Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Thiên Xứng

Với ý thức về kế toán đã được trang bị trong thời gian học tạitrường Đại Học Thành Đô cũng với việc nhận thức về vai trò và tầm quantrọng của nguyên liệu vật liệu trong các doanh nghiệp

LỜI CẢM ƠN

Kế toán nguyên liệu vật liệu là một đề tài tương đối phức tạp, vì thờigian thực tập và nghiên cứu không nhiều cũng như trình độ nhận thức của bảnthân còn hạn chế nên trong quá trình xây dựng và hoàn thành bài khóa luậnnày chắc chắn sẽ không tránh khỏi những điều thiếu sót Em rất mong được

sự đóng góp của các thầy giáo, cô giáo cũng các bạn sinh viên để bài báo cáocủa em được hoàn thiện hơn

Em xin trân thành cảm ơn tới Thạc sĩ Trần Thị Thu Hà đã tận tình hướngdẫn em trong suốt quá trình xây dựng và hoàn thành khoá luận Cảm ơn cácthầy giáo, cô giáo, các bạn sinh viên đã góp ý cho bài khóa luận này.Cảm ơntới Ban lãnh đạo cũng toàn thể các anh chị trong phòng Kế toán Công tyTNHH Thiên Xứng đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong qua trình thực tập,nghiên cứu và thu thập số liệu cho bài khoá luận này !

Em xin chân thành cảm ơn!

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN

1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu: 3 1.4.3.2 Phương pháp sổ số dư 19

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 1:Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây 2007, 2008,2009 Error: Reference source not foundBiểu số 2: Hóa đơn giá trị gia tăng .Error: Reference source not foundBiểu số 3: Phiếu nhập kho .Error: Reference source not foundBiểu số 4: Phiếu xuất kho .Error: Reference source not foundBiểu số 5 : Thẻ kho .48Biểu số 6: Sổ chi tiết vật tư .Error: Reference source not foundBiểu số 7: Bảng kê nhập vật liệu .Error: Reference source not foundBiểu số 8: Bảng kê xuất vật liệu .Error: Reference source not foundBiểu số 9: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu .Error: Reference source not found

Biểu số 10: Sổ chi tiết thanh toán với người bán Error: Reference source not found

Biểu số 11:Sổ Nhật ký chung (trích) .Error: Reference source not foundBiểu số 12: Sổ cái tài khoản 152(trích) .Error: Reference source not found

Biểu số 13: Sổ cái tài khoản 331 (trích) .Error: Reference source not found

Sơ đồ 5:Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Error: Reference source not found

Sơ đồ 6: Trình tự ghi sổ kế toán Error: Reference source not found

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay cùng với sự tham gia của nhiềuthành phần kinh tế, đòi hỏi các doanh nghiệp phải vận động làm thế nào đểnâng cao được vị thế, tạo được uy tín của mình trên thương trường và đạtđược hiệu quả trong kinh doanh Muốn đạt được các mục tiêu này các nhàquản lý phải luôn kiểm tra, kiểm soát một cách có hệ thống trong hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thông qua kế toán

Kế toán là một môn khoa học thu nhận, xử lý và cung cấp toàn bộ thôngtin về tài sản, nguồn vốn và sự vận động của tài sản, nguồn vốn trong các đơn

vị nhằm kiểm tra toàn bộ tài sản, nguồn vốn và các hoạt động kinh tế tài chínhcủa đơn vị đó với chức năng cung cấp thông tin hữu ích cho các quyết địnhcủa nhà quản lý kiểm tra, kiểm soát một cách có hệ thống các hoạt động kinhdoanh của doang nghiệp Là sử dụng các nguồn vốn tài nguyên, các yếu tốđầu vào của sản xuất một cách có hiệu quả nhằm hạ giá thành sản phẩm

Trong các yếu tố liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp thì yếu tố nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong chi phí Chính

vì vậy công tác tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu được các nhà quản lý rấtquan tâm Với ý thức về kế toán đã được trang bị trong thời gian học tạitrường Đại Học Thành Đô cũng với việc nhận thức về vai trò và tầm quantrọng của nguyên liệu vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh

Do đó em chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty

TNHH Thiên Xứng” cho khóa luận tốt nghiệp của mình nhằm đánh giá vai

trò của nguyên liệu vật liệu trong sản xuất kinh doanh

Bố cục của khoá luận gồm 3 chương :

Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp.

Chương 2:Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Thiên Xứng.

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Thiên Xứng.

CHƯƠNG I

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN

VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 Cơ sở hạch toán nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu:

Trong các doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu là những đối tượnglao động,thể hiện dưới dạng vật hoá là một trong ba yếu tố cơ bản của quátrình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm

Trong quá trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, nguyen vật liệu chỉtham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định, nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn

bộ và không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu mà giá trị của nguyên vậtliệu được chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất và giá thành sản phẩmmới làm ra

1.1.2 Đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất

Trong các Doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, xây dựng cơ bản) vậtliệu là một bộ phận của hàng tồn kho thuộc tài sản cố định của Doanh nghiệp.Mặt khác, nó còn là những yếu tố không thể thiếu, là cơ sở vật chất và điềukiện để hình thành nên sản phẩm

Chi phí về các loại vật liệu thường chiếm một tỉ trọng lớn trong toàn

bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong các Doanh nghiệp sản xuất

Do đó vật liệu không chỉ quyết định đến mặt số lượng của sản phẩm, mà nócòn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo ra Nguyên vật liệu cóđảm bảo đúng quy cách, chủng loại, sự đa dạng thì sản phẩm sản xuất mới đạtđược yêu cầu và phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao của xã hội

Như ta đã biết, trong quá trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn bộkhông giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nó chuyển một

lần toàn bộ vào giá trị sản phẩm mới tạo ra Do đó, tăng cường quản lý côngtác kế toán nguyên vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quảnhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập choDoanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng Việc quản lý vật liệu phải bao gồmcác mặt như: số lượng cung cấp, chất lượng chủng loại và giá trị Bởi vậy,công tác kế toán nguyên vật liệu là điều kiện không thể thiếu được trongtoàn bộ công tác quản lý kinh tế tài chính của Nhà nước nhằm cung cấp kịpthời đầy đủ và đồng bộ những vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra đượccác định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu trong sản xuất, ngăn ngừa và hạn chếmất mát, hư hỏng, lãng phí trong tất cả các khâu của quá trình sản xuất Đặcbiệt là cung cấp thông tin cho các bộ phận kế toán nhằm hoàn thành tốtnhiệm vụ kế toán quản trị.

1.2 Các phương pháp phân loại nguyên vật liệu

1.2.1 Phân loại vật liệu.

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm rất nhiều loại vớicác nội dung kinh tế, công dụng và tính năng lý – hoá học khác nhau vàthường xuyên có sự biến động tăng giảm trong quá trình sản xuất kinh doanh

Để thuận lợi cho quá trình quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tớichi tiết từng loại vật liệu đảm bảo hiệu quả sử dụng trong sản xuất thì Doanhnghiệp cần phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại vật liệu là quá trình sắpxếp vật liệu theo từng loại, từng nhóm trên một căn cứ nhất định nhưng tuỳthuộc vào từng loạI hình cụ thể của từng Doanh nghiệp theo từng loại hìnhsản xuất, theo nội dung kinh tế và công dụng của vật liệu trong quá trình sảnxuất kinh doanh Hiện nay các Doanh nghiệp thường căn cứ vào nội dungkinh tế và công dụng của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh để phânchia vật liệu thành các loại sau:

* Nguyên liệu, vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu của Công

sản phẩm như: xi măng, sắt thép trong xây dựng cơ bản, vải trong may mặc nguyên vật liệu chính dùng vào sản xuất sản phẩm hình thành nên chi phínguyên vật liệu trực tiếp.

* Vật liệu phụ: cũng là đối tượng lao động, chỉ có tác dụng phụ trợ

trong sản xuất được dùng với vật liệu chính làm tăng chất lượng sản phẩm,như hình dáng màu sắc hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việcquản lý sản xuất Vật liệu phụ bao gồm: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn các loại,các loại phụ gia bêtông, dầu mỡ bôi trơn, xăng chạy máy

* Nhiên liệu: là những vật liệu được sử dụng để phục vụ cho công nghệ

sản xuất sản phẩm, kinh doanh như phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạtđộng trong quá trình sản xuất Nhiên liệu bao gồm các loại như: xăng dầuchạy máy, than củi, khí ga

* Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phụ tùng, sử dụng để thay thế sửa

chữa các loại máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải

* Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các loại vật liệu và

thiết bị, phương tiện lắp đặt vào các công trình xây dựng cơ bản của Doanhnghiệp xây lắp

* Vật liệu khác: là các loại vật liệu còn được xét vào các loại kể trên

như phế liệu thu hồi từ thanh lý tài sản cố định, từ sản xuất kinh doanh nhưbao bì, vật đóng gói…

* Phế liệu: là những loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất,

thanh lý tài sản có thể sử dụng hay bán ra ngoài.( phôi bào, vải vụn…)

Vì vậy căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng nguyên vật liệu thì toàn bộnguyên vật liệu của Doanh nghiệp được chia thành nguyên vật liệu dùng trựctiếp vào sản xuất kinh doanh và nguyên vật liệu dùng vào các nhu cầu khác

Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết của từng Doanhnghiệp mà trong từng loại vật liệu nêu trên lại được chia thành từng nhóm,từng quy cách từng loại một cách chi tiết hơn

1.2.2 Các phương pháp đánh giá nguyên vật liệu và nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu

1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu

Đánh giá nguyên vật liệu là xác định giá trị của chúng theo một nguyêntắc nhất định Theo quy định hiện hành, kế toán nhập xuất tồn kho nguyên vậtliệu phải phản ánh theo giá thực tế, khi xuất kho cũng phải xác định theo giáthực tế xuất kho theo đúng phương pháp quy định Tuy nhiên trong không ítDoanh nghiệp để đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi chép, tính toán hàngngày có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuất vật liệu

Như vậy, để đánh giá vật liệu các Doanh nghiệp thường dùng tiền đểbiểu hiện giá trị của chúng Trong công tác hạch toán ở các đơn vị sản xuất thìvật liệu được đánh giá theo hai phương pháp chính:

- Đánh giá vật liệu theo giá thực tế

- Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán

1.2.2.2 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế.

1.2.2.2.1 - Giá vật liệu thực tế nhấp kho.

Trong các doanh nghiệp sản xuất - xây dựng cơ bản, vật liệu được nhập

từ nhiều nguồn nhập mà giá thực tế của chúng trong từng lần nhập được xácđịnh cụ thể như sau:

- Đối với vật liệu mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho là giá trị muaghi trên hoá đơn cộng với các chi phí thu mua thực tế (bao gồm chi phí vậnchuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm ) cộng thuế nhập khẩu (nếu

tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì bằng giá chưa thuế, nếu tínhthuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì bằng giá có thuế.

- Đối với vật liệu Doanh nghiệp tự gia công chế biến vật liệu: Trị giávốn thực tế nhập kho là giá thực tế của vật liệu xuất đem gia công chế biếncộng các chi phí gia công, chế biến và chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có)

- Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến giá thực tế gồm: Trị giáthực tế của vật liệu xuất thuê ngoài gia công chế biến cộng với các chi phí vậnchuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến về Doanh nghiệp cộng số tiền phải trảcho người nhận gia công chế biến

- Trường hợp Doanh nghiệp nhận vốn góp vốn liên doanh của các đơn

vị khác bằng vật liệu thì giá thực tế là giá do hội đồng liên doanh thống nhấtđịnh giá Cộng với chi phí khác (nếu có)

- Phế liệu thu hồi nhập kho: Trị giá thực tế nhập kho chính là giá ướctính thực tế có thể bán được

- Đối với vật liệu được tặng thưởng: thì giá thực tế tính theo giá thịtrường tương đương Cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận

1.2.2.2.2 Giá thực tế xuất kho.

Vật liệu được thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khácnhau, do vậy giá thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giốngnhau Đặc biệt, đối với các Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ thuế hay theo phương pháp trực tiếp trên GTGT

và các Doanh nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì giá thực tếcủa vật liệu thực tế nhập kho lại càng có sự khác nhau trong từng lần nhập Vìthế mỗi khi xuất kho, kế toán phải tính toán xác định được giá thực tế xuấtkho cho các nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau theo phương pháp tính giáthực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và phải đảm bảo tính nhất quán trong

niên độ kế toán Để tính giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho có thể ápdụng một trong những phương pháp sau:

* Tính theo giá phương pháp đơn vị bình quân: theo phương pháp

này, giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ được tính trên cơ sở số lượng vậtliệu xuất kho và đơn giá thực tế, vật liệu tồn đầu kỳ

Trong đó giá đơn vị bình quân được tính theo 1 trong 3 dạng sau:

* Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền: theo phương pháp này

giá thực tế vật liệu xuất kho được căn cứ vào số lượng xuất kho trong kỳ vàđơn giá thực tế bình quân để tính

= ×

Trong đó: +

Đơn giá thực tế bình quân =

Giá thực tế tồn khođầu kỳ

Giá thực tế vật

liệu xuất trong

kỳ

Số lượng vật liệuxuất dùng trong

kỳ

Đơn vị bìnhquân

Giá thực tế vậtliệu xuất trong

kỳ

Số lượng vậtliệu xuất trong

kỳ

Đơn vị bìnhquânTrị giá thực tế VLnhập trong kỳ

Phương pháp này dùng để tính toán giá vốn vật liệu xuất kho cho từngloại vật liệu Điều kiện áp dụng:

+ Đơn vị chỉ dùng một loại giá thực tế để ghi sổ

+ Theo dõi được số lượng và giá trị của từng thứ vật liệu nhập, xuấtkho

* Tính theo giá nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp này ta phải xác định được đơn giá thực tế nhập khocủa từng lần nhập và giả thiết tài sản nào nhập trước thì xuất trước, hàng nàonhập sau thì xuất sau Sau đó căn cứ vào số lượng xuất kho để tính ra giá thực

tế xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế nhập trước đối vớilượng xuất kho đối với lần nhập trước, số còn lại được tính theo đơn giá thực

tế lần nhập tiếp theo Như vậy, giá thực tế của vật liệu tồn cuối kỳ chính là giáthực tế của vật liệu nhập kho thuộc các lần mua vào sau cùng

* Tính theo giá thực tế nhập sau xuất trước (LIFO)

Theo phương pháp này những vật liệu nhập kho sau thì xuất trước vàkhi tính toán mua thực tế của vật liệu xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơngiá thực tế của lần nhập sau cùng đối với số lượng xuất kho thuộc lần nhậpsau cùng, số còn lại được tính theo đơn giá thực tế của các lần nhập trước đó.Như vậy, giá thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ lại là giá thực tế vật liệuthuộc các lần nhập đầu kỳ

Điều kiện áp dụng: giống như phương pháp nhập trước - xuất trước

* Tính theo giá thực tế đích danh:

Phương pháp này thường được áp dụng đối với các vật liệu có giá trịcao, các loại vật liệu đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho được căn cứ vào

số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho (mua) thực tế của từng hàng, từng lầnnhập từng lô hàng và số lượng xuất kho theo từng lần nhập Hay nói cáchkhác, vật liệu nhập kho theo giá nào thì khi xuất kho ghi theo giá đấy

Điều kiện áp dụng:

- Theo dõi chi tiết về số lượng và đơn giá của từng lần nhập - xuất theotừng hoá đơn mua riêng biệt

- Đơn vị chỉ dùng một loại giá thực tế ghi sổ

Trong quá trình bảo quản ở kho thì phân biệt theo từng lô hàng nhập xuất

-f) Phương pháp tính theo giá mua lần cuối:

Điều kiện áp dụng trong các doanh nghiệp có nhiều chủng loại hàng,mẫu mã khác nhau, giá trị thấp thường xuyên xuất kho Phương pháp này có

ưu điểm là đơn giản, dễ làm nhưng độ chính xác lại không cao

= + - Trong đó:

= x

1.2.2.3 - Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán.

Do nguyên vật liệu có nhiều loại, thường tăng giảm trong quá trình sản

xuất, mà yêu cầu của công tác kế toán nguyên vật liệu phải phản ánh kịp thờitình hình biến động và số liệu có của nguyên vật liệu nên trong công tác hạchtoán nguyên vật liệu có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhậpxuất nguyên vật liệu hàng ngày

Khi áp dụng phương pháp này toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ đượctính theo giá hạch toán (giá kế toán hay một loại giá ổn định trong kỳ) Hàngngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu nhập xuất.Cuối kỳ phải tính toán để xác định giá trị vật liệu xuất dùng trong kỳ theo cácđối tượng theo giá mua thực tế bằng cách xác định hệ số giá giữa giá muathực tế và giá mua hạch toán của vật liệu luân chuyển trong kỳ.

- Trước hết phải xác định hệ số giữa thực tế và giá hạch toán của vậtliệu

Phương pháp này sử dụng trong điều kiện:

- Doanh nghiệp dùng hai loại giá thực tế và giá hạch toán

- Doanh nghiệp không theo dõi được về số lượng vật liệu

- Tính theo loại nhóm vật liệu

1.3 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu.

1.3.1 - Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

Giá VL tồn đầu kỳhạch toán

Tổng giá hạch toán

VL nhập trong kỳ

Hệ số giáGiá hạch toán VL xuất

kho trong kỳGiá thực tế VL xuất kho

trongkỳ

Vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động,thường xuyên biến động Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bìnhthường, các Doanh nghiệp sản xuất phải thường xuyên mua nguyên vật liệu

và xuất dùng cho sản xuất Mỗi loại sản phẩm sản xuất được sử dụng từ nhiềuthứ, nhiều loại vật liệu khác nhau, được nhập về từ nhiều nguồn và giá cả củavật liệu thường xuyên biến động trên thị trường Bởi vậy để tăng cường côngtác quản lý, vật liệu phải được theo dõi chặt chẽ tất cả các khâu từ khâu thumua bảo quản, sử dụng tới khâu dự trữ Trong quá trình này nếu quản lýkhông tốt sẽ ảnh hưởng đến chất lượng, giá trị sản phẩm sản xuất ra Do đóyêu cầu quản lý công tác nguyên vật liệu được thể hiện ở một số điểm sau:

Trong khâu thu mua: Đòi hỏi phải quản lý về khối lượng, chất lượng,

quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua cũng như kế hoạch muatheo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh củaDoanh nghiệp

Trong khâu bảo quản: Để tránh mất mát, hư hỏng, hao hụt, đảm bảo an

toàn vật liệu, thì việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực hiện đúng chế độquản lý đối với từng loại vật liệu cũng ảnh hưởng không nhỏ tới quá trình sảnxuất và kết quả sản xuất kinh doanh

Trong khâu sử dụng: Đòi hỏi phải thực hiện sử dụng hợp lý, tiết kiệm

trên cở sở các định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệutrong giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho Doanh nghiệp Vì vậy,trong khâu này cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng và

sử dụng vật liệu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh

Trong khâu dự trữ: Doanh nghiệp phải xác định được mức dự trữ tối

đa, tối thiểu cho từng loại vật liệu để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanhđược bình thường, không bị ngưng trệ, gián đoạn do việc cung ứng không kịpthời hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều

Tóm lại vật liệu là yếu tố đầu tiên trong quá trình tạo ra sản phẩm.Muốn sản phẩm đạt tiêu chuẩn, chất lượng cao và đạt được uy tín trên thịtrường nhất thiết phải tổ chức việc quản lý vật liệu Đây là một trong nhữngnội dung quan trọng của công tác quản lý tài sản ở Doanh nghiệp.

1.3.2 - Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

Khi tiến hành công tác kế toán nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp sảnxuất và xây dựng cơ bản kế toán cần thiết phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Thực hiện việc đánh giá phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc,yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước và yêu cầu quản trị của Doanhnghiệp

- Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán tổng hợp với phươngpháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong Doanh nghiệp để ghi chép, phân loạitổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệutrong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời đểtổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

- Tham gia vào việc phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạchmua, tình hình thanh toán với người bán, người cung cấp và tình hình sử dụngvật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh

1.4 – Kế toán chi tiết vật liệu.

1.4.1 Chứng từ sử dụng.

Để đáp ứng nhu cầu quản lý Doanh nghiệp, kế toán chi tiết vật liệu phảiđược thực hiện theo từng kho, từng loại, nhóm vật liệu và được tiến hànhđồng thời ở kho và phòng kế toán trên cùng một cơ sở chứng từ

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 Các chứng từ kế toán vật liệuđược sử dụng trong Công ty bao gồm:

- Phiếu nhập kho (mẫu số 01- VT)

- Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03 – VT)

- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu số 04 – VT)

- Biên bản kiểm nghiệm (mẫu số 05 – VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu số 07 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư (mẫu số 08 – VT)

- Chứng từ, hoá đơn thuế GTGT (mẫu 01 – GTGT – 3LL)

Bên cạnh đó, tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể của từng Doanhnghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác nhau mà kếtoán sử dụng các chứng từ khác nhau

Đối với các chứng từ kế toán thống nhất, bắt buộc phải được lập kịpthời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung phương pháp lập vàphải được tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian do Kế toán trưởng quyđịnh, phục vụ cho việc ghi chép kế toán tổng hợp và các bộ phận liên quan.Đồng thời người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp phápcủa chứng từ về nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1.4.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu.

Để hạch toán chi tiết vật liệu, tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán ápdụng trong Doanh nghiệp mà sử dụng các sổ thẻ chi tiết sau:

- Sổ (thẻ) kho (theo mẫu số 06 – VT)

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu

- Sổ đối chiếu luân chuyển

- Sổ số dư

Sổ (thẻ) kho được sử dụng để theo dõi số lượng nhập xuất tồn kho củatừng loại vật liệu theo từng kho Thẻ kho do phòng kế toán lập và ghi các chỉtiêu đó là: tên, nhãn hiệu quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, sau đó giaocho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ ở kho, không phân biệt hạch toán chi tiếtvật liệu theo phương pháp nào.

ở phòng kế toán tuỳ theo từng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu mà

sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư để hạchtoán nhập xuất tồn kho về mặt số lượng và giá trị

Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên các Doanh nghiệp còn có thể mởthêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê luỹ kế tổng hợp nhập xuất tồnkho vật tư phục vụ cho hạch toán của đơn vị mình

1.4.3 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu.

Việc ghi chép phản ánh của thủ kho và kế toán cũng như kiểm tra đốichiếu số liệu giữa hạch toán nghiệp vụ kho và ở phòng kế toán được tiến hànhtheo một trong các phương pháp sau:

- Phương pháp ghi thẻ song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết vật tư để ghi chéptình hình nhập xuất kho theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị Về cơ bản sổ

kế toán chi tiết vật tư có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm cột giá trị

* Trình tự ghi chép:

- Ở kho: khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệu, thủ kho phảikiểm tra tình hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép sổ thựcnhập, thực xuất vào chứng từ và vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho tình ra số tồnkho ghi luôn vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi về phòng kế toán hoặc kế toánxuống tận kho nhận chứng từ (các chứng từ nhập xuất vật tư đã được phânloại)

Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn kho với số vật liệu thực tếtồn kho, thường xuyên đối chiếu số dư vật liệu với định mức dự trữ vật liệu vàcung cấp tình hình này cho bộ phận quản lý vật liệu được biết để có quyếtđịnh xử lý

- Ở phòng kế toán: phòng kế toán mở sổ (thẻ) chi tiết vật liệu có kết cấugiống như thẻ kho nhưng thêm các cột để theo dõi cả chỉ tiêu giá trị Khi nhậnđược chứng từ nhập xuất do thủ kho gửi lên, kế toán vật liệu phải kiểm trachứng từ, ghi đơn giá và tính thành tiền trên các chứng từ nhập xuất kho vậtliệu sau đó ghi vào sổ (thẻ) hoặc sổ chi tiết vật liệu liên quan

Cuối tháng kế toán vật liệu cộng sổ (thẻ) chi tiết để tính ra tổng số nhậpxuất tồn kho của từng thứ vật liệu đối chiếu với sổ (thẻ) kho của thủ kho.Ngoài ra để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp thì cần phải tổng hợp sốliệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn theotừng nhóm, từng loại vật tư

Có thể khái quát nội dung trình tự hạch toán chi tiết vật liệu theophương pháp thẻ song song bằng sơ đồ sau:

Ghi hàng ngày.

Ghi cuối ngày

Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1:Trình tự hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

1.4.3.2- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

* Nguyên tắc hạch toán:

- Ở kho: việc ghi chép ở kho của thủ kho cũng được thực hiện trên thẻkho và chỉ ghi chép về tình hình biến động của vật liệu về mặt số lượng

- Ở phòng kế toán: sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi tổng hợp

về số lượng và giá trị của từng loại vật liệu nhập xuất tồn kho trong tháng

sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất trên cơ

sở các chứng từ nhập xuất thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển cũngđược theo dõi cả về chỉ tiêu khối lượng và chỉ tiêu giá trị Cuối tháng tiếnhành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho vàvới số liệu của sổ kế toán tổng hợp

Nội dung và trình tự hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đốichiếu luân chuyển được khái quát theo sơ đồ sau:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối ngày

Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 2: Trình tự hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp đối chiếu

luân chuyển

Ưu nhược điểm và phạm vi áp dụng:

- Ưu điểm: khối lượng phạm vi ghi chép của kế toán được giảm bớt dochỉ ghi một lần vào cuối tháng

- Nhược điểm: việc ghi sổ vẫn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán vềchỉ tiêu hiện vật và phòng kế toán cũng chỉ tiến hành kiểm tra đối chiếu vàocuối tháng do đó hạn chế tác dụng của kiểm tra

- Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp trong các Doanh nghiệp cókhông nhiều nghiệp vụ nhập xuất, không bố trí riêng nhân viên kế toán vậtliệu do đó không có điều kiện ghi chép theo dõi tình hình nhập xuất hàngngày

Thẻ khoChứng từ nhập

Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển

Chứng từ xuất

Bảng kê xuất

- Ở phòng kế toán: kế toán mở sổ số dư theo từng kho Sổ dùng cho cả năm để ghi chép tình hình nhập xuất Từ các bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất, rồi từ các bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo từng nhóm từng loại vật tư theo chỉ tiêu giá trị.

Cuối tháng, khi nhận sổ số dư do thủ kho gửi lên kế toán căn cứ vào số tồn cuối tháng, áp giá hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số dư

Việc kiểm tra đối chiếu được căn cứ vào cột số tiền tồn kho trên sổ số

dư và bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn (cột số tiền) và đối chiếu vối sổ kế toán tổng hợp

Nội dung, trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ số dư được khái quát bằng sơ đồ:

Ghi hàng ngày.

Ghi cuối ngày

Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 3:trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ số dư

* Ưu nhược điểm và phạm vi áp dụng:

- Ưu điểm: tránh được sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán,giảm bớt khối lượng ghi chép kế toán, công việc được tiến hành đều trongtháng

- Nhược điểm: do kế toán chỉ ghi theo mặt giá trị nên muốn biết được

số hiện có và tình hình tăng giảm về mặt hiện vật thì nhiều khi phải xem sổcủa thủ kho mất nhiều thời gian Hơn nữa việc kiểm tra phát hiện sai sót nhầmlẫn giữa kho và phòng kế toán gặp khó khăn

- Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp trong các Doanh nghiệp xản xuất

có khối lượng các nghiệp vụ ghi chép nhập xuất nhiều, thường xuyên, cónhiều chủng loại vật tư và áp dụng với Doanh nghiệp đã xây dựng được hệ

1.5 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.

1.5.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phảnánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm hàng tồn kho một cách thườngxuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho Phươngpháp này được sử dụng phổ biến hiện nay ở nước ta vì những tiện ích của nó,tuy nhiên những Doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, hàng hoá có giá trịthấp, thường xuyên xuất dùng, xuất bán mà áp dụng phương pháp này sẽ tốnrất nhiều công sức Dù vậy phương pháp này có độ chính xác cao và cung cấpthông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời Theo phương pháp này, tại bất

kỳ thời điểm nào kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập xuất tồn khocủa từng loại vật liệu nói riêng và hàng tồn kho nói chung

Phương pháp này áp dụng trong các Doanh nghiệp có quy mô lớn chủyếu là Doanh nghiệp Nhà nước sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau với sốlượng lớn, giá trị cao

Để hạch toán nguyên vật liệu kế toán sử dụng các tài khoản sau để hạchtoán:

- Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu

Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng giảmnguyên vật liệu theo giá thực tế có thể mở chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ, khotuỳ theo phương diện quản lý và hạch toán của từng đơn vị

Bên Nợ: Phản ánh giá thực tế làm tăng nguyên vật liệu trong kỳ như muangoài, nguyên vật liệu công chế biến, nhận góp vốn…

Bên Có: - Phản ánh giá thực tế làm giảm nguyên vật liệu trong kỳ nhưxuất dùng, xuất bán, xuất góp vốn liên doanh, thiếu hụt, triết khấu đượchưởng…

Số dư Nợ (đầu kỳ hoặc cuối kỳ): Phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho(đầu kỳ hoặc cuối kỳ)

Tài khoản 152 có thể mở thành các tài khoản cấp 2:

Tài khoản 151: Hàng mua đi đường.

Tài khoản này dùng để theo dõi các loại nguyên vật liệu, hàng hoá màDoanh nghiệp đã mua hay chấp nhận mua, đã thuộc quyền sở hữu của Doanhnghiệp nhưng cuối tháng chưa về nhập kho (kể cả số gửi ở kho người khác)

Bên Nợ: Phản ánh hàng đang đi đường tăng.

Bên Có: Phản ánh trị giá hàng đi đường kỳ trước đã nhập kho hay

chuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc bàn giao cho khách hàng

Số dư Nợ: Phản ánh trị giá hàng đi đường (đầy kỳ hoặc cuối kỳ).

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tàikhoản liên quan khác như: TK 133, 331, 111, 112…

Căn cứ vào giấy nhận hàng, nếu xét thấy cần thiết thì khi hàng về đếnnơi có thể lập ban kiểm nhận vật liệu cả về số lượng, chất lượng, quy cách.Ban kiểm nhận căn cứ vào kết quả thực tế để ghi vào “Biển bản kiểm kê vậttư” sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập “Phiếu nhập kho” vật tư trên cơ sở hoáđơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận rồi giao cho thủ kho Thủ kho

sẽ ghi số thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi

sổ Trường hợp phát hiện thừa thiếu, sai quy cách, thủ kho phải báo cho bộphận cung ứng biết và cùng người giao lập biên bản

Các chứng từ được sử dụng trong hạch toán vật liệu ở Doanh nghiệpthường bao gồm:

- Hoá đơn bán hàng (nếu tính theo phương pháp trực tiếp)

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuấtvật tư theo hạn mức, phiếu xuất kho … tuỳ theo từng nội dung chủ yếu củatừng Doanh nghiệp.

1.5.2 Hạch toán tăng nguyên vật liệu đối với các Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Đối với các Doanh nghiệp kinh doanh đã có đủ điều kiện tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ (thực hiện việc mua bán có hoá đơn, chứng

từ, ghi chép hoá đơn đầy đủ) thuế GTGT đầu vào được tách riêng, không ghivào giá thực tế của vật liệu Như vậy khi mua hàng trong tổng giá thanh toánphải trả cho người bán, phần giá mua thực tế được ghi tăng vật liệu, còn phầnthuế GTGT đầu vào được ghi vào số khấu trừ cụ thể

a) Nguyên vật liệu phát triển do mua ngoài

* Trường hợp mua ngoài hàng hoá và hoá đơn cùng về:

- Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nhận và phiếu nhậpkho, kế toán ghi:

Nợ TK 152 : Giá thực tế vật liệu Chi tiết từng loại sản phẩm

Nợ TK 133 (1331) : Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331, 111, 112 … : Tổng giá thanh toán

- Trường hợp Doanh nghiệp được hưởng triết khấu thương mại, giảmgiá hàng mua, hàng mua trả lại (nếu có), kế toán ghi:

Nợ TK 331 : Trừ vào số tiền phải trả

Nợ TK 111, 112 : Nếu nhận lại bằng tiền

Nợ TK 138 (1381) : Số được người bán chấp nhận

Có TK 152 : Số triết khấu mua hàng, giảm giá mua hàng đượchưởng giá mua không có thuế

Có TK 133 : a) Thuế GTGT đầu vào

- Nếu được hưởng triết khấu thanh toán:

Nợ TK 111, 112, 331,138:

Có TK 515: Số triết khấu thanh toán được hưởng tính tổng trêngiá thanh toán cả thuế

b) Vật liệu (VT) mua ngoài do hàng thừa so với hoá đơn:

* Nếu nhập kho toàn bộ số hàng:

Nợ TK 152: Giá thực tế số hàng( cả số thừa)

Nợ TK (1):

Có TK331: Tổng giá trị thực tế phải trả

Có TK 338(1): Trị giá hàng thừa( không VAT

* → Nếu trả lại số thừa :

Nợ TK 338(1)

Có TK 152: (Trị giá hàng thừa)

→ Nếu mua luôn số thừa:

Nợ TK 338(1): Trị giá hàng thừa không thuế

Nợ TK133(1)

Có TK 331: Tổng giá thực tế phải trả thêm

→Nếu thừa không rõ nguyên nhân, ghi phát triển thu nhập:

Nợ TK 338(1)

Có TK 711

* Nếu nhập kho theo số ghi trên hoá đơn:

+ Khi nhập kho ghi nhận số nhập như trường hợp (1) đồng thời ghiđơn: Nợ TK 002

b) Hàng thiếu so với hoá đơn

- Khi nhập kho, ghi thêm số thực nhập:

Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu thực nhập kho

Nợ TK138(1): Trị giá hàng thiếu

Nợ TK 133(1): VAT tính theo số trên hoá đơn

Có TK 331: Tổng giá thanh toán theo hoá đơn

- Khi sử lý số thiếu:

+) Đòi người bán giao tiếp số hàng thiếu:

Nợ TK 152

Có TK 138 (1)+) Nếu người bán không còn hàng để giao tiếp:

Nợ TK 331: Giảm nợ phải trả

Có TK138(1): Trị giá hàng thiếu

Có TK 133(1)+) Nếu cá nhân làm mất phải bồi thường:

Nợ TK 138(8), 334: Đòi, hay trừ lương

Có 138(1)

Có TK 133(1)b) Vật liệu tăng do tự chế nhập kho, gia công chế biến nhập lại:

Nợ TK 152

Có TK154c) Vật liệu phát triển do các nguyên nhân khác:

Nợ TK 152: Giá thực tế chi tiết loại vật liệu

TK 611 mua hàng: Là TK phản ánh giá thực tếvật liệu tăng ( ↑ ) ( ↓ )giảm trong kỳ

Bên nợ: Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ, tăng trong kỳ

Bên có: Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ do:

- Giá thực tế vật liệu giảm do hàng bị trả lại, chiết khấu thương mại

- Tổng giá thực tế vật liệu xuất dùng

TK này không có số dư và mở chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu

TK 152: ( nguyên liệu, vật liệu) là TK theo dõi giá thực tế vật liệu tồnkho

Bên nợ: Giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ được kết chuyển sangtừTK611

Bên có: Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ sang TK 611

TK này dư nợ: Phản ánh giá thực tế vật liệu tồn kho

* Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu:

→ Đầu kỳ, kết chuyển giá thực tế vật liệu ( tồn kho, đang đi đường)

Có TK 112, 111, 141: … Tổng giá thanh toán

- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại:

Nợ TK 111,112,331…

Có TK 611: giảm trị giá hàng

Có 133 (1) giảm VAT tương ứng

- Chiết khấu thanh toán:

Nợ TK 111, 112, 138(8), 331

- Các trường hợp khác làm tăng vật liệu:

Nợ TK 611

Có 411, 711

Có 336, 338: Tăng do đi vay

Có 128, 122: Tăng do nhận lại vốn góp liên doanh

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN XỨNG

2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Thiên Xứng

Tên công ty : CÔNG TY TNHH THIÊN XỨNG

Tên giao dịch : LIBRA COMPANY LIMITED

Tên viết tắt : LIBRA CO.,LTD

Địa chỉ trụ sở chính : P501, số 2, Phố Trần Thánh Tông, Phường PhạmĐình Hổ, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội

- Buôn bán hàng tư liệu sản xuất

- Buôn bán hàng tư liệu tiêu dùng

- Dịch vụ uỷ thác xuất nhập khẩu

- Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng, các mặt hàng trang trí nội, ngoại thất

2.1.1 Quá trình phát triển của doanh nghiệp

Công ty TNHH Thiên Xứng được thành lập theo giấy phép số

747GP-VB, được Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội cập giấy phép chứngnhận dăng ký kinh doanh số 054007 ngày 14/10/1995 Trụ sở chính của công

ty tại Số 2, Trần Thánh Tông, Phường Phạm Đình Hổ, Quận Hai Bà Trưng,

TP Hà Nội Công ty TNHH Thiên Xứng thành lập với mục đích sản xuất, chế

triển và ổn định, các sản phấm được người tiêu dùng ưa chuộng.

Sản phẩm của công ty là các loại nhiên liệu lâm sản như gỗ tròn, gỗ ván

ép nhân tạo Trả qua 15 năm hình thành và phát triển thuận lợi nhiều, songkhó khăn cũng không ít nhưng nhờ sự giúp đỡ của các đối tác công ty luônđứng vữngvà ngày càng phong phú, đa dạng sản phẩm, sản phẩm sản xuất rakhông chỉ để tiêu thụ trong nước mà còn xuất sang các nước như Trung Quốc,Nhật, Đài Loan

2.1.2 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây 2007,

21.243.189.245

Các khoản giảm trừ doanh thu 02

-Doanh thu thuần về bán hàng,

CCDV

10 15.775.268.42

3 18.300.804.41

1 21.243.189.245

Giá vốn hàng bán 11 10.726.285.66

1 12.899.798.75

3 15.465.186.426

Lợi nhuận gộp về bán hàng, CCDV 20 5.048.982.762 5.401.005.660 5.778.002.820 Doanh thu hoạt động tài chính 21 29.154.169 45.493.700 50.468.189 Chi phí tài chính 22 305.400.583 511.514.328 614.143.156 Chi phí bán hàng 24 2.455.832.171 2.768.701.188 2.945.156.342 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.771.331.091 1.657.125.445 1.564.156.243 Lợi nhuận thuần từ hoạt đông KD 30 545.573.086 509.158.399 705.015.268

-Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 409.179.815 381.868.800 528.761.451 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

Biểu số 1 : Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây

2007, 2008,2009.

Qua bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và được thể hiện trênbảng biểu ta thấy công ty đã phát triển qua từng năm.Doanh thu năm 2009 caohơn năm 2007 và 2008.Tổng sản lượng của năm 2009 cao hơn 2007 và 2008,đồng thời ta thấy vốn sản xuất kinh doanh và TSCĐ cũng tăng thể hiện việcđầu tư của doanh nghiệp ngày càng tăng Tuy nhiên để nâng cao và ổn địnhchất lượng sản phẩm tạo lòng tin đối với khách hàng Công ty cần giải quyết

một số tồn tại tạo cuộc sống vững chắc cho sự tồn tại và phát triển bền vữnglâu dài.

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động SXKD của đơn vị kế toán

2.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ :

- Sản xuất và kinh doanh những loại sản phẩm : Tủ , giường, bàn ghế,

gỗ tráng

- Bảo quản, phát triển vốn của công ty

- Thực hiện các nhiệm vụ đối với Nhà Nước

- Thực hiên nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên, bồi đưỡngđào tạo nâng cao trình độ văn hoá nghề nghiệp cho cán bộ công nhân viên,không ngừng cải thiện điều kiện làm việc cho người lao động

- Thực hiên các quy đinh của luật pháp, của nhà nước về chế độ BHYT,BHXH, bảo vệ môi trường đảm ảo an ninh trật tự

2.1.3.2 Mặt hàng

Sản phẩm của công ty TNHH Thiên Xứng rất đa dạng và phong phú

Do vậy để đảm bảo nhiệm vụ sản xuất công ty đã phân ra thành 2 bộphận nhỏ đó là :

- Bộ phận mộc dân dụng và trang trí nội thất sản xuất các lợi bàn ghế,tủ,giường và trang trí nội thất

- Bộ phận tráng poóc: Dán giấy lên mặt gỗ và tráng keo mặt hoặc haimặt tuỳ vào sự đặt hàng của đối tác

2.1.3.3 Số lượng sản phẩm sản xuất môi loại.

Số lượng sản phẩm mỗi loại tuỳ thuộc vào nhu cầu của thị trường, củatừng đơn đặt hàng, thông thường sản xuất gỗ tráng poóc chiếm 2/3 tổng số sốlượng sản phẩm sản xuất và 1/3 là hàng mộc nội thất

Sơ đồ 4: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất gỗ tráng poóc:

2.1.3.4 Công tác tổ chức quản lý của công ty.

Công ty TNHH Thiên Xứng là một đơn vị hạch toán độc lập khi nền kinh

tế chuyển từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường thì bộ máy quản lý củacông ty cũng thay đổi cùng với sự thay đổi của tổ chức sản xuất

Hiên nay lãnh đạo công ty là Giám đốc phụ trách điều hành chung.Giámđốc là người chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động của công ty

- Trưởng phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ khái thác, tìm hiểu,xâm nhậpthị trường Tìm hiểu những nhu cầu mới của khách hàng.Tìm những đối tác,hợp đồng mới cho công ty

- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về hoạt độngcủa phòng kế toán, thường xuyên báo cáo trực tiếp cho Ban Giám Đốc

- Quản đốc hai phân xưởng mộc nội thất và tráng phủ pooc : Chịu tráchnhiệm trước Giám đốc về việc điều hành sản xuất của phân xưởng mình, báocáo trực tiếp cho Giám đốc công ty

- Các phòng ban không có nhiệm vụ chỉ huy các phân xưởng sản xuấtnhưng có nhiệm vụ theo dõi hướng dẫn đôn đốc, kiểm tra việc thực hiện kếhoạch tiến độ sản xuất của các phân xưởng giúp quản đốc phân xưởng nắmđược tình hình sản xuất và tổ chức ghi chép các số liệu ban đầu phục vụ choviệc chỉ huy sản xuất và thực hiện công tác hạch toán kinh tế

Nhập kho