PHIẾU XUẤT KHO
2.3. Kế toán chi tiết.
Phương pháp hạch toán chi tiết:
Tại Công ty CP ĐT – TM TNG gồm 5 kho NVL ( kho NVL chính, kho NVL phụ, kho nhiên liệu, kho phụ tùng thay thế, kho phế liệu ). Để phù hợp
với việc hạch toán chi tiết NVL trên máy vi tính của Công ty và thuân tiện cho việc kiểm tra đối chiếu, kế toán NVL ở Công ty đã sử dụng phương pháp ghi thẻ song song.
- Tại kho:
Việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi về mặt số lượng. Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất NVL thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho. Định kỳ thủ kho chuyển ( hoặc kế toán xuống kho nhận ) các chứng từ nhập, xuất được phân loại theo từng loại NVL cho phòng kế toán.
Thẻ kho được mở chi tiết riêng cho từng loại NVL khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nhập, xuất, tồn NVL và được lập bởi thủ kho.
- Tại phòng kế toán:
Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Về bản sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết NVL có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm các cột để ghi chép theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị.
Công việc lập và ghi sổ Sổ chi tiết NVL do kế toán NVL phụ trách và được mở chi tiết riêng cho từng loại NVL khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình nhập, xuất, tồn NVL.
Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết NVL và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho. Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp NVL, cần phải tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ chi tiết vào các bảng tổng hợp.
Có thể khái quát trình tự ghi sổ kế toán chi tiết NVL theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3
Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ ( thẻ) song song
Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra
Ghi cuối tháng
Bảng 2.1:
CTCP ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI TNG
Thẻ kho
Phiếu nhập kho Sổ kế toán chi tiết NVL
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
Kho NVL chính – Công ty
THẺ KHO
Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: vải chính Kobocrepe mã VLC01 Đơn vị tính: m
Số TT
Chứng từ Diễn giải Ngày
nhập xuất
Số lượng Ký xác
nhận
NT SH Nhập Xuất Tồn
Tồn kho: - - 2.000
1 12/10 0124 Xuất dùng sx áo jacketMT02 12/10 - 1.500 5002 13/10 0231 Nhập của Pacific.ld 13/10 3.200 - 3.700 2 13/10 0231 Nhập của Pacific.ld 13/10 3.200 - 3.700 3 18/10 0244 Hiền nhập vật tư 18/10 1.100 - 4.800 4 20/10 0132 Xuất dùng sx áo mã KT2956 20/10 - 3.500 1.300 5 27/10 0138 Xuất sx quần JF125 27/10 - 650 650 Cộng: x 4.300 5.650 650 x Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Bảng 2.2:
CTCP ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI TNG
Kho NVL chính – Công ty
THẺ KHO
Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: vải chính Coston mã VLC03 Đơn vị tính: m
Số TT
Chứng từ Diễn giải Ngày
nhập xuất Số lượng Ký xác nhận NT SH Nhập Xuất Tồn Tồn kho: - - 800 1 20/10 0127 Dũng nhập vật tư 20/10 3.274 - 4.074 2 21/10 0143 Xuất dùng sx áo mã CY2 21/10 - 2.800 1.274 3 25/10 0148 Dũng nhập vật tư 25/10 2.200 - 3.474 4 27/10 0210 Xuất dùng sx quần XXL1 27/10 - 2.590 884 5 27/10 0214 Nhập vật tư 27/10 2.156 - 3.040 6 29/10 0246 Xuất dùng sx váy xếp ly SC1 29/10 - 995 2.045 Cộng: x 7.630 6.385 2.045 x Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Bảng 2.3: CTCP ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI TNG SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên Tháng 10 năm 2010
Tên kho: Nguyên vật liệu chính
Tên NVL: Vải chính Kobocrepe mã VLC01
Tài khoản: 15211 Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
SH NT S.lg T.Tiền S.lg T.Tiền S.lg T.Tiền
Số dư đầu kỳ - 35.000 - - - - 2.000 70.000.000 0124 12/10 Xuất sx áo Jk MT02 621 35.650 - - 1.500 53.475.000 500 17.825.000 0231 13/10 Nhập vật tư -Pacific 111 35.850 3.200 114.720.000 - - 3.700 132.645.000 0244 18/10 Hiền nhập vật tư 112 35.200 1.100 38.720.000 - - 4.800 168.960.000 0132 20/10 Xuất sx áo KT2956 621 35.650 - - 3.500 124.775.000 1.300 46.345.000 0138 27/10 Xuất sx quần JF125 621 35.650 - - 650 23.172.500 650 23.172.500 Cộng PS - - 4.300 153.440.000 5.650 201.422.500 12.950 458.947.000 Tồn kho cuối kỳ - - - - - - 650 22.017.500
( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài chính ) Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người ghi sổ
( Ký, họ tên )
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên )
Bảng 2.4: CTCP ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI TNG SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên Tháng 10 năm 2010 Tên kho: Nguyên vật liệu chính
Tên NVL: Vải chính Coston mã VLC03
Tài khoản: 15213 Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
SH NT S.lg T.Tiền S.lg T.Tiền S.lg T.Tiền
Số dư đầu kỳ - 27.000 - - - - 800 21.600.000 0127 20/10 Dũng nhập Vật tư 331 21.620 3.274 70.783.880 - - 4.074 88.079.880 0143 21/10 Xuất dùng sx CY2 621 21.532 - - 2.800 60.289.600 1.274 27.431.768. 0148 25/10 Dũng nhập vật tư 111 38.662 2.200 85.057.120 - - 3.474 74.663.208 0210 27/10 Xuất sx XXL1 621 21.532 - - 2.590 55.767.880 884 19.034.288 0214 27/10 Nhập vật tư 112 21.500 2.156 46.354.000 - - 3.040 65.360.000 0246 29/10 Xuất sx váy SC1 621 55.915 - - 995 55.635.170 2.045 44.032.940 Cộng PS - - 7.630 202.195.000 6.385 171.692.65 0 15.591 335.810.084 Tồn kho cuối kỳ - - - - - - 2.045 52.102.350
( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài chính ) Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người ghi sổ
( Ký, họ tên )
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên )
Bảng 2.5: CTCP ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI TNG BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN 160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên Tháng 10 năm 2010
TK 152: Nguyên vật liệu
Tên Vật tư Mã số ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
S.Lg Giá trị S.Lg Giá trị S.Lg Giá trị S.Lg Giá trị
1.Cộng 15211 VNĐ 135.816.400 708.448.540 696.140.615 148.124.325
Vải Kobocrepe VLC01 m 2.000 70.000.000 4.300 153.440.000 5.650 201.422.500 650 22.017.500 Vải Printed VLC02 m 1.700 35.530.000 5.200 111.825.344 4.550 93.275.000 2.350 54.080.340 Vải coston VLC03 m 800 21.600.000 7.630 202.195.000 6.385 171.692.650 2.045 52.102.350 Vải caro VLC04 m 244 8.686.400 3.400 106.413.200 2.700 103.258.465 944 11.841.135
Vải thô màu VLC05 m 0 0 3.500 134.575.000 3.320 126.492.000 180 8.083.000
2.Cộng 15212 VNĐ 153.440.056 552.018.113 514.275.770 191.182.399 Cúc dập VLP02 Gói 34.578 97.191.800 51.311 254.254.113 42.100 242.147.552 43.789 109.290.361 Khóa đồng VLP03 Chiế c 1.275 56.248.256 31.560 297.764.000 31.990 275.128.218 845 78.884.038 3.Cộng 1522 VNĐ 7.236.119 49.247.554 45.834.571 10.649.012 ……….. …… …… ……. ………. ……. ………. …… ………. …… ………. 4.Cộng 1523 VNĐ 14.352.873 35.647.267 22.217.893 27.782.247 ……… …….. …… …….. ………. ……. ……… …… ………. ……. ……… 5.Cộng 1528 VNĐ 4.852.200 24.254.373 23.879.450 5.227.123 Cộng 152 315.697.648 1.369.615.840 1.302.348.300 382.965.188
( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài chính )
Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Mối quan hệ Công ty và các nhà cung cấp NVL trên thị trường có quan hệ tốt thường xuyên, lâu dài nên rất được tín nhiệm trong việc hạch toán. Vì thế kế toán tổng hợp NVL được gắn chặt với kế toán thanh toán với người bán.
Trong tháng căn cứ vào hóa đơn của đơn vị bên bán gửi đến và phiếu nhập kho. Kế toán tiến hành phân loại và sắp xếp theo từng người bán sau đó kế toán ghi vào các cột phù hợp trên sổ chi tiết thanh toán với người bán.
Cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết thanh toán với người bán cho từng đối tượng.
Số dư cuối tháng trên sổ chi tiết thanh toán với người bán được xác định bằng: số dư đầu tháng + số phải thanh toán – số đã thanh toán.
Bảng 2.6:
CTCP ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI TNG
160 Minh Cầu – TP.Thái Nguyên