6. Kết cấu của luận văn
1.4.5. Kinh nghiệm quản lý thu thuế của Nhật Bản,
thuế tự kê khai và thanh toán nghĩa vụ thuế, kết hợp với cơ chế khấu trừ thuế tại nguồn. Để cơ chế này vận hành hiệu quả, Nhật Bản duy trì một hệ thống kiểm tra và thu thập thông tin hữu hiệu, tạo môi trường thuận lợi cho các đối tượng nộp thuế và đảm bảo quản lý thu một cách chặt chẽ và có hệ thống. Ngoài ra, Nhật Bản còn áp dụng các cơ chế khấu trừ thuế tại nguồn, cơ chế tính thuế chính thực của cơ quan thuế và cơ chế thanh toán thuế tem.
Các khoản thuế quốc gia được nộp vào Ngân sách do Ngân hàng Trung ương Nhật Bản (cơ quan đại lý quản lý Ngân sách) thông qua các đại lý của ngân hàng này là các chi nhánh ngân hàng thương mại và bưu điện. Trong một số trường hợp, cán bộ thuế trực tiếp thu thuế tại trụ sở hoặc tại nhà đối tượng nộp, sau đó mang số tiền thuế phải nộp đến nộp tại cơ quan thuế để nộp vào Ngân hàng. Tất cả các khoản thu đều được Ngân hàng TW nhận và đưa vào tài khoản tiền gửi của Chính phủ.
Cơ chế tự khai và tính thuế
Đối tượng nộp thuế được yêu cầu tính thu nhập chịu thuế, điền vào các mẫu tờ khai về thuế và thanh toán nghĩa vụ thuế đến hạn theo quy định. Do đó, họ phải hiểu chính xác về ý nghĩa các loại thuế, các quy định pháp lý và các phương pháp kế toán cần thiết để tính toán thu nhập và xác định nghĩa vụ nộp thuế phải nộp. Sau khi nhận được mẫu tự kê khai và tính thuế, cơ quan thuế sẽ kiểm tra, ra thông báo điều chỉnh gửi người nộp để họ thanh toán nghĩa vụ thuế.
Trường hợp đối tượng nộp không tự kê khai và tính thuế, cơ quan thuế sẽ áp định mức thu nhập chịu thuế phải nộp, thông báo cho người nộp để thanh toán nghĩa vụ thuế trong vòng một tháng kể từ khi nhận được thông báọ
Cơ chế tự kê khai và tính thuế được áp dụng với hầu hết các loại thuế trực thu và gián thu, thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp, thuế thừa kế,…
Cơ chế khấu trừ thế tại nguồn
Trong khi phần lớn các loại thuế được tự tính toán và thanh toán bởi người tự nộp thuế (cơ chế tự kê khai và tính thuế), một số loại thuế nhất định được thực hiện khấu trừ tại nguồn, như thuế thu nhập đối với tiền lương, tiền công, tiền lãi,…
Hệ thống khấu trừ tại nguồn quy định người trả thu nhập (các công ty, tổ chức, đơn vị) phải tính chính xác số thuế phải nộp theo một quy định được xác định và khấu trừ số thuế đó từ khoản thu nhập vào thời điểm thanh toán cho người nhận thu nhập và thay mặt người nộp thanh toán cho nhà nước không chậm hơn ngày mồng 10 tháng kế tiếp.