợp đồng làm khoán

Công trình: Trờng Chu Văn An

Tháng 2 năm 2000

Ngời giao khoán : Nguyễn Văn Minh Chức vụ: Đội trởng

Đvt: VN đồng

Nội dung công việc

Đơn vị tính

Xây tờng 20 m2 2.115 4.150 12/2 30/2 2.115 8.777.250Trát tờng m2 6.424 325 6/3 19/3 6.424 2.087.800Công nhật vệ

Căn cứ bảng chấm công, khối lợng công tác hoàn thành kế toán tính lơng phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp.

Nợ TK 622 : (Chi tiết CT).Có TK 3341 : (Công nhân viên)

Có TK 3342 : (Lơng công nhân thuê ngoài).

21

Cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp các bảng thanh toán lơng của từng đội, tổ để theo dõi tiền lơng của từng công trình, hạng mục công trình mà họ chịu trách nhiệm thi công, đồng thời tiến hành lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.

§¬n gi¸ 1

ngµy c«ngThµnh tiÒn

T¹m øng kú I

Cßn lÜnh kú II

c) Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công:

Máy móc thi công là những công cụ lao động chạy bằng động cơ và sử dụng trực tiếp cho công tác thi công xây lắp Muốn tăng năng suất lao động cần phải áp dụng tiến độ khoa học kỹ thuật vào sản xuất Việc sử dụng máy móc thi công trong xí nghiệp là một biện pháp tăng cờng trang thiết bị kỹ thuật, giảm đ-ợc lao động trực tiếp, làm hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất lợng công trình, đẩy nhanh tiến độ thi công Để hạch toán chính xác các chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành công tác xây lắp thi công cần phải tính toán, ghi chép chính xác, kịp thời đầy đủ mọi khoản chi phí phát sinh trong quá trình sử

dụng máy thi công Khoản mục chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng máy thi công tính trong giá thành bao gồm:

- Các chi phí có liên quan trực tiếp đến sử dụng máy móc thi công nh: tiền lơng chính của công nhân điều khiển máy, tiền khấu hao máy, tiền thuê máy, chi phí về nhiên liệu động lực dùng cho máy,

- Các chi phí khác về vật liệu dùng cho m áy nh dầu nhờn, xăng,

- Chi phí vận chuyển tháo lắp, chạy thử, kể cả chi phí di chuyển máy móc trong thi công, chi phí lắp đặt bệ kê máy,

Để hạch toán công việc hàng ngày của máy thi công, kế toán sử dụng “Phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công” đợc áp dụng cho tất cả các loại máy và xe.

Trên thực tế Xí nghiệp xây lắp 2 , do các công trình thi công phân tán ở các địa điểm khác nhau Chỉ có những công trình ở gần thì xí nghiệp mới điều động máy xuống thì chi phí rất lớn và không thuận tiện nên xí nghiệp tiến hành thuê máy bên ngoài Việc thuê máy tiến hành đồng thời với việc thuê nhân công điều khiển máy Khoản chi phí này đợc coi là chi phí trực tiếp và đợc tập hợp vào chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm.

Hạch toán cụ thể nh sau:

- Nếu xí nghiệp điều động máy thi công xuống công trờng.+ Xuất vật liệu phục vụ máy thi công ghi:

Nợ TK 621 (Chi tiết cho từng công trình)Có TK 152, 153, 111, 112,

+ Lơng phải trả công nhân vận hành máy thi công.

Nợ TK 622 : (Chi tiết cho từng công trình).Có TK 334 : (Chi tiết cho từng công trình).- Máy thi công thuê ngoài kế toán ghi:

Nợ TK 627 MTC (Chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình)

Có TK 331, 111 (Chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình)

25

Về khấu hao máy móc thi công, xí nghiệp áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính để tính mức khấu hao hàng quí, hàng tháng.

Mức khấu hao bính quân tháng = Nguyên giá TSCĐ x Tỉ lệ khấu hao bình quân tháng.

Nợ TK 627 (Chi tiết từng công trình, hạng mục công trình).

Có TK 214 (Chi tiết từng công trình, hạng mục công trình).

Khi các đội thi công có phát sinh về máy thi công thuê ngoài các đội ởng sẽ tập hợp các chứng từ thuê ngoài để nộp về phòng kế toán giải trình làm thủ tục thanh toán hoàn ứng Kế toán dựa vào các chứng từ tiến hành lập các bảng kê chi phí sử dụng máy thi công cho từng công trình.

tr-Bảng kê chi phí sử dụng máy thi công

20/2 Thuê máy trộn bê tông cái 2 1.352.000 2.704.000

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí sử dụng máy.