nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước nghệ an trong điêu kiện triển khai tabmis

Tổng hợp, phân tích làm sáng tỏ thực trạng công tác quản lý thu NSNN qua KBNN Nghệ An trong giai đoạn triển khai TABMIS, so sánh với các giai đoạn trước đó, chỉ rõ những thành tựu đạt đư

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG

Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh

Mã số: 60 31 34

LUẬN VĂN THẠC SĨ

Người hướng dẫn khoa học:

Tiến sĩ Lê Kim Long

NHA TRANG –NĂM 2013

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Nghệ An, ngày 02 tháng 02 năm 2013

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Nguyễn Đình Hương

LỜI CẢM TẠ

Để có kiến thức như hôm nay đối với cá nhân Tôi là nhờ sự dạy bảo, trách nhiệm, tận tâm, tận tình của quý Thầy, Cô thuộc Khoa kinh tế và sau Đại học Trường Đại học Nha Trang trong suốt thời gian theo học và cả quá trình nghiên cứu làm luận văn

Với sự nỗ lực của bản thân, nhất là sự giúp đỡ tận tình có ý nghĩa quyết định của thầy giáo - Tiến sĩ: Lê Kim Long trong việc hoàn chỉnh cả về nội dung lẫn hình thức đối với Luận văn Tốt nghiệp này

Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Kho bạc Nhà nước Nghệ An, Phòng

Kế toán, Phòng Kiểm soát chi, Phòng Tổ chức cán bộ thuộc Kho bạc Nhà nước Nghệ An đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ, hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình thu thập dữ liệu

Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất cả quý Thầy, Cô thuộc Khoa kinh tế và sau Đại học Trường Đại học Nha Trang đã truyền dạy cho tôi kiến

thức trong những năm qua; đặc biệt xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo-

Tiến sĩ Lê Kim Long đã tận tình hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn

MỤC LỤC

Trang

Trang phụ bìa

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM TẠ ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ ix

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 3

6 Kết cấu của luận văn 3

Chương 1: TỔNG QUAN VỀ NSNN VÀ QUẢN LÝ THU NSNN QUA KBNN 4

1.1 NSNN VÀ THU NSNN 4

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của NSNN 4

1.1.2 Thu NSNN 5

1.2 QUẢN LÝ THU NSNN QUA KBNN 8

1.2.1 Khái niệm quản lý thu NSNN 8

1.2.2 Vai trò của KBNN trong quản lý thu NSNN 9

1.2.3 Những nội dung cơ bản của công tác quản lý thu NSNN qua KBNN 10

1.2.4 Yêu cầu và nguyên tắc quản lý thu NSNN qua KBNN 11

1.2.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu NSNN qua KBNN 13

1.3 HỆ THỐNG TABMIS VÀ TÁC ĐỘNG CỦA TABMIS ĐẾN

CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU QUA KBNN NGHỆ AN 16

1.3.1 Khái quát chung về TABMIS 16

1.3.2 Yêu cầu khách quan của việc triển khai dự án TABMIS 17

1.3.3 Lộ trình triển khai TABMIS 18

1.3.4 Tác động của TABMIS đến công tác quản lý thu NSNN qua KBNN Nghệ An 19

1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở MỘT SỐ TỈNH TRONG NƯỚC VÀ MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 21

1.4.1 Kinh nghiệm về ứng dụng tin học vào việc quản lý thu NSNN ở thành phố Hồ Chí Minh 21

1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu của Hà Nội 22

1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của Philippines 23

1.4.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của Trung Quốc 24

1.4.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của Nhật Bản, 24

1.4.6 Một số bài học kinh nghiệm về quản lý thu ngân sách nhà nước ở một số nước có thể áp dụng vào Việt Nam 26

1.5 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 27

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NSNN QUA KBNN NGHỆ AN TRONG ĐIỀU KIỆN TRIỂN KHAI TABMIS 28

2.1 KBNN NGHỆ AN VÀ CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA KBNN NGHỆ AN TRONG QUẢN LÝ THU NSNN 28

2.1.1 Kho bạc nhà nước Nghệ An 28

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ, quyền hạn của Kho bạc nhà nước Nghệ An trong quản lý thu ngân sách nhà nước 29

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC NGHỆ AN TRONG ĐIỀU KIỆN TRIỂN KHAI TABMIS 32

2.2.1 Kết quả thu Ngân sách Nhà nước tại KBNN Nghệ An trong những năm qua 32

2.2.2 Thực trạng hệ thống văn bản trong cơ chế vận hành 36 2.2.3 Thực trạng Quy trình và phương thức thu Ngân sách Tại Kho bạc Nhà nước Nghệ An 37 2.2.4 Thực trạng Nhân sự của Kho bạc Nhà nước Nghệ An trong điều kiện triển khai Tabmis 41 2.2.5 Thực trạng Trang thiết bị và cơ sở hạ tầng của Kho bạc Nhà nước Nghệ An trong điều kiện triển khai Tabmis 42 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC NGHỆ AN TRONG ĐIỀU KIỆN TRIỂN KHAI TABMIS 43 2.3.1 Những mặt thành công chủ yếu 43 2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 54

Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NSNN QUA KBNN NGHỆ AN TRONG ĐIỀU KIỆN TRIỂN KHAI TABMIS 64

3.1 MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NSNN QUA KBNN NGHỆ AN 64 3.1.1 Mục tiêu 64 3.1.2 Một số định hướng đổi mới trong công tác quản lý thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Nghệ An 65 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NSNN QUA KBNN NGHỆ AN TRONG ĐIỀU KIỆN TRIỂN KHAI TABMIS 66 3.2.1 Giải pháp về cơ chế, chính sách 67 3.2.2 Giải pháp đổi mới qui trình, phương thức quản lý nghiệp vụ thu NSNN 71 3.2.3 Giải pháp về tổ chức quản lý nhân sự 75 3.2.4 Tăng cường sự lãnh đạo của chính quyền các cấp và tổ chức tốt

sự phối hợp giữa cơ quan thu, cơ quan tài chính và các ngành hữu quan 77

3.2.5 Tiếp tục hoàn thiện hệ thống TABMIS, hệ thống thanh toán điện tử và các hệ thống giao diện với TABMIS với Ngân hàng

Thương mại và các cơ quan liên quan 77

3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu NSNN qua KBNN Nghệ An 84

3.2.7 Các giải pháp hỗ trợ 85

3.3 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 87

3.3.1 Điều kiện về cơ chế, chính sách quản lý thu NSNN 87

3.3.2 Điều kiện về tổ chức, nhân sự 87

3.3.3 Điều kiện về khoa học, công nghệ 88

3.3.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục, nâng cao tính tự giác và trách nhiệm của người nộp thuế 88

KẾT LUẬN 90

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

TABMIS Treasury And Budget Management Information System (Hệ

thống Thông tin Quản lý Ngân sách và Kho bạc)

ERP Enterprise Resonrses planing (Hoạch định nguồn nhân lực)

GDP Gross Domestic product (Tổng sản phẩm Quốc nội)

DANH MỤC CÁC BẢNG

Số hiệu bảng Tên bảng Trang

2.1 Kết quả công tác thu theo phương thức thu 33

2.4 Số cán bộ liên quan đến công tác quản lý thu tại

KBNN Nghệ An

41

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang

2.1 Tổ chức bộ máy hệ thống KBNN ở Nghệ An 29 2.2 Mô hình quản lý Thu NSNN trực tiếp tại KBNN Nghệ An 37 2.3 Mô hình quản lý Thu NSNN qua hệ thống NHTM 39

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Luật NSNN ra đời năm 2002 đã mở đầu một bước ngoặt quan trọng của nền tài chính Việt Nam, đặc biệt NSNN đã trở thành công cụ Tài chính rất quan trọng, góp phần to lớn vào việc phát triển kinh tế- xã hội

Đối với mỗi Nhà nước, việc duy trì nguồn lực tài chính để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước có ý nghĩa hết sức quan trọng Thu NSNN chính là xuất phát từ việc thực hiện mục đích ấy Tuy nhiên, thu NSNN không chỉ đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước mà còn dành phần đáng kể cho dự phòng, dự trữ tài chính, đầu tư phát triển và trả nợ Thu NSNN là công

cụ hữu hiệu để điều tiết, điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế quốc dân Việc nâng cao hiệu quả công tác thu và quản lý thu NSNN luôn được đặt ra đối với Nhà nước, nhằm mục đích tăng cường tiềm lực tài chính của mình Trong đó, quản lý thu NSNN qua KBNN là một khâu quan trọng trong quản lý thu NSNN nói chung

Trong những năm gần đây, số thu NSNN qua KBNN ngày càng phát triển

ổn định, đối tượng nộp NSNN tăng nhanh về số lượng, số thu NSNN được tập trung đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời, công tác quản lý thu ngày càng chặt chẽ, thống nhất, đáp ứng kịp thời nhiệm vụ chi của ngân sách các cấp

Cùng với việc đổi mới quản lý thu NSNN trong cả nước, quản lý thu NSNN trên địa bàn tỉnh Nghệ An cũng đã được đổi mới căn bản Là một tỉnh có diện tích lớn, dân số đông và là trung tâm phát triển kinh tế, văn hóa của khu vực Bắc miền Trung, Nghệ An là một trong những tỉnh có mức động viên vào NSNN lớn và chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu ngân sách cả nước

Ngành tài chính đang thực hiện triển khai hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS - Treasury And Budget Management Information System) - một cấu phần quan trọng nhất trong dự án Cải cách Quản

lý Tài Chính Công, Nghệ An là một trong những tỉnh được tiên phong, được chọn làm thí điểm triển khai Tabmis từ năm 2010 công tác quản lý thu NSNN tại KBNN tỉnh Nghệ An đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể, tuy nhiên thực tế

triển khai đã nảy sinh nhiều vấn đề cần phải giải quyết Là người lãnh đạo trực

tiếp tham gia triển khai công tác này của Tỉnh Vì vậy, tôi đã chọn đề tài “Nâng

cao hiệu quả công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước Nghệ An trong điều kiện triển khai TABMIS” làm chủ đề nghiên cứu cho luận

văn thạc sĩ kinh tế

Hiện nay có một số công trình khoa học nghiên cứu về vấn đề này, Trong

số đó tiêu biểu là công trình nghiên cứu của Nguyễn Thị Ngân Hoa (2010), [24]

và Phạm Văn Thành (2011),[25] Tuy nhiên tại Kho bạc Nhà nước Nghệ An chưa có công trình nghiên cứu công tác quản lý thu Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước theo định hướng đổi mới thu Ngân sách Nhà nước của Chính phủ

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Hệ thống hóa, phân tích làm sáng tỏ cơ sở lý luận và thực tiễn về tổ chức công tác quản lý thu NSNN trong điều kiện triển khai TABMIS; Nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thu tại KBNN tỉnh Nghệ An trong những năm gần đây, từ đó, đề xuất một số giải pháp khả thi nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu NSNN tại KBNN tỉnh Nghệ An trong điều kiện triển khai TABMIS

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

Luận văn nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác quản

lý thu NSNN nói chung và với một trường hợp tiêu biểu là KBNN Nghệ An trong điều kiện triển khai Tabmis giai đoạn từ năm 2006 đến nay

4 Phương pháp nghiên cứu:

Thu thập, tổng hợp các số liệu thực tế về công tác thu NSNN qua KBNN Nghệ An trong giai đoạn từ năm 2006 đến 2011

Trao đổi kinh nghiệm, tham khảo ý kiến với các lãnh đạo và những cán bộ đang làm việc tại KBNN Nghệ An cũng như đang làm việc trong ngành nói chung

Trên cơ sở lý luận, kinh nghiệm triển khai Tabmis ở các tỉnh thành khác trong nước, các số liệu thực tế tổng hợp được và các ý kiến nhận định của lãnh đạo và các cán bộ đang làm việc tại KBNN, đặc biệt những người đang tham gia vào quá trình triển khai hệ thống Tabmis, tác giả đã sử dụng các phương pháp

thống kê, đối chiếu, so sánh để phân tích, đánh giá thực trạng công tác thu NSNN trong điều kiện triển khai Tabmis tại KBNN Nghệ An để tìm ra các nguyên nhân và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác thu NSNN tại Nghệ An

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Hệ thống hóa và phân tích sáng tỏ những vấn đề lý luận về thu NSNN, quản lý thu NSNN qua KBNN Nghệ An

Tổng hợp, phân tích làm sáng tỏ thực trạng công tác quản lý thu NSNN qua KBNN Nghệ An trong giai đoạn triển khai TABMIS, so sánh với các giai đoạn trước đó, chỉ rõ những thành tựu đạt được, những bất cập và hạn chế, nguyên nhân của thực trạng nói trên từ đó, rút ra một số bài học kinh nghiệm có thể nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn công tác quản lý thu NSNN qua hệ thống KBNN ở các tỉnh thành khác trong cả nước

Trên cơ sở chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước, cơ sở lý luận

về quản lý thu NSNN và thực trạng công tác quản lý thu NSNN qua KBNN Nghệ An, luận văn đã đề xuất phương hướng và một số giải pháp có tính khả thi nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý thu NSNN qua KBNN Nghệ An trong thời gian tới

Cuối cùng, kiến thức nhận được qua quá trình làm luận văn sẽ là hành trang vô cùng hữu ích cho tác giả trong công tác lãnh đạo, điều hành công việc ở địa phương trong tương lai

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của luận văn được kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về NSNN và quản lý thu NSNN qua KBNN

Chương 2: Thực trạng quản lý thu NSNN qua KBNN Nghệ An trong điều kiện triển khai TABMIS

Chương 3: Định hướng và giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu NSNN qua KBNN Nghệ An trong điều kiện triển khai TABMIS

Chương 1 TỔNG QUAN VỀ NSNN VÀ QUẢN LÝ THU NSNN QUA KBNN

1.1 NSNN VÀ THU NSNN

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của NSNN

1.1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước

Sự ra đời và phát triển của NSNN gắn liền với sự xuất hiện và phát triển của kinh tế hàng hoá - tiền tệ trong các phương thức sản xuất của các các loại hình Nhà nước Nói cách khác, sự ra đời của Nhà nước, sự tồn tại của kinh tế hàng hoá - tiền tệ là những tiền đề cho sự phát sinh, tồn tại và phát triển của NSNN Do vậy, NSNN chính là một phạm trù kinh tế và lịch sử

Với tư cách là cơ quan có quyền lực công cộng để duy trì và phát triển xã hội Nhà nước phải có nguồn lực tài chính để thực hiện các nguồn lực chức năng của mình bằng quyền lực công cộng, Nhà nước đã ấn định các thứ thuế, bắt công dân phải đóng góp để chi tiêu cho bộ máy nhà nước, quân đội, cảnh sát NSNN đã có quá trình ra đời và hình thành suốt từ thế kỷ XII đến thế kỷ XVIII Cho đến nay, các Nhà nước khác nhau đều tạo lập và sử dụng NSNN, thuật ngữ NSNN được sử dụng khá phổ biến ở hầu khắp các quốc gia trên thế giới theo các tác giả: Lê Văn Ái & Hồ Xuân Phương (2000), [1] thì :

“NSNN được đặc trưng bằng sự vận động của các nguồn tài chính gắn liền với quá trình tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thực hiện các chức năng của Nhà nước trên cơ sở luật định Nó phản ánh các quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và các chủ thể trong xã hội, phát sinh khi Nhà nước tham gia phân phối các nguồn tài chính quốc gia theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp là chủ yếu”

Luật NSNN năm 2002 của Việt Nam quy định “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”.[20]

1.1.1.2 Đặc điểm của ngân sách nhà nước

NSNN là bộ phận chủ yếu của hệ thống tài chính quốc gia NSNN bao gồm những quan hệ tài chính nhất định trong tổng thể các quan hệ tài chính của quốc gia như quan hệ với dân cư, các thành phần kinh tế, các tổ chức xã hội,các quỹ tài chính và các nhà nước khác

1.1.2 Thu NSNN

1.1.2.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nước

Thu NSNN là quá trình Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia, hình thành quỹ NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ trong quản lý, điều hành nền kinh tế xã hội,[20]

Thu NSNN chứa đựng các mối quan hệ kinh tế dưới hình thức tiền tệ, nảy sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia, hình thành quỹ NSNN Quá trình Nhà nước dùng quyền lực để thu NSNN thể hiện bằng nhiều cách khác nhau như đề ra các chủ trương, phương hướng thu NSNN; ban hành các chế độ, luật lệ và cơ chế cụ thể

để tổ chức tiến hành thu NSNN; thực hiện cưỡng chế về nghĩa vụ nộp NSNN

Bản chất của thu NSNN được thể hiện trên những mặt chủ yếu sau: [20]

Thứ nhất, thu NSNN là quá trình của nhiều hành vi, hành động kế tiếp của

Nhà nước Thật vậy, hoạt động thu NSNN thực chất bao gồm rất nhiều hành vi, hành động khác nhau của Nhà nước và có thể khái quát chúng thành ba nhóm như sau:

- Nhà nước đề ra các chủ trương, phương hướng, mục tiêu, , về thu NSNN cho một khoảng thời gian hay một chu kỳ nào đó

- Nhà nước ban hành các chính sách, chế độ về thu NSNN: luật, pháp lệnh, nghị định, , về thu thuế, phí, lệ phí Nhà nước tổ chức cơ chế hành thu, tức là tổ chức thực hiện cơ chế thu các khoản thu cụ thể cho NSNN…

Thứ hai, thu NSNN được dựa trên các quyền lực vốn có của Nhà nước về chính trị, kinh tế,…đó là cơ sở cho hoạt động thu NSNN Thứ ba, thu NSNN

được thực hiện dưới dạng tiền tệ Đó là một bộ phận của cải vật chất của xã hội

được huy động về tay Nhà nước nhưng khi được ghi thu NSNN là phải dưới dạng tiền tệ

1.1.2.2 Đặc điểm thu ngân sách nhà nước

Thu NSNN có những đặc điểm riêng có của nó:

Một là, thu NSNN dưới bất kỳ xã hội nào cũng đều gắn liền với quyền lực

chính trị và việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Nói một cách

cụ thể, quyền lực của Nhà nước và các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước là những nhân tố trực tiếp quyết định mức thu, nội dung và cơ cấu thu của NSNN

Hai là, các hoạt động thu NSNN được tiến hành trên cơ sở những luật

nhất định như Luật NSNN, các luật thuế, các chế độ, chính sách do Nhà nước ban hành Các hoạt động thu NSNN bắt buộc phải dựa trên cơ sở pháp luật vì thu NSNN có phạm vi rộng, tác động đến nhiều ngành, nhiều lĩnh vực của đời sống kinh tế - xã hội và có liên quan tới lợi ích của hầu hết các chủ thể trong nền kinh tế Thực chất của thu NSNN là lấy về cho Nhà nước một phần thu nhập của các tổ chức và cá nhân trong xã hội Do đó, các tổ chức, cá nhân có thu nhập đều

là đối tượng của hoạt động thu NSNN

Ba là, nguồn tài chính chủ yếu hình thành nên nguồn thu NSNN là từ giá

trị sản phẩm thặng dư của xã hội và được hình thành chủ yếu qua quá trình phân phối lại mà trong đó thuế là hình thức thu phổ biến Thu NSNN gồm nhiều khoản thu với nhiều hình thức khác nhau và có tính chất khác nhau như tự nguyện – bắt buộc; ngang giá - không ngang giá; có đối khoản – không có đối khoản trực tiếp; kinh tế – phi kinh tế

Bốn là, thu NSNN gắn chặt với quy mô và trình độ phát triển của nền

kinh tế và sự vận động của các phạm trù giá trị khác nhau như giá cả, thu nhập, lãi suất Sự vận động của các phạm trù đó vừa tác động đến sự tăng giảm mức thu, vừa đặt ra yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết của các công cụ thu NSNN Kết quả quá trình hoạt động của nền kinh tế và hình thức, phạm vi, mức độ vận động của các phạm trù giá trị khác là tiền đề quan trọng đối với NSNN Ngược lại, chính sách thu NSNN khi áp dụng vào thực tế sẽ trở thành nhân tố quan

trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả quá trình hoạt động của nền kinh tế cũng như sự vận động của các phạm trù giá trị khác

1.1.2.3 Vai trò của thu ngân sách nhà nước

Thu NSNN đóng vai trò quan trọng trong đời sống kinh tế – xã hội Có thể xem xét vai trò của thu NSNN trên một số điểm cơ bản như sau:

Thứ nhất, dưới góc độ là hoạt động tạo nguồn tài chính của Nhà nước,

thu NSNN nhằm đảm bảo nguồn tài chính để duy trì hoạt động của bộ máy Nhà nước, đảm bảo trật tự xã hội, an ninh quốc phòng

Để thực hiện đầy đủ vai trò tập trung nguồn lực tài chính vào tay Nhà nước, điều quan trọng đối với hệ thống thu NSNN là khai thác, phát hiện, tính toán chính xác các nguồn tài chính của đất nước để có thể động viên được; đồng thời không ngừng hoàn thiện các chính sách, chế độ thu, cơ chế tổ chức quản lý thu hợp lý

Thứ hai, dưới góc độ biểu hiện quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và các chủ

thể khác trong nền kinh tế, thu NSNN là một công cụ kinh tế của Nhà nước để điều tiết vĩ mô nền kinh tế theo định hướng, kế hoạch

Mỗi thời kỳ, vai trò can thiệp của Nhà nước vào quá trình hoạt động của nền kinh tế được thực hiện bằng những cách thức khác nhau Nếu như trước đây, trong nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung, Nhà nước can thiệp trực tiếp vào hoạt động sản xuất kinh doanh của từng cơ sở bằng các mệnh lệnh hành chính, các chỉ tiêu kế hoạch mang tính chất bắt buộc thì ngày nay, trong nền kinh tế thị trường, Nhà nước thực hiện điều tiết nền kinh tế ở tầm vĩ mô, dùng thu NSNN làm công cụ để định hướng, kích thích, điều tiết sản xuất và tiêu dùng

Thứ ba, thu NSNN còn có tác dụng điều hòa thu nhập, thực hiện công

bằng xã hội, đảm bảo các lợi ích xã hội khác Bên cạnh rất nhiều ưu thế so với

cơ chế kinh tế kế hoạch hóa tập trung, cơ chế kinh tế thị trường cũng còn tồn tại nhiều khiếm khuyết, một số trong đó là sự chênh lệch ngày càng lớn về mức sống, về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư Sự chênh lệch này không chỉ liên quan đến vấn đề đạo đức và công bằng xã hội mà còn tạo nên sự đối lập về quyền lợi và của cải giữa các tầng lớp dân cư, làm mất đi ý nghĩa của sự phát

triển kinh tế xã hội Do vậy, đòi hỏi phải có sự can thiệp của Nhà nước vào quá trình phân phối thu nhập, của cải xã hội

Thứ tư, thu NSNN còn có vai trò trong việc kiểm soát các hoạt động sản

xuất kinh doanh Điều này thể hiện qua việc cơ quan thu NSNN, nhờ các hoạt động thu NSNN, có thể kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động của các tổ chức, cá nhân trong nền kinh tế đảm bảo thực hiện tốt công tác quản lý Nhà nước về mọi mặt kinh tế xã hội

Có thể nói, thu NSNN có vai trò quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của mỗi quốc gia Vì thế, để phát huy vai trò này cần tập trung huy động đầy đủ các nguồn lực tài chính của đất nước (cần thu đúng, thu đủ và kịp thời), quản lý nguồn thu một cách khoa học, đảm bảo nguồn lực tài chính cho bộ máy Nhà nước hoạt động một cách bình thường và linh hoạt nhằm thúc đẩy kinh tế đất nước phát triển

1.2 QUẢN LÝ THU NSNN QUA KBNN

1.2.1 Khái niệm quản lý thu NSNN

Quản lý nói chung được quan niệm như một quy trình công nghệ mà chủ thể quản lý tiến hành thông qua việc sử dụng các công cụ và phương pháp thích hợp nhằm tác động và điều khiển đối tượng quản lý hoạt động phát triển phù hợp với quy luật khách quan và đạt tới các mục tiêu đã định

Trong hoạt động quản lý, các vấn đề về chủ thể quản lý, đối tượng quản

lý, công cụ và phương pháp quản lý, mục tiêu quản lý là những yếu tố trung tâm đòi hỏi phải được xác định đúng đắn

Quản lý thu NSNN là quá trình Nhà nước vận dụng các quy luật khách quan để hoạch định các chính sách, chế độ; sử dụng hệ thống các phương pháp tác động đến hoạt động thu NSNN nhằm phục vụ việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ quản lý của Nhà nước

Quản lý thu NSNN được quy định bằng pháp luật và theo dự toán Việt Nam quản lý thu NSNN bằng Hiến pháp năm 1992 (sửa đổi năm 2001) và Luật NSNN năm 1996 (sửa đổi năm 2002) [20] Luật NSNN hiện nay là đạo luật cơ bản của Việt Nam điều chỉnh các mối quan hệ trong lĩnh vực NSNN nói chung

và quản lý thu NSNN nói riêng

1.2.2 Vai trò của KBNN trong quản lý thu NSNN

1.2.2.1 Tổ chức quản lý thu NSNN

Một chu trình ngân sách bao gồm ba khâu nối tiếp nhau: lập NSNN, chấp hành NSNN và quyết toán NSNN Trong một năm ngân sách, đồng thời có cả ba khâu đó: chấp hành ngân sách của chu trình hiện tại, quyết toán ngân sách của chu trình trước và lập dự toán ngân sách của chu trình tiếp theo Vì vậy, có thể nói tổ chức quản lý thu NSNN là các chế tài liên quan trong cả 3 giai đoạn này

b) Tổ chức chấp hành thu ngân sách nhà nước

Sau khi ngân sách được phê chuẩn, việc thực hiện ngân sách được triển khai Nội dung của quá trình chấp hành thu NSNN là tổ chức thu NSNN theo các nội dung được phê chuẩn Việc chấp hành thu NSNN thuộc về tất cả các đối tượng, pháp nhân, thể nhân có nghĩa vụ hoặc trách nhiệm thuộc phạm vi, đối tượng của các chế tài về thu NSNN Kết quả của quá trình tập trung này là các khoản thu NSNN được tập trung vào quỹ NSNN, thường được giao cho một cơ quan chuyên trách theo dõi Ở Việt Nam, việc tập trung các khoản thu vào quỹ NSNN và quản lý quỹ NSNN được giao cho hệ thống KBNN

c) Quyết toán thu ngân sách nhà nước

Quyết toán thu NSNN là khâu cuối cùng trong chu trình quản lý thu NSNN Thông qua quyết toán thu NSNN có thể cho ta thấy bức tranh toàn cảnh

về hoạt động thu NSNN từ đó rút ra kinh nghiệm cần thiết trong điều hành NSNN nói chung và quản lý thu NSNN nói riêng

Công việc chính của cơ quan quản lý quỹ NSNN, ghi chép theo dõi các khoản thu NSNN trong giai đoạn này là tổng hợp số liệu thu NSNN theo từng nội dung, MLNS, tỷ lệ phân chia cho các cấp NSNN, kiểm tra tính đúng sai của các khoản thu và điều chỉnh số liệu sai (nếu có) Đồng thời phải kết xuất báo cáo tình hình thu NSNN theo các nội dung, góc nhìn khác nhau phục vụ cho các cấp chính quyền và cơ quan quản lý hữu quan

Quyết toán thu NSNN phải đảm bảo tính chính xác, trung thực và kịp thời thông tin về các khoản thu NSNN và theo cấp NSNN

1.2.2.2 Vai trò của KBNN trong quản lý thu NSNN

Theo Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/8/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, [9]; Quyết định số 362/QĐ-BTC ngày 11/02/2010 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và

cơ cấu tổ chức của KBNN ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương [11] thì:

Kho bạc Nhà nước có nhiệm vụ tập trung và phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản thu ngân sách nhà nước, tổ chức thực hiện việc thu nộp vào quỹ ngân sách nhà nước các khoản tiền do các tổ chức, cá nhân nộp tại hệ thống Kho bạc Nhà nước, thực hiện hạch toán số thu ngân sách nhà nước cho các cấp ngân sách theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước và của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền; kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi của ngân sách nhà nước

và các nguồn vốn khác được giao theo quy định của pháp luật; quản lý quỹ ngoại tệ tập trung của ngân sách nhà nước, định kỳ công bố tỷ giá hạch toán phục vụ cho việc hạch toán các khoản thu chi ngân sách nhà nước bằng ngoại tệ

Qua đó có thể thấy KBNN đóng vai trò hết sức quan trọng trong công tác quản lý thu, mà chủ yếu tập trung vào 2 giai đoạn tổ chức chấp hành thu NSNN, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và quyết toán thu NSNN

1.2.3 Những nội dung cơ bản của công tác quản lý thu NSNN qua KBNN:

KBNN là một trong những cơ quan tham gia vào công tác quản lý thu NSNN Với vai trò của mình, KBNN quản lý thu NSNN trên những nội dung sau:

- Tổ chức thực hiện việc thu nộp vào quỹ NSNN các khoản tiền do các tổ chức, cá nhân nộp tại hệ thống Kho bạc Nhà nước Có nhiều cơ quan làm nhiệm

vụ thu NSNN như thuế, hải quan, các cơ quan thu khác, nhưng KBNN là cơ quan tập trung nguồn thu lớn nhất Vì vậy, việc tổ chức công tác thu sao cho hiệu quả là nhiệm vụ và cũng là mục tiêu hoạt động KBNN

- Thực hiện hạch toán số thu ngân sách nhà nước cho các cấp ngân sách theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước và của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền Việc hạch toán này phải đảm bảo tính chính xác, nhanh gọn, khoa học, phản ánh đầy đủ số liệu thu và theo đúng nguyên tắc kế toán

- Tổng hợp các báo cáo đột xuất, định kỳ, báo cáo quyết toán về thu NSNN cho các cơ quan liên quan, các cấp lãnh đạo để phục vụ công tác điều hành vĩ mô nền kinh tế Nội dung này đòi hỏi hệ thống thông tin báo cáo phải luôn được cập nhật, dễ kết xuất và đảm bảo tính chính xác cao

1.2.4 Yêu cầu và nguyên tắc quản lý thu NSNN qua KBNN

1.2.4.1 Yêu cầu quản lý thu ngân sách nhà nước qua KBNN

Thứ nhất, bảo đảm tập trung đầy đủ, kịp thời một bộ phận nguồn lực tài

chính quốc gia vào tay Nhà nước để Nhà nước thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình theo quy định của pháp luật

Việc thu đúng, thu đủ và phân chia chính xác các khoản thu NSNN cho từng cấp ngân sách là yêu cầu cơ bản của quản lý thu NSNN Việc tập trung đầy

đủ, kịp thời các khoản thu vào NSNN theo đúng pháp luật đòi hỏi từ khâu xây dựng các chính sách thu, xác định đối tượng nộp, số phải nộp và tổ chức thu NSNN cần được phối hợp chặt chẽ với nhau

Việc tập trung đầy đủ, kịp thời một bộ phận nguồn lực tài chính quốc gia vào NSNN phải căn cứ vào chính sách, chế độ thu do Nhà nước ban hành, phù hợp với thực tiễn vận động của nguồn tài chính quốc gia và đảm bảo thực hiện

có kết quả dự toán thu đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định

Thứ hai, quản lý thu NSNN phải đảm bảo thủ tục đơn giản, nhanh chóng,

chính xác Do đối tượng nộp NSNN rất đa dạng với những trình độ quản lý khác nhau và có quy mô, tổ chức bộ máy kế toán khác nhau; vì vậy đảm bảo thủ tục

đơn giản, nhanh chóng, chính xác là một trong những điều kiện quyết định để tập trung nhanh chóng các khoản thu và tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp

Thứ ba, quản lý thu NSNN phải tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất, kinh

doanh, nâng cao sức cạnh tranh của nền kinh tế Nguồn thu trong nước là nguồn thu chủ yếu của NSNN, trong đó hầu hết số thu là từ hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình quản lý thu NSNN phải luôn chú trọng phát triển sản xuất, kinh doanh, nâng cao hiệu quả, sức cạnh tranh của nền kinh tế Từ đó mới đảm bảo được yêu cầu động viên đầy đủ, kịp thời một bộ phận nguồn lực tài chính quốc gia vào NSNN; đồng thời, đảm bảo sự bền vững của thu NSNN

Thứ tư, công tác quản lý thu NSNN phải đảm bảo cung cấp thông tin, số

liệu thu NSNN đầy đủ, kịp thời, chính xác cho các cơ quan thu, cơ quan tài chính và cơ quan hữu quan nhằm nâng cao chất lượng công tác điều hành NSNN nói riêng và quản lý vĩ mô nền kinh tế nói chung

Thứ năm, quản lý thu NSNN phải đảm bảo yêu cầu công bằng xã hội

Hiệu quả kinh tế và công bằng xã hội luôn là mục tiêu hàng đầu của Nhà nước trong quá trình phát triển kinh tế, xã hội Đó cũng là một trong những chức năng, nhiệm vụ của bộ máy Nhà nước Thu NSNN thực chất là sự phân phối lại thu nhập giữa các chủ thể trong nền kinh tế với Nhà nước Nếu sự phân phối này không công bằng, hiệu quả sẽ dẫn đến sự phát triển thiếu bền vững, tạo ra sự xung đột trong xã hội, khiến sản xuất kinh doanh đình trệ, nguồn thu NSNN không được đảm bảo

Về lâu dài, hiệu quả kinh tế và công bằng xã hội là mối quan hệ thuận chiều, tuy nhiên trong ngắn hạn, mối quan hệ này thường có biểu hiện đối nghịch nhau Muốn dung hòa mối quan hệ giữa hiệu quả kinh tế và công bằng xã hội trong ngắn hạn đối với quản lý thu NSNN cần có sự tính toán lựa chọn các biện pháp thu hợp lý

1.2.4.2 Các nguyên tắc quản lý thu ngân sách nhà nước qua KBNN

Nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ

Đây là nguyên tắc cơ bản hàng đầu trong quản lý kinh tế tài chính của đất nước Thống nhất, tập trung dân chủ trong quản lý thu NSNN đảm bảo hiệu quả

và tính thống nhất trong quản lý

Nguyên tắc hiệu quả

Hiệu quả là nguyên tắc quan trọng trong quản lý tài chính công cũng như quản lý thu NSNN Về hiệu quả kinh tế trong quản lý thu NSNN trước hết cần xem xét tỷ lệ giữa số thu NSNN và chi phí bỏ ra để đạt được số thu đó Bên cạnh đó là các tiêu thức như việc chấp hành chế độ thu của cơ quan thu cũng như đối tượng thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN; tác động của công tác quản lý thu NSNN đối với vấn đề phân bổ nguồn lực trong xã hội

Nguyên tắc công khai, minh bạch

Công khai, minh bạch là nguyên tắc quan trọng đảm bảo cho việc thực hiện các nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ và hiệu quả

Công khai minh bạch trong quản lý thu NSNN tạo điều kiện giám sát, kiểm soát nguồn thu NSNN, hạn chế những thất thoát và đảm bảo hiệu quả của các quyết định thu NSNN Đây là biện pháp để chống tham nhũng, hạn chế tiêu cực nảy sinh trong quá trình quản lý thu NSNN, là điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển tạo nguồn thu cho NSNN

Công khai thủ tục hành chính là một trong những biện pháp cải cách hành chính mà chúng ta đang chú trọng thực hiện Trong quản lý thu NSNN, nguyên tắc công khai, minh bạch thể hiện ở chỗ công khai tới mọi người dân những chính sách, chế độ, biện pháp quản lý thu NSNN Các điều khoản quy định trong chính sách, chế độ thu, cách thức, quy trình thu phải rõ ràng, đơn giản , dễ hiểu,

dễ thực hiện, phù hợp với trình độ dân trí đại bộ phận nhân dân và thực tiễn hoạt động sản xuất, kinh doanh

1.2.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu NSNN qua KBNN

Một là, cơ chế chính sách chung về quản lý thu NSNN

Đây là yếu tố tác động trực tiếp đến quá trình thu NSNN Mọi hoạt động nghiệp vụ cụ thể trong lĩnh vực thu NSNN đều được tiến hành dựa trên căn cứ pháp lý là các văn bản, chế độ quản lý thu NSNN do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành Vì vậy, cơ chế, chính sách quản lý thu NSNN có ảnh hưởng cực kỳ quan trọng đến hoạt động quản lý thu NSNN Có thể thấy rõ điều này

qua một số nội dung cụ thể sau:

- Hệ thống chứng từ thu NSNN: Một hệ thống chứng từ thu NSNN hoàn thiện sẽ giúp đối tượng nộp kê khai dễ dàng, đầy đủ và chính xác, nhờ đó vừa giảm được thời gian tiêu hao cho việc thu nộp, góp phần tập trung nhanh các khoản thu vào NSNN, đồng thời đảm bảo cung cấp thông tin sát thực, có hiệu quả cho các cơ quan quản lý

- Phương thức và quy trình thu NSNN: Phương thức thu đa dạng sẽ góp phần tăng tính chủ động cho đối tượng nộp Nếu quy trình thu đơn giản, hợp lý

sẽ giúp tiết kiệm được thời gian, chi phí dành cho việc thực hiện mỗi khoản thu đối với cả người nộp và cơ quan thu Mạng lưới các điểm thu ảnh hưởng đến việc thực hiện công tác thu

- Phân định nhiệm vụ giữa các cơ quan trong công tác quản lý thu NSNN: Công tác quản lý thu NSNN có đặc điểm là liên quan đến nhiều cơ quan, ban ngành nên rất cần có sự phân định rõ nhiệm vụ giữa các cơ quan nhằm tránh sự chồng chéo, ỷ lại, thiếu trách nhiệm trong quản lý thu NSNN Việc phân định trách nhiệm này phải được tôn trọng và thể chế hóa thành luật hoặc các văn bản quy phạm pháp luật

- Phân cấp trong quản lý thu NSNN: Trong điều kiện hiện nay, phân cấp quản lý thu NSNN là việc chuyển giao nhiệm vụ, thẩm quyền từ cơ quan quản lý nhà nước cấp trên xuống cơ quan nhà nước cấp dưới nhằm đạt được mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý Phân cấp quản lý thu NSNN một cách hợp lý, rõ ràng

sẽ tạo sự chủ động cho các cấp ngân sách trong việc tổ chức và tận thu được các khoản thu cho NSNN

Hai là, trình độ cán bộ và cơ cấu bộ máy của cơ quan thu

Trình độ cán bộ có tác động lớn đến hiệu quả của công tác quản lý NSNN nói chung và quản lý thu NSNN nói riêng Trong bộ máy quản lý, con người là nhân tố trung tâm, có vai trò quan trọng trong việc tiếp nhận và xử lý thông tin

để ra các quyết định quản lý phù hợp Trình độ cán bộ ảnh hưởng trực tiếp đến tính kịp thời, chính xác, quyết định sự thành bại của công tác quản lý nói chung

và công tác quản lý tài chính nói riêng

Công tác quản lý thu NSNN là một công việc khó khăn, nhạy cảm, phức tạp vì có liên quan đến lợi ích của nhiều đối tượng Do đó, để có thể thực hiện tốt công việc này đòi hỏi một đội ngũ cán bộ thu giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ,

có khả năng tiếp cận với khoa học công nghệ mới và đặc biệt là phải có tinh thần trách nhiệm và tư cách đạo đức tốt Ngoài ra, đội ngũ cán bộ làm công tác thu còn là người đại diện cho Nhà nước tuyên truyền, hướng dẫn chế độ chính sách pháp luật của Nhà nước đến từng đối tượng nộp thuế và các tầng lớp dân cư

Bên cạnh đó, một bộ máy làm việc được tổ chức hợp lý, khoa học sẽ phát huy tối đa năng lực của đội ngũ cán bộ, thúc đẩy chu trình thu NSNN đi vào hoạt động trôi chảy

Ba là, phương pháp quản lý, công tác phối hợp giữa các tổ chức, cá nhân

có liên quan

Công tác quản lý các khoản thu NSNN liên quan đến rất nhiều cấp, cơ quan, ban ngành Chính quyền các cấp có nhiệm vụ phối hợp với cơ quan thu tổ chức đôn đốc việc thu nộp, trực tiếp tham gia thu đối với những khoản thu được

ủy nhiệm thu Cơ quan Hải quan, cơ quan Thuế lập dự toán thu, xác định số phải thu của từng đối tượng nộp, quản lý trực tiếp đối tượng nộp, cung cấp mã số thuế, mã MLNS của khoản nộp, Cơ quan Tài chính duyệt dự toán, quyết toán thu NSNN, kiểm tra việc hạch toán theo MLNS và việc phân chia tỷ lệ điều tiết giữa ngân sách các cấp KBNN trực tiếp tổ chức thu, hạch toán thu, cung cấp số liệu thu NSNN cho các cơ quan hữu quan, Sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan sẽ tối ưu hóa được hiệu quả công tác quản lý thu NSNN Sự phân định trách nhiệm và quyền hạn rõ ràng, được thể chế hóa thành luật cho các cơ quan,

cá nhân trong việc quản lý thu NSNN trên cơ sở đảm bảo tính minh bạch sẽ tạo điều kiện nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN, tình hình cải cách hành chính của Nhà nước, thực hiện triệt để công tác cải cách hành chính

Ý thức trách nhiệm của tổ chức kinh tế, cá nhân có nghĩa vụ đối với NSNN có tác động quan trọng đến hiệu quả công tác quản lý thu NSNN Đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ với NSNN là đông đảo các tầng lớp dân cư trong

xã hội Để công tác tập trung, quản lý các khoản thu được kịp thời, đầy đủ thì

đòi hỏi mỗi người dân phải nhận thức được trách nhiệm và nghĩa vụ của mình đối với việc nộp thuế cho Nhà nước, đồng thời phải được trang bị kiến thức pháp luật về thuế như phương pháp kê khai, thời gian nộp, địa điểm nộp, để họ chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình

Bốn là, điều kiện về khoa học công nghệ, công cụ thanh toán

Để đạt được yêu cầu thu nhanh, thu đúng, thu đủ và thu kịp thời,đảm bảo tuyệt đối an toàn, các cơ quan thu đều phải được trang bị đầy đủ các công cụ hiện đại, có sự kết nối giữa các cơ quan thu để trao đổi thông tin, một chương trình thu thống nhất đảm bảo các yêu cầu thu được chính xác

Các công cụ thanh toán có tác động trực tiếp tới hiệu quả tập trung các khoản thu NSNN Khi nền kinh tế có hệ thống các công cụ thanh toán hoàn hảo

sẽ giúp các chủ thể tham gia thanh toán nâng cao tính chủ động của mình Đặc điểm thu nộp NSNN là bị ràng buộc bởi tính thời hạn Việc chậm nộp NSNN sẽ

bị xử lý theo pháp luật, do đó các đối tượng nộp luôn quan tâm đặc biệt tới hình thức thanh toán nhanh chóng, chính xác, tiện lợi và an toàn Công nghệ thanh toán hiện đại sẽ góp phần giảm khối lượng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, từ

đó giảm chi phí, nâng cao hiệu quả quản lý thu NSNN

1.3 HỆ THỐNG TABMIS VÀ TÁC ĐỘNG CỦA TABMIS ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU QUA KBNN NGHỆ AN

1.3.1 Khái quát chung về TABMIS

Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân Sách và Kho bạc (TABMIS - Treasury And Budget Management Information System) là một cấu phần quan trọng nhất trong dự án Cải cách Quản lý Tài Chính Công của Bộ Tài chính Việt Nam

Mục tiêu cụ thể của dự án TABMIS là xây dựng và triển khai hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc tích hợp hiệu quả trong toàn hệ thống KBNN; kết nối với Bộ Kế Hoạch và Đầu Tư, các Bộ sử dụng ngân sách, cơ quan tài chính các cấp (TW và địa phương) Trong tương lai, TABMIS sẽ được kết nối đến các đơn vị sử dụng ngân sách tạo điều kiện phát huy hết hiệu quả của một hệ thống quản lý tích hợp ERP (Enterprise Resourses Planing – Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) với các quy trình ngân sách khép kín, tự động, thông

tin quản lý tập trung, cung cấp báo cáo đầy đủ, toàn diện, kịp thời và minh bạch

Kiến trúc TABMIS dựa trên khuôn mẫu quản lý tài chính và ngân sách đã được kiểm chứng thực tế và tuân theo các chuẩn mực kế toán quốc tế TABMIS

sử dụng giải pháp phần mềm trọn gói Oracle Financials đã chuẩn hóa cho Mô hình khu vực Công Giải pháp này phục vụ được mô hình kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt sửa đổi hay kế toán dồn tích, nó đảm bảo tính linh hoạt của hệ thống phục vụ cho các chính sách đang trong quá trình thay đổi Những hệ thống tương tự đã được triển khai ở một số khu vực như ở Bộ Tài chính Trung Quốc, Chính quyền Miền Tây Australia và Chính quyền Bang Victoria Australia

1.3.2 Yêu cầu khách quan của việc triển khai dự án TABMIS

Triển khai TABMIS là một đòi hỏi tất yếu của công tác quản lý và phân tích thông tin Hệ thống NSNN hiện tại của Việt Nam là ngân sách lồng ghép

Nó thể hiện ở việc có 4 cấp ngân sách: trung ương, tỉnh, huyện, xã Việc quản lý NSNN hiện tại rất khó khăn Khi cần thông tin để phục vụ công tác quản lý, điều hành kinh tế vĩ mô, nhà nước phải lấy thông tin từ các kênh khác nhau, quá trình truyền số liệu từ địa phương lên trung ương có thể bị sai do lỗi đường truyền, do chương trình hoặc do quá trình xử lý số liệu có vấn đề… Với kiểu ngân sách phân tán như vậy sẽ khiến cho thông tin không đảm bảo tính chính xác cao Qua nghiên cứu ngân sách của một số nước trên thế giới như Pháp, Nam Phi và một

số nền kinh tế lớn đang áp dụng hệ thống kế toán dồn tích, kiểu ngân sách tập trung hoặc nửa tập trung, nửa phân tán, Chính phủ đã quyết định phê duyệt dự

án cải cách quản lý tài chính công, trong đó, TABMIS là một cấu phần quan trọng

TABMIS hỗ trợ các chức năng tài chính cốt lõi nhằm: nâng cao khả năng theo dõi chi tiết các giao dịch; tăng cường năng lực thực hiện báo cáo và truy xuất dữ liệu; loại bỏ tình trạng vênh số liệu mà các hệ thống tiền thân hiện đang gặp phải; tăng tốc độ thu thập dữ liệu thông qua một quá trình truyền thông đã được cải tiến và nhờ vào sự loại bỏ thực sự nhiều khâu trong chu trình xử lý thủ công hiện hành Độ tin cậy của dữ liệu được nâng cao thông qua các biện pháp quản lý tài sản thanh khoản và tài sản tài chính (tức là giảm thiểu nguy cơ bị gian lận, thất thoát); nhiệm vụ chức năng được nâng lên, dẫn đến việc thực hiện

kế toán dồn tích, ghi chép cam kết Bên cạnh đó còn tăng cường năng lực kiểm toán và quản lý rủi ro; tăng cao tính an toàn, bảo mật và giảm thiểu các nguy cơ

về vi rut, lấy trộm dữ liệu và truy cập trái phép; tính sẵn sàng cũng như khả năng

mở rộng sẽ được đảm bảo, không bị ảnh hưởng khi số đối tượng sử dụng hệ

thống tăng lên

1.3.3 Lộ trình triển khai TABMIS

TABMIS được triển khai theo lộ trình cụ thể như sau:

Giai đoạn đầu của TABMIS (từ 2005-2008), toàn bộ các đơn vị sử dụng ngân sách tạm thời chưa kết nối vào TABMIS (trừ một số đơn vị được kết nối

có tính chất thí điểm) Sau khi Bộ Tài chính làm chủ được hệ thống trong giai đoạn này thì tiến hành triển khai mở rộng dần đến các đơn vị sử dụng ngân sách trong toàn quốc Việc cho các đơn vị sử dụng ngân sách được kết nối vào TABMIS thông qua 2 hình thức: Kết nối trực tiếp bằng các tên truy cập và mật khẩu được đăng ký hợp pháp, trong trường hợp này, các đơn vị sử dụng ngân sách có thể sử dụng một số chức năng của TABMIS để hạch toán kế toán cho chính đơn vị mình và họ cũng có được một số quyền truy cập hệ thống như đối với các nhân viên trong hệ thống Tài chính hay KBNN Tuy nhiên, các đơn vị sử dụng ngân sách khi kết nối vào TABMIS có thể sẽ phải thông qua Internet và được kiểm soát bởi hệ thống kiểm soát truy cập mạng của Bộ Tài chính Hình thức thứ hai là kết nối gián tiếp thông qua cổng giao diện: với một đơn vị sử dụng ngân sách có quy mô lớn, có các đơn vị trực thuộc và có rất nhiều hoạt động khác nhau buộc phải sử dụng một phần mềm kế toán riêng cho công tác kế toán của họ, khi đó đơn vị sử dụng ngân sách chỉ trao đổi thông tin với TABMIS qua cổng giao diện và cũng được kiểm soát bởi hệ thống kiểm soát truy cập mạng của Bộ Tài chính

Giai đoạn tiếp theo của dự án bao gồm việc kết hợp những cải cách và cải tiến chủ yếu trong quản lý tài chính vào chức năng hiện tại Điều này sẽ bao gồm cả việc quản lý sổ cái tổng hợp và một tài khoản kho bạc thống nhất Trong giai đoạn hai,TABMIS được triển khai diện rộng tới tất cả các đơn vị sử dụng ngân sách thuộc Chính phủ Trong quá trình triển khai thực hiện ban đầu, các cơ

quan tài chính sẽ lo toàn bộ việc nhập và xử lý dữ liệu dựa trên thông tin được cung cấp bởi các đơn vị sử dụng ngân sách

Từ 1/4/2010, TABMIS bắt đầu đi vào giai đoạn triển khai diện rộng Kết thúc năm 2010, TABMIS đã hoàn thành triển khai diện rộng tại 35 tỉnh thành phố và Sở giao dịch Trong đó có Nghệ An Sang năm 2011, dự kiến tiếp tục triển khai diện rộng đến các tỉnh, thành phố còn lại, trong đó có thành phố Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh và các Bộ ngành ở TW, bao gồm các hoạt động: đào tạo, tập huấn, chuyển đổi dữ liệu, bàn giao thiết bị, nhập liệu tập trung, tiếp nhận và quản trị hệ thống; Thực hiện các thủ tục mua bổ sung giấy phép người

sử dụng, thiết bị phần cứng; Triển khai các hoạt động bổ sung như tuyển dụng tư vấn, điều phối hoạt động của tư vấn phối hợp với các đơn vị liên quan triển khai các hoạt động hỗ trợ kỹ thuật bổ sung đã được duyệt: Đánh giá chức năng hệ thống; đánh giá quy trình nghiệp vụ trong TABMIS; tổ chức việc thực hiện đào tạo bổ sung cho cán bộ kỹ thuật và đào tạo người sử dụng; triển khai hoạt động

hỗ trợ kỹ thuật đánh giá và tối ưu hoá hạ tầng truyền thông; xây dựng yêu cầu kỹ thuật và hồ sơ mời thầu cho việc triển khai mở rộng phân hệ phân bổ ngân sách; Triển khai hoạt động hỗ trợ kỹ thuật hướng tới vận hành chức năng quản lý tuống tiền; Triển khai các hoạt động hỗ trợ kỹ thuật xây dựng hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán công quốc tế; Xây dựng yêu cầu kỹ thuật để tuyển tư vấn nghiên cứu phương án, lộ trình triển khai cổng thông tin TABMIS; phương

án tích hợp dữ liệu tài chính tài sản công

Dự kiến đến hết năm 2012 sẽ hoàn thành triển khai diện rộng tất cả 63 tỉnh, thành phố Song song với quá trình triển khai TABMIS, Bộ Tài chính cũng tiến hành triển khai các chương trình giao diện với TABMIS như TCS, …

1.3.4 Tác động của TABMIS đến công tác quản lý thu NSNN qua KBNN Nghệ An

TABMIS làm thay đổi cơ bản cách thức quản lý, điều hành ngân sách và cách thức lưu trữ, cung cấp thông tin Từ đó, công tác quản lý thu qua KBNN Nghệ An cũng cần thay đổi để phù hợp với yêu cầu mới

Về cơ chế quản lý NSNN, TABMIS sẽ gắn kết các khâu của quy trình quản lý NSNN như thực hiện NSNN thông qua việc hạch toán, cung cấp thông tin, lập báo cáo Để thực hiện dự án chúng ta cần cải cách mạnh mẽ cơ chế quản lý NSNN tập trung một số điểm cơ bản đó là:

- Xác định rõ nội dung thu - chi của NSNN: theo luật NSNN thì có nhiều nội dung thu - chi chưa rõ ràng và phản ánh chưa đúng với bản chất của nó đơn

cử như các khoản thu, chi chuyển nguồn thu , chi bổ sung giữa các cấp ngân sách, chi trả nợ gốc Tuy nhiên, theo thông lệ chung và theo mô hình kho bạc tham khảo thì đây chỉ là các khoản thu, chi chuyển quỹ hay chi trả nợ gốc được xác định trong tài khoản vay nợ làm giảm nợ vay mà không tính trong chi NSNN

- Đơn giản, minh bạch hoá cơ chế quản lý: NSNN của Việt Nam thực hiện theo cơ chế lồng ghép, nhiều đặc thù, nhiều cơ chế quản lý không thống nhất, triển khai TABMIS sẽ giúp cơ chế quản lý trở nên minh bạch hơn

- Thực hiện cam kết chi: Bộ Tài chính đã có chủ trương đưa dần kế toán dồn tích vào áp dụng cho TABMIS từ phương diện quản lý, cam kết chi hỗ trợ việc kiểm soát chi ngân sách của các đơn vị, đặc biệt trong chi XDCB, ngăn chặn nợ đọng thanh toán, nâng cao trách nhiệm, kỷ luật tài chính từ góc độ không chỉ riêng cơ quan tài chính, KBNN mà còn tất cả cho các cơ quan sử dụng ngân sách, đây là yêu cầu quản lý mới mang lại hiệu quả

- Hạch toán, quyết toán, chuyển nguồn và chỉnh lý ngân sách: thời gian chỉnh lý của các cấp ngân sách chỉ trong thời gian một tháng và thực hiện các động tác như thanh toán cho các khoản tạm ứng trước ngày 31/12, thực hiện điều chỉnh sổ sách, không thực hiện kéo dài thời gian chi ngân sách năm trước cũng như bổ sung dự toán năm trước trong thời gian chỉnh lý Ngân sách năm trước còn lại chưa chi đến 31/12, nếu được phép chuyển trong năm sau chi tiếp thì hạch toán và quyết toán vào ngân sách năm sau

- Quy định rõ ràng về thu, chi của các đơn vị sử dụng NSNN: Hiện nay các khoản thu, chi của các đơn vị sử dụng NSNN không rõ ràng, minh bạch làm suy yếu NSNN và tăng tính phức tạp trong quản lý nghiệp vụ

- Cải cách quản lý vay nợ: thực hiện kế toán vay nợ một cách toàn diện vào tài khoản kế toán nhà nước, mặt khác tài khoản phát sinh nợ giải ngân được phản ánh theo thời gian phát sinh, từng bước gắn kết công tác quản lý nợ với quản lý ngân quỹ

- Chế độ kế toán nhà nước: Xây dựng một chế độ kế toán nhà nước thống nhất, từng bước dựa trên cơ sở kế toán tiền mặt điều chỉnh, chế độ kế toán nhà nước phải đáp ứng yêu cầu về thông tin quản lý, phục vụ cho chỉ đạo điều hành ngân sách các cấp từ khâu dự toán đến quyết toán NSNN, bao quát đầy đủ thông tin trên cơ sở các quy trình nghiệp vụ đã được xây dựng mới

- Quản lý ngân quỹ và thực hiện tài khoản thanh toán tập trung của KBNN Nghệ An: đây là một cải cách lớn trong quản lý tài chính công, đồng thời phải đạt được hai mục tiêu là an toàn và hiệu quả, nghĩa là phải đảm bảo khả năng thanh toáẰnt trung ương đến địa phương nhưng mặt khác giảm thặng dư ngân quỹ của Nhà nước đến mức tối thiểu, để thiết lập mục tiêu này, cần phải thiết lập tài khoản thanh toán tập trung của kho bạc và thực hiện dự báo luồng tiền

Về cách thức lưu trữ, cung cấp thông tin, TABMIS cùng với hệ thống tin học công nghệ hiện đại giúp thông tin được lưu trữ và khai thác tập trung, nhờ

đó việc sử dụng thông tin sẽ dễ dàng hơn và chính xác hơn Tuy nhiên, do xử lý thông tin tập trung tại một máy chủ nên vấn đề đáng lưu tâm nhất là cần tránh tình trạng quá tải khi sử dụng TABMIS Do đó cần có quy chế rõ ràng quy định thời gian sử dụng, mức độ sử dụng, quản lý user trên TABMIS

1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở MỘT

SỐ TỈNH TRONG NƯỚC VÀ MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI

1.4.1 Kinh nghiệm về ứng dụng tin học vào việc quản lý thu NSNN ở thành phố Hồ Chí Minh

Trên diễn đàn trao đổi kinh nghiệm về công tác thu NSNN trên tạp chí Ngân quỹ Quốc gia của KBNN [23] thì:

Tháng 10/1998, việc ứng dụng tin học vào công tác tập trung thu, quản lý các khoản thu NSNN và trao đổi thông tin giữa KBNN với cơ quan thu, cơ quan tài chính tại địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh đã được triển khai tại Quận 10 và

sau đó được nhân rộng ra hầu hết tất cả các quận nội thành Việc ứng dụng tin học cho công tác này xuất phát từ việc đối tượng nộp tại các KBNN quận rất lớn Kết quả công tác này đã giải quyết cơ bản những vấn đề sau:

Một là, dựa trên cơ sở dữ liệu thông tin của cơ quan thu chuyển đến như Danh bạ đối tượng nộp thuế, Thông báo nộp thuế, Kho bạc đã khai thác, sử dụng các dữ liệu này thông qua mã số thuế như tên đối tượng nộp, mục lục NSNN, số tiền phải nộp trong tháng để in Giấy nộp tiền vào NSNN khi đối tượng nộp đến nộp tiền Việc khai thác dữ liệu thông tin này đã tạo điều kiện cho đối tượng nộp không cần phải lập giấy nộp tiền, khắc phục sai sót do chứng từ được lập bằng phương pháp thủ công và giảm bớt số lượng điểm thu và số lượng cán bộ thực hiện công tác thu thuế

Hai là, trên cơ sở dữ liệu thông tin được KBNN cập nhật, cơ quan thu có thể khai thác sử dụng trên cơ sở thống nhất do cùng sử dụng mã số thuế Thông qua dữ liệu của KBNN, cơ quan thu không phải nhập lại các thông tin, dữ liệu Căn cứ các dữ liệu được cung cấp, sẽ xác định được số thu và số còn nợ đọng phải thu của toàn địa bàn cũng như của từng đối tượng nộp thuế mà cơ quan thuế cần phải quản lý

1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu của Hà Nội, [23]

Ngay từ những ngày đầu thành lập, hệ thống KBNN Hà Nội đã phối hợp chặt chẽ với cơ quan thu và chính quyền các cấp trong việc tổ chức thu NSNN

Từ thực tế tại các đơn vị của KBNN Hà Nội, tác giả khái quát một số kinh nghiệm trong công tác quản lý thu qua KBNN như sau:

Thứ nhất, KBNN Hà Nội đã chủ động bố trí các điểm thu trong và ngoài trụ sở KBNN, đảm bảo tập trung đầy đủ và phân chia kịp thời các khoản thu của các cấp ngân sách cho mỗi cấp ngân sách theo tỷ lệ quy định Từ phương thức thu thụ động, thuần túy là nhập quỹ, đã tiến tới tổ chức thu trực tiếp, tổ chức các điểm thu cố định, thu lưu động ở các trung tâm thương mại, các đầu mối giao lưu kinh tế, phối hợp thu với các NHTM tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế

Thứ hai, KBNN Hà Nội luôn đảm bảo việc hạch toán thu NSNN được chính xác, kịp thời, chế độ báo cáo của KBNN Hà Nội ngày càng hoàn thiện, đáp ứng tốt hơn nhu cầu cung cấp thông tin của các cơ quan quản lý nhà nước

Thứ ba, quyền hạn, nhiệm vụ của các đơn vị, cá nhân liên quan đến công tác thu NSNN đã được phân định khá rõ, phù hợp với yêu cầu đổi mới công tác thu thuế hiện nay và những năm sắp tới

Thứ tư, hệ thống KBNN Hà Nội đã ứng dụng thành công công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu NSNN, công tác thanh toán trong hệ thống KBNN

và với hệ thông NHTM

1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của Philippines:

Theo tác giả Võ Đình Hảo (1992), Quản lý NSNN ở Việt Nam và các

nước trên thế giới, Nhà xuất bản Tài chính Hà Nội [13] và tác giả Nguyễn Công Nghiệp, thực trạng và xu hướng cải cách NSNN ở các nước tư bản phát triển, Nhà xuất bản Tài chính Hà Nội, [19] thì: Tại Philippines, tất cả mọi đối tượng nộp thuế (kể cả doanh nghiệp, cá nhân, tổ chức) đều phải thực hiện kê khai thuế theo mẫu quy định gửi kèm với mã số thuế được cấp và các thủ tục có liên quan, gửi cơ quan thuế và các cơ quan nhận nộp tiền thuế (KBNN hoặc các ngân hàng đại lý) để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Việc gửi các mẫu quy định phải thực hiện trước ngày 15/4 hàng năm

Đối với thuế thu nhập cá nhân, người nộp thuế phải tự kê khai thu nhập, ước tính số thuế và thanh toán theo 4 lần: lần 1 vào thời điểm kê khai, lần 2 và 3 vào 15/8 và 15/10, lần 4 trước ngày 15/4 của năm kế tiếp Trong năm có thể kê khai điều chỉnh số thuế phải nộp ước tính

Đối với thuế thu nhập công ty, doanh nghiệp phải nộp kê khai về tổng số thu nhập và các khoản chi phí hàng quý trên cơ sở lũy kế theo năm, ước tính số thuế phải nộp gửi cơ quan thuế và các cơ quan có liên quan trong vòng 60 ngày

kể từ khi kết thúc mỗi quý trong 3 quý đầu của năm tính thuế, thực hiện nộp thuế không muộn hơn 60 ngày kể từ khi kết thúc mỗi quý trong 3 năm đầu của năm tính thuế

Đối với thuế, các đối tượng nộp điền vào các mẫu theo quy định gửi cho

cơ quan thuế trong vòng 25 ngày kể từ khi kết thúc mỗi quý Tuy nhiên, những người đã có đăng ký nộp thì kê khai và nộp hàng tháng Số thuế phải nộp được nộp tại ngân hàng đại lý, KBNN hoặc cơ quan thuế,…

Tại Philippines, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kê khai, thu nộp thuế và công tác tuyên truyền nâng cao ý thức cho đối tượng nộp là một trong những thành công đáng học tập của hệ thống quản lý thu ngân sách nước này

1.4.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của Trung Quốc, [13,19 ]

Trung Quốc hiện đang áp dụng đồng bộ các loại thuế gián thu, thuế trực thu và thuế tem

Đối với thuế gián thu, đối tượng nộp thuế phải tự tính đầu ra, tổng hợp thuế đầu vào và tính số thuế phải nộp, điền vào các mẫu kê khai tính thuế, nộp các tài liệu theo quy định cho cơ quan thuế và nộp vào KBNN Cơ quan thuế kiểm tra và thông báo cho đối tượng nộp Đối tượng nộp thuế phải nộp trong vòng 10 ngày số thuế phải nộp theo thông báo của cơ quan thuế

Đối với thuế trực thu, đối tượng nộp thuế tạm nộp một số tiền thuế bằng một nửa số thuế năm trước hoặc có thể nộp dựa trên số thu nhập thực tế phát sinh trong sáu tháng đầu năm trong khoảng thời gian từ 1/5-31/5 Đối tượng nộp thuế điền vào các mẫu về các khoản thu nhập, khấu trừ, tính toán số thuế phải nộp cả năm (sau khi đã trừ đi số tạm nộp) và gửi cho cơ quan thuế Cơ quan thuế

sẽ chỉ định người kiểm tra và xác định số thuế phải nộp, ra thông báo (điều chỉnh) để cho người nộp nộp vào KBNN theo quy định

Đối với các loại thu nhập như tiền lương, tiền công, tiền lãi,… việc tổ chức thu thuế được áp dụng theo phương pháp khấu trừ tại nguồn Cơ quan thuế

có trách nhiệm kiểm tra thường xuyên người trả thu nhập để đảm bảo khấu trừ

số thuế phải nộp chính xác và đúng thời hạn quy định

Đối với thuế tem (thuế tem áp dụng đối với các hóa đơn thu tiền, hợp đồng mua bán,…) đối tượng nộp thuế trả tiền bằng cách dán tem (mua tại các bưu điện) vào tài liệu hoặc trả tiền mặt tùy theo từng trường hợp

Việc áp dụng đồng bộ các sắc thuế cùng với việc thi hành bộ máy giám sát chặt chẽ và hệ thống chế tài nghiêm khắc là điều kiện giúp Trung Quốc thực thi thành công công tác quản lý thu NSNN của mình

1.4.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của Nhật Bản, [13, 19]

Nhật Bản áp dụng cơ chế tự kê khai và tính thuế, trong đó đối tượng nộp

thuế tự kê khai và thanh toán nghĩa vụ thuế, kết hợp với cơ chế khấu trừ thuế tại nguồn Để cơ chế này vận hành hiệu quả, Nhật Bản duy trì một hệ thống kiểm tra và thu thập thông tin hữu hiệu, tạo môi trường thuận lợi cho các đối tượng nộp thuế và đảm bảo quản lý thu một cách chặt chẽ và có hệ thống Ngoài ra, Nhật Bản còn áp dụng các cơ chế khấu trừ thuế tại nguồn, cơ chế tính thuế chính thực của cơ quan thuế và cơ chế thanh toán thuế tem

Các khoản thuế quốc gia được nộp vào Ngân sách do Ngân hàng Trung ương Nhật Bản (cơ quan đại lý quản lý Ngân sách) thông qua các đại lý của ngân hàng này là các chi nhánh ngân hàng thương mại và bưu điện Trong một

số trường hợp, cán bộ thuế trực tiếp thu thuế tại trụ sở hoặc tại nhà đối tượng nộp, sau đó mang số tiền thuế phải nộp đến nộp tại cơ quan thuế để nộp vào Ngân hàng Tất cả các khoản thu đều được Ngân hàng TW nhận và đưa vào tài khoản tiền gửi của Chính phủ

Cơ chế tự khai và tính thuế

Đối tượng nộp thuế được yêu cầu tính thu nhập chịu thuế, điền vào các mẫu tờ khai về thuế và thanh toán nghĩa vụ thuế đến hạn theo quy định Do đó,

họ phải hiểu chính xác về ý nghĩa các loại thuế, các quy định pháp lý và các phương pháp kế toán cần thiết để tính toán thu nhập và xác định nghĩa vụ nộp thuế phải nộp Sau khi nhận được mẫu tự kê khai và tính thuế, cơ quan thuế sẽ kiểm tra, ra thông báo điều chỉnh gửi người nộp để họ thanh toán nghĩa vụ thuế

Trường hợp đối tượng nộp không tự kê khai và tính thuế, cơ quan thuế sẽ

áp định mức thu nhập chịu thuế phải nộp, thông báo cho người nộp để thanh toán nghĩa vụ thuế trong vòng một tháng kể từ khi nhận được thông báo

Cơ chế tự kê khai và tính thuế được áp dụng với hầu hết các loại thuế trực thu và gián thu, thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp, thuế thừa kế,…

Cơ chế khấu trừ thế tại nguồn

Trong khi phần lớn các loại thuế được tự tính toán và thanh toán bởi người tự nộp thuế (cơ chế tự kê khai và tính thuế), một số loại thuế nhất định được thực hiện khấu trừ tại nguồn, như thuế thu nhập đối với tiền lương, tiền công, tiền lãi,…

Hệ thống khấu trừ tại nguồn quy định người trả thu nhập (các công ty, tổ chức, đơn vị) phải tính chính xác số thuế phải nộp theo một quy định được xác định và khấu trừ số thuế đó từ khoản thu nhập vào thời điểm thanh toán cho người nhận thu nhập và thay mặt người nộp thanh toán cho nhà nước không chậm hơn ngày mồng 10 tháng kế tiếp

1.4.6 Một số bài học kinh nghiệm về quản lý thu ngân sách nhà nước ở một

số nước có thể áp dụng vào Việt Nam

Qua kinh nghiệm quản lý thu ở các nước nêu trên, có thể nhận thấy ở những nước này, công tác thu NSNN được thể hiện trên một số đặc điểm sau đây:

- Pháp luật thu rõ ràng, nghiêm minh và bình đẳng đối với tất cả công dân, không phân biệt đẳng cấp

- Cơ chế quản lý thông tin tập trung, cập nhật giữa Nhà nước Trung ương

và địa phương, liên bang và bang Đồng thời, giữa các cấp chính quyền và các

cơ quan liên quan có những quy định, ràng buộc chặt chẽ về chức năng, nhiệm

vụ, nghĩa vụ cung cấp, đảm bảo thông tin, tính đồng bộ của hệ thống theo dõi,

dữ liệu, theo những chuẩn chung, nên hệ thống xử lý, theo dõi và phân tích được thực hiện tương đối hiệu quả

- Công tác tổ chức thu nộp thuận tiện, tạo điều kiện tối đa cho đối tượng nộp, tự động hóa cao bằng nhiều phương tiện, đặc biệt là áp dụng cơ chế theo dõi đến từng đối tượng và ứng dụng công nghệ thông tin Việc xử phạt vi phạm

về trốn, lậu, hoặc chậm nộp cũng được diễn ra rất kịp thời và nghiêm minh do

có những hệ thống theo dõi hiện đại, khoa học Điều này làm tăng hiệu lực pháp luật và tăng cường năng lực tài chính của quốc gia

- Phối hợp tốt giữa các cơ quan liên quan đến công tác thu nộp thuế

- Cơ chế phân tích, dự báo và tổng hợp số liệu tốt Dữ liệu đầu vào sau khi nhập được phân tích, xử lý tập trung tại một cơ quan chuyên trách Từ đó số liệu

có thể phục vụ kịp thời, kết xuất đa chiều phục vụ cho các yêu cầu quản lý cao hơn

Từ đó, chúng ta có thể vận dụng vào thực tế công tác quản lý thu NSNN ở Việt Nam để có thể đưa ra những giải pháp nhằm đạt được hiệu quả quản lý thu NSNN cao nhất

1.5 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN

Hiện có hai công trình nghiên cứu liên quan trục tiếp đến chủ đề nghiên cứu này là của Nguyễn Thị Ngân Hoa (2010), [24] và Phạm Văn Thành (2011), [25] Về kết cấu khá hoàn chỉnh, về nội dung cơ bản đã phản ánh khá đầy đủ tổng quan về khái niệm, bản chất, chức năng, vai trò, đặc điểm và nhiệm vụ của NSNN Đánh giá khá rõ về thực trạng NSNN qua từng thời kỳ cũng như tiến trình triển khai và vận hành Tabmis trên toàn quốc đồng thời đã đưa ra các giải pháp nghiên cứu để ứng dụng hiệu quả các giải pháp mang tính chiến lược lâu dài

Tuy nhiên trong quá trình nghiên cứu vẫn còn mang tính chủ quan, chưa thực hiện tổ chức thảo luận lấy ý kiến của các đối tượng trực tiếp lãnh đạo, thực hiện công tác triển khai thu NSNN trong thời điểm triển khai Tabmis Chưa phản ánh mô tả chi tiết từng khâu, từng quy trình thực hiện Tabmis, đặc biệt chưa chú trọng đến các ưu nhược điểm của từng mô hình Thu NSNN trong từng giai đoạn cụ thể, chưa phản ánh mức độ ảnh hưởng của công tác nguồn nhân lực công tác quản lý, đào tạo cũng như hệ thống hạ tầng trang thiết bị máy móc vận hành

Tóm lại, chương 1 của luận văn đã trình bày những lý luận cơ bản về

NSNN, thu NSNN và quản lý thu NSNN Từ việc nắm được khái niệm, đặc điểm của thu NSNN, xác định các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu NSNN và những yêu cầu, nguyên tắc trong quản lý thu NSNN, nêu rõ khái niệm

về Tabmis cũng như tác động của hệ thống Tabmis đến công tác quản lý thu NSNN qua KBNN, cùng với những bài học rút ra từ kinh nghiệm quản lý thu NSNN của một số nước trên thế giới, chúng ta có cơ sở nhìn nhận, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu NSNN qua hệ thống KBNN trong giai đoạn triển khai TABMIS một cách khách quan, khoa học Từ đó đề ra các giải pháp nhằm nâng

cao hiệu quả công tác quản lý thu NSNN qua hệ thống KBNN trong thời gian tới

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NSNN QUA KBNN NGHỆ AN TRONG ĐIỀU KIỆN TRIỂN KHAI TABMIS

2.1 KBNN NGHỆ AN VÀ CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA KBNN NGHỆ

AN TRONG QUẢN LÝ THU NSNN

2.1.1 Kho bạc nhà nước Nghệ An

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

KBNN Nghệ An được thành lập theo Quyết định số 320-BTC/QĐ-/TCCB ngày 30/8/1991 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập Chi cục KBNN Nghệ An Từ đó đến nay, hơn 20 năm hoạt động, cùng với việc đẩy mạnh cải cách nền hành chính Nhà nước, KBNN Nghệ An liên tục được hoàn thiện về chức năng, nhiệm vụ và bộ máy hoạt động Tại Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/8/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hành và cơ cấu tổ chức của KBNN trực thuộc Bộ Tài chính, [9] Mới đây nhất là Quyết định số 362/QĐ-BTC ngày 11/02/2010 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, [11]

Theo đó, chức năng, nhiệm vụ của KBNN Nghệ An được quy định:

“KBNN Nghệ An là tổ chức thuộc Hệ thống KBNN, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Tổng giám đốc KBNN quản lý nhà nước về quỹ NSNN, quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho NSNN và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật” Nhiệm vụ quan trọng nhất của KBNN Nghệ An là “quản lý nhà nước về quỹ NSNN, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước trên địa bàn được giao quản lý”

KBNN Nghệ An được tổ chức theo nguyên tắc tập trung, thống nhất, thành hệ thống ngành dọc từ Tỉnh đến Huyện, thành phố, thị xã, theo đơn vị hành chính Cơ quan KBNN Tỉnh gồm các tổ chức hành chính và các đơn vị KBNN cấp Huyện, thành phố, thị xã

2.1.1.2 Tổ chức bộ máy Kho bạc nhà nước Nghệ An

Tổ chức bộ máy của KBNN Nghệ An được tổ chức thống nhất theo Quyết định 362/QĐ-BTC ngày 11/02/2010 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương [11];

KBNN Nghệ An được tổ chức thành hệ thống dọc từ Tỉnh đến địa phương theo đơn vị hành chính, cụ thể như sơ đồ 2.1 dưới đây:

Sơ đồ: 2.1: Tổ chức bộ máy KBNN Nghệ An

(Nguồn: Phòng Tổ chức Cán bộ, Kho bạc Nhà nước Nghệ An)

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ, quyền hạn của Kho bạc nhà nước Nghệ An trong quản lý thu ngân sách nhà nước

2.1.2.1 Chức năng của Kho bạc nhà nước Nghệ An

Về quản lý thu NSNN qua KBNN, Luật NSNN năm 2002 tại điều 7 quy

P Tin học

Phòng Hành chính

- Quản trị

Tổ Kho quỹ

P Tài

vụ

P K/S chi

P Tổ chức T/tra P

định: “Quỹ NSNN được quản lý tại KBNN”; tại điều 61 khoản 2 quy định:

“KBNN tổ chức thực hiện hạch toán kế toán NSNN; định kỳ báo cáo việc thực hiện dự toán thu, chi NSNN cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan nhà nước hữu quan” Như vậy, với những quy định này, KBNN Nghệ An xác định rõ chức năng, nhiệm vụ của mình trong các khâu lập, chấp hành và quyết toán NSNN

Một là, KBNN Nghệ An thực hiện tập trung đầy đủ, kịp thời các khoản

thu NSNN và phân chia chính xác các khoản thu cho ngân sách các cấp theo đúng tỷ lệ được cấp có thẩm quyền quyết định đối với từng khoản thu Trong quá trình tập trung và quản lý các khoản thu NSNN, KBNN Nghệ An tổ chức thu trực tiếp bằng tiền mặt từ đối tượng nộp, thu qua cơ quan thu và thu bằng chuyển khoản qua hệ thống ngân hàng, đảm bảo thu nhanh, đúng, đủ và theo nguyên tắc tất cả các khoản thu đều được tập trung vào quỹ NSNN tại KBNN Nghệ An KBNN Nghệ An tổ chức mạng lưới thu thuế phù hợp với đối tượng nộp thuế, đặc điểm và tính chất của từng nguồn thu

Hai là, thực hiện tổng hợp số liệu, lập báo cáo thu NSNN gửi cơ quan tài

chính và các cơ quan hữu quan theo chế độ quy định KBNN Nghệ An thực hiện hạch toán kịp thời, đầy đủ, đúng Mục lục NSNN (MLNS) hiện hành Ngoài ra, KBNN Nghệ An còn chịu trách nhiệm tổ chức thống kê và lập báo cáo thu NSNN, tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình thu NSNN qua KBNN Nghệ An theo từng địa bàn, từng cấp ngân sách và từng loại nguồn thu chủ yếu, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết giúp cơ quan tài chính và các ban ngành hữu quan có

cơ sở quản lý và điều hành NSNN trên địa bàn Đồng thời, đề xuất và triển khai các biện pháp khai thác nguồn thu nhằm bù đắp thiếu hụt NSNN

Ba là, phối hợp kiểm tra và đối chiếu số liệu thu NSNN với các cơ quan

thu bảo đảm chính xác, đầy đủ, kịp thời; xác nhận số liệu thu NSNN theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, thực hiện hoàn trả các khoản thu NSNN theo lệnh của cơ quan tài chính Thực hiện kiểm tra, đối chiếu số liệu với

cơ quan thu về tình hình nộp NSNN của các đơn vị, tổ chức và cá nhân Thông qua đó, phát hiện những sai sót để có biện pháp xử lý kịp thời