Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP ĐT – TM TNG

LỜI NÓI ĐẦUSau một thời gian thực tập 5 tuần tại Công ty CP ĐT – TM TNG, emnhận thấy nguyên vật liệu đóng vai trò là một trong những yếu tố quan trọngcủa quá trình sản xuất và là yếu tố

LỜI NÓI ĐẦU

Sau một thời gian thực tập 5 tuần tại Công ty CP ĐT – TM TNG, emnhận thấy nguyên vật liệu đóng vai trò là một trong những yếu tố quan trọngcủa quá trình sản xuất và là yếu tố chính cấu thành nên thực thể sản phẩm.Việc hạch toán kế toán NVL trở thành công cụ hữu hiệu để Công ty theo dõi,kiểm tra tình hình sử dụng NVL của mình, là cơ sở để phân tích, đánh giáhiệu quả sử dụng nguồn NVL của Công ty Nếu Công ty sử dụng nguồn NVL

có hiệu quả, phù hợp sẽ làm hạ giá thành sản phẩm, nâng cao khả năng cạnhtranh trên thị trường

Việc nghiên cứu thực trạng công tác kế toán NVL của Công ty sẽ đánhgiá đúng đắn, chính xác thực trạng sử dụng NVL và công tác kế toán NVLcủa Công ty để từ đó đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng NVL vànâng cao hiệu quả công tác kế toán NVL của Công ty Vì vậy em đã quyết

định chọn đề tài : “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP

Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, ngày 10 tháng 4 năm 2011

Sinh viên: Nguyễn Thanh Sơn

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY CP ĐT – TM TNG.

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty CP ĐT – TM TNG:

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất của Công ty là chuyên sản xuất và xuấtkhẩu hàng may mặc phục vụ thị trường trong và ngoài nước với nhiều chủngloại, mẫu mã sản phẩm rất phong phú và đa dạng nên Công ty phải sử dụngnhiều loại vật liệu khác nhau nhưng chủ yếu là các loại vải, các phụ kiệnngành may như chỉ, khuy, khóa, cúc, …và nhiên liệu sản xuất Dưới đây làbảng danh mục những nguyên vật liệu chủ yếu mà Công ty thường dùng đểsản xuất các loại sản phẩm

Bảng 1.1 Bảng kê các loại NVL

VLC - 04 Vải kẻ caro Trung quốc m

NL - 02 Mỡ công nghiệp Kg

PT Nhóm phụ tùng thay thế

PT - 02 Kim máy khâu công nghiệp Kg

( Nguồn: Phòng kế toán Công ty )

Với mục tiêu quản lý và sử dụng NVL tốt và có hiệu quả Công ty đãcăn cứ vào vai trò của NVL trong quá trình sản xuất mà tiến hành phân loạiNVL theo nội dung kinh tế như sau:

- Nguyên vật liệu chính: như vải Kobo crepe, vải Printed, vải Coston, vải

kẻ caro, vải thô màu, số lượng các loại vải lớn và mỗi loại có màu sắc,phẩm chất, kích cỡ khác nhau

- Vật liệu phụ: như các loại cúc, khóa, chỉ…

- Nhiên liệu: như dầu, mỡ phục vụ cho máy sản xuất sản phẩm

- Phụ tùng thay thế: Gồm các loại phụ tùng chi tiết để thay thế sửa chữamáy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vân tải như: Dây cudoa máykhâu, kim máy khâu…

- Phế liệu: là các loại vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất sản phẩmnhư vải vụn, bong, sợi…

Ngoài ra để phục vụ cho công tác hạch toán tổng hợp và chi tiết NVL trênphần mềm kế toán máy được đơn giản và nhanh gọn hơn Công ty đã tiếnthành mã hóa từng nhóm, từng loại NVL đã được mô tả rất chi tiết tại Bảng1.1

Như vậy việc phân loại và mã hóa NVL của Công ty CP ĐT – TM TNG

đã giúp cho Công ty quản lý khâu NVL được dễ dàng hơn và phù hợp với đặcđiểm sản xuất kinh doanh của Công ty Dựa trên cơ sở phân loại NVL theonội dung kinh tế giúp Công ty theo dõi NVL chặt chẽ hơn về mặt số lượngtừng loại NVL chính, NVL phụ, phụ tùng thay thế, nhiên liệu và phế liệu để

từ đó đề ra phương thức quản lý hợp lý hơn nữa.

Hiện nay, các loại vật liệu được dùng trong công nghệ sản xuất hàngmay mặc của Công ty đều có sẵn trên thị trường, giá cả luôn biến động và có

xu hướng tăng cao Đây cũng là một sự thách thức để Công ty có nhữngphương án khả thi và quyết định chính xác việc dự trữ, dự toán NVL trongkho, Nhằm giảm chi phí đầu vào nâng cao lợi nhuận trong hoạt động sản xuất

Để tiếp nối phần tìm hiểu và đi sâu nghiên cứu kỹ hơn về đặc điểmNVL của Công ty CP ĐT – TM TNG, sau đây em xin được trình bày đặcđiểm tiếp theo là đặc điểm luân chuyển NVL của Công ty CP ĐT – TM TNG

1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL của Công ty CP ĐT – TM TNG.

Căn cứ vào mức dự trù sản xuất, các phân xưởng sản xuất dựa vào dựtoán sử dụng vật tư của tháng lập giấy đề nghị nhập vật tư, sau đó gửi về cácphòng Phó giám đốc sản xuất phê duyệt Sau khi được phó giám đốc phêduyệt Phòng cung ứng bắt đầu lập kế hoạch dự toán mua NVL và các nhânviên thị trường của phòng cung ứng vật tư tiến hành triển khai đi mua hàng

Thông thường các loại nguyên vật liệu chính như vải kobo, vai kẻ caro,vải coston được Công ty thu mua tại các Công ty nội địa trên khắp cả nướcchuyên cung cấp NVL phục vụ sản xuất ngành may mặc với chi phí vậnchuyển giá cả NVL phù hợp, thủ tục nhanh gọn các Công ty như Hoàng Liên– Hải phòng, Xuân Phú – Bắc Ninh đã trở thành những nhà cung cấp NVLtruyền thống của Công ty và ngược lại Công ty cũng đã trở thành một kháchhàng quen thuộc của các nhà cung cấp, qua đó Công ty đã xây dựng mối quan

hệ tốt với người bán, điều này rất có lợi cho Công ty về nhiều mặt

Đối với NVL phụ như cúc, khóa và các phụ kiện may đi kèm khácCông ty chủ yếu là nhập khẩu từ các Công ty nước ngoài của một số nướcnhư Trung quốc, Hàn quốc…với số lượng hàng lớn phần nào đã đáp ứng nhucầu sản xuất kinh doanh của Công ty

NVL sau khi được thu mua về sẽ được dự trữ, bảo quản tại hệ thốngkho của Công ty Hiện tại hệ thống kho của Công ty được chia thành 5 kho:

- Kho nguyên vật liệu chính

- Kho nguên vật liệu phụ

- Kho nhiên liệu

- Kho phụ tùng thay thế

- Kho phế liệu

Mỗi kho được thiết kế và xây dựng khác nhau nhằm mục đích sắp xếp

bố trí những kiện hàng một cách khoa học thuận tiện cho việc kiểm kê NVL,

và được trang bị hệ thống máy vận chuyển hàng hiện đại cùng với hệ thốngđiều hòa nhiệt độ tạo phương thức bảo quản tối ưu cho NVL tránh bị hư hỏng.Từng loại NVL sẽ được nhập vào loại kho tương ứng

Và khi có nhu cầu sử dụng vật tư của các bộ phận, xin lĩnh vật tư ghivào sổ lĩnh vật tư được lập riêng cho từng phân xưởng Sau khi được Phógiám đốc sản xuất xem xét và duyệt xuất, trưởng phòng kế hoạch vật tư căn

cứ vào sản lượng định mức và định mức tiêu hao vật liệu tiến hành lập phiếuxuất kho Căn cứ vào đó thủ kho của từng kho tiến hành xuất kho NVL trướckhi xuất kho thủ kho tiến hành cân, đo, đong, đếm bằng phương pháp thủcông thật chính xác số lượng xuất kho và ghi số thực xuất vào phiếu xuất khohoàn thành thủ tục xuất NVL ra

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty CP ĐT – TM TNG.

1.3.1 Tổ chức quản lý chung tại Công ty

Tổ chức bộ máy quản lý chung tại Công ty theo hình thức tập trungđược thể hiện qua mô hình sau:

Sơ đồ 1.1: BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY

PHÓ TỔNG

GIÁM ĐỐC

KHỐI SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

PHÒNG ĐẦU TƯ XDCB Phòng cung

Trung tâm thời trang 1

Trung tâm thời trang 2

Phòng kế toán

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận liên quan đến quá trình kếtoán NVL.

- Khối sản xuất và dịch vụ:

Được phân làm hai khối chi nhánh sản xuất và chi nhánh phục vụ.Trong đó khối chi nhánh sản xuất bao gồm 6 chi nhánh(TNG1, TNG2, TNG3,TNG4, TNG5, TNG6 )và khối chi nhánh dịch vụ gồm 3 chi nhánh (Xuất nhậpkhẩu, Trung tâm thời trang 1, trung tâm thời trang 2 )

+ Các chi nhánh sản xuất bao gồm 6 chi nhánh(TNG1, TNG2, TNG3,TNG4, TNG5, TNG6 ): đóng vai trò như những phân xưởng sản xuất cónhiệm vụ chính là tổ chức tiến hành hoạt động sản xuất sản phẩm, về mặt vật

tư các chi nhánh sản xuất còn có chức năng lập giấy đề nghị nhập NVL dựatrên dự toán sử dụng NVL trong tháng để Phòng cung ứng tiến hành thu muaNVL, và có chức năng lập sổ lĩnh vật tư khi có nhu cầu sản xuất

+ Tp.cung ứng vật tư: quản lý chỉ đạo tất cả các hoạt động tại phòngcung ứng vật tư và có chức năng lập phiếu nhập kho NVL, tham gia vào bankiểm nghiệm vật tư

- Phòng kế hoạch:

Có nhiệm vụ chỉ đạo, đôn đốc các phòng ban, các chi nhánh sản xuất trựcthuộc thực hiện kế hoạch sản xuất Về mặt vật tư, phòng có nhiệm vụ xâydựng kế hoạch và tổ chức công tác cung cấp vật tư cho hoạt động sản xuất, tổchức nghiệm thu và cấp phát vật tư cho các bộ phận sử dụng trong Công ty + Tp Kế hoạch: là người đứng đầu phòng kế hoạch bao quát toàn bộ các

hoạt động diễn ra tại phòng kế hoạch, về mặt vật tư có nhiệm vụ lập phiếuxuất kho căn cứ vào sản lượng định mức và định mức tiêu hao vật liệu của chinhánh sản xuất có nhu cầu sản xuất sản phẩm.

- Phó giám đốc sản xuất các chi nhánh sản xuất:

Là người giúp giám đốc sản xuất quản lý, điều hành các tổ sản xuất tạichi nhánh sản xuất của Công ty và một số công việc khác do sự phân côngcủa Giám đốc chi nhánh

Ngoài ra phó giám đốc sản xuất còn có chức năng ký xác nhận vào phiếunhập kho, phiếu xuất kho, có nhiệm vụ xem xét, kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơnnhập kho NVL và có quyền ra quyết định được duyệt nhập, xuất kho NVL haykhông

- Người giao hàng:

Là nhân viên chuyên sâu về thị trường NVL của phòng cung ứng, cónhiệm vụ đi thu mua NVL ở các địa điểm cung cấp và có trách nhiệm trongkhâu vận chuyển hàng từ nơi cung cấp về nhập kho Một số trường hợp khácngười giao hàng là nhân viên của bên cung cấp được cử đến

- Ban kiểm nghiệm vật tư:

Gồm ba người đại diện cho ba phòng là: phòng cung ứng, phòng kếtoán và kho NVL có chức năng kiểm nghiệm NVL trước khi tiến hành nhậpkho cả về mặt chất lượng lẫn số lượng và có nhiệm vụ lập biên bản kiểmnghiệm vật tư

- Thủ kho:

Thủ kho có chức năng quản lý chặt chẽ số lượng nhập, xuất, tồn NVL tạikho, có nhiệm vụ tiến hành nhập, xuất kho NVL và ghi số thực nhập hay thựcxuất tương ứng trên phiếu nhập kho, xuất kho đồng thời tiến hành ghi thẻ kho

và chuyển phiếu xuất kho lên phòng kế toán, để kế toán NVL hạch toán

- Kế toán trưởng:

Là người đứng đầu phòng kế toán giúp Tổng giám đốc quản lý, điều hànhtoàn bộ tài chính và kế toán của Công ty theo đúng quy định của pháp luật vàchịu trách nhiệm về hệ thống sổ sách các phần hành kế toán nói chung vàphần hành kế toán NVL nói riêng

- Kế toán NVL:

Tổ chức đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêucầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản trị doanh nghiệp.Tổchức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với các phương pháp kế toánhàng tồn kho và phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu của doanhnghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp về tình hình hiện có và sự biến độngcủa nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh Cung cấp số liệu kịpthời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Tham gia kiểm kê nguyên vật liệu, xử lý kết quả kiểm kê theo quyết định củacác cấp có thẩm quyền nhằm đảm bảo sự chính xác, trung thực của thông tin kếtoán Đồng thời tham gia công tác phân tích việc thực hiện kế hoạch thu mua, dựtrữ và sử dụng nguyên vật liệu Thực hiện việc phân tích, đánh giá tình hình thựchiện kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuấtkinh doanh

Ghi chép phản ánh chính xác trung thực kịp thời, số lượng và giá thực

tế của Nguyên vật liệu nhập kho Tập hợp và phản ánh đầy đủ chính xác kịpthời, số lượng và giá trị xuất kho kiểm tra tình hình chấp hành các định mứctiêu hao NVL Phân bổ hợp lý giá trị Nguyên vật liệu, sử dụng vào các đốitượng tập

hợp chi phí sản xuất kinh doanh Tính toán và phản ánh chính xác số lượng, vàgiá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu thừa, ứđọng kém phẩm chất, để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đếnmức có thể thiệt hại có thể xảy ra

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY CP ĐT – TM TNG 2.1 Tính giá NVL.

2.1.1 Tính giá NVL tăng:

Tại Công ty CP ĐT – TM TNG công việc tính giá NVL do kế toán

NVL đảm nhiệm và kế toán sử dụng giá thực tế của NVL để hạch toán chi tiết

hàng ngày tình hình Nhâp – xuất – tồn kho NVL

Giá thực tế của NVL tăng do Công ty mua ngoài nhập kho là theo giá

mua trên hóa đơn và chi phí vận chuyển bốc dỡ nếu có ( không bao gồm cả

thuế GTGT)

Giá thực tế của NVL tăng do Công ty nhập khẩu là bao gồm giá gốc

hay giá tiền phải trả cho bên cung cấp NVL, cộng với thuế nhập khẩu không

hoàn lại, lệ phí thanh toán và chi phí vân chuyển nếu có

Công thức tổng quát tính giá thực tế NVL tăng:

Giá thực tế

NVL tăng =

Giá mua ghi trên hóa đơn (không VAT )

+ Chi phí thumua thực tế +

Các khoản thuế không hoàn lại

_

Các khoản giảm trừ (nếu có)

VD:

- Tài liệu ngày 24/11/2010, Công ty đặt mua của Công ty may Hoàng

Liên theo Hóa đơn GTGT số 02315 với số lượng 21.000 m vải chính coston,

đơn giá 75.000đ/m, tổng trị giá 1.575.000.000đ chưa gồm VAT 10% Chi phí

vận chuyển bốc dỡ hàng từ Hải Phòng về đến kho NVL chính là 14.860.000đ

bao gồm cả VAT 5% Hàng đã về nhập kho đủ Công ty đã thanh toán bằng

- Theo hợp đồng nhập khẩu số 003/CTM ngày 11/3/2011, Công ty nhậpkhẩu 6.400 m vải Printed của hãng Randar korea, tổng giá trị hàng hóa là864.000.000đ bao gồm cả thuế nhập khẩu 5%, cước vận chuyển bốc dỡ từcảng Hải phòng về đến kho NVL chính là 5.200.000đ, chưa gồm VAT 10%.

Giá trị thực tế nhập kho vải Printed là: 869.200.000 đ

Đơn giá thực tế nhập kho vải Printed = 869.200.000 = 135.812,5 đ/m

Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế NVL nhập trong kỳ

Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ

VD: Tại ngày 01/11/2010, Công ty có số lượng vải kẻ caro tồn kho đầu

kỳ là 2.300 m tương ứng với giá trị là 69.000.000đ, và số lượng nhập vải carotrong tháng 11 là 3.700 m tương ứng với giá trị là 116.550.000đ

Vào ngày 30/11/2010, Công ty phát sinh nghiệp vụ xuất kho 1.200 mvải caro dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, như vậy ta có đơn giá xuất khocủa 1m vải caro là:

69.000.000 + 116.550.000

2.300 + 3.700

Giá trị xuất kho của vải caro tại ngày 30/11 là:1.200 x 30.925 = 37.110.000đ

2.2 Kế toán ban đầu.

2.2.1 Đối với nghiệp vụ tăng NVL:

Hiện nay, kế toán NVL của Công ty đang sử dụng các chứng từ sau:

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển nội bộ

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hoá, sản phẩm

- Hoá đơn GTGT

- Hoá đơn bán hàng thông thường

Trình tự lập và luân chuyển chứng từ liên quan đến nghiệp vụ tăng NVLđược diễn ra ở Công ty như sau:

Cứ đến ngày 25 hàng tháng căn cứ vào mức dự trù sản xuất, các chinhánh sản xuất dựa vào dự toán sử dụng vật tư của tháng lập giấy đề nghịmua vật tư, sau đó gửi về các phòng Phó giám đốc sản xuất phê duyệt Phógiám đốc sản xuất căn cứ vào giấy đề nghị của chi nhánh yêu cầu Phòng cungứng lập dự toán mua NVL để sản xuất Sau đó triển khai đi mua hàng, khimua NVL về người giao hàng giao lại hóa đơn đỏ ( hóa đơn bán hàng) hoặcgiấy báo nhận hàng cùng hóa đơn GTGT của bên cung cấp vật tư cho Phógiám đốc sản xuất chi nhánh xem xét, kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn Nếuphù hợp thì hóa đơn sẽ được chuyển tiếp xuống Phòng cung ứng vật tư đểkiểm tra chất lượng, quy cách Kết quả kiểm kê sẽ được ghi vào “ Biên bảnkiểm nghiệm vật tư ”

Nếu vật tư đảm bảo yêu cầu thì trưởng phòng cung ứng vật tư sẽ lậpphiếu nhập kho, phiếu nhập kho có thể lập cho một hoặc nhiều loại vật tưcùng loại, cùng một lần nhập, cùng một kho Phiếu nhập kho được lập thành 3liên ( liên 1được lưu trữ, liên 2 để thủ kho ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kếtoán NVL để ghi sổ, liên 3 người giao hàng giữ ) người giao hàng mang phiếuđến Phòng phó giám đốc sản xuất để ký vào phiếu nhập kho, sau đó mang

phiếu đến kho để nhập vật tư, tại kho căn cứ vào hóa đơn, giấy báo nhậnhàng, thủ kho tiến hành nhập NVL vào kho, qua kiểm nghiệm của thủ kho ghi

số thực nhập vào phiếu nhập kho, ghi đơn giá, quy cách vật tư…và cùngngười giao hàng ký nhận vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho phải có đầy đủchữ ký, thủ kho giữ lại một liên gốc, một liên gửi lên phòng kế toán làm căn

cứ để tính giá NVL xuất kho và ghi vào sổ kế toán

Sơ đồ 2.1 : Luân chuyển chứng từ nhập kho NVL

Để hiểu sâu hơn về thủ tục nhập kho NVL tại Công ty ta có thể xem bộ

hồ sơ chứng từ nhập kho NVL - vải thô màu được minh họa theo ví dụ sau:

Căn cứ vào dự toán sử dụng vật tư của tháng Chi nhánh sản xuất TNG2

lập giấy đề nghị nhập vật tư, gửi về phòng Phó giám đốc sản xuất phê duyệt

Chi nhánh

sản xuất Ban kiểm nhận p.cung ứng Trưởng giám Phó

đốc sx

Thủ kho Kế toán NVL

Đề nghị

mua NVL

Lập biên bản kiểm nghiệm

Lập phiếu nhập kho

Ký phiếu nhập kho

Kiểm nhận hàng

Ghi sổ

Với số lượng cụ thể như sau:

STT Tên quy cách, chủng loại vật tư Mã VT Số lượng ĐVT

- Căn cứ Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ngày 25-9-1989 của Hội đồng nhà

nước và các văn bản hướng dẫn thi hành của các cấp, các ngành

- Căn cứ vào sự thực hiện thỏa thuận của hai bên

Hôm nay, ngày 27 tháng 9 năm 2010

Tại địa điểm: xã Kim Bằng – huyện Từ Sơn – Tỉnh Bắc Ninh

Chúng tôi gồm:

Bên A

- Tên doanh nghiệp: Công ty CP may xuất nhập khẩu Xuân Phú

- Địa chỉ: Từ Sơn – Bắc Ninh

- Đại diện là: Hoàng Anh Tuấn Chức vụ: Trưởng phòng bán hàng

Bên B

- Tên doanh nghiệp: Công ty CP Đầu tư và thương mại TNG

- Địa chỉ: 160 – đường Minh Cầu – Tp.Thái Nguyên

- Đại diện là: Bùi Thị Hiền Chức vụ: Trưởng phòng cung ứng vật tưHai bên thống nhất thỏa thuận nội dung hợp đồng như sau:

Điều 1: Nội dung công việc giao dịch: Bên A bán cho Bên B

STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú

Cộng: 37.200.000 VNĐ

Tổng giá trị (bằng chữ): Ba mươi bảy triệu hai trăm nghìn đồng chẵn

Điều 2: Giá cả: Đơn giá mặt hàng trên là giá chưa bao gồm VAT

Điều 3: Chất lượng và quy cách hàng hóa :Vải không bị xoăn, ố, chất liệugiầy

Biểu số 2.3: HÓA ĐƠN ( GTGT ) Mẫu số: 01/GTGT –

3LL

Liên 2: Giao cho khách hàng Kí hiệu: MN/2010B

Ngày 03/10/2010 Số: 0026931

Đơn vị bán hàng: CP may xuất nhập khẩu Xuân Phú

Địa chỉ: Cơ sở 2 Từ Sơn – Bắc Ninh Số TK:

Cộng tiền hàng: 37.200.000Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.720.000 Tổng tiền thanh toán: 40.920.000Bằng chữ: Bốn mươi triệu chín trăm hai mươi nghìn đồng chẵn

CTCP ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI TNG Mẫu số 03 VT

160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 03 tháng 10 năm 2010 Số:

143

Căn cứ vào Hóa đơn số 0026931 ngày 03 tháng 10 năm 2010 của CPmay xuất nhập khẩu Xuân Phú

Ban kiểm nghiệm gồm:

+ Ông: Nguyễn Mạnh Hùng Đại diện: Ph.Cung ứng NVL – Trưởngban

+ Ông: Lê Chí Dũng Đại diện: Phòng Kế toán - Ủy viên + Bà : Vũ Kim Ngân Đại diện: Kho NVL chính - Ủy viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

STT Tên nhãn hiệu,

quy cách vật tư

Mã số

Phương thức Kiểm nghiệm

Đvt

Số lượng theo Chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chú

Số lượng đúng quy cách phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách

Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: chất lượng tốt, số lượng đầy đủ

160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 03 tháng 10 năm 2010 Số: 0012

Nợ: 1521

Có: 111

Họ và tên người giao: Nguyễn Huy Hoàng

Theo hóa đơn số 26931 ngày 3 tháng 10 năm 2010 của Công ty may Xuân

Thành tiền

Theo Chứng từ

Thực nhập

1 Vải thô màu VLC05 m 1.200 1.200 31.000 37.200.000

Với số lượng cụ thể như sau:

STT Tên quy cách, chủng loại vật tư Mã VT Số lượng ĐVT

Trong trường hợp này đối với việc thu mua NVL phụ, giữa Công ty và

nhà cung cấp không có hợp đồng kinh tế mua bán NVL

Biểu số 2.7: HÓA ĐƠN ( GTGT ) Mẫu số: 01/GTGT –

Cộng tiền hàng: 48.800.000Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.880.000 Tổng tiền thanh toán: 53.680.000Bằng chữ: Năm mươi ba triệu sáu trăm tám mươi nghìn đồng chẵn.

160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ban kiểm nghiệm gồm:

+ Ông: Nguyễn Mạnh Hùng Đại diện: Ph.Cung ứng NVL - Trưởngban

+ Ông: Lê Chí Dũng Đại diện: Phòng Kế toán - Ủy viên+ Bà : Vũ Kim Ngân Đại diện: Kho NVL chính - Ủy viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

Đvt

Số lượng theo Chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chú

Số lượng đúng quy cách phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách

CTCP ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI TNG

160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 11 tháng 10 năm 2010 Số: 0023 Nợ: 1522

Có: 331

Họ và tên người giao: Lê Văn Tuấn

Theo hóa đơn số 26940 ngày 11 tháng 10 năm 2010 của Công ty may An

Chứng từ

Thực nhập

2.2.2 Đối với nghiệp vụ giảm NVL:

Trình tự lập và luân chuyển chứng từ liên quan đến nghiệp vụ giảm NVLđược diễn ra ở Công ty như sau:

Căn cứ vào nhu cầu và tình hình sử dụng vật tư, các bộ phận có nhu cầulàm đơn xin lĩnh vật tư được lập riêng cho từng bộ phận kèm theo chữ ký củacán bộ bộ phận đó, rồi trình lên Phòng chức năng phê duyệt cụ thể là phòngphó giám đốc sản xuất Phó giám đốc sản xuất sẽ xem xét tính hợp lệ, hợp lýcủa yêu cầu, nếu được lãnh đạo phê duyệt khi có đầy đủ chữ ký, trưởng phòng

kế hoạch vật tư căn cứ vào sản lượng định mức và định mức tiêu hao vật liệu

tiến hành lập phiếu xuất kho thành 3 liên (liên 1 được lưu tại phòng vật tư,liên 2 thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán ghi sổ, liên

3 giao cho người xin xuất vật tư) sau đó phiếu xuất kho được chuyển đến Phógiám đốc sản xuất để ký vào phiếu xuất kho Căn cứ vào đó mà thủ kho tiếnhành xuất kho NVL và ghi số thực xuất trên phiếu xuất kho đồng thời tiếnhành ghi thẻ kho và chuyển phiếu xuất kho lên phòng kế toán, để kế toánNVL làm căn cứ tính giá NVL xuất kho và mở sổ kế toán NVL

Sơ đồ 2.2 : Luân chuyển chứng từ xuất kho NVL

Trưởng P.kế hoạch

Phó giám đốc sx

Lập phiếu xuất kho

Ký phiếu xuất kho

Xuất kho Ghi sổ

Khi có nhu cầu sử dụng NVL, trưởng phòng kế hoạch tại chi nhánh sảnxuất TNG 1 sẽ làm đơn xin lĩnh vật tư trình lên cho Phó giám đốc sản xuất tạiTổng Công ty duyệt yêu cầu được minh họa như sau:

Biểu số 2.10:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -

ĐƠN XIN LĨNH VẬT TƯ

Kính gửi: Ông Lã Anh Thắng

Chức vụ: Phòng phó giám đốc sản xuất Tổng Công ty CP ĐT – TM TNG.Tên tôi là: Vũ Khải Hoàn

Chức vụ: Trưởng phòng Kế hoạch chi nhánh sản xuất TNG 1

Hôm nay ngày 12/10/2010 Tôi làm đơn này thay mặt Phòng kế hoạchChi nhánh sản xuất TNG 1 xin được lĩnh NVL chính Vải Kobo crepe để sảnxuất áo Jacket mã MT02 với số lượng như sau:

CTCP ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI TNG

160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 12 tháng 10 năm 2010 Số: 0124

Nợ: 621

Có: 15211

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hiền

Lý do xuất kho: Sản xuất áo Jacket mã MT02

Xuất tại kho: NVL chính Công ty

Vật tư ĐVT

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền Yêu cầu Thực

Tương tự với nghiệp vụ ngày 22/10/2010 xuất 4.800 m vải chính kẻcaro cùng 4.800 chiếc khóa chìm cho chi nhánh sản xuất TNG 3 để sản xuấtsản phẩm quần sort tiệp mã GP06 Bộ chứng từ xuất kho được minh họa nhưsau:

Biểu số 2.12:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -

ĐƠN XIN LĨNH VẬT TƯ

Kính gửi: Ông Lã Anh Thắng

Chức vụ: Phòng phó giám đốc sản xuất Tổng Công ty CP ĐT – TM TNG.Tên tôi là: Nguyễn Xuân Kiên

Chức vụ: Trưởng phòng Kế hoạch chi nhánh sản xuất TNG 3

Hôm nay ngày 22/10/2010 Tôi làm đơn này thay mặt Phòng kế hoạchChi nhánh sản xuất TNG 3 xin được lĩnh NVL chính - Vải kẻ caro và NVLphụ - khóa chìm để sản xuất quần sort tiệp với số lượng như sau:

160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 22 tháng 10 năm 2010 Số: 0139

Nợ: 621

Có: 15211, 1522

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Lan

Lý do xuất kho: Sản xuất quần sort Tiệp – GP06

Xuất tại kho: NVL chính và phụ Công ty

Số lượng

Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực

xuất

2 Khóa chìm VLP-04 Chiếc 4.800 4.800 6.500 31.200.000

Cộng thành tiền ( bằng chữ ):Một trăm sáu mươi mốt triệu hai trăm

tám mươi nghìn đồng chẵn Xuất, ngày 12 tháng 10 năm

2.3 Kế toán chi tiết.

Phương pháp hạch toán chi tiết:

Tại Công ty CP ĐT – TM TNG gồm 5 kho NVL ( kho NVL chính, khoNVL phụ, kho nhiên liệu, kho phụ tùng thay thế, kho phế liệu ) Để phù hợpvới việc hạch toán chi tiết NVL trên máy vi tính của Công ty và thuân tiện

cho việc kiểm tra đối chiếu, kế toán NVL ở Công ty đã sử dụng phương phápghi thẻ song song.

- Tại kho:

Việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày do thủ kho tiếnhành trên thẻ kho và chỉ ghi về mặt số lượng Khi nhận được các chứng từnhập, xuất NVL thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng

từ rồi ghi sổ số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho Định kỳ thủ khochuyển ( hoặc kế toán xuống kho nhận ) các chứng từ nhập, xuất được phânloại theo từng loại NVL cho phòng kế toán

Thẻ kho được mở chi tiết riêng cho từng loại NVL khi có nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến nhập, xuất, tồn NVL và được lập bởi thủ kho

- Tại phòng kế toán:

Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập,xuất, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Về bản sổ ( thẻ ) kế toán chi tiếtNVL có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm các cột để ghi chép theochỉ tiêu hiện vật và giá trị

Công việc lập và ghi sổ Sổ chi tiết NVL do kế toán NVL phụ trách vàđược mở chi tiết riêng cho từng loại NVL khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinhliên quan đến tình hình nhập, xuất, tồn NVL

Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết NVL và kiểm tra đối chiếu với thẻkho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp NVL, cầnphải tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ chi tiết vào các bảng tổng hợp.

Có thể khái quát trình tự ghi sổ kế toán chi tiết NVL theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.3

Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ ( thẻ) song song

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Đối chiếu kiểm tra

Kế toán Tổng hợp

Kho NVL chính – Công ty

THẺ KHO

Ngày 31 tháng 10 năm 2010Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: vải chính Kobocrepe mã VLC01

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Bảng 2.3 : CTCP ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI TNG SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên Tháng 10 năm 2010

Tên kho: Nguyên vật liệu chính

Tên NVL: Vải chính Kobocrepe mã VLC01

Tài khoản: 15211 Đơn vị tính: VNĐ

ĐƯ

Đơn giá

Bảng 2.4 : CTCP ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI TNG SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên Tháng 10 năm 2010Tên kho: Nguyên vật liệu chính

Tên NVL: Vải chính Coston mã VLC03

Tài khoản: 15213 Đơn vị tính: VNĐ

ĐƯ

Đơn giá