1. Trang chủ
  2. » Giáo án - Bài giảng

slide thuế giá trị gia tăng

56 837 2

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 56
Dung lượng 1,21 MB

Nội dung

slide thuế giá trị gia tăng tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh vực...

Trang 1

Trình bày Nguyễn Đức Thanh

Trang 2

Khái niệm

 Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được thu ở khâu tiêu thu hàng hóa, dịch vụ

Trang 4

Vai trò

 Điều tiết thu nhập của nền kinh tế (gián tiếp)

 Khoản thu quan trọng của NSNN (20% - 30%)

 Thúc đẩy thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn tạo điều kiện thuận lợi chống thất thu thuế

 Không trùng lắp nên khuyến khích đầu tư

 Khuyến khích xuất khẩu

Trang 6

Tổng quan thuế giá trị gia tăng

Hàng hóa

Dịch vụ

Không chịu thuế GTGT

Không tính thuế GTGT

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

Chịu thuế GTGT

Không tính, không khai thuế GTGT

Tính thuế GTGT

Giá tính thuế

Thuế suất

Phương pháp tính thuế GTGT

Trực tiếp Khấu trừ Hoàn thuế

Trang 8

Đối tượng chịu thuế GTGT

 Hàng hóa, dịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu), trừ hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (Điều 4)

Trang 9

Đối tượng nộp thuế

 Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT ở Việt Nam (CSKD)

 Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ chịu thuế GTGT từ nước ngoài (người nhập khẩu)

Trang 10

Đối tượng không chịu thuế GTGT

 Sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp

 Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cộng đồng

 Hoạt động tài chính

 Hàng hóa phục vụ an ninh quốc phòng

 Hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục tiêu xã hội, nhân đạo

Trang 11

Đối tượng không chịu thuế GTGT

 Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập

 Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với khu phi thuế quan hoặc giữa các khu phi thuế quan với nhau

 Hàng hóa, dịch vụ được kinh doanh bởi cá nhân có thu nhập thấp

 Hàng hóa, dịch vụ khác

Trang 12

Đối tượng không chịu thuế GTGT

 Sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp

Chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu

Giống vật nuôi, giống cây trồng

Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh mương nội đồng; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp

Muối

Trang 13

Đối tượng không chịu thuế GTGT

 Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cộng đồng

Trang 14

Đối tượng không chịu thuế GTGT

Kinh doanh ngoại tệ

Dịch vụ tài chính phái sinh

Trang 15

Đối tượng không chịu thuế GTGT

 Hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục tiêu xã hội, nhân đạo

Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài,

tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam

Sản phẩm là bộ phận nhân tạo dùng để thay thế, cấy ghép lâu dài trong cơ thể người bệnh, nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng cho người tàn tật

Trang 16

Không kê khai, tính nộp thuế GTGT

 Hàng hóa, dịch vụ được người nộp thuế tại Việt Nam cung cấp ở nước ngoài

Trang 17

Không kê khai, tính nộp thuế GTGT

 Thu bồi thường (trừ bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, chuyển nhượng quyền phát thải, các khoản thu tài chính (trừ lãi cho vay của CSKD không phải là tổ chức tín dụng)

Trang 18

Không kê khai, tính nộp thuế GTGT

 Một số dịch vụ được mua của tổ chức, cá nhân nước ngoài được thực hiện ở ngoài Việt Nam

Trang 19

Không kê khai, tính nộp thuế GTGT

 Điều chuyển TSCĐ đã qua sử dụng theo giá trị còn lại trên sổ sách kế toán để phục vụ SXKD hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế GTGT giữa SCKD với đơn vị thành viên được CSKD sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một CSKD sở hữu 100% vốn

Trang 20

Không kê khai, tính nộp thuế GTGT

 Các trường hợp khác được quy định tại Thông tư số 28/2011/TT-BTC không phải kê khai thuế GTGT và Thông tư số 153/2010/TT-BTC không phải lập hóa đơn

Trang 21

Căn cứ tính thuế GTGT

Trang 22

Giá tính thuế

 Giá tính thuế là giá bán/giá nhập khẩu (CIF) chưa có thuế GTGT cộng (+) thuế nhập khẩu (nếu có) cộng (+) thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng (+) thuế bảo

vệ môi trường (nếu có) cộng (+) phụ thu CSKD được hưởng (nếu có) trừ (-) các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại (nếu có)

Trang 24

Giá tính thuế

 Xây dựng

Bao thầu nguyên vật liệu

Không có bao thầu nguyên vật liệu

Trang 27

Giá tính thuế

 Du lịch lữ hành

Nội địa

Quốc tế

Trang 28

Giá tính thuế

 Dịch vụ vừa thực hiện ở Việt Nam vừa thực hiện ở nước ngoài

Trang 29

Giá tính thuế

 Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam Trường hợp CSKD có doanh thu bằng ngoại tệ thì quy đổi theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu

Trang 30

Thời điểm tính thuế GTGT

Trang 31

Thuế suất

Trang 32

Thuế suất

 Nguyên tắc áp dụng:

Các mức thuế suất áp dụng thống nhất cho từng hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại

Phế liệu, phế phẩm áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của mặt hàng.

CSKD phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất, nếu không theo từng mức thuế suất thì nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất

Trang 33

Thuế suất 0%

 Hàng hóa xuất khẩu

 Dịch vụ xuất khẩu

 Vận tải quốc tế

 Dịch vụ hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho

tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý

 Xây dựng lắp đặt công trình DN chế xuất

 Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế được xuất khẩu

 Dịch vụ sửa chữa máy bay, tàu thủy cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài

Trang 34

Thuế suất 0%

 Trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

Hàng hóa, dịch vụ không khuyến khích xuất khẩu

Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan

Dịch vụ cho thuê nhà, kho bãi; dịch vụ đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống cung cấp tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan

Dịch vụ cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam:

 Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;

 Dịch vụ thanh toán qua mạng, dịch vụ số hóa.

Trang 35

Thuế suất 5%

 15 nhóm hàng hóa, dịch vụ

Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cộng đồng

Hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT

Trang 36

Thuế suất 10%

 Nguyên tắc loại trừ

Trang 37

Phương pháp tính thuế

 Phương pháp khấu trừ

 Phương pháp trực tiếp

Trang 38

Trực tiếp trên doanh thu

Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất

Giá trị gia tăng = Giá bán ra - Giá mua vào

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ GTGT x Thuế suất

Trang 39

Phương pháp khấu trừ

 Đối tượng áp dụng

 Số thuế phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp = GTGT đầu ra Số thuế -

Thuế GTGT đầu vào được khấu

trừ

Số thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế x Thuế suất

Trang 40

Khấu trừ thuế

 Số thuế GTGT đầu vào

Hóa đơn GTGT

Chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu

Chứng từ nộp thuế GTGT thay nhà thầu nước ngoài

Hóa đơn tem, vé, thẻ

Trang 41

Khấu trừ thuế

 Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

3 nguyên tắc cơ bản

2 điều kiện

Trang 42

Khấu trừ thuế

Trang 43

Mặt hàng Doanh số bán Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT khấu trừ

Dùng chung 100 (100*3.000/5.000)60

Trang 44

Khấu trừ thuế

 Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng nào được khấu trừ ngay trong tháng, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho

 Thời hạn kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa 06 tháng kể

từ tháng phát sinh hóa đơn, trừ thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu và thuế GTGT đầu vào đang trong giai đoạn đầu tư

Trang 45

Khấu trừ thuế

 Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Hàng hóa bị tổn thất không được bồi thường

TSCĐ phục vụ chung

Hàng hóa dùng cho khuyến mãi, quảng cáo

Xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi

Trang 46

Khấu trừ thuế

Trường hợp Bên bán (nộp thuế) Bên mua (khấu trừ)

TS trên HĐ thấp hơn TS quy

TS trên HĐ cao hơn TS quy định Theo TS trên HĐ Theo TS quy định

Trang 47

Điều kiện khấu trừ

Trang 48

 Hóa đơn chứng từ hợp pháp

Hóa đơn GTGT

Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu

Chứng từ nộp thuế GTGT thay nhà thầu nước ngoài

Hóa đơn tem, vé, thẻ

Trang 49

Điều kiện khấu trừ

 Thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên

Tiền từ tài khoản bên mua chuyển vào tài khoản bên bán

Thanh toán dưới hình thức: bù trừ tiền hàng, bù trừ công nợ và ủy quyền cho bên thứ 3 thanh toán

Thanh toán trả chậm trả góp

Mua cùng một nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu nhưng mua nhiều lần trong ngày

Trang 50

Điều kiện khấu trừ

 Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Hợp đồng

Tờ khai hải quan Cam kết của tổ chức NN

Thanh toán qua ngân hàng, -Bên nước ngoài mất khả năng thanh toán -Hàng hóa không đảm bảo chất lượng phải tiêu hủy

-Hàng hóa bị tổn thất

Trang 51

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng

Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong tháng

Thuế GTGT phải nộp /còn được khấu trừ trong kỳ

Trang 52

Hoàn thuế

 CSKD mới thành lập đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động được hoàn thuế theo từng năm, trường hợp CSKD có số thuế GTGT đầu vào lũy kế từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT

Trang 53

Hoàn thuế

 CSKD đang hoạt động có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động có số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên

Dự án đầu tư ở cùng địa bàn tỉnh, thành với trụ sở chính của CSKD

Dự án đầu tư ở khác địa bàn tỉnh, thành với trụ sở chính của CSKD

Trang 54

Hoàn thuế

 CSKD trong tháng có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu từ 200 triệu đồng trở lên

CSKD không có bán hàng hóa, dịch vụ trong nước

CSKD có bán hàng hóa, dịch vụ trong nước

Trang 55

 Miễn trừ ngoại giao

 Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Trang 56

Hoàn thuế

 Điều kiện hoàn thuế

CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Được cấp giấy đăng ký kinh doanh, có con dấu

Thực hiện chế độ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán

Có tài khoản tiền gởi tại ngân hàng

Ngày đăng: 21/02/2015, 08:47

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TRÍCH ĐOẠN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w