Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010 Ghi có TK Ghi nợ TK Tài khoản 152 TK 621 – chi phí NVL trực tiếp TK 627 – chi phí sản xuất chung TK 641 – chi phí bán hàng
TK 642 – chi phí quản lý Doanh nghiệp
962.259.300 59.356.000 7.883.000 272.850.000 Cộng 1.302.348.300 Lập ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người lập biểu ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên )
2.4.5. Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp NVL tại Công ty:
Hiện tại Công ty áp dụng hình thức kế toán để hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và hạch toán tổng hợp NVL nói riêng là hình thức sổ kế toán Nhật Ký Chung theo đó thì:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng Tổng hợp chứng từ cùng loại đã được kiểm tra,và được dùng làm căn cứ để ghi sổ, trước hết kế toán ghi chép các nghiệp vụ phát sinh tăng, giảm NVL vào sổ Nhật ký Chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK NVL
Cuối tháng kế toán khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ Nhật ký Chung, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết NVL Được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Sơ đồ 2.5: Hạch toán Tổng hợp NVL theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng
Trong thực tế, hàng ngày kế toán tổng hợp NVl ở Công ty cũng căn cứ vào các chứng từ gốc ( phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…) để kế toán ghi chép các nghiệp vụ nhập, xuất, tồn NVL vào sổ Nhật ký Chung, sau đó ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán liên quan.
Chứng từ Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho …….
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái TK 152
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng Tổng hợp nhập - xuất - tồn
Sổ KT chi tiết NVL
Để minh họa cho phần trình bày trên, sau đây em xin trích sổ Nhật ký chung tháng 10/2010 ở Công ty CP ĐT – TM TNG.
Bảng 2.8:
CTCP ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI TNG
160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên