tại công ty cổ phần xây dựng Thái Thịnh
3.1 Đặc điểm NVL,CCDC tại doanh nghiệp
Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau đáp ứng nhu cầu thị trường công ty phải sử dụng một khối lượng NVL rất lớn bao gồm nhiều thứ nhiều loại khác nhau,mỗi loại NVL,CCDC có vai trò,tính năng lý hóa riêng.Trong công tác hạch toán do sử dụng mật ãm vật tư nên công ty không sử dụng tài khoản cấp hai để phản ánh từng loại NVL,CCDC mà công ty đã xây dựng mỗi vật tư một mã số
riêng,như quy định một làn trên bảng mã vật tư ở máy vi tính bởi các chữ cái đầu của vật liệu công cụ dụng cụ.Vì vậy tất cả các loại vật liệu đều hạch toán tài khoản 152 "nguyên vật liệu",các loại công cụ dụng cụ sử dụng đều hạch toán vào tài khoản 153 "công cụ dụng cụ"
Công ty bảo quản vật liệu công cụ dụng cụ trong hai kho theo mỗi công trình là một kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuânh lợi cho việc tiến hành thi công xây dựng.Vì vậy,các kho bảo quản phải khô ráo ,tránh ô xi hóa NVL,CCDC các kho có thể chứa các loại vật tư giống hoặc khác nhau,riêng các loại cát,đá,sỏi vôi được đưa thẳng tới công trình.
3.2 Phân loại nvl,ccdc tại công ty cổ phần xây dựng Thái Thịnh :
-Phân loại nguyên vật liệu :
+ NVL không được phân thành NVL chính phụ mà được coi chung là NVL chính : là đối tượng lao động chính của công ty,là cơ sở vật chất hình thành nên thực thể sản phẩm.Nó bao gồm hầu hết các loại vật liệu như : xi măng,gạch,thép ngói,vôi ve đá gỗ...Trong mỗi loại được chia thành nhiều nhóm khác nhau như : xi măng trắng ,xi măng P400,xi măng P500, thép Φ 10, Φ 6,...gạch tấm,gạch chỉ,gạch rỗng,gạch xi măng,
+ Nhiên liệu : là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho các loại máy móc như xe cộ xăng dầu
+ Phụ tùng thay thế : là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc,máy cẩu,máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế ô tô như các mũi khoan,săm lốp ô tô.
+ Phế liệu thu hồi : bao gồm các đoạn thừa của thép,tre,gỗ không dùng được,vỏ bao xi măng...nhưng hiện nay công ty không thực hiện việc thu hồi phế liệu nên không có phế liệu thu hồi.
- Phân loại công cụ dụng cụ :
+ Công cụ dụng cụ: dàn giáo,mác,quốc ,xẻng ... + Bao bì luân chuyển : vỏ bao xi măng...
+ Đồ dùng cho thuê : các loại máy móc phụ vụ thi công ..
3.3 Đánh giá NVL,CCD ở công ty Cổ phần xây dựng Thái Thịnh:
3.3.1 Đối với NVL : giá thực tế vật liệu nhập do mua ngoài
-Trường hợp bên bán vận chuyển vật tư cho công ty thì giá thực tế nhập kho chính là giá mua ghi trên hóa đơn
Ví dụ : Trên phiếu nhập kho số 182 ngày 8/10/2010.Nguyễn Văn Hùng nhập vào kho vật liệu của công ty theo hóa đơn số 298 ngày 8/10/2010. của cửa hàng coopha số 72 Phan Đình Phùng thành phố Nam Định.giá thực tế nhập kho là 77.000.000 ( giá ghi trên hóa đơn).
-Trường hợp vật tư do đội xe vận chuyển của công ty thực hiện giá nhập kho là giá mua trên hóa đơn cộng với chi phí vận chuyển
Ví dụ : trên phiếu nhập kho số 183 ngày 11/10/2010.Nguyễn Văn Tư nhập kho 20 tấn xi măng Bỉm Sơn củ cửa hàng Thái Phúc 72 Phan Đình Phùng , Nam Định.Đơn giá 1.380 .000đ/tấn.Chi phí vận chuyển 300.000 đ/tấn .thuế GTGT 5% theo hóa đơn số 359 ngày 11/10/2010.Trong đó giá ghi trên hóa đơn là thực tế nhập kho là 27.600.000 đ.Trong đó giá ghi trên hóa đơn là 21.600.000.chi phí vận chuyển là 6.000.000
-Giá thực tế NVL xuất dùng cho thi công dùng phương pháp nhập trước xuất trước.
Ví dụ : Theo hóa đơn giá xuất vật tư xi măng Bỉm Sơn theo chứng từ xuất kho số 140 ngày 13/10/10 xuất cho Nguyễn Việt Trung thi công công trình TTTM Minh Khôi ,yêu cầu số lượng xuất là 40 tấn.Theo chứng từ số 183 ngày 11/10/10 đơn giá là 1.380.000 đ/tấn.Vậy thực tế xuất kho xi măng Bỉm Sơn được tính như sau:
Tồn đầu kỳ 30 tấn đơn giá 1000.000 đ/tấn : 30*1.000.000 = 30.000.000. Nhập trong kỳ 10 tấn đơn giá 1.280.000 đ/ tấn : 10*1.380.000 = 13.800.000 tổng giá xuất kho : 43.800.000
Có những loạiCCDC phân bổ hai lần nên khi xuất dùng tiến hành phân bổ ngay 50% giá trị thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí sxkd kỳ đó và khi báo hỏng sẽ tiến hành phân nốt giá trị còn lại của CCDC
CCDC được tính như sau :
-Quần áo bảo hộ lao động : 40 bộ * 43.000đ = 1.720.000 đ -giầy bata : 40 đôi * 14.500 = 580.000 đ -Mũ nhựa : 40 cái * 160.000 = 640.0000 đ
Trên phiếu nhập kho 185 ngày 10/10/10 người giao hàng nguyễn Văn Hùng nhập cho công ty với giá giao hàng trên hóa đơn số 358 ngày 10/10/10 10 tủ tường với giá là 2.500.000.Vậy giá thực tế ccdc là : 10*2.500.000 = 25.000.000
Ở các đội xây dựng xí nghiệp thì ccdc xuất dùng được tính theo giá thực tế đích danh
3.4 Trình tự nhập - xuất kho nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ :
3.4.1 Trình tự nhập kho:
Ở công ty cổ phần xây dựng Thái Thịnh ,việc mua vật tư thường do phòng kế hoạch đảm nhận ,mua theo kế hoạch cung cấp vật tư hoặc theo yêu cầu sản xuất.Khi vật liệu được mua về ,người mua sẽ mang hóa đơn mua hàng như hóa đơn bán hàng,hóa đơn (gtgt ) của đơn vị bán ,hóa đơn cước phí vận chuyển lên phàng kế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
toán.Trước khi nhập kho ,vật tư mua về sẽ được thủ kho và kế toán vật liệu kiểm tra số lượng chất lượng quy cách nếu đúng mới nhập kho và kế toán vật liệu sẽ viết phiếu nhập kho .Trường hợp vật liệu mua về có khối lượng lớn giá trị cao thì sẽ có ban kiểm nghiệm vật tư lập "Biên bản kiểm nghiệm vật tư".Sau khi có ý kiến của ban kiểm nghiệm vật tư về số hàng mua về đúng quy cách,mẫu mã ,chất lượng theo hóa đơn thì thủ kho mới tiến hành cho nhập kho
3.4.2 Trình tự xuất kho
Ở công ty cổ phần xây dựng Thái Thịnh,vật liệu xuất kho chủ yếu là dùng cho sản xuất sản phẩm.NVL của công ty gồm nhiều chủng loại,việc xuất dùng diễn ra thường xuyên cho phân xưởng sản xuất.Việc xuất vật liệu được căn cứ vào nhu cầu sản xuất và định mức tiêu hao nvl trên cơ sở các đơn đặt hàng đã được ký kết.Sau khi có lệnh sản xuất của giám đốc,phòng kế hoạch tổ chức tiến độ sản xuất sản phẩm.
Hàng ngày phòng kế hoạch viết phiếu sản xuất cho từng phân xưởng sản
có yêu cầu xuất loại vật tư nào ,số lượng bao nhiêu.Khi đó phòng kế hoạch sẽ viết phiếu đồng thời cử người xuống các phân xưởng để thông báo về lệnh sản xuất.Phân xưởng sẽ cử người xuống kho để nhận NVL
Sau khi đối chiếu khối lượng NVL trên phiếu xuất kho thủ kho sẽ tiến hành xuất kho NVL
Biểu Số 3.1 :Hóa đơn GTGT 358
Hóa đơn GTGT được lập như sau :
HÓA ĐƠN Mấu số :01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu :02AA/11P (Liên 2 :Giao cho người mua ) Số : 358
Ngày 12 tháng 03 năm 2011
Đơn vị bán hàng : Cửa hàng Văn Phong
Địa chỉ : 67 Nguyễn Du,Nam Định
... Số tài khoản :
Điện thoại : ...Mã số:
Họ tên người mua hàng :Nguyễn Văn Hùng... Tên đơn vị : Công ty Cổ Phần xây dựng Thái Thịnh,Nghĩa Hưng,Nam Định Địa chỉ : Nghĩa Hưng,Nam Định
Số tài khoản : 06006045412
Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số : 0600344683
ĐVT : đồng
STT Tên hàng hóa ,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Tủ tường chiếc 10 2.500.000 25.000.000
2 Bàn VP chiếc 7 1.000.000 7.000.000
Công tiền hàng : 32.000.000 Thuế GTGT : 5% Tiền thuế GTGT : 1.600.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 33.600.000 Số tiền viết bằng chữ : Ba ba triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn
( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ,ghi rõ họ tên ) ( Ký ,đóng dấu ,họ tên )
Biểu Số 3.2 :Hóa đơn GTGT 359
Hóa đơn GTGT được lập như sau :
HÓA ĐƠN Mấu số :01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu :02AA/11P (Liên 2 :Giao cho người mua ) Số : 35 9
Ngày 12 tháng 03 năm 2011
Đơn vị bán hàng : Cửa hàng Thái Phúc
Địa chỉ : 72 Phan Đình Phùng ,Nam Định ...
Số tài khoản : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Điện thoại : ...Mã số:
Họ tên người mua hàng :Nguyễn Văn Tư... Tên đơn vị : Công ty Cổ Phần xây dựng Thái Thịnh,Nghĩa Hưng,Nam Định Địa chỉ : Nghĩa Hưng ,Nam Định
Số tài khoản : 06006045412
Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số : 0600344683
ĐVT : đồng
STT Tên hàng hóa ,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Xi măng Bỉm Sơn tấn 20 1.380.000 27.600.000
2 Vận chuyển tấn 20 300.000 6.000.000
Công tiền hàng : 33.600.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 3.360.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 36.960.000 Số tiền viết bằng chữ : Ba chín triệu chín trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ,ghi rõ họ tên ) ( Ký ,đóng dấu ,họ tên )
Biểu số 3.3 : Phiếu nhập kho
Công ty CPXD Thái Thịnh Mẫu số : C20-HD
Huyện Nghĩa Hưng ,Nam Định (Ban hành theo quyết định số 19/2006/QĐ-BTC )
Ngày 30/03/2006 của bộ tài chính